32E2220 Elinkeinoverotus. Kotiharjoitustyö Käytännön ohjeet ja harjoituskysymykset

Koko: px

Aloita esitys sivulta:

Download "32E2220 Elinkeinoverotus. Kotiharjoitustyö Käytännön ohjeet ja harjoituskysymykset"

Kristiina Lattu
6 vuotta sitten
Katselukertoja:

1 32E2220 Elinkeinoverotus Kotiharjoitustyö Käytännön ohjeet ja harjoituskysymykset

2 Kotiharjoitustyö Luentojen jälkeen mahdollisuus tehdä harjoitustyö, joka vastaa 50 % kokonaisarvosanasta Harjoitustyöllä voi korvata yhden tenttikysymyksen sekä Elinkeinotulon verotus kirjasta (1/2) että Arvonlisäverotus käytännössä kirjasta (1/2) Harjoitustyö on käytännön läheinen case-työ, jossa sovelletaan luennoilla opittua ja harjoitellaan veroasiantuntemuksen käyttämistä 2

3 Kotiharjoitustyö Harjoitustyön voi tehdä yksin tai parin kanssa Vastaukset voi toimittaa joko power point - tai word-muodossa (voi olla pdf:ttynä) Muista nimi ja opiskelijanumero! Harjoitustyö palautetaan ennen ensimmäistä kirjatenttiä eli viimeistään MyCoursesin Assignments-kansioon Harjoitustöiden ja kirjatentin pisteet+mallivastaukset tulevat MyCoursesiin opiskelijanumeroittain 3

4 Käytännön ohjeet Yritysverotus Kaksi vaihtoehtoista tehtävää: valitse yksi ja vastaa siihen Tehtävä korvaa kirjatentissä toisen, erikseen osoitetun yritysverotus-kysymyksen; korvaus on voimassa kolmen kirjatentin ajan Arvonlisäverotus Yksi tehtävä Tehtävä korvaa kirjatentissä toisen, erikseen osoitetun arvonlisäverotus-kysymyksen; korvaus on voimassa kolmen kirjatentin ajan 4

5 Arvostelu Kumpikin tehtävä arvostellaan samalla asteikoilla kuin kirjatentin vastaukset (0-10 pistettä) 5=1 6=2 7=3 8=4 9-10=5 Arvosteluperusteina Oikeellisuus/virheettömyys, näkökulmien monipuolisuus, ammattimaisuus eli kirjoitustapa ja lähteiden käyttö (viittaukset lakipykäliin, Verohallinnon ohjeisiin, oikeuskäytäntöön) Vaikka tekisi harjoitustyön, voi vastata kirjatentin korvattavaan kysymykseen(-siin) parempi pistemäärä huomioidaan loppuarvosanassa 5

6 Arvostelu Muista, että tehtävään ei ole välttämättä yhtä ainoaa oikeaa vastausta (eri tulkinta-mahdollisuudet tyypillisiä verotuksessa!) Hyvään arvosanaan pääsee myös tuomalla esiin monipuolisesti eri näkökulmia (=mahdollisten verosuunnitteluvaihtoehtojen hyviä ja huonoja puolia) Ammattimainen työskentelytapa edellyttää viittauksia oikeuslähteisiin (= argumentin tukena laki, oikeuskäytäntö, Verohallinnon ohje, oikeuskirjallisuus) Jos harjoituskysymys ei sisällä tarvitsemaasi tietoa, voit tehdä oletuksen tai kertoa, mikä merkitys puuttuvalla tiedolla mielestäsi olisi 6

7 Yritysverotus kysymys 1: taustatiedot Teollista toimintaa harjoittava A Oy on vanha yhtiö, joka on vuosien mittaan kartuttanut taseeseensa paljon erilaista varallisuutta. Yhtiöllä on kaksi kiinteistöä, joista toinen on yhtiön käyttämä teollisuuskiinteistö ja toinen edustuskäytössä oleva hulppean rakennuksen sisältävä tontti. Yhtiöllä on myös paljon kuluvaa irtainta käyttöomaisuutta. Taseessa on niin ikään arvopapereita, joita on käytetty puhtaasti varojen sijoituskohteina. Taseesta löytyy myös huomattava määrä talletuksia ja muuta likvidiä rahoitusomaisuutta. 7

8 Yritysverotus kysymys 1: kysymys A Oy:n omistajat ovat ikääntyneitä ja ovat luopumassa yritystoiminnasta. He ovat saaneet potentiaaliselta ostajalta tarjouksen, jossa on luvattu ostaa A Oy:n harjoittama teollinen liiketoiminta. Ostajataho ei ole kiinnostunut hankkimaan A Oy:n niitä varoja, jotka eivät liity teollisen toiminnan harjoittamiseen. Voivat toki nekin ostaa, mutta kauppahintaa ei niistä juurikaan kuulemma tulisi kertymään. A Oy:n omistajat kääntyvät puoleesi ja kysyvät, miten tässä asiassa pitäisi edetä, jotta ostaja saisi mitä haluaa eikä myyjien tarvitsisi luovuttaa teolliseen toimintaan kuulumattomia varoja pilkkahintaan. Myyjät ovat kertoneet tapauksen taustoiksi luottamuksellisesti sinulle vielä sen, että pääomistajan on tarkoitus muuttaa edustuskiinteistö omaksi asunto-osakeyhtiöksi ja sijoittaa sen taseeseen huomattavat käyttövarat A Oy:n taseesta. Myyjät haluavat sinun myös kertovan heille, mitkä ovat pääasialliset verotukselliset erot liiketoimintakaupassa (nyt siis A Oy:n teollinen toiminta) ja osakekaupassa (A Oy:n osakkeet)? Erityisesti myyjiä kiinnostaa se, että voisit neuvoa heille tavan, jolla yrityskauppa voitaisiin tehdä verovapaasti. Lisäksi, jos yrityskauppa ei toteutuisi, omistajat pohtivat A Oy:n purkamista ja haluaisivat ymmärtää purkamisen keskeiset veroseuraamukset. 8

