Tiedot kansainvälisestä työskentelystä (TULOR 6105) - Täyttöohje. Tulorekisteri

Transkriptio

1 Tiedot kansainvälisestä työskentelystä (TULOR 6105) - Täyttöohje Tulorekisteri

2 Tiedot kansainvälisestä työskentelystä - täyttöohje 2 (8) SISÄLLYS YLEISTÄ ILMOITUKSEN ANTAMISESTA... 3 ILMOITUKSEN TUNNISTETIEDOT... 4 Toimenpiteen tyyppi... 4 Palkanmaksukausi... 5 Ilmoituspäivä... 5 Suorituksen maksajan ilmoitusviite... 5 LOMAKETYYPPI MAKSAJA TULONSAAJA TYÖSKENTELYVALTIO JA KIINTEÄ TOIMIPAIKKA PALKKA SEKÄ MUUT KORVAUKSET JA EDUT OLESKELUJAKSOT SUOMESSA TOIMEKSIANTAJA PÄIVÄYS JA ALLEKIRJOITUS... 8 MAAKOODIT... 8

3 Tiedot kansainvälisestä työskentelystä - täyttöohje 3 (8) YLEISTÄ ILMOITUKSEN ANTAMISESTA Ilmoita palkat tulorekisteriin alkaen Työnantajien ja muiden suoritusten maksajien on ilmoitettava maksamansa palkat ja muut suoritukset tulorekisteriin vuodesta 2019 alkaen. Tiedot ilmoitetaan palkkatietoilmoituksella, joka korvaa työnantajan aiemmin suoraan sosiaalivakuuttajille ja Verohallinnolle antamat vuosi-ilmoitukset. Lisäksi tulorekisteri-ilmoittaminen korvaa suuren joukon muille tiedon käyttäjille toimitettavia tietoja. Jos palkanmaksupäivä on aiempi kuin , ilmoitukset ja niihin mahdollisesti kohdistuvat korjaukset tehdään vanhan menettelyn mukaisesti. Esimerkiksi vuosi-ilmoitukset vuodelta 2018 annetaan kuten aiemminkin suoraan sosiaalivakuuttajille ja Verohallinnolle. Tiedot kansainvälisestä työskentelystä (TULOR 6105) annetaan tilanteessa, jossa tulonsaaja työskentelee ulkomailla pidempijaksoisesti. Yksittäisistä lyhyistä työmatkoista ei tarvitse antaa ilmoitusta. Ilmoitus jakautuu kolmeen eri lomaketyyppiin: 1. NT1 Ilmoitus ennakonpidätyksen toimittamisesta Suomessa, työskentely muussa Pohjoismaassa 2. NT2 Ilmoitus ennakonpidätyksen toimittamatta jättämisestä Suomessa, työskentely ulkomailla 3. Työnantajan ilmoitus oleskelujaksoista Suomessa Ilmoitus ulkomaan työskentelyyn liittyvistä oleskelujaksoista Suomessa, jos ennakonpidätyksessä on sovellettu kuuden kuukauden sääntöä Täyttöohjeen kohdasta Lomaketyyppi löydät lisätietoa kustakin eri lomaketyypistä ja tilanteista, joissa ilmoitus pitää antaa. Tiedot ilmoitetaan ensisijaisesti sähköisesti Tulorekisteristä säädetään tulotietojärjestelmästä annetussa laissa. Sen mukaan ilmoitukset on pääsääntöisesti annettava sähköisesti. Sähköisesti ilmoitukset voi antaa joko teknistä rajapintaa käyttäen tai tulorekisterin sähköisessä asiointipalvelussa (tulorekisteri.fi). Henkilöasiakkaat voivat tunnistautua tulorekisterin sähköiseen asiointipalveluun esimerkiksi verkkopankkitunnuksillaan. Yritysasiakkaat puolestaan valtuuttavat asioitaan hoitavat henkilöt palvelussa Suomi.fi-valtuudet. Jos sähköinen ilmoittaminen ei ole mahdollista, voi ilmoituksen erityisestä syystä antaa myös paperilomakkeella. Tämä koskee esimerkiksi kotitalouksia ja kuolinpesiä. Ilmoittamisen määräaika Jos NT1-ilmoitus annetaan paperilomakkeella, määräaika on viimeistään kahdeksantena kalenteripäivänä ulkomaantyön ensimmäisen palkanmaksupäivän jälkeen. Jos NT2-ilmoitus annetaan paperilomakkeella, määräaika on viimeistään kahdeksantena kalenteripäivänä sen palkanmaksupäivän jälkeen, jolloin ennakonpidätys jätetään ensimmäisen kerran toimittamatta. Luonnolliset henkilöt ja kuolinpesät, joita ei ole merkitty Verohallinnon säännöllisten työnantajien rekisteriin, voivat kuitenkin antaa ilmoituksen paperilomakkeella viimeistään palkanmaksupäivää seuraavan kuukauden 8. päivänä. Tämä erityissääntö koskee vain NT1- ja NT2-ilmoitusta. Jos viimeinen ilmoituksen antamispäivä on lauantai, sunnuntai tai pyhäpäivä, siirtyy määräaika seuraavaan arkipäivään. Jos ilmoituksen antaa myöhässä, Verohallinto voi määrätä myöhästymismaksun. Työnantajan ilmoitus oleskelujaksoista Suomessa annetaan viimeistään verovuotta seuraavan vuoden tammikuun loppuun mennessä. Ilmoituksen voi antaa jo verovuoden aikana, esimerkiksi palkanmaksun yhteydessä. Jos ulkomaantyö tehdään kokonaisuudessaan yhden verovuoden aikana, kaikki tulonsaajan oleskelujaksot Suomessa voidaan ilmoittaa heti ulkomaantyön päätyttyä.

