Standardi 1.3. Luotettava hallinto ja toiminnan järjestäminen. Määräykset ja ohjeet

Koko: px
Aloita esitys sivulta:

Download "Standardi 1.3. Luotettava hallinto ja toiminnan järjestäminen. Määräykset ja ohjeet"

Transkriptio

1 Standardi 1.3 Luotettava hallinto ja toiminnan järjestäminen Määräykset ja ohjeet

2 Miten luet standardia Standardi on aihealueittainen määräysten ja ohjeiden kokonaisuus, joka velvoittaa tai ohjaa valvottavia ja muita rahoitusmarkkinoilla toimivia, osoittaa valvojan tavoitteena olevan laatutason ja näkemyksen hyvästä menettelytavasta sekä perustelee sääntelyä. Standardissa esitetyt päivämäärät: Annettu Finanssivalvonta on tehnyt päätöksen ko. kappaleen antamisesta. Voimaan Kappale on astunut voimaan. Standardin jokaisella kappaleella on oma marginaali-merkintänsä: Normi: Viittaus voimassa olevaan lain tai asetuksen säännökseen. : Finanssivalvonnan määräyksenantovaltuutensa nojalla antama velvoittava määräys valvottavalle tai muulle rahoitusmarkkinoilla toimivalle. : Finanssivalvonnan suositusluonteinen toimintaohje valvottavalle tai muulle rahoitusmarkkinoilla toimivalle. /-esimerkki: Normiin, an tai Suositukseen liittyvä käytännön soveltamisohje tai esimerkki. Viittaus Finanssivalvonnan standardiin tai standardin osaan. Katso viereinen esimerkki. Perustelu: Avaa sääntelyn ja säännösten tarkoitusta, tavoitteita ja taustaa. Finanssivalvonnan standardit ovat luettavissa osoitteessa.

3 dnro 19/120/ (53) SISÄLLYSLUETTELO 1 Soveltaminen 6 2 Tausta ja tavoitteet 8 3 Standardin kansainvälinen viitekehys ja itsesääntely 10 4 Normiperusta 12 5 Luotettavan hallinnon järjestäminen Ylin johto Ylin johto ja sen tehtävät Ylimmän johdon tehtävien hoitaminen Ylimmän johdon ammattitaito Ylimmän johdon jäsenten velvollisuudet Ylimmän johdon riippumattomuus Toimiva johto Toimitusjohtaja Johtoryhmä Valta-, vastuu- ja raportointisuhteet Toiminnan suunnittelu ja johtaminen Pitkäjänteinen suunnittelu Henkilöstöä koskevat toimintaperiaatteet Palkitseminen 24

4 dnro 19/120/ (53) 5.5 Tiedottaminen ja sisäinen tiedonkulku Tiedottaminen Sisäinen tiedonkulku Sisäinen tarkastus Sisäisen tarkastuksen järjestäminen Sisäisen tarkastuksen tehtävät Tarkastusten suunnittelu ja raportointi Säännösten noudattaminen (compliance) Säännösten noudattamisesta huolehtiminen Riippumaton toiminto Toiminnon tehtävät Toiminnon tehtävien suunnittelu ja havaintojen raportointi Toiminnan järjestäminen (yleistä) Toiminnan järjestäminen sijoituspalveluja tarjottaessa Säännösten soveltaminen Sijoituspalvelun tarjoamiseen liittyvät eturistiriidat Henkilökohtaiset liiketoimet Asiakkaan varojen suojaaminen ja säilyttäminen Liiketoimiin ja palveluihin liittyvien tietojen säilyttäminen Asiakasvalitusten käsittely 46 6 Raportointi Finanssivalvonnalle 48 7 Määritelmät 49 8 Lisätiedot 51

5 dnro 19/120/ (53) 9 Kumotut kannanotot, ohjeet ja määräykset Standardin muutoshistoria 53

6 dnro 19/120/ (53) 1 SOVELTAMINEN Annettu: Voimaan: (1) Tätä standardia sovelletaan seuraaviin Finanssivalvonnasta annetun lain 1 luvun 4 :ssä tarkoitettuihin valvottaviin: luottolaitoksiin ja niiden omistusyhteisöihin, sijoituspalveluyrityksiin ja niiden omistusyhteisöihin, rahastoyhtiöihin määräykset ja ohjeet 3/2011 sijoiturahastotoiminnan järjestäminen mukaisesti sekä sijoituspalvelua (omaisuudenhoito) tarjoaviin rahastoyhtiöihin arvopaperipörsseihin ja yhteisöihin, joiden määräysvallassa arvopaperipörssit 2 luvun 4 :ssä tarkoitetulla tavalla ovat, osuuspankeista ja muista osuuskuntamuotoisista luottolaitoksista annetussa laissa (1504/2001) tarkoitettuihin keskusyhteisöihin. Lisäksi standardia sovelletaan rahoitusalapainotteisten rahoitus- ja vakuutusryhmittymien emoyrityksiin. (2) Standardissa käytetään yleisnimitystä "valvottava" kaikista standardin soveltamisalaan kuuluvista yhteisöistä, jollei toisin ole todettu. (3) Standardia sovelletaan erilaisiin valvottaviin ja erityyppisiin toimintoihin. Valvottavan tulee huomioida toimintansa laatu, laajuus ja monimuotoisuus sekä mahdolliset muut arviointiin vaikuttavat seikat harkitessaan, miten se toteuttaa toiminnassaan standardin tavoitteet tarkoituksenmukaisesti ja tehokkaasti.

7 dnro 19/120/ (53) (4) Valvottavan kuuluminen konserniin tai muuhun ryhmittymään vaikuttaa sen hallinnon ja toiminnan järjestämiseen. Emoyhtiö ohjaa ja valvoo tytäryhtiöiden toimintaa. Toimintoja voidaan konsernissa valmistella ja hoitaa keskitetysti. Tytäryhtiön asemassa olevan valvottavan tulee huolehtia, että valvottavan kannalta keskeiset tehtävät tulevat konsernissa hoidetuiksi ja niihin liittyvät päätökset tehdään valvottavassa asianmukaisesti. Annettu: (5) Luvun 5.9 säännöksiä sovelletaan niihin valvottaviin, jotka tarjoavat sijoituspalvelulain (747/2012) 1 luvun 11 :n ja 2 luvun 3 :ssä tarkoitettua sijoitus- ja oheispalvelua tai sijoitusrahastolain (48/1999) 5 :n 2 momentissa tarkoitettua sijoituspalvelua. (6) Luvun 5.9 kappaleita ja sovelletaan myös arvopaperipörssin järjestämään julkiseen kaupankäyntiin ja sijoituspalvelulain 1 luvun 11 :n 8 kohdassa tarkoitettuun monenkeskiseen kaupankäyntiin. (7) Finanssivalvonta suosittaa, että myös muut sen rahoitussektorin valvottavat järjestävät hallintonsa noudattaen tätä standardia.

8 dnro 19/120/ (53) 2 TAUSTA JA TAVOITTEET (1) Hallinnon luotettavuudelle asetettavat vaatimukset korostuvat valvottavien osalta niiden harjoittaman yleisen edun kannalta merkittävän toiminnan vuoksi. (2) Tämän standardin tavoitteena on määritellä ne luotettavan hallinnon ja toiminnan järjestämisen periaatteet, joita noudattamalla valvottava varmistaa sen, että sitä johdetaan ammattitaitoisesti sekä terveiden ja varovaisten liikeperiaatteiden mukaisesti. (3) Luotettava hallinto on osa corporate governancea. Corporate governance - käsitteen sisältö ei kuitenkaan ole täysin vakiintunut. OECD katsoo käsitteeseen sisältyvän yrityksen ylimmän ja toimivan johdon, sen omistajien sekä muiden sidosryhmien väliset suhteet. Se sisällyttää käsitteeseen myös yrityksen tavoitteiden asettamisen, niiden saavuttamiskeinoista päättämisen ja tavoitteiden saavuttamisen seurannan. Hyvään corporate governanceen se katsoo kuuluvan myös sellaiset ylimmän ja toimivan johdon palkitsemistavat, jotka edistävät yrityksen ja sen omistajien etuja ilman epätoivottavia toimintatapoja tai hallitsematonta riskinottoa. (4) Tämän standardin lisäksi corporate governance -käsitteen piiriin kuuluvia kysymyksiä käsitellään seuraavissa Finanssivalvonnan rahoitussektorin määräyskokoelmaan sisältyvissä standardeissa: [1.2 Omistajaohjaus, standardi - valmisteilla] 1.4 Luotettavuuden, sopivuuden ja ammattitaidon arviointi

9 dnro 19/120/ (53) (fit & proper) 4.1 Sisäisen valvonnan järjestäminen 4.2 Valvottavan vakavaraisuuden hallinta (5) Standardin tavoitteena on myös: määrittää ne periaatteet, joiden mukaisesti valvottavan tulee huolehtia säännösten luotettavasta noudattamisesta, korostaa valvottavan ylimmän johdon vastuuta luotettavan hallinnon järjestämisessä, vaikuttaa siihen, että asiakkaiden varojen hoito on luotettavasti ja turvallisesti järjestetty ja että asiakkaita kohdellaan tasapuolisesti, vaikuttaa siihen, etteivät valvottava tai sen kanssa samaan konserniin tai muuhun ryhmittymään kuuluvat yritykset toiminnassaan ota niin suurta riskiä, että siitä aiheutuu vaaraa valvottavan tai sen konsolidointiryhmän vakavaraisuudelle tai maksuvalmiudelle, vaikuttaa siihen, että valvottava antaa sidosryhmille riittävästi tietoa sen taloudellisen tilan ja toiminnan arvioimiseksi ja sisällyttää standardiin rahoitusvälineiden markkinoita koskevan direktiivin toiminnan järjestämistä koskevat määräykset siltä osin, kuin niitä ei ole saatettu lainsäädäntöön. (6) Finanssivalvonta arvioi valvottavien hallinnon luotettavuutta toimilupahakemusta käsitellessään sekä koko sen ajan, jonka valvottava harjoittaa a toimilupansa perusteella.

10 dnro 19/120/ (53) 3 STANDARDIN KANSAINVÄLINEN VIITEKEHYS JA ITSESÄÄNTELY (1) Kansainvälisistä suosituksista tämän standardin sisältöön ovat keskeisesti vaikuttaneet: Baselin pankkivalvontakomitean helmikuussa 2006 uudistama suositus "Enhancing Corporate Governance for Banking Organisations" Euroopan pankkivalvojien komitean (Committee of European Banking Supervisors, CEBS) julkaisemat suositukset (Guidelines on the Application of the Supervisory Review Process under Pillar 2, CP03 revised) - ensisijaisesti suosituksen luotettavaa hallintoa ja vakavaraisuuden hallintaa käsittelevä luku 2 OECD:n vuonna 2004 uudistama "OECD Principles of Corporate Governance". (2) Standardin sisäistä tarkastusta käsittelevän osan laatimisessa on erityisesti otettu huomioon sisäisen tarkastuksen kansainväliset ammattistandardit (The Institute of Internal Auditors 2004). Lisäksi osaa laadittaessa on otettu huomioon Baselin pankkivalvontakomitean julkaisussa "Internal audit in banks and the supervisor's relationship with auditors" (elokuu 2001) esitetyt suositukset. (3) Säännösten noudattamista käsittelevän osan laatimisessa on otettu huomioon Baselin pankkivalvontakomitean suositus "Compliance and the compliance function in banks" (huhtikuu 2005). (4) Standardia laadittaessa on otettu huomioon myös HEX Oyj:n, Keskuskauppakamarin sekä Teollisuuden ja Työnantajain Keskusliiton joulukuussa 2003 julkistama " listayhtiöiden hallinnointi- ja ohjausjärjestelmistä

11 dnro 19/120/ (53) (Corporate Governance)" sekä Keskuskauppakamarin tammikuussa 2006 julkistama "Asialuettelo listaamattomien yhtiöiden hallinnon kehittämiseksi". (5) Standardin taustalla ovat myös seuraavat kansainväliset suositukset: Lokakuussa 2006 uudistetut Baselin pankkivalvontakomitean "Core Principles for Effective Banking Supervision" ja "Core Principles Methodology" Objectives and Principles of Securities Regulation (IOSCO 2003).

12 dnro 19/120/ (53) 4 NORMIPERUSTA (1) Sääntelyä laadittaessa on otettu huomioon seuraavat direktiivit: Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivi 2006/48/EY luottolaitoksen liiketoiminnan aloittamisesta ja harjoittamisesta (32006L0048); EUVL N:o L 177, , s.1 Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivi 2004/39/EY rahoitusvälineiden markkinoista sekä neuvoston direktiivien 85/611/ETY ja 93/6/ETY ja Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivin 2000/12/EY muuttamisesta ja neuvoston direktiivin 93/22/ETY kumoamisesta (32004L0039); EUVL N:o L 145, , s.1 Neuvoston direktiivi arvopapereihin kohdistuvaa yhteistä sijoitustoimintaa harjoittavia yrityksiä (yhteissijoitusyritykset) koskevien lakien, asetusten ja hallinnollisten määräysten yhteensovittamisesta 85/611/ETY (31985L0611); EUVL N:o L 375, , s. 3 sekä sen muuttamisesta 13 päivänä helmikuuta 2002 annettu Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivi 2001/107/EY neuvoston direktiivin 85/611/ETY muuttamisesta (32001L0107); EUVL N.o L 41, s. 20 Komission direktiivi 2006/73/EY, annettu 10 päivänä elokuuta 2006, Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivin 2004/39/EY täytäntöönpanosta sijoituspalveluyritysten toiminnan järjestämistä koskevien vaatimusten, toiminnan harjoittamisen edellytysten ja kyseisessä direktiivissä määriteltyjen käsitteiden osalta (32006L0073); EUVL N:o L 241, s. 26 Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivi 2002/87/EY, annettu 16 päivänä joulukuuta 2002, finanssiryhmittymään kuuluvien luottolaitosten, vakuutusyritysten ja sijoituspalveluyritysten lisävalvonnasta sekä direktiivien 73/239/ETY,

13 dnro 19/120/ (53) 79/267/ETY, 92/49/ETY, 92/96/ETY, 93/6/ETY ja 93/22/ETY ja Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivien 98/78/EY ja 2000/12/EY muuttamisesta; EYVL N:o L 35, , s.1. (2) Aihepiiriä koskeva kansallinen sääntely perustuu seuraaviin säännöksiin: sijoituspalvelulain (SipaL) (747/2012) 7 ja 9 lukuun kaupankäynnistä rahoitusvälineillä annetun lain ( 748/2012) 2 luvun 15 :n 1 momenttiin sekä 17 ja 21 :iin ja sijoitusrahastolain (SRL) (48/1999) 5 :n 5 momenttiin sekä 5e :n 1 momenttiin, 9d :n 1 momenttiin ja 26 :ään luottolaitostoiminnasta annetun lain (LLL) (121/2007) 2 :n 5 momenttiin, 40 :n 1 ja 5 momenttiin, 49 :n 1 momenttiin ja 74 :ään osuuspankeista ja muista osuuskuntamuotoisista luottolaitoksista annetun lain (OPL) (1504/2001) 5 :ään rahoitus- ja vakuutusryhmittymien valvonnasta annetun lain (RaVaL) (699/2004) 16 :ään. (3) Finanssivalvonnan valtuudet antaa standardin aihepiiriä koskevaa sitovaa sääntelyä perustuvat seuraaviin säännöksiin: sijoituspalvelulain (747/2012) 7 luvun 23 :ään, 10 luvun 15 :ään, rahoitusvälineiden kaupankäynnistä annetun lain (748/2012) 2 luvun 2-6 :iinn ja 44 :ään sijoitusrahastolain (48/1999) 5 :n 5 momenttiin, 26 :n 2 tai 3 momenttiin ja 30a :n 3 momenttiin luottolaitostoiminnasta annetun lain (121/2007) 2 :n 5 momenttiin ja 93 :n 1 momenttiin rahoitus- ja vakuutusryhmittymien valvonnasta annetun lain (699/2004) 16 :n 3 momenttiin.

