Joka yrityksen talouskoulu Lasse Karjalainen, Simulo Oy )

Transkriptio

1 Joka yrityksen talouskoulu Lasse Karjalainen, Simulo Oy ) Pienen yrityksen talous lähtökohta ja suunnittelu. Tuloslaskelma. Mikä siinä on tärkeää? Miten tulkitsen tuloslaskelmaa? Miten suunnittelen sen avulla? Tase tutuksi ja käyttöön. Taseen merkitys, tulkinta ja käyttö suunnittelussa. Vähän pienyrityksen tunnusluvuista: valinta, tulkinta, merkitys, käyttö, tulkinnan virhelähteitä. 1

2 Talousosaaminen keskity olennaiseen ja se on helppoa. 2

3 Talousosaaminen keskity olennaiseen Keskity olennaiseen - vain muutama talousasia ratkaisee menestyksen. Ymmärrä yrityksen talouden rakenne ja löydä omat vaikutusmahdollisuutesi. Suunnittele pelkistetysti. Älä eksy talouden syövereihin. Hinnoittele järkevästi. 3

4 Talous liiketoiminnan suunnittelun olennaisena osana Suunnitteluprosessi Talous Yrityksen lähtökohdat: markkinointi, tuotekehitys, tuotanto, henkilöstö, talous Koko, kannattavuus, rahatilanne, vakuudet, toteutuneet kustannukset Toimintaympäristön arviointi: markkinatilanne, asiakkaat, kilpailu Myyntipotentiaali euroissa, hintataso Visio päätavoitteet strategia Liikevaihto, käyttökate, rahan riittäminen Toiminta- kehityssuunnitelmien laadinta Suunnittelu, raportointi, investoinnit, rahoitus, ennakoidut tuotot ja kustannukset Budjetti Euromääräiset myynti- ja kustannustavoitteet kuukausitasolle 4

5 Tuloslaskelman rakenne (vähän lyhennetty) LIIKEVAIHTO Liiketoiminnan muut tuotot Aineet, tarvikkeet ja tavarat Ostot tilikauden aikana Varastojen muutos Aineet, tarvikkeet ja tavarat yhteensä Materiaalit ja palvelut yhteensä Palkat ja palkkiot Henkilöstösivukulut Eläkekulut Muut henkilösivukulut Henkilösivukulut yhteensä Henkilöstökulut yhteensä Suunnitelman mukaiset poistot Poistot ja arvonalentumiset yhteensä Liiketoiminnan muut kulut LIIKEVOITTO (-TAPPIO) Tuotot muista pysyvien vastaavien sijoituksista Muut korko- ja rahoitustuotot Korkokulut ja muut rahoituskulut Rahoitustuotot ja kulut yhteensä VOITTO (TAPPIO) ENNEN SATUNNAISIA ERIÄ Satunnaiset erät VOITTO (TAPPIO) ENNEN TILINPÄÄTÖSSIIRTOJA JA VEROJA Tilinpäätössiirrot Poistoeron muutos Vapaaehtoisten varausten muutos Tilinpäätössiirrot yhteensä Tuloverot TILIKAUDEN VOITTO (TAPPIO) 5

6 Tuloslaskelma suunnitteluvälineenä LIIKEVAIHTO 0 HUOMIOITA Yrityksen varsinaisen toiminnan myyntituotot ilman arvonlisäveroa. -aineet ja tarvikkeet= ostot ± varastomuutos -ulkopuoliset palvelut -muuttuvat henkilöstökulut -muut muuttuvat kulut MYYNTIKATE -kiinteät henkilöstökulut -vuokrat -muut kiinteät kulut KÄYTTÖKATE -poistot LIIKEVOITTO -korko- ja rahoituskulut sekä - tuotot -tuloverot VOITTO Tuotteisiin ja myytäviin palveluihin liittyvät raaka-aineiden ja tarvikkeiden ostot ilman arvonlisäveroa. Alihankinnat ja muut ulkopuolelta ostettavat työsuoritukset. Työpalkat (yleensä tuntipalkat) loma- ja sairausajan palkkoineen ja sivukuluineen. Muut tuotannon kulut, esimerkiksi myynnin rahdit, tuotannon energia. Välisumma, kannattavuuden tunnusluku. Liikevaihto muuttuvat kulut. Toimistotyön, myynnin yms. palkat sivukuluineen. Palveluyrityksessä palkat ovat yleensä yhtenä ryhmänä kiinteissä. Toimitilojen ja kaluston vuokrat. Markkinointi, kaluston korjaus ja huolto, puhelin, toimisto, vakuutukset, matkat, autokulut, tilitoimistopalvelut jne. Myyntikate kiinteät kulut. Tärkeä kannattavuuden mittari. Laskennallinen kiinteistön, koneiden ja kaluston arvon alentuminen. Käyttökate - poistot Lainojen korot ja korkotuotot. Yrityksen tulovero, vain osakeyhtiöt maksavat sitä. Kuitenkin myös elinkeinonharjoittajan verot voidaan kirjata tähän. Tuotot - kulut. 6

