TYEL-VAKUUTUS- MAKSU OPAS SUURYRITYKSELLE 2017
Sisältö Hyvä asiakkaamme... 3 TyEL-vakuutusmaksu... 4 Ennakkomaksu ja lopullinen TyEL-maksu...4 Reaaliaikainen Eteran kuukausi-ilmoitus...4 Työntekijöiden osuus TyEL-maksusta...4 Työeläketurva...4 TyEL-vakuutusmaksun osat... 5 Alentamaton maksu... 5 Asiakashyvitys... 5 Maksuluokka... 5 Maksutappioalennus... 5 Suuruusalennus... 5 Asiakashyvitys...6 Eteran asiakashyvitysten kokonaismäärä vuoden 2016 tuloksesta...6 Vakuutuskohtaisen asiakashyvityksen jakaminen...6 Eteran asiakashyvitysten kokonaismäärä vuodesta 2017 alkaen... 7 Työeläkeyhtiötä vaihtavan yrityksen jälkihyvityksiin muutoksia... 7 Asiakashyvitysperusteista työeläkeyhtiökohtaiset vuonna 2019... 7 Maksuluokka... 8 Maksuluokan vaikutus kasvaa palkkasumman mukaan...8 Perusmaksu...8 Työkyvyttömyyseläkkeen kustannukset...8 Maksuluokka, riskisuhde ja maksuluokkakerroin...9 Työkyvyttömyyseläkemenon kohdentaminen...9 Esimerkki työkyvyttömyyseläkkeen vaikutuksesta...9 Maksuluokka perustuu kahden ja kolmen vuoden takaisiin riskisuhteisiin...9 Etera tukee asiakasyrityksiään henkilöstön työkyvyn kehittämisessä... 11 Maksuluokka seuraa toiseen eläkeyhtiöön... 11 Yritysmuodon muutokset ja työkyvyttömyysmaksu... 12 Jakautumisessa tai liiketoiminnan luovutuksessa syntyvä yritys... 12 Kombinaatiofuusiossa syntynyt yritys... 12 Sulautuminen toiseen yritykseen... 12 Liiketoiminnan tai sen osan luovutus toiselle yritykselle... 12 Maksutappioalennus... 13 Maksutappio-osa vuonna 2017...13 Suuruusalennus eli hoitokustannusosan alennus...14 Hoitokustannusosa vuonna 2017... 14 Suuruusalennus palkkasummaltaan yli 5 M yhtiöille... 14 2
Hyvä asiakkaamme Tämä on suurtyönantajan TyEL-vakuuttamisen opas. Siitä selviää, mitkä asiat vaikuttavat yrityksesi TyEL-maksuun. Vuonna 2017 suurtyönantajia ovat ne yritykset, joiden palkkasumma oli yli 2 044 500 euroa vuonna 2015. Tämä on raja sille, että yritykselläsi on omavastuuta työkyvyttömyystapauksista. Haluamme toimia asiakkaan rytmissä. Stefan Björkman, toimitusjohtaja Saat lisätietoa ja apua henkilökohtaiselta yhteyshenkilöltäsi Yksityiskohdat - kuten laskelmat yrityksesi maksuluokasta tai tulevan vuoden ennakkomaksusta loppuvuonna - selviävät helpoiten ottamalla yhteyttä henkilökohtaiseen yhteyshenkilöösi. Hän neuvoo, miten edetä kaikissa työeläkevakuuttamiseen, Eteran työkykypalveluihin sekä asiakasrahoitukseen, kiinteistöihin ja toimitiloihin liittyvissä asioissa. Olemme myös koonneet tietoa niistä verkkosivuillemme. Verkkopalvelusta löydät myös monipuolisesti työkaluja palkka- ja taloushallinnon käyttöön. Ja poikkea toki Pasilassa, jos tiet vievät ohi. Työhuone Pasila on arkisin käytössäsi työtapaamisille, työntekoon tai taukopaikkana. Tutustu tilaan osoitteessa tyohuonepasila.fi Eteran arvot näkyvät päivittäisessä toiminnassa Eteran tehtävänä on huolehtia eläketurvasta ja tukea työkyvyn ylläpitämistä. Näihin kahteen tehtävään me Eterassa suhtaudumme vakavasti. Lähtökohtamme on luonnollisesti asiakkaan tilanteen ymmärtäminen. Haluamme toimia asiakkaan rytmissä. Etera erottuu muista työeläkeyhtiöistä tarjoamalla reaaliaikaista