14 dnro 19/120/ (53) 5 LUOTETTAVAN HALLINNON JÄRJESTÄMINEN 5.1 Ylin johto Ylin johto ja sen tehtävät Normi Perustelu (1) Ylimmällä johdolla tarkoitetaan tässä standardissa valvottavan hallitusta. Jos valvottavassa on hallintoneuvosto, se muodostaa yhdessä hallituksen kanssa tässä tarkoitetun ylimmän johdon. 1 (2) Lainsäädännössä on annettu yksityiskohtaisia säännöksiä hallintoelinten tehtävistä ja vastuunjaosta eri yhteisömuodoissa. Tällaisia säännöksiä on erityisesti osakeyhtiölaissa, osuuskuntalaissa ja säästöpankkilaissa. 2 (3) Pakottavat säännökset luovat perustan ylimmän johdon tehtäville luotettavan hallinnon järjestämisessä. (4) Ylin johto vastaa valvottavan hallinnon luotettavasta järjestämisestä. Sen tulee vahvistaa valvottavan toiminnan järjestämistä koskevat periaatteet ja säännöllisesti varmistua siitä, että periaatteita noudatetaan ja että ne ohjaavat valvottavan toimintaa halutulla tavalla. 1 Tässä standardissa käytetyt käsitteet ylin ja toimiva johto eivät ole yhteneväiset lainsäädännössä käytettyjen käsitteiden hallitus, toimitusjohtaja ja muu ylin johto kanssa 2 OyL:n 6 luku, OsuuskuntaL:n 5 luku ja SäästöpankkiL:n 3 luku

15 dnro 19/120/ (53) /-esimerkki (5) Luotettavan hallinnon näkökulmasta ylimmän johdon tehtäviin kuuluvat tyypillisesti seuraavat: valvottavan toiminta-ajatuksen ja vision määrittely valvottavan arvojen ja eettisten periaatteiden vahvistaminen valvottavan strateginen johtaminen suunnitelmasta päättäminen riskinkantokyvyn perusteella määritellystä, halutusta riskinottotasosta päättäminen valvottavan ottamiin riskeihin nähden riittävien pääomatavoitteiden asettaminen, myös poikkeusolosuhteissa ja pitkällä aikajänteellä riskienhallintaan liittyvistä merkittävistä toimintaperiaatteista päättäminen sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan toimivuuden varmistaminen raportoinnista ja muista sellaisista sisäisen valvonnan menetelmistä päättäminen, joilla ylin johto seuraa valvottavan toimintaa, toiminnan tulosta ja toimintaan sisältyviä riskejä epätavallisista ja laajakantoisista asioista päättäminen tavoitteiden saavuttamisen seuranta toimitusjohtajan nimittäminen ja erottaminen toimitusjohtajan ja muun toimivan johdon jäsenten valvonta ja suoriutumisen seuranta sekä toimitusjohtajan palkitsemisesta ja henkilöstön palkitsemisperiaatteista päättäminen eturistiriitatilanteiden välttämistä ja hallintaa koskevista toimintaperiaatteista päättäminen sekä menettelytapojen vahvistaminen niiden varalta organisaatiorakenteesta ja henkilöstöä koskevista toimintaperiaatteista päättäminen sellaisista toimintaperiaatteista ja menettelytavoista päättäminen, joilla huolehditaan säännösten luotettavasta noudattamisesta (compliance) sellaisista periaatteista päättäminen, joilla varmistetaan avoin tiedottaminen ja sisäinen tiedonkulku Ylimmän johdon tehtävien hoitaminen (6) Ylin johto päättää, miten se tehokkaimmin ja eturistiriitoja välttäen pystyy hoitamaan sille kuuluvat tehtävät. Hallituksen on suositeltavaa vuosittain arvioida omaa toimintaansa ja työskentelytapojaan. (7) Ylimmän johdon jäsenet voivat muodostaa keskuudestaan erilaisia ylintä johtoa avustavia valiokuntia tai muita vastaavia elimiä, jotka valmistelevat ennalta määriteltyjä ylimmälle johdolle kuuluvia tehtäviä. Valiokunnilla ei ole itsenäistä päätösvaltaa.

16 dnro 19/120/ (53) (8) Harkitessaan valiokuntien perustamista ylimmän johdon on hyvä ottaa huomioon ylimmän johdon jäsenten lukumäärä ja heidän riippumattomuutensa sekä valvottavan toiminnan laatu, laajuus ja monimuotoisuus. Pienissä, yksinkertaista ja suppeaa a harjoittavissa valvottavissa ei valiokuntien perustaminen välttämättä ole tarkoituksenmukaista. Konserneissa ylimmän johdon valiokuntien perustaminen saattaa olla tarkoituksenmukaista vain emoyhtiössä. (9) On suositeltavaa, että valvottavan ylin johto harkitsee erityisesti tarkastus-, riskienhallinta-, palkitsemis- ja nimitysvaliokuntien perustamista. Tyypillisesti näiden valiokuntien tehtäväalueet ovat seuraavat: (10) Tarkastusvaliokunta Valiokunnan tehtävänä on yleensä taloudellisen raportoinnin oikeellisuuden arvioiminen, yhteydenpito sisäisestä tarkastuksesta vastaavaan ja tilintarkastajiin, sisäisen tarkastuksen toiminnan valvominen sekä sisäisen valvonnan toimivuuden varmistaminen. Se voi myös valmistella tilintarkastajien valintaa. Tarkastusvaliokuntaan valitaan vain valvottavasta riippumattomia jäseniä. (11) Palkitsemisvaliokunta Valiokunnan tehtävänä on yleensä käsitellä toimivan johdon ja muun henkilöstön palkitsemisperiaatteita sen varmistamiseksi, että palkitseminen on linjassa valvottavan arvojen ja eettisten periaatteiden, strategian, tavoitteiden ja valvontajärjestelmien kanssa. On suositeltavaa, että palkitsemisvaliokuntaan valitaan vain valvottavan toimivaan johtoon kuulumattomia jäseniä. (12) Nimitysvaliokunta Valiokunnan tehtävänä on yleensä johtaa ylimmän johdon valintaan ja palkitsemiseen liittyviä menettelyjä. On suositeltavaa, että nimitysvaliokuntaan valitaan vain valvottavan toimivaan johtoon kuulumattomia jäseniä. (13) Riskienhallintavaliokunta Valiokunnan tehtävänä on yleensä valvoa riskienhallintaa koskevien periaatteiden ja menettelytapojen valmistelua ja noudattamista sekä valvoa riskejä ja riskienhallinnan toimivuutta. (14) Valiokunnissa on suositeltavaa olla vähintään kolme jäsentä, joiden on perusteltua tuntea hyvin valiokunnan tehtäväkenttä. (15) Valvottavan ylimmän johdon päätökset tehdään kollegiaalisissa kokouksissa. Toimiva johto valmistelee kokouksissa käsiteltävät asiat ja huolehtii, että ylimmän johdon jäsenet saavat asian käsittelemiseksi tarpeelliset tiedot. Kokousten esityslistat päätösesityksineen, selvityksineen ja perusteluineen

17 dnro 19/120/ (53) tulisi toimittaa ylimmän johdon jäsenille riittävän hyvissä ajoin. Päätökset kirjataan kokouksen pöytäkirjaan, johon liitetään päätöksenteon pohjana käytetty materiaali. Perustelu (16) Pystyäkseen toimimaan yhtiön parhaaksi ja arvioimaan valvottavan toimintaa kattavasti ylimmän johdon tulisi varmistaa, että se saa säännöllisesti luotettavaa tietoa valvottavan ja sen toimivan johdon suoriutumisesta. (17) Jotta ylimmän johdon ei tarvitse tehdä arvioitaan pelkästään toimivan johdon tuottaman tiedon perusteella, on suositeltavaa, että ylin johto kuulee säännöllisesti sisäisestä tarkastuksesta vastaavaa, säännösten noudattamisen varmistamisesta vastaavaa, tilintarkastajia ja tarvittaessa muita asiantuntijoita. On lisäksi suositeltavaa, että nämä kuulemistilaisuudet järjestetään aika ajoin siten, että toimivan johdon jäsenet eivät ole niissä mukana Ylimmän johdon ammattitaito Normi (18) Ylimmän johdon jäsenillä tulee olla sellainen valvottavan alan yleinen tuntemus kuin valvottavan toiminnan laatuun ja laajuuteen katsoen on tarpeen. Tämä vaatimus ei koske sijoitusrahastolaissa tarkoitettuja osuudenomistajien valitsemia hallituksen jäseniä. 3 (19) Ylimmän johdon jäsenet tarvitsevat sellaisen taloudellisten asioiden tuntemuksen, että he voivat tosiasiallisesti ottaa osaa ylimmälle johdolle kuuluvaan taloudelliseen päätöksentekoon ja valvottavan taloudellisen tilan seurantaan. (20) Kun ylimmän johdon jäsenet koostuvat monenlaista koulutusta ja kokemusta omaavista jäsenistä, heidän tietonsa ja taitonsa täydentävät toisiaan siten, että ylimmällä johdolla kokonaisuudessaan on sellainen kokemus ja asiantuntemus, jonka avulla se pystyy tehokkaasti ohjaamaan ja valvomaan valvottavan ja sen toimivan johdon toimintaa sekä kantamaan vastuunsa valvottavan toiminnasta. (21) Mikäli valvottavassa on hallintoneuvosto, myös sen jäsenet tarvitsevat riittävästi kokemusta ja ammattitaitoa tehtäviensä ammattitaitoiseen ja huolelliseen hoitamiseen Ylimmän johdon jäsenten velvollisuudet (22) Valvottavan toimiminen säännellyllä toimialalla asettaa valvottavalle ja sen ylimmän johdon jäsenille erityisiä vaatimuksia. Ylimmän johdon jäsenen tulee perehtyä valvottavaa ja sen toimialaa koskevaan sääntelyyn, valvottavan toimintaan ja siihen liittyviin riskeihin, valvottavan organisaatioon sekä 3 LLL:n 40, SipaL:n 7 luku 16, SRL:n 5e

18 dnro 19/120/ (53) markkinoihin, joilla valvottava toimii, sekä jatkuvasti ylläpitää näitä tietojaan. Hänen tulee osallistua aktiivisesti ylimmän johdon toimintaan ja varata siihen riittävästi aikaa. (23) Ylimmän johdon jäsenen tulee perehtyä kaikkiin ylimmässä johdossa käsiteltäviin asioihin niin, että hän pystyy muodostamaan niistä oman perustellun käsityksensä. Tarvittaessa hänen tulee vaatia sellaisia perus- ja taustatietoja, että pystyy luomaan objektiivisen käsityksen asiasta ja osallistumaan päätöksentekoon Ylimmän johdon riippumattomuus Perustelu (24) Ylimmän ja toimivan johdon väliset valta- ja vastuusuhteet tulee olla selkeät. Yksi ylimmän johdon keskeisiä tehtäviä on toimivan johdon toiminnan ohjaus ja valvonta. Toimivaan johtoon kuuluvan henkilön toimiminen myös ylimmässä johdossa on omiaan hämärtämään tätä ylimmän ja toimivan johdon välistä tehtävien ja vastuiden jakoa. Erityisen vaikea ristiriitatilanne syntyy, jos ylimpään johtoon nimetyt toimivan johdon jäsenet joutuvat valvomaan ja arvioimaan omaa toimintaansa. (25) Harkittaessa valvottavasta ja sen merkittävistä omistajista riippumattomien ylimmän johdon jäsenten tarpeellisuutta, tulee ottaa huomioon valvottavan yhtiömuoto ja omistajarakenne sekä valvottavan toiminnan laatu, laajuus ja monimuotoisuus. (26) Vähintään enemmistön valvottavan ylimmän johdon jäsenistä tulisi olla valvottavasta riippumattomia. Vähintään kahden mainittuun enemmistöön kuuluvan jäsenen tulisi olla riippumattomia yhtiön merkittävistä omistajista. (27) On suositeltavaa, että valvottavan ylin johto arvioi vuosittain jäsentensä riippumattomuuden valvottavasta ja sen merkittävistä omistajista ja julkistaa, ketkä heistä on katsottu riippumattomiksi. (28) Jos valvottavalla on määräysvalta toisessa valvottavassa, ei riippumattomien ylimmän johdon jäsenten nimittäminen tähän tytäryhtiöön ole aina tarpeellista. Jos tytäryhtiö kuitenkin on konsernin kannalta merkittävä, on suositeltavaa, että tämän tytäryhtiön ylimpään johtoon nimitettäisiin ainakin joku yhtiöstä ja konsernin toimivasta johdosta riippumaton jäsen - esimerkiksi joku emoyhtiön ylimmän johdon riippumattomista jäsenistä. Erityisesti jos valvottavan emoyritys on ulkomainen, on suositeltavaa, että valvottavan ylimpään johtoon nimitetään ainakin joku riippumaton, paikalliset olosuhteet tunteva jäsen. (29) Mikäli valvottavassa on sekä hallintoneuvosto että hallitus, on suositeltavaa, että molempien kokoonpanot täyttävät edellä esitetyt riippumattomuutta

