JYVÄSKYLÄN SEURAKUNTA ESITYSLISTA 5/2015 1 4.12.2015 ARVIOINNIN JOHTOKUNTA PÖYTÄKIRJA 10.12.2015 AIKA torstaina 10.12.2015 klo 16.00 17.30 PAIKKA Innova, Piippukatu 11 JÄSENET/LÄSNÄ Varsinaiset jäsenet Henkilökohtaiset varajäsenet Eerola Matti, puh.joht. Katainen Eero Kuusela Eero Lilja Maire Viitanen Eija VIRAN PUOLESTA Lajunen Anu hallintojohtaja, esittelijä Laitinen Markku talouspäällikkö, pöytäkirjanpitäjä KOKOUKSEEN KUTSUTTUINA - Kokouksen avaus ja alkuhartaus Sivu 30 Kokouksen laillisuus ja päätösvaltaisuus... 2 31 Työjärjestyksen hyväksyminen... 2 32 Pöytäkirjan tarkastajat... 2 33 Läsnäolo- ja puheoikeuden myöntäminen... 2 34 Seurakunnan talouden tasapaino... 3 35 Vuoden 2016 kokoussuunnitelma... 3 36 Oikaisuvaatimus ja valitusosoitus... 4 Tarkastajien nimikirjaimet EK EK
JYVÄSKYLÄN SEURAKUNTA ESITYSLISTA 5/2015 2 4.12.2015 ARVIOINNIN JOHTOKUNTA PÖYTÄKIRJA 10.12.2015 Kokouksen avaus ja alkuhartaus. 30 Kokouksen laillisuus ja päätösvaltaisuus Arvioinnin johtokunnan johtosäännön 5 :n mukaan kutsu johtokunnan kokoukseen lähetetään jäsenille viimeistään viisi päivää ennen kokousta. Kutsuun on liitettävä luettelo käsiteltävistä asioista. Kokouskutsu esityslistoineen on lähetetty 4.12.2015 KL 7:4,1 mukaan toimielin on päätösvaltainen, kun enemmän kuin puolet jäsenistä on saapuvilla. Esitys Päätös Kokous todetaan laillisesti koolle kutsutuksi ja päätösvaltaiseksi. Kokous todettiin laillisesti koolle kutsutuksi ja päätösvaltaiseksi. 31 Työjärjestyksen hyväksyminen Esitys Päätös Hyväksytään johtokunnan jäsenille lähetetty esityslista tämän kokouksen työjärjestykseksi. Esityslista hyväksyttiin kokouksen työjärjestykseksi siten täydennettynä, että johtokunnan jäsenille jaettiin liiteaineistona esitys seurakunnan talouden kehityksestä 2009-2018 sekä tuloslaskelmatasolla talousarvion toteutumisvertailu 10.12.2015. Lisäksi käsiteltiin :ssä 35 vuoden 2016 kokoussuunnitelma. 32 Pöytäkirjan tarkastajat Pöytäkirja tarkastetaan hallintopalveluissa. Pöytäkirja pidetään nähtävänä kirkkoherranvirastossa oikaisuvaatimuksen tai valituksen tekemiselle varatun ajan (14/30 pv), tavallisesti seuraavan viikon maanantaista lähtien. Pöytäkirjan nähtävillä pitämisestä ilmoitetaan kirkkoherranviraston ilmoitustaululla kokouskutsun/esityslistan lähettämisestä alkaen. Pöytäkirjan tarkastaa kaksi kokouksen valitsemaa pöytäkirjantarkastajaa tai, jos kokous niin päättää, johtokunta kokouksessaan. Pöytäkirjantarkastajat toimivat tarvittaessa ääntenlaskijoina. Esitys Päätös Valitaan kaksi pöytäkirjantarkastajaa. Pöytäkirjan tarkastajiksi valittiin Eero Katainen ja Eero Kuusela. 33 Läsnäolo- ja puheoikeuden myöntäminen Esitys Päätös Läsnäolo- ja puheoikeus myönnetään osallistujalistan mukaisesti. Esitys hyväksyttiin yksimielisesti. Tarkastajien nimikirjaimet EK EK