kuukausi-ilmoittamista, joka huomioi kausi- ja suhdannevaihtelut. Siten yrityksesi tilit täsmäävät joka kuukausi. Muuttuvan työelämän asiantuntijana Eteralla on saatavilla tehokkaat työkalut asiakkaidensa työkykyriskin hallintaan: koulutukset ja mittarit sekä kattavat työhyvinvointi-, työkyky- ja kuntoutuspalvelut. Vastuullisuus tarkoittaa meille aivan arkisia asioita kuten sitä, että tehostamme jatkuvasti omaa toimintaamme. Tarkastelemme myös koko Suomea mahdollisuutena sijoituskohteita valittaessa tuotosta ja turvaavuudesta tinkimättä. Haluamme olla kumppanisi muuttuvassa työelämässä Työeläkevakuuttaminen on toki lakisääteistä, mutta haluamme olla enemmän kuin lakisääteinen pakko. Haluamme olla yrityksellesi kumppani henkilöstötuottavuuden, työkyvyn johtamisen ja ammatillisen kuntoutuksen kehittämisessä. Ja mielellämme kuulemme, miten me muuttuvassa työelämässä voimme palvella yritystäsi yhä paremmin. Stefan Björkman, toimitusjohtaja Eteran TyEL-vakuutusmaksuopas suuryritykselle 2017 3
Onnellinen työntekijä luo menestystä. Innovatiivisen arkkitehtitoimiston tärkein tuote on ajattelu. Pyrimme lisäämään onnellisuutta suunnittelun avulla, kiteyttää Arkkitehtitoimisto Kanttia 2:n toimitusjohtaja Markus Haapsaari. Yritys palkittiin Eteran Työkykypalkinnolla vuonna 2016. Lue lisää osoitteesta etera.fi/tyokykypalkinto. TyEL-vakuutusmaksu Kaikki yksityisalojen 17 67-vuotiaat työntekijät kuuluvat työntekijän eläkelain (TyEL) piiriin työsuhteen pituudesta ja palkasta riippumatta. TyEL-vakuutus tulee ottaa kaikille 17 67-vuotiaille työsuhteessa oleville työntekijöille, joiden palkka kuukaudessa on yli 58,19 euroa (vuonna 2017). Pääsääntöisesti TyEL:n mukaan vakuutetaan sekä suomalaiset että Suomessa työskentelevät ulkomaalaiset työntekijät. Työntekijän vakuuttaminen alkaa ja päättyy ikärajan täyttämiskuukautta seuraavan kuun alusta. TyEL-vakuutusmaksu määräytyy sosiaali- ja terveysministeriön vahvistamien perusteiden mukaan. Vakuutusmaksu lasketaan prosentteina toteutuneesta palkkasummasta. Ennakkomaksu ja lopullinen TyEL-maksu Kuluvan vuoden TyEL-maksut ovat ennakkomaksuja. Lopullinen vakuutusmaksu selviää seuraavan vuoden keväällä tehtävässä vuosilaskennassa. Siinä työnantajan maksamia ennakkomaksuja verrataan työntekijöiden palkoista laskettuun lopulliseen TyEL-maksuun, jossa huomioidaan asiakashyvitys, maksutappioalennus, mahdollinen suuruusalennus ja maksuluokan vaikutus. Jos työnantaja on maksanut ennakkomaksuja liikaa, se näkyy vuosilaskelmassa ja huomioidaan tulevissa ennakkomaksuissa. Jos työnantaja on maksanut ennakkomaksuja liian vähän, Etera lähettää lisälaskun. Reaaliaikainen Eteran kuukausi-ilmoitus Eteran kuukausi-ilmoitus pohjautuu todelliseen palkkasummaan ja siitä lasketussa ennakkomaksussa huomioidaan lopullinen asiakashyvitys, maksutappioalennus, ja maksuluokan vaikutus. Kuukausi-ilmoittamisen etuna on se, että ennakkomaksu ja lopullinen maksu vastaavat mahdollisimman tarkasti toisiaan. Näin vuosilaskennassa ei tule yritykselle lisämaksua ja yrityksen kirjanpito pysyy työeläkemaksujen osalta ajan tasalla. Vuosi-ilmoittajan ennakkomaksu pohjautuu arvioon palkkasummasta ja asiakashyvityksistä. Työntekijöiden osuus TyEL-maksusta Myös työntekijät osallistuvat työeläkkeiden kustannuksiin. Vuonna 2017 työntekijöiden osuus on 6,15 prosenttia. 