19 dnro 19/120/ (53) koskevat suositukset. Perustelu (30) Jos toimitusjohtaja valitaan hallitukseen, hänen ei tulisi toimia hallituksen puheenjohtajana. (31) Toimitusjohtajan toimiminen myös hallituksen puheenjohtajana keskittää valtaa yhdelle henkilölle ja samalla se hämärtää eri toimijoiden tehtäviä ja vastuita. (32) On suositeltavaa, että valvottava julkistaa ne periaatteet, joita se noudattaa arvioidessaan ylimmän johtonsa jäsenten riippumattomuutta. (33) Arvioinnissa on suositeltavaa käyttää Hex Oyj:n, Keskuskauppakamarin ja Teollisuuden ja Työantajain Keskusliiton joulukuussa 2003 listayhtiöiden hallinnointi- ja ohjausjärjestelmistä antamassa suosituksessa määriteltyjä riippumattomuuden periaatteita. 5.2 Toimiva johto (34) Toimivalla johdolla tarkoitetaan tässä standardissa toimitusjohtajaa ja hänen tuekseen nimitettyjä johtoryhmän jäseniä. Toimivaan johtoon kuuluvat myös muut toimitusjohtajan välittömässä alaisuudessa toimivat henkilöt, jotka toimitusjohtajan ohella tosiasiallisesti johtavat valvottavan toimintaa. 4 (35) Toimivaan johtoon kuuluvat henkilöt johtavat valvottavan päivittäistä toimintaa. Toimivaan johtoon kuuluvalle tulee määritellä selkeästi hänen vastuullaan olevat tehtävät. Luotettavan hallinnon näkökulmasta toimivan johdon tehtäviin kuuluvat tyypillisesti myös seuraavat: ylimmälle johdolle esitettävien asioiden valmistelu sisäisten ohjeiden valmistelu sekä niiden riittävyyden ja toimivuuden valvonta organisaatiorakenteen toimivuuden ja selkeyden ylläpitäminen sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan toimivuuden valvonta: toiminnan ja avainhenkilöiden valvonta sisäisen tarkastuksen, tilintarkastajien ja muiden valvontaa suorittavien elinten toiminnan tukeminen sekä niiden havaintojen ja suositusten hyväksikäyttö, riskien ja riskienhallinnan toimivuuden seuranta sekä riskinottoon 4 Tässä standardissa käytetyt käsitteet ylin ja toimiva johto eivät ole yhteneväiset lainsäädännössä käytettyjen käsitteiden hallitus, toimitusjohtaja ja muu ylin johto kanssa

20 dnro 19/120/ (53) nähden riittävän pääomatason valvonta viranomaisraportoinnin oikeellisuuden valvonta sääntelyn noudattamisen valvonta Toimitusjohtaja Normi (36) Toimitusjohtaja hoitaa valvottavan juoksevaa, päivittäistä hallintoa hallituksen antamien ohjeiden ja määräysten mukaisesti 5. (37) Toimitusjohtajalla on lakisääteinen vastuu valvottavan operatiivisesta johtamisesta. Hän ohjaa ja valvoo erityisesti muun toimivan johdon jäsenten toimintaa. (38) Toimitusjohtajan tulee varata riittävästi aikaa tehtäviensä hoitamiseen. Tehtävien asianmukainen hoitaminen edellyttää häneltä yleensä päätoimisuutta. (39) On suositeltavaa, että ylin johto nimeää toimitusjohtajalle sijaisen ja varmistaa valvottavan toiminnan häiriöttömän jatkuvuuden tilanteissa, joissa toimitusjohtaja tilapäisesti ei voi hoitaa tehtäviään. (40) On suositeltavaa, että toimitusjohtajan kanssa tehdään kirjallinen sopimus, jossa on määritelty hänen toimisuhteeseensa ja irtisanomiseensa liittyvät olennaiset asiat Johtoryhmä Perustelu (41) Valvottavien johtamiselle ja hallinnolle on asetettu korostettu luotettavuuden vaatimus. Hallinnon luotettavuutta on omiaan lisäämään se, että päätösten valmistelu on riittävän laaja-alaista. Tätä tukee johtoryhmän perustaminen. Asioiden käsittely johtoryhmässä parantaa myös valvottavan sisäistä tiedonkulkua. (42) On suositeltavaa, että valvottavassa on toimitusjohtajan tukena toimiva johtoryhmä. Johtoryhmä voi toimia neuvoa-antavana tai valmistelevana elimenä. Ylin johto ja toimitusjohtaja voivat antaa johtoryhmälle myös muita tehtäviä. Johtoryhmän käsittelemät asiat ja tekemät päätökset tulee kirjata. (43) Päätettäessä johtoryhmän perustamisesta, sen kokoonpanosta ja tehtävistä otetaan huomioon liiketoiminnan laatu, laajuus ja monimuotoisuus. 5 OyL:n 6 luku 17 1 mom.; OsuuskuntaL:n 5 luku 6 2 mom.; SäästöpankkiL:n 56 1 mom.

21 dnro 19/120/ (53) 5.3 Valta-, vastuu- ja raportointisuhteet (44) Ylimmän johdon tulee vahvistaa valvottavalle selkeä organisaatiorakenne sekä selkeästi määritellyt ja dokumentoidut valta-, vastuu- ja raportointisuhteet. Ylimmän ja toimivan johdon on valvottava sekä arvioitava säännöllisesti niiden toimivuutta ja toteutettava asianmukaiset toimenpiteet mahdollisten puutteiden korjaamiseksi. (45) Organisaatiorakenteesta sekä valta-, vastuu- ja raportointisuhteista päätettäessä tulee ottaa huomioon valvottavan liiketoiminnan laatu, laajuus ja monimuotoisuus. (46) Yhtiöjärjestyksessä, säännöissä tai hallintoelimiä koskevissa työjärjestyksissä on perusteltua määritellä: ylimmän ja toimivan johdon välinen työnjako jos ylimpään johtoon kuuluu myös hallintoneuvosto, tämän ja hallituksen välinen työnjako ylimmän johdon toiminnan tehostamiseksi mahdollisesti perustettujen valiokuntien tehtävät ja vastuut toimitusjohtajan tueksi perustetun johtoryhmän ja muiden elinten raportointisuhteet ja tehtävät. Perustelu (47) On suositeltavaa, että keskeisille -alueille ja muille toiminnoille nimitetään henkilö, joka vastaa toiminnosta ja sen tavoitteiden saavuttamisesta. (48) Keskeisistä toiminnoista vastaaville henkilöille tulee vahvistaa toimenkuvat, joissa heidän tehtävänsä, valta ja vastuut sekä raportointivelvollisuudet määritellään. (49) On suositeltavaa, että sisäisen tarkastuksen toiminto, riippumaton riskienhallinnan arviointitoiminto, compliance-toiminto ja ulkoinen laskenta asetetaan liiketoiminnoista vastaamattoman toimivan johdon jäsenen tai suoraan toimitusjohtajan alaisuuteen. (50) Edellisessä kohdassa tarkoitettujen tehtävien luotettava hoitaminen edellyttää riippumattomuutta liiketoiminnasta, mikä tulee ottaa huomioon päätettäessä kyseisten toimintojen sijoittumisesta organisaatiossa. Näiden toimintojen raportoinnista ylimmälle ja toimivalle johdolle säännellään erikseen. (51) Edellä mainittuja suosituksia sovellettaessa otetaan huomioon valvottavan liiketoiminnan laatu, laajuus ja monimuotoisuus.

22 dnro 19/120/ (53) (52) Useassa maassa a harjoittavassa valvottavassa ja matriisiorganisaatioissa valta-, vastuu- ja raportointisuhteiden selkeyteen on kiinnitettävä erityistä huomiota. (53) Valvottavan liiketoiminnan kannalta tärkeimpien prosessien selkeys on suositeltavaa varmistaa laatimalla sellaiset prosessikuvaukset, joista ilmenee kunkin yksikön tai vastuuhenkilön tehtävät ja vastuut. 6 Konsernirakenteen selkeys Normi (54) Yhteisöoikeudellisesti vastuu yhteisön päätöksistä ja yhteisölle kuuluvien velvoitteiden täyttämisestä kuuluu yhteisön omille päätöksenteko- ja hallintoelimille. Konsernin emoyhtiön hallintoelimille kuuluva konsernitason päätöksenteko ei poista muiden konserniin kuuluvien yhtiöiden hallintoelinten vastuuta eikä velvollisuuksia hoitaa niille lainsäädännön tai viranomaisten antamien määräysten perusteella kuuluvia tehtäviä ja kantaa niistä vastuu. 7 (55) Konsernin toisistaan poikkeava juridinen ja liiketoiminnallinen rakenne eivät saa johtaa siihen, että konserniin kuuluvan valvottavan omien hallintoelinten vastuut ja velvoitteet jäävät epäselviksi. (56) Valvottavan ja muiden konserniin kuuluvien yhtiöiden päätöksenteko- ja hallintoelinten keskinäiset valta- ja vastuusuhteet on syytä määritellä selkeästi ja saattaa riittävässä määrin henkilöstön tietoon. 5.4 Toiminnan suunnittelu ja johtaminen Pitkäjänteinen suunnittelu Normi (57) Valvottavaa tulee johtaa ammattitaitoisesti sekä terveiden ja varovaisten liikeperiaatteiden mukaisesti. Valvottava ei saa toiminnassaan ottaa niin suurta riskiä, että siitä aiheutuu olennaista vaaraa valvottavan vakavaraisuudelle tai maksuvalmiudelle. Valvottavalla on oltava tehokkaan riskienhallinnan mahdollistava luotettava hallinto sekä toimintaansa nähden riittävä sisäinen valvonta ja riittävät riskienhallintajärjestelmät. 8 (58) Valvottavan toimintaa tulee suunnitella ja johtaa pitkäjänteisesti, jotta sen toimintaedellytysten säilyminen turvataan. Ylimmän johdon tehtävänä on päättää, miten suunnittelu ja johtaminen valvottavassa on tarkoituksenmukaista toteuttaa ottaen huomioon valvottavan liiketoiminnan laatu, laajuus ja 6 Tarkemmin standardi 4.4b Operatiivisten riskien hallinta. 7 OyL:n 6 luku; OPL:n LLL:n 40 ja 49 ; SipaL:n 7 luku 16 ja 8 ; SRL:n 9d ; OPL:n 5 ; kaupankäynnistä rahoitusvälineillä annetun lain 2 luku 15

23 dnro 19/120/ (53) monimuotoisuus. Normi (59) Konserneissa pitkäjänteinen suunnittelu ja toimintapuitteiden määrittely voidaan hoitaa keskitetysti. Näiden soveltuvuus ja mahdollinen sopeuttaminen yksittäisen valvottavan toimintaan on sen ylimmän johdon vastuulla. (60) On suositeltavaa, että ammattitaitoisen sekä terveiden ja varovaisten liikeperiaatteiden mukaisen johtamisen välineenä ylin johto hyväksyy valvottavalle toimintaa ohjaavat arvot ja eettiset periaatteet tai muutoin pyrkii varmistamaan toiminnan korkean ammatillisen ja eettisen tason. On suositeltavaa, että ylin johto määrittelee valvottavan toiminnan tarkoituksen esimerkiksi vahvistamalla sille vision, toiminta-ajatuksen ja strategian. Lisäksi on suositeltavaa, että ylin johto määrittää valvottavan pitkällä aikavälillä tavoitteleman aseman markkinoilla. (61) Hyväksyttyjen arvojen ja eettisten periaatteiden samoin kuin toimintaajatuksen ja vision tai vastaavien on tarkoitus luoda pohja toiminnan suunnittelulle ja johtamiselle sekä heijastua valvottavan kaikkeen toimintaan. (62) Toimiva johto varmistaa toiminnan ammatillisen ja eettisen tason toteutumisen valvottavan toiminnassa. (63) Valvottavan omien varojen määrän ja laadun on oltava jatkuvasti riittävät kattamaan valvottavan keskeiset riskit. Omien varojen määrälle ja laadulle tulee asettaa tavoitteet liiketoiminnoittain tai ne tulee kohdentaa muulla tarkoituksenmukaisella tavalla. 9 (64) Vakavaraisuuden hallinta on osa valvottavan suunnittelua ja johtamista. Ylin johto valitsee ne -alueet, joilla valvottava aikoo toimia, ja määrittää valvottavalle tarkoituksenmukaiset pitkän aikavälin tavoitteet kuten vakavaraisuus- ja kannattavuustavoitteet sekä määrittää hyväksyttävän riskinoton tason. Se määrittää aikavälin pituuden ja mahdollisten päivitystarpeiden frekvenssin valvottavan toimintaympäristön muutosnopeus huomioiden. (65) Ylin ja toimiva johto täsmentävät ja jakavat pitkän aikavälin tavoitteet eri aikajaksoille, -alueille ja organisaation eri tasoille. Näissä suunnitelmissa määritellään keinot, joilla tavoitteet kullakin -alueella aiotaan saavuttaa. Eri tasoilla tavoitteita muodostettaessa arvioidaan toiminnassa tarvittavat resurssit, an sisältyvät riskit, niihin liittyvät riskienhallinnan keinot, liiketoiminnalle hyväksyttävä riskinottotaso ja riskien kattamiseksi tarvittava riittävä pääoma sekä toiminnan laajuus ja kan- 9 LLL:n 54 ; SipaL:n 6 luku 2