JYVÄSKYLÄN SEURAKUNTA ESITYSLISTA 5/2015 3 4.12.2015 ARVIOINNIN JOHTOKUNTA PÖYTÄKIRJA 10.12.2015 34 Seurakunnan talouden tasapaino (Esittelijä Anu Lajunen, puh. 050 340 9888) Johtosäännön 2 :n mukaan johtokunnan tehtävänä on talouden tasapainon arviointi: Seurakunnan talouden tasapainon arviointi hyväksytyn talousarvion, toiminta- ja taloussuunnitelman sekä investointi- ja lainanlyhennyssuunnitelmien perusteella. Jos seurakunnan taseessa on kattamatonta alijäämää, johtokunnan on arvioitava talouden tasapainotuksen toteutumista tilikaudella sekä voimassa olevan taloussuunnitelman ja toimenpideohjelman riittävyyttä. Liitteenä vuoden 2016 talousarvioon sisältyvä tuloslaskelma ja rahoituslaskelma sekä vuosien 2016-2018 taloussuunnitelma. Esitys Päätös Johtokunta keskustelee talousarvion ja taloussuunnitelman pohjalta seurakunnan talouden tasapainon kehityksestä. Johtokunnalle esiteltiin seurakunnan talouden kehitystä kuvaavaa aineistoa: - taloussuunnitelma 2016-2018 - tuloslaskelmaosan talousarvio 2016 - rahoituslaskelma 2016 - talouden kehitys 2009-2018 - tuloslaskelmaosan talousarvion toteutumisvertailu 10.12.2015 Keskustelussa kiinnitettiin huomiota seuraaviin seikkoihin: - kirkosta eroamisen vaikutukset verotulojen alentumiseen - yhteisövero-osuuden korvaava valtionrahoitus on ylittää aikaisemman yhteisöveron tuoton - toimintatuottojen kehitykseen on kiinnitettävä huomiota toimintamenojen rahoittamiseksi - käyttömenojen kehitykseen ja vuosikatteen tasoon on kiinnitettävä huomiota suhteessa poistoihin - rahoitusomaisuuden määrä ei riitä pitkän aikavälin investointitarpeiden rahoitukseen - suuret investointitarpeet edellyttävät poistojen lisäksi ylijäämäisestä tuloksesta muodostuvaa tulorahoitusta Johtokunta esitti toivomuksen, että jatkossa jäsenille toimitettaisiin kuukausittain talousarvion toteutumisvertailut ja laaditut pitkän aikavälin investointisuunnitelmat näiden valmistuttua. 35 Vuoden 2016 kokoussuunnitelma Päätös Laadittiin kokoussuunnitelma vuodelle 2016: 4.2.2016 klo 16.00 7.4.2016 klo 16.00 2.6.2016 klo 16.00 18.8.2016 klo 16.00 Tarkastajien nimikirjaimet EK EK
JYVÄSKYLÄN SEURAKUNTA ESITYSLISTA 5/2015 4 4.12.2015 ARVIOINNIN JOHTOKUNTA PÖYTÄKIRJA 10.12.2015 6.10.2016 klo 16.00 15.12.2016 klo 16.00 36 Oikaisuvaatimus ja valitusosoitus Oikaisuvaatimus/valitus on tehtävä Kirkkolain 24 luvun mukaisesti. Allekirjoitukset MATTI EEROLA Matti Eerola puheenjohtaja MARKKU LAITINEN Markku Laitinen pöytäkirjanpitäjä Käsitellyt asiat 30-36 Pöytäkirjan tarkastus Hallintopalveluissa 14.12.2015 EERO KATAINEN EERO KUUSELA Allekirjoitukset Eero Katainen Eero Kuusela Pöytäkirja yleisesti Kirkkoherranvirastossa 21.12.2015 4.1.2016 nähtävillä viraston aukioloaikana Nähtäville asettamisesta Kirkkoherranviraston 4.12.2015 ilmoitettu ilmoitustaululla Todistaa ilmoitustaulun hoitaja Tarkastajien nimikirjaimet EK EK
Jyväskylän seurakunta OIKAISUVAATIMUSOHJEET JA VALITUSOSOITUS Arvioinnin johtokunta Kokouspäivämäärä Pöytäkirjan pykälä 10.12.2015 36 MUUTOKSENHAKUKIELLOT Kieltojen perusteet Valmistelua ja täytäntöönpanoa koskevat muutoksenhakukiellot Seuraavista päätöksistä ei kirkkolain 24 luvun 5 :n mukaan saa tehdä kirkollisvalitusta eikä hallintolainkäyttölain 5 :n 1 momentin nojalla hallintovalitusta, koska päätös koskee vain valmistelua tai täytäntöönpanoa. Julkista hankintaa koskevasta päätöksestä ei saa tehdä julkisista hankinnoista annetun lain mukaista valitusta, koska päätös koskee yksinomaan hankintamenettelyn valmistelua. Pöytäkirjan pykälät: 30-36 Oikaisuvaatimusoikeudesta aiheutuva valituskielto Koska päätöksestä voidaan tehdä kirkkolain 