7 Tuntipalkoista tuntikustannuksiksi Päivitä tiedot esimerkiksi osoitteesta Kustannus % Esimerkki /h Työajan palkka 12,50 Vuosiloma 10 1,25 Lomaraha 5 0,63 Arkipyhät 3 0,38 Pekkas-vapaat 5 0,63 Sairaus- ja koulutusajat yms 4 0,50 Palkat yhteensä 15,88 Esimerkin luvut Yrittäjän talousopas -kirjasta TyEL-maksu 18,15 2,88 Sotu-maksu 2,12 0,34 Tapaturmavakuutusmaksu 0,5 0,08 Työttömyysvakuutusmaksu 0,8 0,13 Ryhmähenkivakuutusmaksu 0,071 0,01 Muut sivukustannukset 2 0,32 Sivukustannukset yhteensä 0,57 7,13 Yhteensä 19,63 Mieti jako muuttuviin ja kiinteisiin huolellisesti. Se voi olla ratkaisevan tärkeää hinnoittelun kannalta. 7

8 Kuukausipalkoista vuosikustannuksiksi Päivitä tiedot esimerkiksi osoitteesta Helppo tapa henkilöstökulujen arviointiin. Kustannus % Esimerkki /kk Oma yritys /kk Kuukausipalkka Lomaraha Palkat yhteensä TyEL-maksu 18, Sotu-maksu 2,12 56 Tapaturmavakuutusmaksu 0,5 13 Työttömyysvakuutusmaksu 0,8 21 Ryhmähenkivakuutusmaksu 0,071 2 Esimerkin luvut Yrittäjän talousopas -kirjasta Muut sivukustannukset 2 53 Sivukustannukset yhteensä 0, Yhteensä 3371 Esimerkin vuotuiset henkilöstökulut ovat /kk 12 kk 1,30 =

9 Muut kiinteät kulut, paljon muistettavaa Muut kiinteät kulut /vuosi Vapaaehtoiset henkilöstökulut 800 Sähkö 1600 Siivous ja puhtaanapito 400 Toimitilakulut yhteensä 2000 Ajoneuvoleasing 4800 Esimerkin luvut Yrittäjän talousopas -kirjasta Korjaukset ja kunnossapito 3300 Pienhankinnat 1500 Irtaimistokulut yhteensä 9600 Matkaliput 600 Kilometrikorvaukset 4700 Päivärahat 1100 Hotellilaskut 500 Autokulut 2100 Matka- ja kuljetuskulut 9000 Mainoskulut 1500 Muut myynninedistämiskulut 2500 Edustus 200 Markkinointi- ja edustuskulut 4200 Toimistotarvikkeet 400 Puhelin- ja tietoliikennekulut 1200 Postikulut 300 Tilitoimistopalvelut 3700 Hallintokulut 5060 Ryhmittele. Se auttaa hahmottamaan olennaiset erät. Muut kiinteät kulut yhteensä

10 Poistoaikoja aineettomat hyödykkeet poistoaika omat luvut -perustamis- ja järjestelymenot 3-5 vuotta -tutkimus- ja kehittämismenot 3-5 vuotta -aineettomat oikeudet 5-17 vuotta -liikearvo 3-5 vuotta -muut pitkävaikutteiset menit, esim. atk-ohjelmat 3-5 vuotta aineelliset hyödykkeet -maa- ja vesialueet ei poistoaikaa rakennukset ja rakennelmat -teollisuus- ja toimistorakennukset vuotta -kevyet varastot ja rakennelmat vuotta -asuinrakennukset vuotta koneet ja kalusto -raskaat koneet vuotta -kevyet koneet 5-10 vuotta -kuljetusvälineet 4-7 vuotta -atk-laitteet 3-5 vuotta -muut aineelliset hyödykkeet 5-20 vuotta -keskeneräiset hankinnat ei poistoaikaa käyttöomaisuusarvopaperit, muut pitkäaik.sijoitukset -osakkeet ja osuudet ei poistoaikaa 10