24 dnro 19/120/ (53) nattavuus. 10 Näin valvottava yhdistää kattavasti vakavaraisuuden riskiperusteisen hallinnan ja ennakoivan pääomasuunnittelun Henkilöstöä koskevat toimintaperiaatteet (66) Ylimmän johdon, toimivan johdon ja keskeisistä toiminnoista vastaavien henkilöiden luotettavuuden, sopivuuden ja ammattitaidon arvioinnista on säännelty standardissa 1.4 Luotettavuuden, sopivuuden ja ammattitaidon arviointi. (67) On suositeltavaa, että ylin johto vahvistaa henkilöstöä koskevat toimintaperiaatteet tai niitä vastaavan henkilöstöpolitiikan, jolla pyritään varmistamaan henkilöstön luotettavuus, ammattitaito ja henkilöstön riittävyys Palkitseminen /-esimerkki Normi (68) Päättäessään valvottavassa noudatettavista palkitsemisperiaatteista ja -järjestelmistä sekä toimitusjohtajan palkitsemisesta tulee ylimmän johdon huolehtia, että palkitsemisjärjestelmä ei johda epätoivottuihin toimintatapoihin tai hallitsemattomaan riskinottoon. (69) Palkitsemisesta päätettäessä on pyrittävä varmistamaan, että palkitseminen ei johda toimenpiteisiin tai riskeihin, jotka ovat ristiriidassa valvottavan tai sen asiakkaiden etujen kanssa. Palkittaessa esimerkiksi valvottavan tai sen asiakkaiden puolesta arvopaperikauppaa tai muita sijoituksia tekeviä, on meneteltävä siten, että palkkioiden tavoittelu ei lisää tarpeettomasti riskinottoa tai kaupankäynnin määrää. Luotonmyöntäjiä palkittaessa on varmistettava, että palkitseminen ei kannusta valvottavan kannalta perusteettomien riskien ottamiseen. Haitallisia seuraamuksia voidaan pyrkiä välttämään täsmentämällä tällaisissa tilanteissa sisäistä ohjeistusta, lisäämällä tai tehostamalla valvontaa sekä suhteuttamalla palkitseminen ja sen ajoittuminen hyväksyttyihin tavoitteisiin. (70) Ylimmän johdon palkitsemisesta ja kannustimista päättää yhtiökokous tai sitä vastaava hallintoelin - osuuskuntamuotoisissa hallintoneuvosto ja säästöpankeissa isännät. (71) Mikäli toimivan johdon tai muun henkilöstön palkitseminen sidotaan valvottavan osakkeen arvoon, on suositeltavaa, että myös tällöin yhtiökokous tai sitä vastaava hallintoelin päättää palkitsemisen periaatteista. (72) Jotta voidaan varmistaa liiketoiminnoista riippumattomien valvontatoimintojen ja ulkoisen laskennan riippumattomuus, näistä toiminnoista vastaa- 10 Tarkemmin standardissa 4.2 Valvottavan vakavaraisuuden hallinta

25 dnro 19/120/ (53) via tai niihin osallistuvia ei ole suositeltavaa palkita valvottavan sen -alueen tai vastaavan osa-alueen taloudellisen tuloksen perusteella, jota he valvovat tai jonka tulosta he laskevat. Palkitseminen voi kuitenkin perustua koko valvottavan tulokseen. 5.5 Tiedottaminen ja sisäinen tiedonkulku Tiedottaminen Perustelu (73) Avoimuus on keskeisessä asemassa edistettäessä rahoitusmarkkinoiden tehokkuutta ja markkinoilla toimivien hallinnon luotettavuutta. Valvottavan taloudellisen aseman sekä ylimmän ja toimivan johdon toiminnan arvioiminen edellyttää, että valvottava antaa avoimesti tietoa omistus- ja hallintorakenteestaan, toimintaperiaatteistaan ja taloudellisista tavoitteistaan sekä niiden toteutumisesta. (74) Valvottavia sitovia julkistamista koskevia määräyksiä on annettu mm. Finanssivalvonnan määräyksessä ja ohjeessa 1/2013 Rahoitussektorin kirjanpito, tilinpäätös ja toimintakertomus ja standardissa 4.5 Vakavaraisuustietojen julkistaminen markkinoille. Lisäksi listattuja valvottavia koskevat määräykset ja ohjeet 7/2013 Liikkeeseenlaskijan tiedonantovelvollisuus, 6/2013 Arvopaperien tarjoaminen ja listalleotto, 8/2013 Huomattavien omistus- ja ääniosuuksien ilmoitusvelvollisuus, 9/2013 Julkinen ostotarjous ja tarjousvelvollisuus sekä standardi 5.3 Sisäpiiri-ilmoitukset ja rekisterit. /-esimerkki (75) On suositeltavaa, että ylin johto hyväksyy valvottavalle tiedottamisperiaatteet, joissa se määrittelee tiedotettavat asiakokonaisuudet ja tiedottamisen aikataulutavoitteet sekä julkaistavan tiedon oikeellisuuden varmistamiseen liittyvät menetelmät ja sisäisen valvonnan toimenpiteet. (76) Tiedottamisperiaatteissa otetaan huomioon valvottavan yhtiömuoto, omistajarakenne, koko ja muut asiaan mahdollisesti vaikuttavat seikat. (77) Hallinnon avoimuutta ja valvottavan toiminnan luotettavuutta voidaan tehostaa mm. seuraavien luotettavaan hallintoon liittyvien tietojen julkaisemisella: ylimmän johdon rakenne, valintamekanismi ja valinnan perusteet sekä jäsenten riippumattomuuteen ja ammattitaitoon liittyvät seikat sekä riippumattomuuden arviointiperiaatteet toimivan johdon rakenne ja siihen kuuluvien henkilöiden val-

26 dnro 19/120/ (53) ta- ja vastuusuhteet sekä koulutus, kokemus ja ammattitaito omistus- ja äänivaltarakenne sekä omistajien osallistuminen valvottavan hallintoon organisaatiorakenne palkitsemisjärjestelmä. (78) Jos valvottava kuuluu tytäryhtiönä konserniin, jossa tiedottamiseen liittyvien asioiden hoitaminen on keskitetty emoyhtiölle, valvottavan ylimmän johdon tulee varmistaa, että valvottavaa koskevat olennaiset tiedot tulevat julkistetuiksi. (79) On suositeltavaa, että valvottava julkistaa Internet-kotisivuillaan tilinpäätöksensä ja toimintakertomuksensa sekä muut julkistettavat tietonsa. Merkittävissä tiedoissa tapahtuvat muutokset tulisi julkistaa ilman aiheetonta viivytystä. Internet-kotisivuilta tulisi ilmetä, milloin tieto on päivitetty tai sen ajantasaisuus on varmistettu Sisäinen tiedonkulku (80) Ylimmän johdon tulee hyväksyä valvottavalle sisäisen tiedottamisen periaatteet ja määritellä tiedottamisvastuut. Erityistä huomiota tulee kiinnittää julkistettavista asioista tiedottamiseen. (81) Sisäisen tiedottamisen periaatteista ja toimintatavoista päätettäessä huomioidaan liiketoiminnan laatu, laajuus ja monimuotoisuus. (82) Toimivan johdon tulee varmistaa, että henkilöt organisaation kaikilla tasoilla saavat tehtäviensä suorittamisessa tarvitsemansa tiedot. 5.6 Sisäinen tarkastus Sisäisen tarkastuksen järjestäminen Normi (83) Valvottavalla tulee olla liiketoiminnan laatuun, laajuuteen ja monimuotoisuuteen nähden riittävä sisäinen valvonta. 11 (84) Valvottavalla tulee olla muista toiminnoista erillinen ja riippumaton sisäisen tarkastuksen toiminto. 11 LLL:n 49 ; SipaL:n 7 luku 8 ; Tarkemmin standardissa 4.1 Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan järjestäminen

27 dnro 19/120/ (53) Perustelu Perustelu (85) Sisäinen tarkastus on riippumatonta ja objektiivista arviointi- ja varmistustoimintaa, jonka tehtävänä on tarkastaa sisäisen valvonnan riittävyyttä, toimivuutta ja tehokkuutta. (86) Erillisen ja riippumattoman sisäisen tarkastuksen perustaminen ei kuitenkaan ole välttämätöntä, jos ylin johto valvottavan harjoittaman liiketoiminnan laadun ja laajuuden johdosta pystyy varmistumaan sisäisen valvonnan toimivuudesta ja tehokkuudesta ilman sisäisen tarkastuksen toimintoa. Ylimmän johdon tulee kuitenkin tehdä erityinen päätös, jos valvottavaan ei perusteta erillistä sisäistä tarkastusta. Päätöksestä tulee käydä ilmi, miten ylin johto pystyy varmistumaan sisäisen valvonnan toimivuudesta ja tehokkuudesta. (87) Pienehköissä, yksinkertaista toimintaa harjoittavissa valvottavissa sisäisen tarkastuksen ulkoistaminen voi olla omaa sisäistä tarkastusta tarkoituksenmukaisempi ratkaisu. (88) Jos valvottava kuuluu sellaiseen ryhmittymään, jossa on järjestetty ryhmätasoista sisäisen tarkastuksen kaltaista toimintaa, voi valvottavan ylin johto ottaa tämän huomioon harkitessaan, tarvitseeko valvottava omaa sisäisen tarkastuksen toimintoa. (89) Sisäisen tarkastuksen toiminta voidaan konsernissa tai valvottavien muodostamassa ryhmittymässä keskittää yhteen yksikköön. Sisäisen tarkastuksen toimintaa konsernissa tai ryhmittymässä tulee johtaa yhtenäisten periaatteiden mukaisesti kuitenkin niin, että huomioidaan myös yksittäisen valvottavan tarpeet. (90) Sisäinen tarkastus tukee toiminnallaan ylintä ja toimivaa johtoa sekä muuta organisaatiota valvottavan tavoitteiden saavuttamisessa ja toiminnan kehittämisessä. (91) On suositeltavaa, että sisäinen tarkastus toimii ylimmän johdon ohjauksessa ja valvonnassa ja että ylin johto nimittää ja erottaa sisäisen tarkastuksen esimiehen sekä päättää hänen palkkauksensa perusteista. (92) Jos valvottavalla ei ole erillistä ja riippumatonta sisäisen tarkastuksen toimintoa tai jos valvottava on ulkoistanut sisäisten tarkastuksen, ylimmän johdon tulee kuitenkin nimetä sisäisen tarkastuksen tehtäväalueesta vastaava henkilö. (93) On suositeltavaa, että ylin johto vahvistaa sisäiselle tarkastukselle kirjalliset toimintaperiaatteet ja varmistuu säännöllisesti niiden ajantasaisuudesta.

28 dnro 19/120/ (53) (94) Sisäisen tarkastuksen toimintaperiaatteissa on suositeltavaa määritellä ainakin: toiminnan tavoitteet toiminta-alue ja sen rajoittamattomuus asema organisaatiossa ja suhde muihin valvontatoimintoihin toimivalta ja vastuut tehtävät ja niiden järjestäminen tarkastuksissa tarvittavien tietojen rajoittamaton saanti toiminnosta vastaavan tehtävät ja velvoitteet toiminnan suunnittelussa noudatettavat yleiset periaatteet tarkastushavaintojen raportoinnin periaatteet ja aikataulu raportointisuhteet, vastuut ja velvoitteet - näiden merkitys korostuu, jos on kyse konsernista. (95) Toimintaperiaatteissa on suositeltavaa täsmentää, miten ja millaisissa tilanteissa sekä minkä tahon toimesta sisäisen tarkastuksen voi edellyttää tekevän tarkastussuunnitelmaan sisältymättömiä erityistehtäviä tai antavan neuvoja tai lausuntoja. (96) Sisäisellä tarkastuksella kokonaisuutena tulee olla sellaiset tiedot, taidot ja muu pätevyys, että toiminto pystyy hoitamaan sille kuuluvat tehtävät. (97) Sisäisten tarkastajien tulee työssään välttää eturistiriitatilanteita eikä heidän tule osallistua toimintoihin, joita he tarkastavat. (98) Sisäisten tarkastajien palkkioiden määräytymisperusteet on syytä vahvistaa siten, että ne eivät vaaranna heidän toimintansa objektiivisuutta. (99) On perusteltua, että käytännön tarkastustyölle vahvistetaan yksityiskohtaiset kirjalliset menettelytavat liittyen erityisesti havaintojen ja johtopäätösten dokumentointiin ja raportointiin sekä niistä tiedottamiseen. Menettelytapojen määrittämisessä otetaan huomioon valvottavan liiketoiminnan laatu, laajuus ja monimuotoisuus sekä sisäisen tarkastuksen rakenne. (100) On suositeltavaa, että sisäinen tarkastus noudattaa sisäisen tarkastuksen kansainvälisistä ammattistandardeista ja eettisistä säännöistä ilmeneviä periaatteita (esimerkiksi the Institute of Internal Auditors -järjestö / Sisäiset tarkastajat ry.) Sisäisen tarkastuksen tehtävät

29 dnro 19/120/ (53) (101) Sisäisen tarkastuksen on suositeltavaa arvioida: vakavaraisuuden hallintaprosessin kattavuutta ja luotettavuutta taloudellisen ja muun toimintaan liittyvän tiedon luotettavuutta, eheyttä ja ajantasaisuutta, raportoinnin kattavuutta sekä arvioida keinot, joilla tällaista tietoa tunnistetaan, mitataan, luokitellaan ja raportoidaan riskienhallinnan tehokkuutta tietojärjestelmien sisäisen valvonnan ja tietoturvan asianmukaisuutta valvontamenettelyjen riittävyyttä ja tehokkuutta resurssien käytön taloudellisuutta ja tehokkuutta sekä toiminnan tuloksellisuutta ja tehokkuutta onko ulkoisen sääntelyn, sisäisten menettelytapojen ja asiakassuhteissa noudatettavien menettelytapojen asianmukaisuuden valvonta luotettavasti järjestetty menetelmiä, joilla omaisuus turvataan, ja tarvittaessa havainnoimalla tai muulla tavalla varmistaa omaisuuden olemassaolo Tarkastusten suunnittelu ja raportointi (102) Sisäisen tarkastuksen tulee laatia tarkastussuunnitelma, jonka perusteella se tutkii ja arvioi valvottavan sisäisen valvonnan riittävyyttä, toimivuutta ja tehokkuutta. (103) On suositeltavaa, että tarkastussuunnitelma perustuu sisäisen tarkastuksen tekemään riskiarvioon, joka huomioi toimintoihin liittyvät riskitasot, sekä toimivan johdon ja muiden tahojen esittämät tarkastustarpeet. (104) Tarkastussuunnitelmaa laadittaessa on pyrittävä huomioimaan, että riittävällä aikavälillä valvottavan kaikki olennaiset toiminnat tulevat tarkastetuksi. Tämä edellyttää, että vuosittaisen tarkastussuunnitelman laatimisen ohella sisäisen tarkastuksen toimintaa suunnitellaan myös pidemmällä aikavälillä. (105) On suositeltavaa, että ylin johto hyväksyy tarkastussuunnitelman. Tällöin on perusteltua, että se myös varmistaa, että sisäisellä tarkastuksella on käytettävissään riittävät resurssit ja että sisäisen tarkastuksen organisointi tukee tarkastussuunnitelman toteuttamista. (106) Sisäisen tarkastuksen tulee säännöllisesti, vähintään vuosittain raportoida kirjallisesti ylimmälle johdolle tai sen valiokunnalle sekä toimivalle johdolle keskeiset tarkastushavaintonsa ja antamansa suositukset sekä se, miten näitä suosituksia on noudatettu.