4 Tiedot kansainvälisestä työskentelystä - täyttöohje 4 (8) Palautusosoite Lähetä lomake seuraavaan osoitteeseen: Tulorekisteri PL TULOREKISTERI Tarkempia ohjeita Jos tarvitset tarkempia tietoja erilaisista ilmoittamistilanteista, tutustu seuraaviin ohjeisiin: - Kansainväliset tilanteet tulorekisterissä - Yksityiskohtaiset tulorekisterin ohjeet ILMOITUKSEN TUNNISTETIEDOT Jos annat ilmoituksen paperilomakkeella, täytä lomakkeen jokaisen sivun yläosaan ilmoituksen tunnistetiedot. Tunnistetietoja ovat: toimenpiteen tyyppi palkanmaksukausi ilmoituspäivä suorituksen maksajan ilmoitusviite. Jos annat tiedot sähköisessä asiointipalvelussa (tulorekisteri.fi), nämä tiedot tarvitsee täyttää vain kerran. Toimenpiteen tyyppi Merkitse rastilla kohdassa Toimenpiteen tyyppi, onko kyseessä uusi ilmoitus, korvaava ilmoitus vai ilmoituksen mitätöinti. Voit valita vain yhden toimenpiteen tyypin. Uusi ilmoitus on kyseessä silloin, kun annat tiedot kansainvälisestä työskentelystä ensimmäisen kerran. Uudessa ilmoituksessa annetaan vapaamuotoinen suorituksen maksajan ilmoitusviite, joka yksilöi ilmoituksen. Katso esimerkki ilmoitusviitteen muodostamisesta kohdasta Suorituksen maksajan ilmoitusviite. Korvaava ilmoitus annetaan, kun alkuperäisessä ilmoituksessa on ollut virhe. Koska korvaava ilmoitus korvaa alkuperäisen ilmoituksen, siinä on annettava kaikki tiedot uudelleen, eli uusien ja muuttuneiden tietojen lisäksi on annettava myös alkuperäisessä ilmoituksessa oikein olleet tiedot. Korvaavassa ilmoituksessa on erittäin tärkeää ilmoittaa aiemmalle ilmoitukselle annettu suorituksen maksajan ilmoitusviite, jonka avulla korjaus kohdennetaan alkuperäiseen, korjattavaan ilmoitukseen. Ilmoituksen mitätöinti on tarpeen esimerkiksi silloin, jos ilmoitukseen on merkitty väärä tulonsaaja. Ilmoituksen mitätöinti poistaa aiemmin annetun ilmoituksen kokonaan. Mitätöinnin yhteydessä riittää, että ilmoittaa toimenpiteen tyypin lisäksi suorituksen maksajan Y-tunnuksen tai henkilötunnuksen ja aiemman ilmoituksen ilmoitusviitteen, jonka avulla poisto kohdistuu oikeaan ilmoitukseen. o Vaikka tietojen korjaaminen tulorekisterissä tehdään pääsääntöisesti korvaavalla ilmoituksella, on tiettyjä tilanteita, joissa ei voida käyttää korvaavaa menettelyä. Sen sijaan aiemmin annettu