24 luvun 3 :n 1 mom. mukaan kirjallinen oikaisuvaatimus, seuraaviin päätöksiin ei saa hakea muutosta valittamalla: Pöytäkirjan pykälät: - OIKAISUVAATIMUSOHJEET Oikaisuvaati- Seuraaviin päätöksiin tyytymätön voi tehdä kirjallisen oikaisuvaatimuksen: musviranomainen ja aika Viranomainen, jolle oikaisuvaatimus tehdään ja yhteystiedot: Jyväskylän seurakunnan kirkkoneuvosto Käyntiosoite: Piippukatu 11, Jyväskylä Postiosoite: PL 103, 40101 Jyväskylä Telekopio: 014-4499396 Sähköposti: jyvaskylan.seurakunta@evl.fi Pöytäkirjan pykälät: - Oikaisuvaatimus on tehtävä 14 päivän kuluessa siitä, kun asianosainen on saanut tiedon päätöksestä. Tiedoksiannon katsotaan tapahtuneen seitsemäntenä päivänä kirjeen lähettämisestä, jollei sen näytetä tapahtuneen myöhemmin. Seurakunnan jäsenen katsotaan saaneen päätöksestä tiedon kun pöytäkirja on asetettu yleisesti nähtäväksi. Oikaisuvaatimuksen voi omalla vastuullaan lähettää postitse, lähetin välityksellä tai sähköisesti (telekopioilla tai sähköpostilla). Oikaisuvaatimuksen on oltava perillä oikaisuvaatimusajan viimeisenä päivänä ennen viraston aukioloajan päättymistä. Yksityiskohtainen valitusosoitus liitetään pöytäkirjanotteeseen. Liitetään pöytäkirjaan
Tuloslaskelmaosa talousarvio tiliryhmätaso Tuloslaskelma Edellinen TP 2014 Kuluvan vuoden TA 2015 Toimintatuotot -9 750 875,31-4 056 170,00-4 075 994,00 Korvaukset -405 162,30-446 313,00-450 767,00 Myyntituotot -304 990,52-267 450,00-289 450,00 Maksutuotot -1 141 070,96-938 928,00-986 997,00 Vuokratuotot -852 604,66-767 390,00-730 540,00 Metsätalouden tuotot -144 217,81-205 000,00-205 000,00 Kolehdit, keräykset ja lahjoitusvarat -175 767,52-85 640,00-27 369,00 Tuet ja avustukset -122 655,10-100 000,00-86 920,00 Muut toimintatuotot -53 268,84-1 000,00-82 976,00 Sisäiset tuotot -6 551 137,60-1 244 449,00-1 215 975,00 Toimintakulut 28 915 610,86 24 283 857,00 24 283 127,00 Henkilöstökulut 13 556 248,54 14 325 417,00 13 586 766,00 Palkat ja palkkiot 10 332 525,59 10 777 230,00 10 511 443,00 Henkilösivukulut 3 385 292,62 3 548 187,00 3 075 323,00 Henkilöstökulujen oikaisuerät -161 569,67 Palvelujen ostot 4 088 952,99 4 560 644,00 5 161 352,00 Palvelun ostot - sisäiset 1 163 692,79 1 244 449,00 1 215 975,00 Vuokrakulut 1 093 894,51 844 647,00 928 990,00 Sisäiset vuokrakulut 5 387 444,81 Aineet ja tarvikkeet 2 229 996,67 2 223 481,00 2 313 963,00 Ostot tilikauden aikana 2 229 996,67 2 223 481,00 2 313 963,00 Annetut avustukset 886 397,97 813 423,00 804 583,00 Muut toimintakulut 508 982,58 271 796,00 371 498,00 TOIMINTAKATE 19 164 735,55 20 227 687,00 20 307 133,00 Verotulot -23 210 482,02-23 633 100,00-23 609 300,00 Kirkollisverotulot -20 997 266,07-21 405 400,00-20 805 600,00 Osuus yhteisöveron tuotoista -2 213 215,95-2 227 700,00-2 803 700,00 Verotuskulut 505 896,74 510 000,00 356 600,00 Keskusrahastomaksut 1 428 888,00 1 864 800,00 1 963 420,00 Rahoitustuotot- ja kulut -999 244,89-685 000,00-865 000,00 Korkotuotot -16 443,96-15 000,00-15 000,00 Muut rahoitustuotot -996 484,30-670 000,00-850 000,00 Sisäiset korkotuotot -127 426,89 Korkokulut 13 683,37 Sisäiset korkokulut 127 426,89 0,00 VUOSIKATE -3 110 206,62-1 715 613,00-1 847 147,00 Poistot ja arvonalentumiset 1 913 493,88 1 852 247,00 1 874 312,00 Suunnitelman mukaiset poistot 1 913 493,88 1 852 247,00 1 874 312,00 Satunnaiset tuotot ja kulut -87 010,39 Satunnaiset tuotot -87 010,39 Erilliskirjanpitona hoidetut rahastot 0,00 Tuotot -1 185 439,10 TA 2016
