2.2 Laskentainformaation rekisteröinti

Transkriptio

1 2.2 Laskentainformaation rekisteröinti Millaisista asioista tietoa kerätään? Miten kerätty tieto tallennetaan? Miten tallennettu tieto kommunikoidaan?

2 Miksi yhteiskunnalla on oikeus määrät liiketoiminnasta kerättävistä tiedoista?

3 Mitä tietoa kerätään? REAALIPROSESSI Käyvän arvon markkinat Arvonmuutos Meno Tulo Prosessi Suoritemarkkinat Tuotannontekijämarkkinat RAHAT Saamiset & velat Kassastamaksut Rahoitusmarkkinat RAHAPROSESSI Kassaanmaksut

4 Liiketapahtuma on eri talousyksiköiden välistä vaihdantaa Kirjanpitoon merkitään kiertokulkukaaviosta eri talousyksiköiden välinen vaihdanta eli liiketapahtumat: menot, tulot, rahoitustapahtumat oikaisu- ja siirtoerät Edellisten lisäksi käyvän arvon muutokset Todellisuuden yhteismitallistaminen toteutetaan rahamääräisesti Kirjanpito ja tilinpäätös esittää Liiketoiminnan reaaliprosessin Oikean ja riittävän kuvauksen Rahamääräisesti

5 Perusajatuksena on, että liiketapahtumaa vastaa korvaus MENO tuotannontekijän vastaanotto (hankintahinta) sitä vastaava korvaus maksetaan - kassastamaksu TULO suoritteen myynti (myyntihinta) Sitä vastaava korvaus saadaan - kassaanmaksu RAHOITUSTAPAHTUMA Hankitaan oman tai vieraan pääoman ehtoista rahoitusta. Kun rahoitus saadaan, sitä vastaa kassaanmaksu. Pääomia palautetaan tai lyhennetään tai niiden käyttö korvataan. Näitä suorittaessa syntyy kassastamaksu.

6 Näiden lisäksi on oikaisu- ja siirtokirjauksia Oikaisukirjaus: - Korjataan virheellinen kirjaus - Merkitään menon- tai tulonoikaisuja - Tyypillinen oikaisu on alennusten kirjaaminen Siirtokirjaus: - Menon tai tulon tarkoituksen muutos - Tyypillinen siirto on varallisuuserän ottaminen omaan käyttöön.

7 Käyvän arvon muutos perustuu arvon muutokseen eikä liiketapahtumaan Reaaliprosessin aikana hallinnoitavien tuotannontekijöiden käyvät arvot muuttuvat prosessin kuluessa. Näin syntyneet arovostuserot ovat realisoitumattomia mutta sisällöltää merkityksellisiä tapahtumia. ARVONKOROTUS Hallussa olevan omaisuuden käypä arvo on yli kirjanpitoon merkityn arvon Tätä vastaavaa kassaanmaksua ei ole. ARVONALENNUS Hallussa olevan omaisuuden käypä arvo on alle kirjanpitoon merkityn arvon Tätä vastaavaa kassastamaksua ei ole.

8 Kirjaamisperusteena on pääsääntönä suoriteperusteisuus 1. SUORITEPERUSTE Menon kirjaamisperusteena on tuotannontekijän vastaanottaminen Tulon kirjaamisperusteena suoritteen luovuttaminen 2. MAKSU- ELI KASSAPERUSTE Meno ja tulo kirjataan maksuhetken perusteella Kirjanpidossa pääsääntönä on suoriteperusteisuus

9 Tosite kuvaa liiketapahtuman todellista sisältöä Kuvastaa kirjanpitovelvollisen tahdonilmaisun liiketapahtuman luonteesta. Tulisi perustua toisen osapuolen laatimaan asiakirjaan. Kirjanpitolain mukaisen rekisteröinnin on perustuttava tositteeseen: Päiväys (ajallinen todentaminen) Numerointi (aukottomuus) Sisältö (liiketapahtuman luonne) Toteutumisajankohta (suoriteperusteisuus) Rahamäärä Liiketapahtumien vapaaehtoisesta tarkentamisesta ei ole lakisääteisiä määräyksiä. Esim: Kustannuspaikka (toiminto, projekti) Toimija (myyjä, ostaja, käyttäjä)