53 62-vuotiaiden osuus on 7,65 prosenttia eläkeuudistuksen siirtymäsäännöksen vuoksi. Tämän ikäluokan korkeampi maksu johtuu siitä, että heidän eläkkeensä karttumisprosentti on korkeampi (1,7 prosenttia) kuin muiden ikäluokkien (1,5 prosenttia). Työnantaja pidättää vakuutusmaksun työntekijän bruttopalkasta ja maksaa Eteraan työeläkemaksun kokonaisuudessaan. Työeläketurva Työeläke turvaa työntekijän toimeentuloa silloin, kun henkilö jää eläkkeelle tai ansiotyö olennaisesti vähenee tai päättyy työkyvyttömyyden vuoksi. Työntekijän työhön paluuta sekä työtehtävien tai ammatin vaihtoa voidaan tukea ammatillisella kuntoutuksella, jos työntekijällä on vaarana joutua lähivuosina työkyvyttömyyseläkkeelle. Työntekijän omaisilla on myös perhe-eläketurva kuolemantapauksen varalle. 4
TyEL-vakuutusmaksun osat Suurtyönantajan TyEL-vakuutusmaksuun vaikuttavat maksuluokka, asiakashyvitys sekä maksutappio- ja suuruusalennukset. Suurtyönantajiin kuuluvat ne yritykset, joiden palkkasumma vuonna 2015 oli yli 2 044 500 euroa. taulukko 1. Sopimustyönantajan TyEL-vakuutusmaksu vuonna 2017 Yrityksen Palkkasumma vuonna 2015 Palkat alle 2,0445 milj. Palkat 2,0445 32,712 milj. Palkat yli 32,712 milj. Maksun osat Maksun osien määräytyminen Maksuprosentti vuonna 2017 Alentamaton maksu Kiinteä 25,10 % Asiakashyvitys Vakuutuskohtainen Keskimäärin 0,5 % (arvio) Alentamaton maksu Kiinteä 25,10 % Maksuluokan vaikutus Vakuutuskohtainen Erillisen laskelman mukaan Maksutappioalennus Kiinteä 0,176 % Suuruusalennus Lasketaan, kun Eterassa vakuutettujen konsernikohtainen palkkasumma on vähintään 5 milj. 0,0 % 0,0924 % Asiakashyvitys Vakuutuskohtainen Keskimäärin 0,5 % (arvio) Alentamaton maksu Kiinteä 25,10 % Maksuluokan vaikutus Vakuutuskohtainen Erillisen laskelman mukaan Maksutappioalennus Kiinteä 0,207 % Suuruusalennus Lasketaan Eterassa vakuutettujen konsernikohtaisen palkkasumman mukaan 0,0924 % 0,2962 % Asiakashyvitys Vakuutuskohtainen Keskimäärin -0,5 % (arvio) Sanasto Alentamaton maksu Alentamattomalla maksulla tarkoitetaan sosiaali- ja terveysministeriön vahvistamaa perusmaksua ilman yrityskohtaisia maksun osia. Vuonna 2017 se on 25,1 prosenttia. Asiakashyvitys Asiakashyvitys on maksuun annettava vakuutuskohtainen alennus. Asiakashyvityksiä saavat yritykset, joilla on Eteran kanssa voimassaoleva TyEL-vakuutussopimus. Asiakashyvityksen määrään vaikuttavat yrityksen edellisenä vuonna maksamat vakuutusmaksut ja maksetuista vakuutusmaksuista Eteraan kertyneet rahastot. Työeläkeyhtiöiden asiakashyvitykset ovat uudistumassa vuosina 2017 2019.» Asiakashyvityksestä tarkemmin, s. 6. 