Kulut 1 025 538,32 Siirrot rahastosta/rahastoon 159 900,78 TILIKAUDEN TULOS -1 283 723,13 136 634,00 27 165,00 Poistoerojen lisäys (-) tai vähennys (+) -145 190,46 Tilikauden ylijäämä (alijäämä) -1 428 913,59 136 634,00 27 165,00
Rahoituslaskelma TP edellinen vuosi 2014 TA 2015 TA kuluva 2016 Tulorahoitus -3 163 139,53-1 715 613,00-1 847 147,00 Vuosikate -3 110 206,62-1 715 613,00 1 847 147,00 Satunnaiset erät -87 010,39 Tulorahoituksen korjauserät 34 077,48 Investoinnit 1 309 395,45 2 960 000,00 2 770 000,00 Investointimenot 1 381 921,70 2 960 000,00 2 770 000,00 Pysyvien vastaavien myyntitulot -72 526,25 Varsinaisen toiminnan ja investointien nettorahavirta -1 853 744,08 1 244 387,00 922 853,00 Muut maksuvalmiuden muutokset 273 105,85 Toimeksiantojen varojen ja pääomien muutokset 45 520,77 Lyhytaikaisten saamisten muutos -116 494,01 Korottomien pitkä- ja lyhytaikaisten velkojen muutos 344 079,09 Rahoitustoiminnan rahavirta 273 105,85 Rahoitustoiminnan nettorahavirta -1 580 638,23 1 244 387,00 922 853,00 Rahavarojen muutos -1 580 638,23
Talouden tasapainottamisen vaatimus Vuoden 2015 talousarvio osoittaa alijäämää 136,6 t. Tilinpäätöksen kuitenkin odotetaan kääntyvän ylijäämäiseksi. Vuoden 2016 talousarvio on 27.165 alijäämäinen. Taloussuunnitelman mukaan seurakunnan talous muodostuu vuosina 2016-2018 n. 1,3 m alijäämäiseksi. Seurakunnan käyttötalouden kehityksen alijäämäisyyteen johtavia tekijöitä ovat toimintatuottojen alhainen taso ja verotulojen hidas kehitys verrattuna toimintakulujen kasvusuuntaan, jonka kääntämiseksi henkilöstösuunnitelman ja kiinteistöstrategian sekä vuonna 2014 hyväksyttyjen talouden tasapainottamistoimenpiteiden toteuttamista on määrätietoisesti jatkettava. Talouden kehitystä vuosina 2009-2018 kuvaa seuraava graafinen kuvaaja: 30000 Talouden kehitys 2009-2018 25000 20000 15000 10000 5000 0-5000 -10000 TP 2009 TP 2010 TP 2011 TP 2012 TP 2013 TP 2014 TA 2015 TA 2016 TS 2017 TS 2018 (1.000 ) Verotulot Toimintakulut Henkilöstökulut Vuosikate Toimintatuotot Poistot Rahoitusomaisuus Nettorahavirta Seurakunnan mittavista investoinneista johtuen rahoituslaskelman osoittama varsinaisen toiminnan ja investointien nettorahavirta on ollut jatkuvasti negatiivinen: vuonna 2009-5.255.194, vuonna 2010-4.388.107, vuonna 2011-1.832.627, vuonna 2012 myyntitulojen vaikutuksesta +41.890, vuonna 2013 myyntituottojen vaikutuksesta +2.496.051, vuonna 2014 +1.853.744, vuoden 2015 talousarviossa -1.244.387 ja vuoden 2016 talousarviossa -922.853. Seurakunnan omavaraisuusaste on heikkenemisestä huolimatta edelleen hyvä uuden seurakunnan perustamista edeltäneiltä vuosilta kertyneiden säästöjen johdosta. Rahoitusomaisuus vuoden 2009 tilinpäätöksessä oli n. 20,6 miljoonaa euroa, vuoden 2010 tilinpäätöksessä 16,6 m, vuoden 2011 tilinpäätöksessä 14,7 m, vuoden 2012 tilinpäätöksessä 14,6 m, vuoden 2013 tilinpäätöksessä 17,9 m ja vuoden 2014 tilinpäätöksessä 19,3 m. Seurakunnalla ei ole velkaa.