30 dnro 19/120/ (53) /-esimerkki Annettu: (107) Jos esimerkiksi konsernissa sisäinen tarkastus on järjestetty keskitetysti, tulee sisäisen tarkastuksen raportoida säännöllisesti, vähintään vuosittain myös tytäryhtiön ylimmälle johdolle. (108) On suositeltavaa, että säännöllisen raportoinnin lisäksi sisäisellä tarkastuksella on käytettävissä keinot raportoida välittömiä toimenpiteitä edellyttävistä merkittävistä havainnoista toimivalle johdolle ja asioiden niin vaatiessa myös ylimmälle johdolle. (109) On suositeltavaa, että ylimmälle johdolle niin halutessaan annetaan mahdollisuus keskustella sisäisen tarkastuksen edustajan kanssa. (110) Sisäisen tarkastuksen tulee antaa tarkastustensa ja havaintojensa perusteella suosituksia toiminnan ja toimintatapojen muuttamisesta. Sisäisen tarkastuksen tulee myös järjestelmällisesti seurata näiden suositusten toteutusta. 5.7 Säännösten noudattaminen (compliance) Säännösten noudattamisesta huolehtiminen Perustelu (111) Rahoitusmarkkinoilla toimivien yritysten menestyminen edellyttää, että niiden toiminnalla on asiakkaiden ja markkinoiden luottamus. Lainsäädännön, viranomaisten antamien ohjeiden ja määräysten sekä markkinoiden itsesäätelyn huolellinen noudattaminen ylläpitää osaltaan tätä luottamusta. Sitä tukee myös valvottavan omien sisäisten ohjeiden, henkilöstöä sitovien eettisten periaatteiden ja muiden ohjeiden noudattaminen. (112) Valvottavalla tulee olla asianmukaiset toimintaperiaatteet ja menettelytavat, joilla säännösten luotettavasta noudattamisesta huolehditaan. (113) Laatiessaan säännösten noudattamisen varmistamista koskevat toimintaperiaatteet ja menettelytavat valvottavan tulee ottaa huomioon nsa laatu, laajuus ja monimuotoisuus. (114) Ylimmän johdon tulee vähintään vuosittain varmistua toimintaperiaatteiden ajantasaisuudesta ja siitä, että säännösten noudattamisesta huolehtiminen on tehokkaasti järjestetty ja että säännösten noudattamattomuudesta aiheutuvat riskit ovat hallinnassa.

31 dnro 19/120/ (53) Riippumaton toiminto (115) Valvottavalla tulee olla pysyvä ja liiketoiminnoista riippumaton säännösten noudattamisen varmistamisesta vastaava toiminto. Perustelu (116) Toiminnon käytännön järjestämiseen vaikuttavat useat tekijät kuten valvottavan koko, toiminnan monimuotoisuus, maantieteellisen toimintaalueen laajuus, valvottavan rakenne ja organisaatio sekä sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan järjestäminen. (117) Valvottavassa voi olla erillinen yksikkö, jossa toiminnosta vastaavan henkilön suorassa alaisuudessa toimii säännösten noudattamisen varmistamisesta vastaava henkilöstö. (118) Niissä valvottavissa, joissa ylin johto ei pidä tarpeellisena erillisen yksikön perustamista, toiminnolle voidaan nimittää siitä vastaava henkilö, joka koordinoi ja valvoo säännösten noudattamisen varmistamista. Muu toimintoon osallistuva henkilöstö toimii tällöin muissa yksiköissä ja ainoastaan raportoi säännösten noudattamisen varmistamiseen liittyvistä toimistaan ja havainnoistaan toiminnosta vastaavalle henkilölle. (119) Pienehköissä valvottavissa nimetty henkilö voi yksin hoitaa toiminnolle kuuluvat tehtävät. (120) Säännösten noudattamisen varmistamiseen liittyvien tehtävien mahdollisen ulkoistamisen jälkeenkin valvottavassa tulee olla nimetty henkilö, joka vastaa säännösten noudattamisen varmistamisesta. (121) Säännösten noudattamisen varmistamiseen liittyvien tehtävien hoitaminen voidaan konsernissa tai valvottavien muodostamassa ryhmittymässä keskittää yhteen yksikköön. Tällaista yksikköä tulee johtaa yhtenäisten periaatteiden mukaisesti ja huomioiden myös yksittäisen valvottavan tarpeet. (122) Valvottavan toimiessa useammassa maassa on syytä varmistua, että jokaisen maan paikalliset säännökset tulevat huomioon otetuiksi. (123) Säännösten noudattamisen varmistamisesta vastaavalla toiminnolla on oltava tarvittavat valtuudet, resurssit, asiantuntemus ja kaikkien asiaankuuluvien tietojen saantioikeudet. (124) Säännösten noudattamisesta vastaavan henkilön ei tule osallistua niihin toimintoihin, joita hän valvoo eikä hänen palkkionmääräytymisperusteensa saa vaarantaa valvonnan objektiivisuutta.

Standardi RA1.4. Luotettavuutta, sopivuutta ja ammattitaitoa koskevien tietojen ilmoittaminen Rahoitustarkastukselle. Määräykset ja ohjeet

Standardi RA1.4. Luotettavuutta, sopivuutta ja ammattitaitoa koskevien tietojen ilmoittaminen Rahoitustarkastukselle. Määräykset ja ohjeet Standardi RA1.4 Luotettavuutta, sopivuutta ja ammattitaitoa koskevien tietojen ilmoittaminen Rahoitustar Määräykset ja ohjeet Miten luet standardia Standardi on aihealueittainen määräysten ja ohjeiden

Lisätiedot

HALLINNOINTIKOODI (CORPORATE GOVERNANCE)

HALLINNOINTIKOODI (CORPORATE GOVERNANCE) HALLINNOINTIKOODI (CORPORATE GOVERNANCE) 20.5.2010 1 / 5 Suomen Yliopistokiinteistöt Oy Finlands Universitetsfastigheter Ab:n (jäljempänä yhtiö ) päätöksenteossa ja hallinnossa noudatetaan osakeyhtiölakia

Lisätiedot

Standardi 4.1. Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan järjestäminen. Määräykset ja ohjeet

Standardi 4.1. Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan järjestäminen. Määräykset ja ohjeet Standardi 4.1 Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan järjestäminen Määräykset ja ohjeet 4.1 dnro 5/790/2003 2 (20) SISÄLLYSLUETTELO 1 Soveltaminen 4 2 Tavoitteet 6 3 Kansainvälinen viitekehys 7 4 Normiperusta

Lisätiedot

NORDIC ALUMINIUM OYJ:N SELVITYS HALLINTO- JA OHJAUSJÄRJESTELMÄSTÄ

NORDIC ALUMINIUM OYJ:N SELVITYS HALLINTO- JA OHJAUSJÄRJESTELMÄSTÄ 1(5) NORDIC ALUMINIUM OYJ:N SELVITYS HALLINTO- JA OHJAUSJÄRJESTELMÄSTÄ (CORPORATE GOVERNANCE STATEMENT) Tämä selvitys hallinto- ja ohjausjärjestelmästä on käsitelty Nordic Aluminium Oyj:n hallituksen kokouksessa

Lisätiedot

Määräykset ja ohjeet 14/2013

Määräykset ja ohjeet 14/2013 Määräykset ja ohjeet 14/2013 Kolmansien maiden kaupankäyntiosapuolet Dnro FIVA 15/01.00/2013 Antopäivä 10.6.2013 Voimaantulopäivä 1.7.2013 FINANSSIVALVONTA puh. 010 831 51 faksi 010 831 5328 etunimi.sukunimi@finanssivalvonta.fi

Lisätiedot

Palkitsemiseen liittyvä kannanotto

Palkitsemiseen liittyvä kannanotto 1 (7) Palkitsemiseen liittyvä kannanotto 1. Kannanoton soveltaminen Pankkien, vakuutusyhtiöiden ja muiden finanssialan yritysten palkitsemisperiaatteet ovat nousseet kriittisen keskustelun kohteeksi finanssikriisin

Lisätiedot

UPM-KYMMENE OYJ HALLITUKSEN TARKASTUSVALIOKUNNAN TYÖJÄRJESTYS

UPM-KYMMENE OYJ HALLITUKSEN TARKASTUSVALIOKUNNAN TYÖJÄRJESTYS UPM-KYMMENE OYJ HALLITUKSEN TARKASTUSVALIOKUNNAN TYÖJÄRJESTYS UPM-KYMMENE OYJ TARKASTUSVALIOKUNNAN TYÖJÄRJESTYS UPM-Kymmene Oyj:n (jäljempänä yhtiö) hallitus on hyväksynyt tämän tarkastusvaliokunnan työjärjestyksen

Lisätiedot

Määräykset ja ohjeet 10/2014

Määräykset ja ohjeet 10/2014 Määräykset ja ohjeet 10/2014 Julkistettavat tiedot varojen vakuussidonnaisuudesta ja varoista, jotka eivät ole vakuuskäytössä Dnro FIVA 15/01.00/2014 Antopäivä 4.12.2014 Voimaantulopäivä 27.12.2014 FINANSSIVALVONTA

Lisätiedot

Sisäisen tarkastuksen ohje

Sisäisen tarkastuksen ohje Sisäisen tarkastuksen ohje Kuntayhtymähallitus 17.3.2009 SISÄLLYSLUETTELO 1 TARKOITUS JA PERIAATTEET 3 2 TEHTÄVÄT JA ARVIOINTIPERUSTEET 3 3 ASEMA, TOIMIVALTA JA TIETOJENSAANTIOIKEUS 3 4 AMMATILLINEN OSAAMINEN

Lisätiedot

FINANSSIVALVONNAN MÄÄRÄYS- JA OHJEKOKOELMAN UUDISTAMINEN

FINANSSIVALVONNAN MÄÄRÄYS- JA OHJEKOKOELMAN UUDISTAMINEN 11.11.2011 1 (6) Finanssivalvonnalle Lausuntopyyntö 7.10.2011, Dnro 10/2011 FINANSSIVALVONNAN MÄÄRÄYS- JA OHJEKOKOELMAN UUDISTAMINEN Finanssivalvonta (FIVA) on pyytänyt lausuntoa Finanssialan Keskusliitolta

Lisätiedot

1 CORPORATE GOVERNANCE (HALLINTOKULTTUURI) JA LIIKETOIMINTA

1 CORPORATE GOVERNANCE (HALLINTOKULTTUURI) JA LIIKETOIMINTA 1 (6) 1 CORPORATE GOVERNANCE (HALLINTOKULTTUURI) JA LIIKETOIMINTA -PÄÄJAKSON SÄÄNTELYN LINJAUS Tavoitteet, tausta ja normiperusta Corporate governancea ja liiketoimintoja koskevan sääntelyn tavoitteena

Lisätiedot

Sisäisen valvonnan järjestämistä ohjaava sääntely ja valvonta rahoitus- ja vakuutussektorilla

Sisäisen valvonnan järjestämistä ohjaava sääntely ja valvonta rahoitus- ja vakuutussektorilla Sisäisen valvonnan järjestämistä ohjaava sääntely ja valvonta rahoitus- ja vakuutussektorilla FINVA Riskienhallinta ja Corporate Governance finanssialalla 16.3.2012 Marja Nykänen, osastopäällikkö, Finanssivalvonta

Lisätiedot

PWC:N TUTKIMUS CORPORATE GOVERNANCE TIETOJEN ESITTÄMISESTÄ LISTAYHTIÖISSÄ

PWC:N TUTKIMUS CORPORATE GOVERNANCE TIETOJEN ESITTÄMISESTÄ LISTAYHTIÖISSÄ 2) PwC:n tutkimus Corporate Governance -tietojen esittämisestä listayhtiöissä PwC PWC:N TUTKIMUS CORPORATE GOVERNANCE TIETOJEN ESITTÄMISESTÄ LISTAYHTIÖISSÄ PwC kävi läpi CG-tietojen esittämisen Päälistan

Lisätiedot

KAJAANIN KAUPUNGIN TARKASTUSSÄÄNTÖ

KAJAANIN KAUPUNGIN TARKASTUSSÄÄNTÖ KAJAANIN KAUPUNGIN TARKASTUSSÄÄNTÖ Hyväksytty kaupunginvaltuustossa 20.1.2009 Muutos 5 :ään, kv 12.12.2012 85 VALVONTAJÄRJESTELMÄ 1 Ulkoinen ja sisäinen valvonta Kaupungin hallinnon ja talouden valvonta

Lisätiedot

Standardi RA3.1. Nimi ja nro 2

Standardi RA3.1. Nimi ja nro 2 Standardi RA3.1 Tilinpäätökseen ja kirjanpitoon perustuvien valvontatietojen toimittaminen Rahoitustarkastukselle Määräykset ja ohjeet Nimi ja nro 2 Pääjakso 2 2 (10) SISÄLLYSLUETTELO 1 Soveltaminen 3

Lisätiedot

16.12.2013. I.1 Hallituksen työjärjestys ja toimitusjohtajan tehtävät. 1. Raskone Oy:n hallintoelimet. 1.1. Yhtiökokous

16.12.2013. I.1 Hallituksen työjärjestys ja toimitusjohtajan tehtävät. 1. Raskone Oy:n hallintoelimet. 1.1. Yhtiökokous 16.12.2013 I.1 Hallituksen työjärjestys ja toimitusjohtajan tehtävät 1. Raskone Oy:n hallintoelimet 1.1. Yhtiökokous Osakeyhtiölain mukaan ylintä päätäntävaltaa osakeyhtiössä käyttää yhtiökokous, joka

Lisätiedot

SALON SEUDUN KOULUTUSKUNTAYHTYMÄN SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET

SALON SEUDUN KOULUTUSKUNTAYHTYMÄN SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET SALON SEUDUN KOULUTUSKUNTAYHTYMÄN SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET Hall. 01.04.2014 Valt. 29.04.2014 1 Voimaantulo 01.07.2014 1 Lainsäädännöllinen perusta ja soveltamisala Kuntalain 13

Lisätiedot

ORIVEDEN KAUPUNKI. Sisäisen tarkastuksen ohjesääntö. Hyväksytty 11.6.2007

ORIVEDEN KAUPUNKI. Sisäisen tarkastuksen ohjesääntö. Hyväksytty 11.6.2007 ORIVEDEN KAUPUNKI Sisäisen tarkastuksen ohjesääntö Hyväksytty 11.6.2007 Voimaantulo 1.7.2007 Sisällysluettelo ORIVEDEN KAUPUNGIN SISÄISEN TARKASTUKSEN OHJESÄÄNTÖ 5 1 Soveltamisala 5 2 Tarkoitus ja periaatteet

Lisätiedot

SELVITYS HALLINTO- JA OHJAUSJÄRJESTELMÄSTÄ (CORPORATE GOVERNANCE STATEMENT)

SELVITYS HALLINTO- JA OHJAUSJÄRJESTELMÄSTÄ (CORPORATE GOVERNANCE STATEMENT) SELVITYS HALLINTO- JA OHJAUSJÄRJESTELMÄSTÄ (CORPORATE GOVERNANCE STATEMENT) Johdanto Listayhtiön on esitettävä selvitys hallinto- ja ohjausjärjestelmästään (jäljempänä selvitys) toimintakertomuksen yhteydessä.