9 Yritysverotus kysymys 2: taustatiedot Sosiaali- ja terveyspalveluita tuottava A-konserni muodostuu emoyhtiö B Oy:stä ja sen täysin omistamasta tytäryhtiö C Oy:stä. Emoyhtiö B toimii konsernin holdingyhtiönä ja sen palveluksessa on A-konsernin ylin johto (toimitusjohtaja, talousjohtaja, myyntijohtaja). B:n omistajina toimivat yhtiön aikoinaan perustanut lääkäri L (20 % omistusosuus) ja useita pääomasijoittajia (80 %:n omistusosuus). Tytäryhtiö C:ssä on kaksi liiketoiminta-aluetta: 1)Terveyspalvelut: Lääkärien vastaanottotoiminta ja fysioterapiapalvelut 2) Sosiaalipalvelut: Ikääntyneiden palveluasuminen ja kotipalvelut A-konserni on lisäksi toimittanut seuraavat taustatiedot: -C:ssä on merkittävä määrä elinkeinotoiminnan vahvistettuja tappioita, jotka liittyvät Sosiaalipalvelut-liiketoimintaan tehtyihin investointeihin. Tappioita on kuitenkin viime vuosina pystytty hyödyntämään Terveyspalvelut-liiketoiminnan voittoja vastaan. On mahdollista, että Sosiaalipalvelut-liiketoiminta on tappiollista vielä ainakin parin vuoden ajan. -C:n keskeisin aineellinen omaisuuserä on palveluasumiseen tarkoitettu Töölössä sijaitseva kiinteistö, jonka arvo on noussut omistusaikana huomattavasti. 9

10 Yritysverotus kysymys 2: kysymys A-konsernin omistajat ovat seuranneet huolestuneena Juha Sipilän hallituksen SOTE-uudistuksen takkuamista ja vatulointia. Omistajien arvion mukaan uudistuksen jatkuva viivästyminen saattaa uhata erityisesti sosiaalipalveluiden valinnanvapautta, joka olisi A-konsernille todellinen hunajapurkki. Poliittisten riskien vuoksi omistajat harkitsevat Terveyspalvelut ja Sosiaalipalvelut liiketoiminta-alueiden eriyttämistä erillisiin yhtiöihin. Eriyttämisellä on tarkoitus mahdollistaa nopea luopuminen Sosiaalipalvelut-liiketoiminnasta, jos SOTEuudistukseen liittyvien poliittisten riskien arvioidaan nousevan liian suuriksi seuraavien vuosien aikana. A-konserni on pyytänyt apuasi edellä kuvatun suunnitelman toteuttamiseksi. Erityisesti heitä kiinnostaa, miten Sosiaalipalvelut-liiketoiminta voidaan eriyttää C Oy:stä ja mitä tuloverotukseen liittyviä seikkoja tulisi ottaa huomioon mahdollista myyntiä ajatellen? Lisäksi, jos Sosiaalipalvelut-liiketoimintaa ei myydäkään, A-konserni haluaa varmistua siitä, että ehdottamaasi järjestelyyn ei liittyisi merkittäviä verohaittoja verrattuna nykyiseen rakenteeseen. 10

Arvonlisäverotus kysymys Taustatiedot A Oy toimii konsernin emoyhtiönä. Emoyhtiöön on keskitetty mm. konsernin taloushallinto-, IT- ja veropalvelut.

11 Arvonlisäverotus kysymys Taustatiedot A Oy toimii konsernin emoyhtiönä. Emoyhtiöön on keskitetty mm. konsernin taloushallinto-, IT- ja veropalvelut. A:lla on kolme tytäryhtiötä (B Oy, C Oy ja D Oy), joille A myy hallintopalveluja. A myös rahoittaa näiden tytäryhtiöiden toimintaa ja saa tästä toiminnasta korkotuloja. A:lle syntyy hallintopalvelujen tuottamisesta arvonlisäverollisia kustannuksia. A:lle syntyy myös kustannuksia konsernin rahoituksen uudelleenjärjestelystä. Lisäksi A:lle syntyy arvonlisäverollisia kustannuksia, kun A:n tytäryhtiö B hankki uuden tytäryhtiön (E Oy), joka harjoittaa verotonta toimintaa. Kysymys Mitä arvonlisäverotuksellisia näkökohtia A Oy:n tulee ottaa huomioon toiminnassaan? (Esim. toimintojen verollisuus, vähennysoikeudet). 11

Samankaltaiset tiedostot

TOIMEKSIANTAJA TILITOIMISTO 1 (6)

TOIMEKSIANTAJA TILITOIMISTO 1 (6) MUISTILISTA OSTAJALLE TAI VASTAANOTTAJALLE TOIMII SUUNTAA ANTAVANA OHJEISTUKSENA. MUISTA KESKUSTELLA OMASTA TILANTEESTASI AINA ASIANTUNTIJAN KANSSA. YRITYSKAUPPA JA YRITYSJÄRJESTELY