10 Kerätty tieto tallennetaan kahdenkertaisella kirjanpidolla Liiketapahtumat merkitään asian mukaan eri kirjanpitotileille. Jokainen tili on pidettävä jatkuvasti sisällöltään samana. (KPL 2:2.1 ) Kirjanpitovelvollisella tulee olla kultakin tilikaudelta kirjanpitotileistä selkeä ja riittävästi eritelty luettelo, joka selittää tilien sisällön (tililuettelo). (KPL 2:2.2 ) Kirjanpitovelvollisen on pidettävä kahdenkertaista kirjanpitoa (KPL 1:2 )

11 TILIN NIMI Debet Kredit Per An (Veloitus) (Hyvitys )

12 Kahdenkertainen kirjanpito Kirjaaminen tilille on sovittu tapahtuvan kahden perusoletuksen perusteella: 1. Rahojen lisäys kirjataan rahatilin debet-puolelle ja rahojen vähentyminen rahatilin kredit-puolelle 2. Jokainen kirjaus tehdään vähintään kahdelle eri tilille siten, että debet- ja kredit-puolille tehtyjen kirjausten rahamäärät ovat yhtä suuret.

13 Debet / Per RAHA- TAI VELKATILI Kredit / An käteiskassan lisäys pankkitilivarojen lisäys saamisten lisäys velkojen vähentyminen käteiskassan vähentyminen pankkitilivarojen vähentyminen saamisten vähentyminen velkojen lisääntyminen

14 Vientilausekkeet Kirjausten ilmaisutapana voidaan käyttää vientilauseketta: Per tilin nimi An toisen tilin nimi X euroa Per tilin nimi (=ko. tilin vasemmalle eli debet-puolelle kirjataan) An toisen tilin nimi (=ko. tilin oikealle eli kreditpuolelle kirjataan) X euroa (=kirjausten suuruus on x euroa)

15 Kauppias sijoittaa omia rahojaan yrityksen pankkitilille Vientilauseke: PER Pankkitili AN Oma pääoma Pankkitili Oma pääoma Kauppias nostaa pankkilainaa yrityksen pankkitilille Vientilauseke: PER Pankkitili AN Pankkilaina Pankkitili Pankkilaina Kauppias ostaa myymäläkalusteita 6.000, maksu pankkitililtä Vientilauseke: PER Kalusteet AN Pankkitili Pankkitili Kalusteet

16 Kauppias ostaa tavaroita 500 määrällä Vientilauseke: PER Ostotili AN Käteiskassa 500 Käteiskassa Ostotili Kauppias myy käteisellä tavaroita :lla. Vientilauseke: PER Käteiskassa AN Myyntitili 500 Käteiskassa Myyntitili

17 Kauppias myy luotolla tavaroita Vientilauseke: PER Myyntisaamiset AN Myyntitili Myyntisaamiset Myyntitili ja saa maksun edellisestä myynnistään pankkitilille Vientilauseke: PER Pankkitili AN Myyntisaamiset Myyntisaamiset Pankkitili

18 Kauppias ostaa luotolla tavaroita Vientilauseke: PER Ostotili AN Ostovelat Ostotili Ostovelat ja maksaa edellisen ostoksensa pankkitililtä Vientilauseke: PER Ostovelat AN Pankkitili Pankkitili Ostovelat

19 Ja miltä pankkitili ja käteiskassa näyttävätkään? Pankkitili Käteiskassa 1. Oman pääoman sijoitus Pankkilainan nosto Kalusteiden hankinta Käteisosto Käteismyynti Myyntisaamisen saanto Ostovelan maksu Tilin loppusaldo

20 Entä tilit kaiken kaikkiaan? Kalusteet Pank k itili Käteisk assa 500 Oma pääoma Pank k ilainat Myyntitili Myyntisaamiset 0 Ostot Ostovelat 0