Lisätiedot

KUNTALAIN UUDISTUS JA SEN VAIKUTUKSET KUNTAKONSERNIN JOHTAMISEEN. Oulu 18.2.2014 Marketta Kokkonen

KUNTALAIN UUDISTUS JA SEN VAIKUTUKSET KUNTAKONSERNIN JOHTAMISEEN. Oulu 18.2.2014 Marketta Kokkonen KUNTALAIN UUDISTUS JA SEN VAIKUTUKSET KUNTAKONSERNIN JOHTAMISEEN Oulu 18.2.2014 Marketta Kokkonen Sisältö 1. Kunnan toiminta ja ohjaus verkostomaailmassa 2. Kunnan johtamisen kokonaisuus ja johtamisen

Lisätiedot

Työeläkevakuutusyhtiöiden luotettava hallinto

Työeläkevakuutusyhtiöiden luotettava hallinto Työeläkevakuutusyhtiöiden luotettava hallinto Työeläkevakuutusyhtiöt harjoittavat sosiaaliturvaan kuuluvaa lakisääteistä eläkevakuutusliikettä hoitamalla lakisääteisen eläketurvan toimeenpanoa ja yhtiölle

Lisätiedot

SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET 1.1.2014

SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET 1.1.2014 1 Parikkalan kunta SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET 1.1.2014 1. Lainsäädäntöperusta ja soveltamisala Kuntalain 13 :n mukaan valtuuston tulee päättää kunnan ja kuntakonsernin sisäisen valvonnan

Lisätiedot

Toivakan kunnan sisäisen valvonnan ja kokonaisvaltaisen riskienhallinnan perusteet

Toivakan kunnan sisäisen valvonnan ja kokonaisvaltaisen riskienhallinnan perusteet Toivakan kunnan sisäisen valvonnan ja kokonaisvaltaisen riskienhallinnan perusteet 1 (5) 1. Soveltamisala Sisäisen valvonnan ja siihen osana sisältyvän kokonaisvaltaisen riskienhallinnan perusteilla luodaan

Lisätiedot

UPM-KYMMENE OYJ HALLITUKSEN TYÖJÄRJESTYS

UPM-KYMMENE OYJ HALLITUKSEN TYÖJÄRJESTYS UPM-KYMMENE OYJ HALLITUKSEN TYÖJÄRJESTYS UPM-KYMMENE OYJ HALLITUKSEN TYÖJÄRJESTYS UPM-Kymmene Oyj:n (jäljempänä yhtiö) hallitus on hyväksynyt tämän hallituksen työjärjestyksen (työjärjestys) 31.5.2006.

Lisätiedot

18.2.2010 SELVITYS HALLINTO- JA OHJAUSJÄRJESTELMÄSTÄ SISÄLTÖ

18.2.2010 SELVITYS HALLINTO- JA OHJAUSJÄRJESTELMÄSTÄ SISÄLTÖ 18.2.2010 SELVITYS HALLINTO- JA OHJAUSJÄRJESTELMÄSTÄ SISÄLTÖ 1 Tieto hallinnointikoodin noudattamisesta... 2 2 Kuvaus hallituksen ja hallituksen asettamien valiokuntien kokoonpanosta ja toiminnasta...

Lisätiedot

eq-konsernin palkitsemisperiaatteet

eq-konsernin palkitsemisperiaatteet eq-konsernin palkitsemisperiaatteet Sisällys eq-konsernin palkitsemisperiaatteet... 3 1. Palkitsemista ohjaavat periaatteet ja tavoitteet... 3 2. Päätöksentekojärjestys... 3 3. Palkitsemisessa noudatettavat

Lisätiedot

Standardi 1.6. Toiminnan ulkoistaminen. Määräykset ja ohjeet

Standardi 1.6. Toiminnan ulkoistaminen. Määräykset ja ohjeet Standardi 1.6 Toiminnan ulkoistaminen Määräykset ja ohjeet Miten luet standardia Standardi on aihealueittainen määräysten ja ohjeiden kokonaisuus, joka velvoittaa tai ohjaa valvottavia ja muita rahoitusmarkkinoilla

Lisätiedot

Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet Hyväksytty: kaupunginvaltuusto xx.xx.2014 xx

Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet Hyväksytty: kaupunginvaltuusto xx.xx.2014 xx Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet Hyväksytty: kaupunginvaltuusto xx.xx.2014 xx 2 1. Lainsäädäntöperusta ja soveltamisala Kuntalain 13 :n mukaan valtuuston tulee päättää kunnan ja kuntakonsernin

Lisätiedot

SAMPO OYJ:N HALLITUKSEN MONIMUOTOISUUS- POLITIIKKA

SAMPO OYJ:N HALLITUKSEN MONIMUOTOISUUS- POLITIIKKA SAMPO OYJ:N HALLITUKSEN MONIMUOTOISUUS- POLITIIKKA SISÄLTÖ 3 Hallituksen koko 3 Riippumattomuus 3 Jäsenten valinta 4 Nimitys- ja palkkiovaliokunnan tehtävät 2 Sampo Oyj:n hallituksen monimuotoisuuspolitiikka

Lisätiedot

SIILINJÄRVEN KUNNAN JA KUNTAKONSERNIN SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET

SIILINJÄRVEN KUNNAN JA KUNTAKONSERNIN SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET SIILINJÄRVEN KUNNAN JA KUNTAKONSERNIN SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET 1 Lainsäädännöllinen perusta ja soveltamisala Kuntalain 13 :n mukaan valtuuston tulee päättää kunnan ja kuntakonsernin

Lisätiedot

SISÄLLYS ESIPUHE...9 1. JOHDANTO HYVÄÄN JA TEHOKKAASEEN JOHTAMIS- JA HALLINTOJÄRJESTELMÄÄN...11

SISÄLLYS ESIPUHE...9 1. JOHDANTO HYVÄÄN JA TEHOKKAASEEN JOHTAMIS- JA HALLINTOJÄRJESTELMÄÄN...11 ESIPUHE...9 1. JOHDANTO HYVÄÄN JA TEHOKKAASEEN JOHTAMIS- JA HALLINTOJÄRJESTELMÄÄN...11 1.1 Corporate governance hyvän johtamis- ja hallintojärjestelmän normisto Suomessa...15 1.1.1 Osakeyhtiölaki...15

Lisätiedot

RA RAPORTOINTI PÄÄJAKSON SÄÄNTELYN LINJAUS. Tavoitteet, tausta ja normiperusta

RA RAPORTOINTI PÄÄJAKSON SÄÄNTELYN LINJAUS. Tavoitteet, tausta ja normiperusta 1 (5) RA RAPORTOINTI PÄÄJAKSON SÄÄNTELYN LINJAUS Tavoitteet, tausta ja normiperusta Valvonnan toteuttamiseksi valvottavat toimittavat Rahoitustarkastukselle tietoja, joiden avulla Rahoitustarkastus valvoo

Lisätiedot

Hallituspartneripäivät Oulussa 12.9.2014 Mitä hallituksen huolellisuusvelvoite tarkoittaa?

Hallituspartneripäivät Oulussa 12.9.2014 Mitä hallituksen huolellisuusvelvoite tarkoittaa? Hallituspartneripäivät Oulussa 12.9.2014 Mitä hallituksen huolellisuusvelvoite tarkoittaa? KHT Jari Karppinen Hallituksen työskentelyä ohjaavat yleisperiaatteet osakeyhtiölain näkökulmasta Sivu 2 Osakeyhtiölain

Lisätiedot

Pohjois Karjalan sairaanhoito ja sosiaalipalvelujen kuntayhtymän (PKSSK) sisäisen tarkastuksen toimintaohje

Pohjois Karjalan sairaanhoito ja sosiaalipalvelujen kuntayhtymän (PKSSK) sisäisen tarkastuksen toimintaohje Pohjois Karjalan sairaanhoito ja sosiaalipalvelujen kuntayhtymän (PKSSK) sisäisen tarkastuksen toimintaohje 1 Sisäisen tarkastuksen toimintaohjeen tarkoitus Toimintaohje määrittelee PKSSK konsernin sisäisen

Lisätiedot

Määräys luottolaitosten ulkomailla olevista sivukonttoreista ja palvelujen tarjoamisesta ulkomailla

Määräys luottolaitosten ulkomailla olevista sivukonttoreista ja palvelujen tarjoamisesta ulkomailla lukien toistaiseksi 1 (6) Luottolaitoksille Määräys luottolaitosten ulkomailla olevista sivukonttoreista ja palvelujen tarjoamisesta ulkomailla Rahoitustarkastus antaa rahoitustarkastuslain 4 :n 2 kohdan

Lisätiedot

Valvontajärjestelmä. Tarkastuslautakunta

Valvontajärjestelmä. Tarkastuslautakunta 1 Keski-Pohjanmaan liiton hallintosääntö 1.1.2011 30 Ulkoinen ja sisäinen valvonta Ulkoinen valvonta järjestetään toimivasta johdosta riippumattomaksi. Ulkoisesta valvonnasta vastaavat tarkastuslautakunta

Lisätiedot

RAAHEN KAUPUNKIKONSERNIN SISÄISEN TARKASTUKSEN TOIMINTA- OHJE LUONNOS

RAAHEN KAUPUNKIKONSERNIN SISÄISEN TARKASTUKSEN TOIMINTA- OHJE LUONNOS RAAHEN KAUPUNKIKONSERNIN SISÄISEN TARKASTUKSEN TOIMINTA- OHJE LUONNOS 2 Sisältö 1 Sisäisen tarkastuksen toimintaohjeen tarkoitus... 3 2 Sisäisen tarkastuksen tarkoitus... 3 3 Sisäisen tarkastuksen järjestäminen

Lisätiedot

RAHASTOYHTIÖIDEN OMISTAJAOHJAUS. Finanssialan Keskusliiton (FK) sijoitusrahastojohtokunnan suositus

RAHASTOYHTIÖIDEN OMISTAJAOHJAUS. Finanssialan Keskusliiton (FK) sijoitusrahastojohtokunnan suositus RAHASTOYHTIÖIDEN OMISTAJAOHJAUS Finanssialan Keskusliiton (FK) sijoitusrahastojohtokunnan suositus 1.2.2012 1 Rahastoyhtiöiden omistajaohjaus Sisällysluettelo 1 TAUSTAA SUOSITUKSELLE... 2 2 RAHASTOYHTIÖIDEN

Lisätiedot

Heinolan kaupungin ja kaupunkikonsernin sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet

Heinolan kaupungin ja kaupunkikonsernin sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet Heinolan kaupungin ja kaupunkikonsernin sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet Kaupunginhallitutuksen käsittely xx.xx.2014 Kaupunginvaltuuston käsittely xx.xx.2014 Voimaantulo 1.1.2014 Sisällysluettelo

Lisätiedot

Määräykset ja ohjeet 9/2014

Määräykset ja ohjeet 9/2014 Määräykset ja ohjeet 9/2014 LEI-tunnuksen käyttöönotto Dnro FIVA 14/01.00/2014 Antopäivä 4.12.2014 Voimaantulopäivä 31.12.2014 FINANSSIVALVONTA puh. 010 831 51 faksi 010 831 5328 etunimi.sukunimi@finanssivalvonta.fi

Lisätiedot

Selvitys hallinto- ja ohjausjärjestelmästä Corporate Governance Statement 2011

Selvitys hallinto- ja ohjausjärjestelmästä Corporate Governance Statement 2011 Selvitys hallinto- ja ohjausjärjestelmästä Corporate Governance Statement 2011 Tämä selvitys Saga Furs Oyj:n hallinto- ja ohjausjärjestelmästä on annettu 25.11.2011 erillisenä kertomuksena ja julkaistu

Lisätiedot

YLEISOHJE KONSOLIDOIDUSTA VALVONNASTA

YLEISOHJE KONSOLIDOIDUSTA VALVONNASTA lukien toistaiseksi 1 (9) Luottolaitoksille Omistusyhteisöille YLEISOHJE KONSOLIDOIDUSTA VALVONNASTA Rahoitustarkastus antaa rahoitustarkastuslain 4 :n 2 kohdan nojalla tämän luottolaitosten ja sijoituspalveluyritysten

Lisätiedot

Kaarinan kaupunkikonsernin sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan periaatteet. Luonnos 0 (6) 12.3.2014

Kaarinan kaupunkikonsernin sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan periaatteet. Luonnos 0 (6) 12.3.2014 Luonnos 0 (6) 12.3.2014 Kaarinan kaupunkikonsernin sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan periaatteet Hyväksytty kaupunginvaltuustossa 8.12.2014 123. Voimaantulo 8.12.2014. 1 (6) Sisällys 1 Lainsäädäntöperusta

Lisätiedot

S t a n d a r d i 1. 4. L u o t e t t a v u u d e n, s o p i v u u d e n j a a m m a t t i- t a i d o n a r v i o i n t i ( f i t & p r o p e r )

S t a n d a r d i 1. 4. L u o t e t t a v u u d e n, s o p i v u u d e n j a a m m a t t i- t a i d o n a r v i o i n t i ( f i t & p r o p e r ) S t a n d a r d i 1. 4 L u o t e t t a v u u d e n, s o p i v u u d e n j a a m m a t t i- t a i d o n a r v i o i n t i ( f i t & p r o p e r ) Määräykset ja ohjeet M i t e n l u e t s t a n d a r d i

Lisätiedot

YPÄJÄN KUNNAN KONSERNIOHJEET

YPÄJÄN KUNNAN KONSERNIOHJEET Kh 18.3.2012 53 LIITE 15 YPÄJÄN KUNNAN KONSERNIOHJEET Hyväksytty: Voimaantulo: 1 YLEISTÄ 1.1 Määrittelyt Kuntakonsernilla tarkoitetaan kunnan ja yhden tai useamman muun yhteisön muodostamaa taloudellista

Lisätiedot

RAHOITUSTARKASTUS MÄÄRÄYS Nro 203.30 Dnro 7/790/2002 Antopäivä: 7.5.2002 Voimassaoloaika: 1.6.2002 lukien toistaiseksi 1 (5)

RAHOITUSTARKASTUS MÄÄRÄYS Nro 203.30 Dnro 7/790/2002 Antopäivä: 7.5.2002 Voimassaoloaika: 1.6.2002 lukien toistaiseksi 1 (5) 1 (5) Kotimaisille sijoituspalveluyrityksille Omistusyhteisöille Luottolaitoksen ja sijoituspalveluyrityksen konserniin tai rahoitus- ja vakuutusryhmittymään kuuluvien yritysten keskinäisten liiketoimien

Lisätiedot

Tässä palkitsemisraportissa kuvataan Danske Bank Oyj -konsernin palkitsemispolitiikka sekä kannustinohjelmia.