5 Tiedot kansainvälisestä työskentelystä - täyttöohje 5 (8) Palkanmaksukausi ilmoitus on mitätöitävä ja sen jälkeen on annettava uusi ilmoitus oikeilla tiedoilla. Tällaisia tilanteita ovat: ilmoituspäivän korjaus palkanmaksukauden korjaus maksajan ja tulonsaajan asiakastunnisteiden korjaus tulonsaajan syntymäajan korjaus. Ilmoita palkanmaksukaudeksi ilmoitushetken palkanmaksukausi. Ilmoita alku- ja loppupäivä muodossa ppkkvvvv, esimerkiksi Palkanmaksukausi on ajanjakso, jolta palkka maksetaan. Ilmoituspäivä Merkitse ilmoituspäivä muodossa ppkkvvvv. Esimerkiksi annetun ilmoituksen päivämäärä ilmoitetaan muodossa Suorituksen maksajan ilmoitusviite Suorituksen maksajan ilmoitusviitteellä yksilöidään tulorekisteriin annetut ilmoitukset. Ilmoitusviitteen on oltava yksilöllinen kaikissa maksajan antamissa uusissa ilmoituksissa. Jos et anna uudessa ilmoituksessa ilmoitusviitettä, tulorekisteri muodostaa sen puolestasi. Ilmoitusviite on tärkeä, koska samaa viitettä on käytettävä silloin, jos ilmoituksessa on ollut virheitä ja sitä pitää korjata. Ilman ilmoitusviitettä korvaavaa tai mitätöivää ilmoitusta ei tulorekisterissä pystytä kohdistamaan siihen ilmoitukseen, jota halutaan korjata. Ilmoitusviitteen voi muodostaa esimerkiksi palkanmaksupäivän ja juoksevan numeron perusteella tai jollain muulla maksajalle sopivalla tavalla. Ilmoitusviite voi olla enintään 40 merkin pituinen. Se voi sisältää sekä kirjaimia että numeroita mutta ei välilyöntejä. Sallitut merkit ovat numerot 0 9, kirjaimet a z ja A Z sekä erikoismerkit _ ja -. Esimerkkejä suorituksen maksajan ilmoitusviitteen muodostamisesta: o Työnantaja on antanut tiedot kansainvälisestä työskentelystä kolmelle eri työntekijälle samana ilmoituspäivänä Hän voi muodostaa ilmoitusviitteet esimerkiksi lisäämällä päivämäärän perään juoksevan numeron: o Työnantaja on antanut tiedot kansainvälisestä työskentelystä kahdelle eri työntekijälle (Virtanen ja Nieminen) samana ilmoituspäivänä Hän voi muodostaa ilmoitusviitteet esimerkiksi lisäämällä päivämäärän perään tulonsaajan nimen: Virtanen Nieminen LOMAKETYYPPI Valitse, mitä lomaketyyppiä ilmoitus koskee: NT1, NT2 vai työnantajan ilmoitus oleskelujaksoista Suomessa. Huomaa, että yhdellä paperilomakkeella voi antaa vain yhden lomaketyypin mukaisen ilmoituksen. NT1-ilmoitus annetaan silloin, kun Suomessa asuva tulonsaaja (yleisesti verovelvollinen) työskentelee toisessa Pohjoismaassa (Islanti, Norja, Ruotsi, Tanska sekä Tanskan itsehallintoalue Färsaaret pois lukien Grönlanti) alle kuusi kuukautta. Antamalla NT1-ilmoitus voidaan varmistaa, ettei tulonsaajan tarvitse maksaa veron ennakkoa Suomessa toimitetun ennakonpidätyksen lisäksi myös työskentelyvaltioon. Ilmoituksella osoitetaan työskentelyvaltion veroviranomaiselle, että ennakonpidätys toimitetaan jo Suomessa. Ennen NT1-ilmoituksen täyttämistä varmista, että kaikki alla luetellut ehdot täyttyvät: palkan maksaa suomalainen työnantaja