21 Mitä tileille voi tehdä? Ryhmitellä tarkoituksensa mukaan. Toiset tilit ovat virtatilejä, jotka menevät tuloslaskelmaan - Myynti - Ostot - Tuloslaskelman lopputulos on tilikauden voitto/tappio Toiset tilit puolestaan kuvaavat pääomia tai varallisuuseriä, ja nämä menevät taseeseen odottamaan myöhempiä toimenpiteitä: - Oma pääoma - Vieras pääoma - Ostovelat - Tuotantovälineet - Myyntisaamiset - Kassa - Tilikauden voitto/tappio tasapainottaa taseen

22 Tuloslaskelman ja taseen logiikka Tuloslaskelma Tase Kulut Tuotot Varat Oma pääoma Oman pääoman muutos Voitto Vieras pääoma

23 Esimerkkilaskelmassa tämä näyttää seuraavalta (yksinkertaistettu) Tuloslaskelma Tase Ostot Voitto Myynnit Kalusteet Pankkitili Käteiskassa 500 Oma pääoma Voitto Pankkilaina 4.000

24 Lakisääteiset raportit Päiväkirja (kirjatut tositteet aikajärjestyksessä) Pääkirja (kirjatut tositteet asiajärjestyksessä eli tilikohtaisesti lajiteltuina) Tilikartta (kaikki kirjanpidossa käytetyt tilit nimettyinä) Tase (varallisuusasemaa osoittavien tilien loppusaldot) Tuloslaskelma (valitun ajanjakson aikaisten tuottojen ja kulujen loppusaldot)

25 Audit trail on aukottomuutta liiketapahtuman ja tilinpäätöksen välillä - Liiketapahtuman sisällön osoittaa tosite. - Kirjaus tehdään tositteen perusteella asianmukaisille tileille. - Tileiltä kirjaukset siirtyvät lopulta tilinpäätökseen taseeseen ja/tai tuloslaskelmaan. - Audit trail jäljittämisvelvoite ja tarkastettavuus Jäljittämisvelvoite eli katkeamaton kirjausketju: Jokaisen tositteen osalta täytyy päätyä tilinpäätökseen ja Tarkastettavuus: Jokaisesta tilinpäätöksen luvusta täytyy päätyä tositteisiin

26 Kuinka tieto kommunikoidaan? Tilikaudelta laaditaan tilinpäätös (normi 12 kk, poikkeuksellisesti max. 18 kk) - Tase: tilinpäätöspäivän taloudellinen asema - Tuloslaskelma: tilikauden tuloksen muodostumisen kuvaus - Liitetiedot: täydentävät tasessa ja tuloslaskelmassa esitettyjä tietoja. - Lisäksi toimintakertomus (ei pien- ja mikroyrityksillä) Oleelliset tapahtumat Riskit Tulevaisuuden näkymät - Rahoituslaskelma (suuret ja yliesen edun kannalta merkittävät yhteisöt) Varojen hankita ja käyttö

27 Tilinpäätöksen laatiminen ja julkistaminen Tilinpäätös täytyy neljän kuukauden kuluttua tilikauden päätöksestä. Se tulee julkistaa kaupparekisterissä (PRH ylläpitää) Pörssiyhtiöillä selvästi laajemmat tiedonatovelvoitteet, pien- ja mikroyrityksillä supistetut. Tilinpäätöksen laadinta on yhtiön hallituksen vastuulla. Tilinpäätös tulee hyväksyä ja vahvistaa osakkeenomistajien pitämässä yhtiökokouksessa. Tilinpäätös ja sen perusteella annetun tilitarkastukskertomuksen perusteella - Osakkeeonomistajat päättävät voitonjaosta ja vastuuvelvollisten vastuuvapaudesta.

28 Tositteet Kirjanpidon tietokanta Tilikartta luettelo tileistä KIRJANPIDON TULOSTEET: Päiväkirja aikajärjestyk sessä Pääkirja tilikohtaisesti Tase taseen tilien saldot Tuloslaskelma tulostilien saldot