Käyttötalouden tasapainottaminen vaatii edelleen määrätietoisia ja pitkäjänteisiä toimenpiteitä sekä sitoutumista talouden tasapainottamiseksi tehtyihin pitkän aikavälin strategioihin. Käyttötalousmenojen kasvu tulee pysäyttää ja menot tasapainottaa vastaamaan tulokehitystä. Jotta talouden tasapainottaminen voidaan suunnitellulla tavalla toteuttaa, ulkoisia toimintatuottoja tulee mahdollisuuksien mukaan lisätä ja vuositasolla toteuttaa ne toimenpiteet, joita vahvistettujen kiinteistö- ja henkilöstöstrategian sekä talouden tasapainottamissuunnitelman täytäntöönpano edellyttää.
JYVÄSKYLÄN SEURAKUNTA TALOUSSUUNNITELMA 2016-2018 Vero 1,45 % 1.12.2015 TP 2009 TP 2010 TP 2011 TP 2012 TP 2013 TP 2014 TA 2015 TS 2016 TS 2017 TS 2018 Ulkoiset toimintatuotot yht. 2 630,9 3 489,5 3 097,4 3 825,2 3 050,3 3 199,7 2 811,7 2 860,0 3 003,0 3 153,2 Ulkoiset toimintakulut yht. -21 881,4-22 944,5-21 926,2-23 272,6-23 622,6-22 364,4-23 039,4-23 167,2-23 495,4-23 859,5 * henkilöstökulut -12 993,2-14 168,8-14 052,3-14 114,6-14 804,8-13 556,2-14 325,4-13 586,8-13 627,6-13 695,7 * muut toimintakulut -8 888,2-8 775,7-7 873,9-9 158,1-8 817,8-8 808,2-8 714,0-9 580,4-9 867,8-10 163,8 Toimintakate -19 250,5-19 455,0-18 828,8-19 447,4-20 572,3-19 164,7-20 227,7-20 307,2-20 492,4-20 706,4 Verotulot yht. 21 317,5 21 473,0 21 745,6 22 180,3 23 708,9 23 210,5 23 633,1 23 609,3 23 382,5 22 953,9 * kirkollisverotulot 19 462,6 19 282,9 19 176,7 20 312,3 21 715,4 20 997,3 21 405,4 20 805,6 20 420,8 20 222,0 * osuus yhteisöveron tuotosta 1 854,9 2 190,1 2 568,9 1 868,0 1 993,5 2 213,2 2 227,7 2 803,7 2 961,7 2 731,9 Verotuskustannukset -433,2-455,2-455,2-467,6-497,9-505,9-510,0-356,6-316,1-321,1 Maksut keskusrahastolle -1 124,5-1 158,9-1 146,8-1 150,7-1 386,3-1 428,9-1 864,8-1 963,4-1 963,4-1 908,4 Toiminta-avustukset 155,8 72,9 72,9 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 Rahoitustuotot 345,4 419,2 273,3 577,8 1 377,2 1 012,9 685,0 865,0 985,0 985,0 * korkotuotot 238,0 14,5 4,6 0,0 11,8 16,4 15,0 15,0 15,0 15,0 * muut rahoitustuotot 107,4 404,7 268,7 577,8 1 370,5 996,5 670,0 850,0 970,0 970,0 Rahoituskulut -1,5-1,5-38,6 0,0 0,0-13,7 0,0 0,0 0,0 0,0 * Arvonalentumiset sijoituk. 