6 Tiedot kansainvälisestä työskentelystä - täyttöohje 6 (8) tulonsaaja oleskelee työskentelyvaltiossa enintään 183 päivää 12 kuukauden aikana kyseessä ei ole työvoiman vuokraus työstä suoritettu korvaus ei rasita työnantajan työskentelyvaltiossa olevan kiinteän toimipaikan tulosta (saat lisätietoa kiinteästä toimipaikasta ja asiaan liittyvistä ehdoista Verohallinnolta). Yrityksen kannattaa myös olla yhteydessä työskentelyvaltion veroviranomaisiin erityisesti silloin, kun kyse on rakennustoiminnasta tai pitkäaikaisesta työskentelystä. Yleensä suomalaisella yrityksellä ei ole työskentelyvaltiossa verotukseen liittyviä työnantajavelvoitteita. Asia kannattaa kuitenkin aina varmistaa työskentelyvaltion viranomaisilta. NT2-ilmoitus annetaan silloin, kun tulonsaaja työskentelee ulkomailla yli 183 päivää ja suomalainen työnantaja soveltaa tulonsaajaan kuuden kuukauden verovapaussääntöä. Tällöin tulonsaajalle maksetusta palkasta ei toimiteta Suomeen ennakonpidätystä. Jos työntekijän työskentelyvaltio vaihtuu mutta tulonsaajaan sovelletaan edelleen poikkeuksellisesti kuuden kuukauden sääntöä, työnantajan täytyy antaa uusi NT2-ilmoitus. Työnantajan ilmoitus oleskelujaksoista Suomessa annetaan, jos ulkomailla työskentelevän tulonsaajan palkkaan sovelletaan kuuden kuukauden sääntöä. Ilmoituksella annetaan tiedot ajanjaksoista, jolloin ulkomailla työskentelevä tulonsaaja oleskelee Suomessa. Voit ilmoittaa tiedot joko työskentelyn aikana (esimerkiksi kerran kuukaudessa), ulkomaan työskentelyn päätyttyä (jos koko ulkomaan työskentelyaika sijoittuu kalenterivuoden sisälle), tai yhdeltä verovuodelta vuoden loputtua. Ilmoita yhden verovuoden tiedot kuitenkin aina viimeistään seuraavan kalenterivuoden tammikuun loppuun mennessä. Esimerkki: Tulonsaaja työskentelee Yhdysvalloissa Hän lomailee ja siten oleskelee Suomessa ja , eli vain kesä-, heinä-, syys- ja lokakuussa. Jos työnantaja ilmoittaa oleskelujaksot kerran kuukaudessa, se antaa kaikilta muilta kuukausilta ilmoituksen siitä, ettei ajanjakso (kalenterikuukausi) sisällä oleskelujaksoja Suomessa. Neljältä kuukaudelta työnantaja ilmoittaa oleskelujaksot Suomessa: kesäkuussa , heinäkuussa , syyskuussa ja lokakuussa Vuoden 2019 tiedot voisi ilmoittaa myös kerralla koko ulkomaan työskentelyn ajalta sen jälkeen, kun tulonsaaja on palannut pysyvästi Suomeen. Työnantaja ilmoittaisi koko vuoden oleskelujaksot todennäköisesti joulukuun ilmoituksella, jolloin tiedetään, että ulkomaan komennus päättyi marraskuussa. Työnantajan on annettava ilmoitus vuoden 2019 oleskelujaksoista Suomessa viimeistään MAKSAJA Ilmoita maksajan Y-tunnus ja yrityksen nimi. Jos maksaja on poikkeuksellisesti luonnollinen henkilö, ilmoita suomalainen henkilötunnus ja koko nimi. Merkitse henkilötunnus tai Y-tunnus ilmoitukseen täydellisenä. Esimerkki: henkilötunnus A Y-tunnus Ilmoita myös lisätietoja antavan yhteyshenkilön nimi ja puhelinnumero. 2. TULONSAAJA