7. Maksuluokka Maksuluokkamaksu määräytyy työnantajan työkyvyttömyyshistorian perusteella. Jos työkyvyttömyyseläkkeitä on myönnetty työnantajalle keskimääräistä vähemmän, voi työnantaja saada maksuunsa alennusta maksuluokan kautta. Toisaalta jos työkyvyttömyyseläkkeitä on myönnetty työnantajalle keskimääräistä enemmän, maksuluokka voi korottaa TyEL-maksua. Maksuluokka lasketaan vuosittain etukäteen. Etera lähettää tiedon yrityksen maksuluokasta loppuvuonna.» Maksuluokista tarkemmin, s. 8 11. Maksutappioalennus Vakuutusmaksun maksutappio-osaa kerätään kattamaan sitä riskiä, että yritys jättää vakuutusmaksuja maksamatta. Suuremmilta työnantajilta maksutappioita syntyy keskimäärin vähemmän kuin pieniltä, joten suuryrityksille annetaan siksi niin sanottua maksutappioalennusta.» Maksutappioalennuksesta tarkemmin, s. 13. Suuruusalennus Vakuutusmaksu sisältää niin sanotun hoitokustannusosan, jota kerätään kattamaan vakuutuksen hoitamisesta aiheutuvia kuluja. Koska vakuutuksen hoitokulut eivät kasva samassa suhteessa palkkasumman kanssa, pienenee hoitokustannusosan maksuprosentti yrityksen palkkasumman kasvaessa. Tätä alennusta kutsutaan suuruusalennukseksi.» Suuruusalennuksesta tarkemmin, s. 14. Eteran TyEL-vakuutusmaksuopas suuryritykselle 2017 5
Asiakashyvitys Työeläkeyhtiöiden asiakashyvityksiin on valmisteilla muutoksia, jotka vaikuttavat asiakashyvitysten määräytymiseen ja jakoperusteisiin. Etera on kehittänyt suunnitelmallisesti tehokkuuttaan, joten uudistus tarkoittaa asiakkaillemme suurempia asiakashyvityksiä. Vuoden 2017 hyvitykset määräytyvät Eteran vuoden 2016 tuloksen perusteella. Etera on parantanut tehokkuuttaan suunnitelmallisesti. Säästöjä on saatu mm. uudistamalla tietojärjestelmiä ja toimitiloja. Kustannussäästöt näkyvät osaltaan suurempina asiakashyvityksinä. Arvion mukaan asiakashyvitykset pysyvät hyvällä tasolla myös tulevina vuosina (Kuva 1). kuva 1. Eteran asiakashyvitysten kehitys 2013 2016 (vuodet 2013 2015 toteumia, vuosi 2016 arvio) Eteran asiakashyvitysten kokonaismäärä vuoden 2016 tuloksesta Jaettavien asiakashyvitysten kokonaismäärään vaikuttavat työeläkeyhtiön sijoitustoiminnan pitkän aikavälin tuottavuus ja kustannustehokkuus (Kuva 2). Sijoitustoiminnan tuotot kasvattavat vakavaraisuuspääomaa, josta eläkeyhtiö voi vuoden 2016 osalta siirtää 1,1 prosenttia vuonna 2017 jaettaviin asiakashyvityksiin. Työeläkeyhtiön kustannustehokas toiminta synnyttää hoitokustannustulosta, josta se siirtää vuoden 2016 osalta 50 prosenttia asiakashyvityksiin. 12 10 8 6 4 2 0 2013 2014 Hyvityssiirto, M 2015 2016 Vakuutuskohtaisen asiakashyvityksen jakaminen Vakuutuskohtainen asiakashyvitys jaetaan asiakkaille edellisvuoden vakuutusmaksujen ja Eteraan karttuneen rahaston perusteella. Puolet asiakashyvityksestä jaetaan vakuutusmaksujen ja puolet rahaston perusteella (Kuva 3). Vakuutuskohtainen rahasto karttuu vuosittain Eteraan maksetuista työeläkemaksuista, kun osa maksuista rahastoidaan tulevia eläkkeitä varten. Rahastoa karttuu keskimäärin noin 5 prosenttia palkkasummasta vuosittain. Eteran asiakas kartuttaa rahastoaan heti asiakassuhteen alusta alkaen. Asiakashyvitys perustuu kuitenkin edellisvuoden maksuihin ja rahastoon, joten ensimmäinen asiakashyvitys maksetaan asiakassuhteen toisena vuonna. Asiakas saa myös jälkihyvitystä edellisestä työeläkeyhtiöstään, jos edelliseen yhtiöön jää yli 50 000 euron rahasto. Jälkihyvitystä maksetaan 3 4 vuotta riippuen vakuutuksen siirtoajankohdasta. kuva 2. Asiakashyvitysten kokonaismäärän muodostuminen vuoden 2016 tuloksesta sijoitustoiminnan tulos 50 % hoitokustannustulos 1,1 % 50 % Vakuutuskohtainen asiakashyvitys vakavaraisuuspääoma Asiakashyvitysten kokonaismäärä kuva 3. Asiakashyvityksen jakaminen Jaetaan vakuutusmaksun perusteella Jaetaan rahaston perusteella 50 % 50 % 6