0,0 0,0-37,3 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 * korkokulut 0,0 0,0 0,0 0,0-5,0-13,7 0,0 0,0 0,0 0,0 * muut rahoituskulut -1,5-1,5-1,3 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 Vuosikate 1 009,0 894,5 1 622,4 1 692,4 2 629,6 3 110,2 1 715,6 1 847,1 1 595,6 1 003,0 Poistot -1 308,7-1 481,2-1 556,3-2 032,4-1 789,4-1 913,5-1 852,3-1 874,3-1 900,0-1 950,0 Satunnaiset tuotot 462,0 101,6 479,5 476,2 3 033,7 87,0 0,0 0,0 0,0 0,0 Satunnaiset kulut 1,1 TILIKAUDEN TULOS 162,3-485,1 545,6 137,3 3 873,9 1 283,7-136,7-27,2-304,4-947,0 Kehitysoletukset Muutos % Muutos % Muutos % Muutos % Muutos % Muutos % Muutos % Muutos % Muutos % Toimintatuotot 32,60% -11,24% 23,50% -20,26% 4,90% -12,13 % 1,72 % 5,00 % 5,00 % Henkilöstökulut 9,10% -0,82 % 0,44 % 4,89 % -8,43 % 5,67 % -5,16 % 0,30 % 0,50 % Muut toimintakulut -1,30% -10,28% 16,31% -3,72% -0,11% -1,07 % 9,94 % 3,00 % 3,00 % Verotulot -2,10% -0,55% 5,92% 6,91% -3,31% 1,94 % -2,80 % -1,85 % -0,97 % Osuus yhteisöverosta 3,40% 17,30% -27,28% 6,72% 11,02% 0,66 % Valtionapu Valtionapu Valtionapu Verotuskustannukset 2,05 % verotuloista: vuodesta 2016 alkaen -27,6 % Keskusrahastomaksut v. 2012 (verotulot/1,45)*8,2%/100 laskennallisesta kirkollisveron tuotosta Keskusrahastomaksut v. 2013-2015 (verotulot/1,45)* 8,2 %/100 laskennallisesta kirkollisveron tuotosta + ylimääräinen eläkemaksu 1,2 % kirkollisverosta v. 2016- (verotulot/1,45)* 7,5 %/100 laskennallisesta kirkollisveron tuotosta + ylimääräinen eläkemaksu 4 % kirkollisverosta Seurakunnan taloutta kuvaavien tunnuslukujen kehitys taloussuunnitelmassa: TP 2009 TP 2010 TP 2011 TP 2012 TP 2013 TP 2014 TA 2015 TS 2016 TS 2017 TS 2018 Toimintatuotot / Toimintakulut 12,0% 15,2% 14,1% 16,4% 12,9% 14,3% 12,2% 12,3% 12,8% 13,2% Toimintakate / Verotulot 90,3% 90,6% 86,6% 87,7% 86,8% 82,6% 85,6% 86,0% 87,6% 90,2% Poistot / Vuosikate 129,7% 165,6% 95,9% 120,1% 68,0% 61,5% 108,0% 101,5% 119,1% 194,4% Henkilöstömenot/verotulot 67,5% 66,0% 64,6% 63,6% 62,4% 58,4% 60,6% 57,5% 58,3% 59,7% Investointien tulorahoitus 16,2% 16,6% 37,9% 67,5% 69,4% 225,1% 58,0% KJ 15:1,3: "Talousarviossa ja toiminta- ja taloussuunnitelmassa ja niiden hyväksymisen yhteydessä on päätettävä toimenpiteistä, joilla edellisen vuoden taseen osoittama alijäämä katetaan ottaen huomioon myös talousarvion laatimisvuonna kertyväksi arvioitu yli- tai alijäämä." Talousarvion sekä toiminta ja taloussuunntelman laatimisen yhteydessä on päätettävä toimenpiteistä, miten kertynyt taikka kertymässä oleva alijäämä katetaan. Se tarkoittaa, että seurakunnan tulot on saatava menoja suuremmiksi tulevina vuosina. Toimenpideohjelma voidaan tehdä kolmea vuotta pidemmälle ajalle, mikäli ohjelma on realistinen ja mikäli luottamushenkilöt ja viranhaltijat sitoutuvat toimenpideohjelman toteuttamiseen.