Tässä palkitsemisraportissa kuvataan Danske Bank Oyj -konsernin palkitsemispolitiikka sekä kannustinohjelmia. Danske Bank Oyj -konsernin palkitsemisraportti vuodelta 2013 1 Danske Bank Oyj -konsernin palkitsemisperiaatteet perustuvat Danske Bank -konsernissa noudettaviin periaatteisiin, joiden lähtökohtana on

Lisätiedot

Haukiputaan kunta. Konserniohjeet

Haukiputaan kunta. Konserniohjeet Haukiputaan kunta Konserniohjeet 17.1.2011 2 Sisältö 1 Kuntakonserni... 3 2 Konserniohjeiden soveltamisala... 3 3 Kunnan ohjausvallan käyttäminen... 3 3.1. Hallinnon järjestäminen... 4 3.2. Toiminnan suunnittelu...

Lisätiedot

SÄÄDÖSKOKOELMA. 2013 Nro 17. Kotkan kaupungin. SISÄISEN TARKASTUKSEN TOIMINTASÄÄNTÖ (Hyväksytty kaupunginhallituksessa 21.10.2013, tulee voimaan heti)

SÄÄDÖSKOKOELMA. 2013 Nro 17. Kotkan kaupungin. SISÄISEN TARKASTUKSEN TOIMINTASÄÄNTÖ (Hyväksytty kaupunginhallituksessa 21.10.2013, tulee voimaan heti) Kotkan kaupungin SÄÄDÖSKOKOELMA 2013 Nro 17 SISÄISEN TARKASTUKSEN TOIMINTASÄÄNTÖ (Hyväksytty kaupunginhallituksessa 21.10.2013, tulee voimaan heti) 1 Sisäinen valvonta 2 Sisäisen tarkastuksen tarkoitus

Lisätiedot

FINANSSIVALVONNAN MÄÄRÄYS- JA OHJELUONNOS TILINTARKASTUS

FINANSSIVALVONNAN MÄÄRÄYS- JA OHJELUONNOS TILINTARKASTUS 1 (5) Finanssivalvonta Lausuntopyyntönne dnro 5/01.00/2011 FINANSSIVALVONNAN MÄÄRÄYS- JA OHJELUONNOS TILINTARKASTUS Yleiset huomiot Finanssivalvonta on pyytänyt lausuntoa uudesta määräys- ja ohjeluonnoksesta

Lisätiedot

Porvoon kaupungin sisäisen tarkastuksen toiminta- ja arviointisuunnitelma vuodelle 2015

Porvoon kaupungin sisäisen tarkastuksen toiminta- ja arviointisuunnitelma vuodelle 2015 1 (6) Porvoon kaupungin sisäisen tarkastuksen toiminta- ja arviointisuunnitelma vuodelle 2015 1. Toimintasuunnitelman tausta Kaupunkikonsernin sisäisen valvonnan tavoitteena on varmistaa strategisten tavoitteiden

Lisätiedot

Määräykset ja ohjeet X/2016

Määräykset ja ohjeet X/2016 Määräykset ja ohjeet X/2016 Työkyvyttömyysriskin hallinta: Työeläkevakuutusyhtiöt Dnro FIVA 16/01.00/2015 Antopäivä x.x.2016 Voimaantulopäivä x.x.2016 FINANSSIVALVONTA puh. 010 831 51 faksi 010 831 5328

Lisätiedot

ORIVEDEN KAUPUNKI TARKASTUSSÄÄNTÖ. Hyväksytty 21.10.1996

ORIVEDEN KAUPUNKI TARKASTUSSÄÄNTÖ. Hyväksytty 21.10.1996 TARKASTUSSÄÄNTÖ Hyväksytty 21.10.1996 Voimaantulo 1.1.1997 Sisällysluettelo: ORIVEDEN KAUPUNGIN TARKASTUSSÄÄNTÖ...5 1. VALVONTAJÄRJESTELMÄ... 5 1 Ulkoinen ja sisäinen valvonta... 5 2. TARKASTUSLAUTAKUNTA...

Lisätiedot

ILMARISEN HALLITUKSEN TYÖJÄRJESTYS

ILMARISEN HALLITUKSEN TYÖJÄRJESTYS 1 (5) ILMARISEN HALLITUKSEN TYÖJÄRJESTYS 1. Hallituksen kokoonpanoa koskevat vaatimukset Hallintoneuvosto valitsee hallituksen jäsenet. Hallitukseen kuuluu 12 varsinaista jäsentä sekä 4 varajäsentä. Hallintoneuvosto

Lisätiedot

SAARIJÄRVEN KAUPUNGIN JA KAUPUNKIKONSERNIN SISÄISEN VAL- VONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET

SAARIJÄRVEN KAUPUNGIN JA KAUPUNKIKONSERNIN SISÄISEN VAL- VONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET 1 SAARIJÄRVEN KAUPUNGIN JA KAUPUNKIKONSERNIN SISÄISEN VAL- VONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET Sisällys Johdanto... 2 Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan lainsäädännöllinen perusta ja soveltamisala...

Lisätiedot

SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET

SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET KOKKOLAN KAUPUNKI Syyskuu 2014 Keskushallinto SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET SISÄLLYSLUETTELO 1. YLEISTÄ 2. SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN TAVOITE JA TARKOITUS; KÄSITTEET 3. SISÄISEN

Lisätiedot

Standardi RA4.20. Omien varojen sekä luotto- ja markkinariskin kattamiseksi vaadittavien omien varojen ilmoittaminen Rahoitustarkastukselle

Standardi RA4.20. Omien varojen sekä luotto- ja markkinariskin kattamiseksi vaadittavien omien varojen ilmoittaminen Rahoitustarkastukselle Standardi RA4.20 Omien varojen sekä luotto- ja markkinariskin kattamiseksi vaadittavien omien varojen ilmoittaminen Rahoitustarkastukselle Määräykset ja ohjeet Nimi ja nro 2 Pääjakso 2 2 (8) SISÄLLYSLUETTELO

Lisätiedot

HALLITUKSEN JA ISÄNNÖITSIJÄN VELVOLLISUUDET - AOYL ja hyvä hallintotapa. Lakimies, VT Sirkka Terho Suomen Kiinteistöliitto ry

HALLITUKSEN JA ISÄNNÖITSIJÄN VELVOLLISUUDET - AOYL ja hyvä hallintotapa. Lakimies, VT Sirkka Terho Suomen Kiinteistöliitto ry HALLITUKSEN JA ISÄNNÖITSIJÄN VELVOLLISUUDET - AOYL ja hyvä hallintotapa Lakimies, VT Sirkka Terho Suomen Kiinteistöliitto ry ISÄNNÖITSIJÄN TEHTÄVÄT yhtiön juokseva hallinto laissa ei yksityiskohtaisesti

Lisätiedot

VAASAN KAUPUNGIN JA KAUPUNKIKONSERNIN SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET. Vaasan kaupunginvaltuuston hyväksymät 16.12.

VAASAN KAUPUNGIN JA KAUPUNKIKONSERNIN SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET. Vaasan kaupunginvaltuuston hyväksymät 16.12. VAASAN KAUPUNGIN JA KAUPUNKIKONSERNIN SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET Vaasan kaupunginvaltuuston hyväksymät 16.12.2013 153 VAASAN KAUPUNGIN JA KAUPUNKIKONSERNIN SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN

Lisätiedot

Sisäinen valvonta ja riskienhallinta. Luottamushenkilöiden perehdytystilaisuus 4.4.2013

Sisäinen valvonta ja riskienhallinta. Luottamushenkilöiden perehdytystilaisuus 4.4.2013 Sisäinen valvonta ja riskienhallinta Luottamushenkilöiden perehdytystilaisuus Sisällys 1. Johdanto 2. Nykytilanne 3. Sisäinen valvonta 4. Riskienhallinta 5. Kuntalain muutos 1.7.2012 1. Johdanto Sisäinen

Lisätiedot

Componenta Oyj. Selvitys hallinto- ja ohjausjärjestelmästä. (Corporate Governance Statement)

Componenta Oyj. Selvitys hallinto- ja ohjausjärjestelmästä. (Corporate Governance Statement) 1 (6) Componenta Oyj Selvitys hallinto- ja ohjausjärjestelmästä (Corporate Governance Statement) 2012 Tämä selvitys hallinto- ja ohjausjärjestelmästä on käsitelty Componenta Oyj:n hallituksen tarkastusvaliokunnan

Lisätiedot

Palkka- ja palkkioselvitys 2015

Palkka- ja palkkioselvitys 2015 1 (6) KUNTARAHOITUS Palkka- ja palkkioselvitys 2015 1.3.2016 2 (6) 1 TAUSTA JA TARKOITUS Kuntarahoitus Oyj antaa vuosittain tällä palkka- ja palkkioselvityksellä tiedot luottolaitoksia koskevassa sääntelyssä

Lisätiedot

2 MENETTELYTAVAT-PÄÄJAKSON SÄÄNTELYN LINJAUS. Tavoitteet, tausta ja normiperusta

2 MENETTELYTAVAT-PÄÄJAKSON SÄÄNTELYN LINJAUS. Tavoitteet, tausta ja normiperusta 1 (5) 2 MENETTELYTAVAT-PÄÄJAKSON SÄÄNTELYN LINJAUS Tavoitteet, tausta ja normiperusta Rahoituspalvelujen tarjonnassa noudatettavien menettelytapojen sääntelyssä Rahoitustarkastuksen tavoitteena on edistää

Lisätiedot

Toimistopäällikkö Sirpa Näkyvä Rahoitustarkastus (09)16542031 Puhelin 09-16542250 Faksi 00101 Helsinki Matkapuhelin lauri.hallberg@nordea.

Toimistopäällikkö Sirpa Näkyvä Rahoitustarkastus (09)16542031 Puhelin 09-16542250 Faksi 00101 Helsinki Matkapuhelin lauri.hallberg@nordea. Nordea^ V^TUS 1 (6) Sivu Toimistopäällikkö Sirpa Näkyvä Rahoitustarkastus (09)16542031 Puhelin 09-16542250 Faksi 00101 Helsinki Matkapuhelin lauri.hallberg@nordea.com Standardiluonnos 1.3.- Luotettava

Lisätiedot

Läpinäkyvyysraportti. Idman Vilèn Grant Thornton Oy

Läpinäkyvyysraportti. Idman Vilèn Grant Thornton Oy Läpinäkyvyysraportti Idman Vilèn Grant Thornton Oy Header 2 1 Oikeudellinen muoto ja omistussuhteet Idman Vilén Grant Thornton Oy on suomalainen osakeyhtiö. Yhtiön omistavat henkilöinä sen palveluksessa

Lisätiedot

LOVIISAN KAUPUNGIN KONSERNIOHJEET. Hyväksytty kaupunginvaltuuston kokouksessa.. 1. Konserniohjeen tarkoitus ja soveltamisala

LOVIISAN KAUPUNGIN KONSERNIOHJEET. Hyväksytty kaupunginvaltuuston kokouksessa.. 1. Konserniohjeen tarkoitus ja soveltamisala LOVIISAN KAUPUNGIN KONSERNIOHJEET Hyväksytty kaupunginvaltuuston kokouksessa.. 1. Konserniohjeen tarkoitus ja soveltamisala Tällä konserniohjeella luodaan puitteet kuntakonserniin kuuluvien yhteisöjen

Lisätiedot

Kankaanpään kaupunki SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET

Kankaanpään kaupunki SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET Kankaanpään kaupunki SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET 2 Sisällys SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET... 3 Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan tavoite ja tarkoitus... 3 Vastuut

Lisätiedot

Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet 1.12.2014

Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet 1.12.2014 Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet 1.12.2014 Hallitus xx.xx.2014 Valtuusto xx.xx.2014 Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet 1.12.2014 lukien Johdanto Savon koulutuskuntayhtymän

Lisätiedot

PALKKA- JA PALKKIOSELVITYS

PALKKA- JA PALKKIOSELVITYS 015 Evli Pankki Oyj PALKKA- JA PALKKIOSELVITYS 2015 2 Evli noudattaa Arvopaperimarkkinayhdistys ry:n Suomen listayhtiöiden hallinnointikoodia. Tämä palkka- ja palkkioselvitys on laadittu hallinnointikoodin

Lisätiedot

Liikenne- ja viestintäministeriön omistajaohjauksessa olevien osakeyhtiöiden hallinnointiohje (Corporate Governance -ohje) 1.1.