7 Tiedot kansainvälisestä työskentelystä - täyttöohje 7 (8) Ilmoita tulonsaajan etu- ja sukunimi sekä suomalainen henkilötunnus. Jos tulonsaajalla ei ole suomalaista henkilötunnusta, ilmoita etu- ja sukunimi, ulkomainen tunniste, syntymäaika (muodossa ppkkvvvv) ja sukupuoli. Ilmoita ulkomaisen tunnisteen tyyppi ja tunnisteen maakoodi. Anna lisäksi tulonsaajan osoitetiedot täydellisinä. Jos osoite on ulkomailla, ilmoita myös maakoodi. Esimerkkejä maakoodeista: Ruotsi = SE, Norja = NO, Viro = EE, Venäjä = RU Yleisimmin käytetyt maakoodit löytyvät tämän ohjeen lopussa olevasta taulukosta. Jos maakoodia ei löydy taulukosta, ilmoita maan nimi. Jos tulonsaajalla ei ole minkäänlaista asiakastunnistetta, merkitse rasti kohtaan Saajalla ei ole tunnistetta. Ilmoita tällöin tulonsaajan etu- ja sukunimi, syntymäaika, sukupuoli ja osoitetiedot. 3. TYÖSKENTELYVALTIO JA KIINTEÄ TOIMIPAIKKA Anna nämä tiedot vain, jos olet antamassa NT1- tai NT2-ilmoitusta. Yhdellä paperilomakkeella voit ilmoittaa vain yhden työskentelyvaltion ja työskentelypaikkakunnan. Ilmoita työskentelyvaltion maakoodi, työskentelyvaltion nimi ja työskentelypaikkakunta. Työskentelypaikkakunta on se paikkakunta, jossa tulonsaaja pääsääntöisesti työskentelee. Ilmoita tulonsaajan osoite työskentelyvaltiossa sekä maakoodi. Ilmoita verotusta koskevat tiedot merkitsemällä rasti kohtaan Kyllä tai Ei. Ilmoita tulonsaajan oleskelujakso työskentelyvaltiossa. Jos loppupäivä ei ole tiedossa, ilmoita oleskelun arvioitu loppupäivä. Anna tiedot työskentelyjaksoista ulkomailla vain, jos olet antamassa NT2-ilmoitusta. Ilmoita yksi tai useampi tulonsaajan työskentelyjakso ulkomailla. Jos työskentelyjakson loppupäivä ei ole tiedossa, ilmoita arvioitu loppupäivä. 4. PALKKA SEKÄ MUUT KORVAUKSET JA EDUT Anna nämä tiedot vain, jos olet antamassa NT2-ilmoitusta. Ilmoita tulonsaajalle maksettu kuukauden rahapalkka. Jos tulonsaajalle on maksettu muita suorituksia, erittele ne kohdassa Muut korvaukset ja edut. 5. OLESKELUJAKSOT SUOMESSA Anna nämä tiedot vain, jos olet antamassa työnantajan ilmoitusta oleskelujaksoista Suomessa. Ilmoita yksi tai useampi tulonsaajan oleskelujakso Suomessa. Jos tulonsaaja ei ole oleskellut ilmoitettavana ajanjaksona lainkaan Suomessa, merkitse rasti kohtaan Ilmoitukseen ei sisälly oleskelujaksoja Suomessa. 6. TOIMEKSIANTAJA Anna nämä tiedot vain, jos olet antamassa NT1-ilmoitusta. Toimeksiantaja on se taho, jonka lukuun tulonsaaja työskentelee työskentelyvaltiossa (esimerkiksi urakoitsija, rakennuttaja tai asiakas). Ilmoita toimeksiantajan Y-tunnus tai suomalainen henkilötunnus ja nimi. Jos toimeksiantajalla ei ole suomalaista asiakastunnistetta, ilmoita koko nimi, ulkomainen tunniste, tunnisteen tyyppi ja maakoodi. Ilmoita lisäksi toimeksiantajan osoitetiedot täydellisinä sekä yhteyshenkilön nimi ja puhelinnumero.

8 Tiedot kansainvälisestä työskentelystä - täyttöohje 8 (8) 7. PÄIVÄYS JA ALLEKIRJOITUS Allekirjoita lomake ennen sen lähettämistä. Merkitse myös päiväys ja puhelinnumerosi. MAAKOODIT AE Arabiemiraatit EG Egypti KY Caymansaaret RU Venäjä AM Armenia ES Espanja KZ Kazakstan SE Ruotsi AR Argentiina FR Ranska LK Sri Lanka SG Singapore AT Itävalta GB Iso-Britannia LT Liettua SI Slovenia AU Australia GE Georgia LU Luxemburg SK Slovakia AZ Azerbaidžan GG Guernsey LV Latvia TH Thaimaa BA Bosnia ja Hertsegovina GR Kreikka MA Marokko TJ Tadžikistan BB Barbados HK Hongkong MD Moldova TM Turkmenistan BE Belgia HR Kroatia ME Montenegro TR Turkki BG Bulgaria HU Unkari MK Makedonia TZ Tansania BM Bermuda ID Indonesia MT Malta UA Ukraina BR Brasilia IE Irlanti MX Meksiko US Amerikan yhdysvallat BY Valko-Venäjä IL Israel MY Malesia UY Uruguay CA Kanada IM Mansaari NL Alankomaat UZ Uzbekistan CH Sveitsi IN Intia NO Norja VG Brittiläiset Neitsytsaaret CN Kiina IS Islanti NZ Uusi-Seelanti VN Vietnam CY Kypros IT Italia PH Filippiinit ZA Etelä-Afrikka CZ Tšekki JE Jersey PK Pakistan ZM Sambia DE Saksa JP Japani PL Puola DK Tanska KG Kirgisia RO Romania EE Viro KR Korean tasavalta RS Serbia Maakoodi koostuu kahdesta isosta kirjaimesta. Esimerkiksi jos maa on Viro, on maakoodi EE.