11 Taseen rakenne Vastaavaa Pysyvät vastaavat aineettomat hyödykkeet aineelliset hyödykkeet sijoitukset Vaihtuvat vastaavat vaihto-omaisuus myyntisaamiset muut saamiset rahat ja pankkisaamiset VASTAAVAA YHTEENSÄ Vastattavaa Oma pääoma peruspääoma edellisten tilikausien voitot (tai tappiot) tilikauden tulos (suoraan tuloslaskelmasta) Pitkäaikainen vieras pääoma Lyhytaikainen vieras pääoma lyhytaikaiset pankkilainat saadut ennakot ostovelat muut velat VASTATTAVAA YHTEENSÄ 11

12 Tunnuslukuja, yrityksen koko TUNNUSLUKU LASKENTAKAAVA OMAT LUVUT Myynti Vuoden, kuukauden, viikon, päivän tai tunnin myynti sisältäen arvonlisäveron Tuotantomäärä Liikevaihto Liikevaihto/henkilö Kuutioita, kappaleita, kiloja, pareja, litroja jne. Tavallisesti vuoden myynti ilman arvonlisäveroa Liikevaihto jaettuna keskimääräisellä henkilöluvulla 12

13 Tunnuslukuja, yrityksen kannattavuus TUNNUSLUKU LASKENTAKAAVA OMAT LUVUT Myyntikate liikevaihto - muuttuvat kulut Myyntikate-% 100 myyntikate / liikevaihto Käyttökate liikevaihto - muuttuvat kulut - kiinteät kulut Käyttökate-% Nettotulos 100 käyttökate / liiketoiminnan tuotot yhteensä Käyttökate - rahoituskulut - verot - poistot Sijoitetun pääoman tuotto-% 100 (nettotulos + rahoituskulut + verot) / sijoitettu pääoma keskimäärin 13

14 Tunnuslukuja, yrityksen rahoitus TUNNUSLUKU LASKENTAKAAVA OMAT LUVUT Quick ratio rahoitusomaisuus/lyhytaikaiset velat Current ratio (rahoitusomaisuus + vaihto-omaisuus)/lyhytaik.velat Omavaraisuusaste, % oikaistu oma pääoma/taseen loppusumma x 100 Myyntisaamisten kiertoaika (vrk) 365 x myyntisaamiset/liikevaihto Vaihto-omaisuuden kiertoaika (vrk) 365 x vaihto-omaisuus/(liikevaihto - myyntikate) Ostovelkojen kiertoaika (vrk) 365 x ostovelat/aineostot 14

15 Tulkinnan virhelähteitä Yrittäjän palkka? Onko se mukana laskelmissa? Missä siellä? Onko palkka määrältään kohtuullinen? Varaston muutos, varaston todellinen arvo Poistot ja poistojen historia Myyntisaamisten arvo Muiden saamisten arvo Todellinen kassatilanne Maksu- vai suoriteperusteinen kirjanpito ja raportointi? 15

16 Talous kuntoon - liikevaihto riittäväksi Selvitetään markkina- ja kilpailutilanne objektiivisesti Tunnetaan asiakkaat ja heidän tarpeensa perinpohjaisesti Toimitaan asiakaslähtöisesti, ollaan positiivisesti erilaisia Lasketaan ja asetetaan hinnat oikein Osataan johtaa myyntiä ja koko yritystä Osataan ja uskalletaan myydä Asiakkaista pidetään hyvää huolta Talous saadaan kuntoon ja yritys turvalliseen kasvuun käytännön toimilla - ei laskemalla 16

17 Talous kuntoon - kustannukset kuriin Ajankäyttö joustavaksi, palvelujen tuottaminen tehokkaaksi henkilöstö paikalla juuri silloin, kun tarvitaan Myynti ja palvelujen tuottaminen tehokkaaksi Markkinointia viisaasti - vähälläkin rahalla voi saada paljon aikaan Virheet ja hävikki minimiin Osataanko ostaa? Investoinnit vai yhteistyö, alihankinnat tms. Varaston kierto kuntoon Perintä määrätietoiseksi Suunnittelua ja seurantaa. Yritystalouden työkalut käyttöön. 17

18 Kiitos Lasse Karjalainen GRAAFINEN SUUNNITTELU LEEA WASENIUS 18