Vastuunotto kasvattaa työntekijöiden motivaatiota. Siparilan tuotannossa ei ole esimiehiä lainkaan, vaan työntekijöillä on vastuu ja valta tehdä päätöksiä omasta työstä. Se on lisännyt sitoutumista työhön, kertoo toimitusjohtaja Juha Sojakka. Lassi Matero on yksi Siparilan ammattilaisista. Siparila oli yksi Eteran Työkykypalkintofinalisteista vuonna 2016. Eteran asiakashyvitysten kokonaismäärä vuodesta 2017 alkaen Työeläkeyhtiön toiminnan tehokkuudesta riippuva hoitokustannustulos voidaan vuodesta 2017 lähtien käyttää kokonaisuudessaan asiakashyvityksiin. Eteran hoitokustannustulos suhteessa vakuutettuun palkkasummaan on työeläkeyhtiöistä paras. Vuodesta 2017 alkaen työeläkeyhtiöiden vakavaraisuuspääomat sisältävät myös vakuutusliikkeen puskurin. Jatkossa siirto asiakashyvityksiin on 1 % vakavaraisuuspääomasta, joka vastaa keskimäärin nykyistä siirtoa. Muutokset vaikuttavat maksettaviin asiakashyvityksiin vuodesta 2018 alkaen. Asiakashyvitysten enimmäismäärä määräytyy jatkossakin sekä työeläkeyhtiön vakavaraisuuden että hoitokustannustuloksen perusteella (Kuva 4). Työeläkeyhtiötä vaihtavan yrityksen jälkihyvityksiin muutoksia Työeläkeyhtiöstä poissiirtyvälle asiakkaalle maksettavien jälkihyvitysten tasoa ehdotetaan pienennettäväksi vuodesta 2017 lähtien. Muutos koskee eläkevakuutuksia, jotka siirtyvät työeläkeyhtiöstä toiseen 31.3.2017 alkaen. Työeläkeyhtiöiden asiakashyvitys maksettaisiin edelleen vakuutuksen siirtymisvuodelta samalla perusteella kuin jos asiakkuus jatkuisi. Päättymisvuoden jälkeen maksettavien ns. jälkihyvitysten määrä kuitenkin jatkossa pienenee. Sen määräytyminen voi vaihdella työeläkeyhtiökohtaisesti. Asiakashyvitysperusteista työeläkeyhtiökohtaiset vuonna 2019 Valmisteilla on myös siirtyminen työeläkeyhtiökohtaisiin asiakashyvityksiin vuonna 2019. Tällöin asiakashyvitysten jakoperuste määriteltäisiin kussakin työeläkeyhtiössä. Jakoperusteet vahvistaa sosiaali- ja terveysministeriö. Asiakashyvitysten enimmäismäärä määriteltäisiin jatkossakin työeläkeyhtiöiden yhteisissä laskuperusteissa. kuva 4. Asiakashyvitysten kokonaismäärän muodostuminen vuoden 2017 tuloksesta sijoitustoiminnan tulos hoitokustannustulos 1 % 100 % vakavaraisuuspääoma Asiakashyvitysten kokonaismäärä Eteran TyEL-vakuutusmaksuopas suuryritykselle 2017 7
Maksuluokka Suurtyönantajan työkyvyttömyysmaksu määräytyy maksuluokkamallin kautta. Etera tukee asiakasyrityksiään työkyvyn tukemisessa ja työkyvyttömyysriskien ennakoinnissa. Eteran ammatilliseen kuntoutukseen osallistuneista työntekijöistä 76 prosenttia jatkaa työelämässä. Vuoden 2017 maksuluokka otetaan huomioon laskettaessa vuoden 2017 TyEL-ennakkomaksua (taulukko 4, s. 11). Vuonna 2017 työkyvyttömyysosan perusmaksu on keskimäärin noin 0,9 prosenttia palkkasummasta. Etera