Liikenne- ja viestintäministeriön omistajaohjauksessa olevien osakeyhtiöiden hallinnointiohje (Corporate Governance -ohje) 1.1. Liikenne- ja viestintäministeriön omistajaohjauksessa olevien osakeyhtiöiden hallinnointiohje (Corporate Governance -ohje) 1.1.2012 Sisäisiä julkaisuja 6/2011 Liikenne- ja viestintäministeriön visio Hyvinvointia

Lisätiedot

Ohjeet toimivaltaisia viranomaisia ja yhteissijoitusyritysten rahastoyhtiöitä varten

Ohjeet toimivaltaisia viranomaisia ja yhteissijoitusyritysten rahastoyhtiöitä varten Ohjeet toimivaltaisia viranomaisia ja yhteissijoitusyritysten rahastoyhtiöitä varten Ohjeet riskinarvioinnista ja tietyn tyyppisten strukturoitujen yhteissijoitusyritysten kokonaisriskin laskennasta ESMA/2012/197

Lisätiedot

KUNTIEN PALVELUKESKUS KPK ICT OY:N HALLINTOSÄÄNTÖ

KUNTIEN PALVELUKESKUS KPK ICT OY:N HALLINTOSÄÄNTÖ KUNTIEN PALVELUKESKUS KPK ICT OY:N HALLINTOSÄÄNTÖ 1. KUNTIEN PALVELUKESKUS KPK ICT OY:N TAUSTA JA TAVOITTEET Kuntien palvelukeskus KPK ICT Oy (jäljempänä Yhtiö) on kuntatoimijoiden omistama valtakunnallinen

Lisätiedot

Kaarinan kaupunki 1 (7) KONSERNIOHJE

Kaarinan kaupunki 1 (7) KONSERNIOHJE Kaarinan kaupunki 1 (7) KONSERNIOHJE Kaarinan kaupunki 2 (7) SISÄLLYSLUETTELO KONSERNIIN KUULUVAT YHTEISÖT...3 1 Ohjeiden tarkoitus...3 2 Konsernin määritelmä...3 3 Emoyhteisö...3 4 Tytäryhteisö...3 KONSERNIN

Lisätiedot

Viite: Rahoitustarkastuksen lausuntopyyntö 2/2006, 31.1.2006, Dnro 2/121/2006 RAHOITUSTARKASTUKSEN STANDARDILUONNOS 1.3: LUOTETTAVA HALLINTO

Viite: Rahoitustarkastuksen lausuntopyyntö 2/2006, 31.1.2006, Dnro 2/121/2006 RAHOITUSTARKASTUKSEN STANDARDILUONNOS 1.3: LUOTETTAVA HALLINTO Rahoitustarkastus 6.4.2006 Vakavaraisuus valvontaosaston operatiiviset riskit -toimisto PL 159 00101 HELSINKI RAHOITUSTARKASTUS :NO liri» Viite: Rahoitustarkastuksen lausuntopyyntö 2/2006, 31.1.2006, Dnro

Lisätiedot

LAUSUNTO OSUUSKUNTA PPO:N KOKOUKSELLE

LAUSUNTO OSUUSKUNTA PPO:N KOKOUKSELLE LAUSUNTO OSUUSKUNTA PPO:N KOKOUKSELLE Pohjois-Suomen aluehallintoviraston määräys 27.3.2014 1. Pohjois-Suomen aluehallintovirasto on päätöksellään 27.3.2014 määrännyt osuuskuntalain (1488/2001) 7 luvun

Lisätiedot

HYVINKÄÄN KAUPUNGIN KONSERNIOHJE

HYVINKÄÄN KAUPUNGIN KONSERNIOHJE 1 Kv 3.3.2008 Sääntö tulee voimaan heti Kumottu 20.12.2000 hyväksymä konserniohje HYVINKÄÄN KAUPUNGIN KONSERNIOHJE Tarkoitus ja tavoite Soveltamisala Sitovuus Hyvinkään kaupungin konserniohjeella tuetaan

Lisätiedot

Standardi 1.4. Luotettavuuden, sopivuuden ja ammattitaidon arviointi (fit & proper) Määräykset ja ohjeet

Standardi 1.4. Luotettavuuden, sopivuuden ja ammattitaidon arviointi (fit & proper) Määräykset ja ohjeet Standardi 1.4 Luotettavuuden, sopivuuden ja ammattitaidon Määräykset ja ohjeet Miten luet standardia Standardi on aihealueittainen määräysten ja ohjeiden kokonaisuus, joka velvoittaa tai ohjaa valvottavia

Lisätiedot

EUROOPAN KESKUSPANKIN LAUSUNTO, annettu 3 päivänä lokakuuta 2001

EUROOPAN KESKUSPANKIN LAUSUNTO, annettu 3 päivänä lokakuuta 2001 FI EUROOPAN KESKUSPANKIN LAUSUNTO, annettu 3 päivänä lokakuuta 2001 Suomen valtiovarainministeriön pyynnöstä, joka koskee ehdotusta hallituksen esitykseksi rahoitus- ja vakuutusryhmittymien valvonnasta

Lisätiedot

2 (5) Tarkastussääntö Hyväksytty: yhtymäkokous xx.xx.xxxx xx 17.9.2014. 2.2 Tilintarkastajan tehtävät

2 (5) Tarkastussääntö Hyväksytty: yhtymäkokous xx.xx.xxxx xx 17.9.2014. 2.2 Tilintarkastajan tehtävät 2 (5) 2.2 Tilintarkastajan tehtävät 2.3 Tilintarkastuskertomus Kuntalain 73 75 säädetään tilintarkastajan tehtävistä. Tilintarkastajan on tarkastettava hyvän tilintarkastustavan mukaisesti kunkin tilikauden

Lisätiedot

Määräykset ja ohjeet 3/2013

Määräykset ja ohjeet 3/2013 Määräykset ja ohjeet 3/2013 Valitusten käsittely vakuutusyhtiöissä, - yhdistyksissä ja - Dnro FIVA 15/01.00/2013 Antopäivä 6.3.2013 Voimaantulopäivä 18.3.2013 Muutospäivä: 16.7.2014 FINANSSIVALVONTA puh.

Lisätiedot

Vakavaraisuuden hallinnan järjestäminen

Vakavaraisuuden hallinnan järjestäminen Tällä värillä merkityt kysymykset ovat vapaaehtoisia. Vakavaraisuuden hallinnan järjestäminen Yleistä Organisaatiorakenne 1. Yhtiön juridinen ja toiminnallinen rakenne ja johtamisjärjestelmä ml. mahdolliset

Lisätiedot

4.11.2013. Sampo-konsernin. Toimintaperiaatteet

4.11.2013. Sampo-konsernin. Toimintaperiaatteet 4.11.2013 Sampo-konsernin Toimintaperiaatteet 1 Business areas in 2011 SISÄLTÖ Yleistä sivu 3 CORPORATE GOVERNANCE sivu 4 YRITYSVASTUU sivu 5 YLEISET LIIKETOIMINTAPERIAATTEET sivu 6 SIDOSRYHMÄSUHTEET sivu

Lisätiedot

Standardi 1.1. Toimiluvat ja notifikaatiot. Määräykset ja ohjeet

Standardi 1.1. Toimiluvat ja notifikaatiot. Määräykset ja ohjeet Standardi 1.1 Toimiluvat ja notifikaatiot Määräykset ja ohjeet dnro 4/120/2006 2 (80) Miten luet standardia Standardi on aihealueittainen määräysten ja ohjeiden kokonaisuus, joka velvoittaa tai ohjaa valvottavia

Lisätiedot

SEB GYLLENBERG RAHASTOYHTIÖ OY:N OMISTAJAOHJAUSTA KOSKEVAT PERIAATTEET (CORPORATE GOVERNANCE)

SEB GYLLENBERG RAHASTOYHTIÖ OY:N OMISTAJAOHJAUSTA KOSKEVAT PERIAATTEET (CORPORATE GOVERNANCE) 1 SEB GYLLENBERG RAHASTOYHTIÖ OY:N OMISTAJAOHJAUSTA KOSKEVAT PERIAATTEET (CORPORATE GOVERNANCE) SEB Gyllenberg Rahastoyhtiö Oy:n (jäljempänä Rahastoyhtiö) hallitus on hyväksynyt nämä omistajaohjausta koskevat

Lisätiedot

OHJE. Kumoaa 24.5.2004 annetun sisäisen tarkastuksen ohjesäännön O/8/2004 TM.

OHJE. Kumoaa 24.5.2004 annetun sisäisen tarkastuksen ohjesäännön O/8/2004 TM. OHJE Päivämäärä Nro 7.3.2005 O/7/2005 TM Jakelu: Työministeriön henkilöstö Ohjeen nimi: Työministeriön sisäisen tarkastuksen ohjesääntö Voimassaoloaika 15.3.2005 alkaen toistaiseksi Kumoaa/muuttaa ohjeen

Lisätiedot

Danske Bank Oyj -konsernin palkitsemisraportti vuodelta 2012

Danske Bank Oyj -konsernin palkitsemisraportti vuodelta 2012 Danske Bank Oyj -konsernin palkitsemisraportti vuodelta 2012 1 Danske Bank Oyj -konsernin palkitsemisperiaatteet perustuvat Danske Bank -konsernissa noudettaviin periaatteisiin, joiden lähtökohtana on

Lisätiedot

Huippuyksiköiden taloudelliset vastuut ja velvollisuudet

Huippuyksiköiden taloudelliset vastuut ja velvollisuudet Huippuyksiköiden taloudelliset vastuut ja velvollisuudet Huippuyksikköseminaari 14.12.2011 Sisäinen tarkastaja Seija Henttinen Sisäinen valvonta tarkoittaa TOIMINTAPROSESSEIHIN SISÄÄN VIETYJÄ RAKENTEITA,

Lisätiedot

Tarkastusta koskevat säännökset uudessa kuntalaissa

Tarkastusta koskevat säännökset uudessa kuntalaissa Tarkastusta koskevat säännökset uudessa kuntalaissa Kuntamarkkinat 9.-10.9.2015 Sari Korento kehittämispäällikkö Uusi kuntalaki (410/2015) Voimaan 1.5.2015» Taloussäännöksiä sovelletaan vuodesta 2015»

Lisätiedot

PÄLKÄNEEN KUNNAN SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET

PÄLKÄNEEN KUNNAN SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET PÄLKÄNEEN KUNNAN SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET Käsittely : Kunnanvaltuuston hyväksymä xx.xx.2014 xx Kunnanhallitus xx.xx.xxxx xx Sisällysluettelo 1. JOHDANTO... 3 2. SISÄISEN VALVONNAN

Lisätiedot

SÄÄDÖSKOKOELMA. 2012 Nro 4. Kotkan kaupungin. KOTKAN KAUPUNGIN TALOUSSÄÄNTÖ (Hyväksytty valtuustossa 23.1.2012) l LUKU YLEISET MÄÄRÄYKSET

SÄÄDÖSKOKOELMA. 2012 Nro 4. Kotkan kaupungin. KOTKAN KAUPUNGIN TALOUSSÄÄNTÖ (Hyväksytty valtuustossa 23.1.2012) l LUKU YLEISET MÄÄRÄYKSET Kotkan kaupungin SÄÄDÖSKOKOELMA 2012 Nro 4 KOTKAN KAUPUNGIN TALOUSSÄÄNTÖ (Hyväksytty valtuustossa 23.1.2012) l LUKU YLEISET MÄÄRÄYKSET 1 Soveltamisala 2 Toimintaperiaatteet Tässä taloussäännössä annetaan

Lisätiedot

Miten työeläkevakuuttajia Suomessa valvotaan?

Miten työeläkevakuuttajia Suomessa valvotaan? Miten työeläkevakuuttajia Suomessa valvotaan? Suomen Pankin rahamuseo 16.4.2013 Johdon neuvonantaja Erkki Rajaniemi Finanssivalvonta Finansinspektionen Financial Supervisory Authority 16.4.2013 Erkki Rajaniemi

Lisätiedot

arvopaperit ovat julkisen 6.02 Dnro 1243/8.9/89, 7.12.1989 kaupankäynnin kohteena

arvopaperit ovat julkisen 6.02 Dnro 1243/8.9/89, 7.12.1989 kaupankäynnin kohteena RAHOITUSTARKASTUS OHJE 204.2 1(5) Antopäivä: 14.1.1994 Vaihde (90) 18 351 Voimassaoloaika: 14.2.1994 lukien toistaiseksi Sijoitusyhtiöille, joiden Korvaa ohjeen: arvopaperit ovat julkisen 6.02 Dnro 1243/8.9/89,

Lisätiedot

Tässä ohjeessa sovittuja periaatteita on noudatettava myös uusia PKS -yhteisöjä / säätiöitä perustettaessa.

Tässä ohjeessa sovittuja periaatteita on noudatettava myös uusia PKS -yhteisöjä / säätiöitä perustettaessa. HYVÄ HALLINTOTAPA PKS -YHTEISÖISSÄ Tämä ohje on tarkoitettu Espoon, Helsingin, Kauniaisten ja Vantaan kaupunkien yhteisesti omistamien yhteisöjen (osakeyhtiöt, kuntayhtymät ja yhdistykset) ja säätiöiden

Lisätiedot

Taloyhtiön puheenjohtajan ja hallituksen tehtävät sekä vastuut. Asianajaja VT Erkki Pusa

Taloyhtiön puheenjohtajan ja hallituksen tehtävät sekä vastuut. Asianajaja VT Erkki Pusa Taloyhtiön puheenjohtajan ja hallituksen tehtävät sekä vastuut Asianajaja VT Erkki Pusa Hallituksen tehtävät Yhtiön hallinnon ja toiminnan asianmukainen järjestäminen kirjanpidon ja varainhoidon valvonta

Lisätiedot

Standardi 4.2. Valvottavan vakavaraisuuden hallinta. Määräykset ja ohjeet

Standardi 4.2. Valvottavan vakavaraisuuden hallinta. Määräykset ja ohjeet Standardi 4.2 Valvottavan vakavaraisuuden hallinta Määräykset ja ohjeet dnro 6/120/2007 2 (2) SISÄLLYSLUETTELO 1 Soveltaminen 4 2 Tavoitteet 9 3 Kansainvälinen viitekehys 11 4 Normiperusta 12 5 Vakavaraisuuden

Lisätiedot

K O N S E R N I O H J E

K O N S E R N I O H J E K O N S ERNIOHJE KEMIÖNSAAREN KUNTA Valtuusto hyväksynyt 7.12.2011 1. KONSERNIOHJEEN TAVOITE JA TARKOITUS Kemiönsaaren kuntakonsernin konserniohjeen tavoite on edistää yhteisen näkemyksen muodostamista

Lisätiedot

Miten työeläkevakuuttajia Suomessa valvotaan?

Miten työeläkevakuuttajia Suomessa valvotaan? Miten työeläkevakuuttajia Suomessa valvotaan? Suomen Pankin rahamuseo 16.4.2013 Johdon neuvonantaja Erkki Rajaniemi Työeläkejärjestelmät Suomessa Aihe laaja ja heterogeeninen Esityksen tilastomateriaalin

Lisätiedot

Ohjeet koskien raportointiin käytettävien markkinaosuuksien määrittämisen menetelmiä

Ohjeet koskien raportointiin käytettävien markkinaosuuksien määrittämisen menetelmiä EIOPA-BoS-15/106 FI Ohjeet koskien raportointiin käytettävien markkinaosuuksien määrittämisen menetelmiä EIOPA Westhafen Tower, Westhafenplatz 1-60327 Frankfurt Germany - Tel. + 49 69-951119-20; Fax. +

Lisätiedot

Gramex haluaa kiinnittää ministeriön huomion seuraaviin asioihin:

Gramex haluaa kiinnittää ministeriön huomion seuraaviin asioihin: Opetus- ja kulttuuriministeriölle Gramex ry:n lausunto hallituksen esitysluonnoksesta laiksi tekijänoikeuden yhteishallinnoinnista sekä laiksi oikeudenkäynnistä markkinaoikeudessa annetun lain muuttamisesta

Lisätiedot