laskee seuraavan vuoden maksuluokan loppusyksystä. Suurtyönantajille lähetettävästä maksuluokkakirjeestä selviää yrityksen maksuluokka ja sen vaikutus tulevaan vakuutusmaksuprosenttiin. Työkyvyttömyyseläkkeen kustannukset Taulukossa 2 on esimerkkejä eläkekustannuksesta eli eläkemenosta, joka syntyy yhden työntekijän työkyvyttömyyseläkkeestä. Eläkemenoon vaikuttavat mm. työntekijän palkkahistoria ja ikä. Mitä nuorempi henkilö on kyseessä, sitä pidempään työkyvyttömyyseläkettä joudutaan keskimäärin maksamaan. Työnantajan työkyvyttömyyseläkemenot korottavat maksuluokkaa. Mitä suurempi työnantajan palkkasumma on, sitä suurempi vaikutus maksuluokalla on TyEL-maksuun. Ne työnantajat, jotka maksavat vain maksuluokkamaksua, kustantavat itse omat työkyvyttömyyseläkemenonsa. Maksuluokan vaikutus kasvaa palkkasumman mukaan Työkyvyttömyyseläkemaksu muodostuu perusmaksusta ja maksuluokkamaksusta (kuva 5). Työnantajat, joiden palkkasumma vuonna 2015 on ollut alle 2 044 500 euroa, maksavat vain perusmaksua vuonna 2017. Sitä suuremmat työnantajat maksavat palkkasumman mukaan kasvavan osan maksuluokkamaksua ja vastaavasti pienenevän osan perusmaksua. Jos palkkasumma vuonna 2015 on ollut vähintään 32,712 miljoonaa euroa, työnantaja maksaa pelkästään maksuluokkamaksua. Työkyvyttömyysosan perusmaksu Perusmaksu on ikärakenteesta riippuvan keskimääräisen työkyvyttömyyseläkemenon suuruinen. Jos työnantajan ikärakenne on keskimääräistä korkeampi, on myös perusmaksu keskimääräistä korkeampi. Vastaavasti nuorella ikärakenteella perusmaksu on keskimääräistä pienempi. Ikärakenne vaikuttaa lopulliseen vakuutusmaksuun vain maksuluokkamaksun kautta: korkeakaan ikärakenne ei tarkoita korkeampaa vakuutusmaksua, jos työkyvyttömyysriski ei ole ikärakenne huomioon otettuna keskimääräistä korkeampi. Maksuluokka, riskisuhde ja maksuluokkakerroin Maksuluokkamaksu määräytyy työnantajan aikaisemmasta työkyvyttömyyshistoriasta riskisuhteiden avulla. Riskisuhde kertoo, millainen työnantajan vastuulla olevien työkyvyttömyyseläkemenojen määrä on suhteessa keskimääräiseen tasoon. Työnantajan maksuluokka ja sitä vastaava maksuluokkakerroin lasketaan kahden ja kolmen vuoden takaisten riskisuhteiden keskiarvon perusteella. Vuoden 2017 maksuluokka perustuu siis vuosien 2014 ja 2015 riskisuhteisiin. Maksuluokkakerroin (taulukko 3) ilmaisee, kuinka moninkertaisesti työnantajan perusmaksu huomioidaan maksuluokan mukaisessa maksussa. Perusluokassa 4 kertoimen arvo on 1 eli työnantaja maksaa keskimääräistä perusmaksua. Luokassa 1 maksuluokkamaksu on vain kymmenesosa perusmaksusta, kun taas luokassa 11 se on 5,5-kertainen perusmaksuun nähden. Kuva 5. Suuryrityksen työkyvyttömyyseläkemaksun rakenne Taulukko 2. Esimerkkejä työkyvyttömyyseläkemenosta 100 % 75 % 50 % 25 % Perusmaksu Maksuluokan mukainen maksu Ikä Palkka 2 000 /kk 3 000 /kk 4 000 /kk 5 000 /kk 30 165 000 248 000 330 000 413 000 40 159 000 238 000 317 000 396 000 50 120 000 180 000 240 000 300 000 60 35 000 52 000 69 000 86 000 0 % 0 2 4 6 8 10 12 14 16 18 20 22 24 26 28 30 32,7 34 8
Työkyvyttömyyseläkemenon kohdentaminen Työnantajan maksuluokkaan vaikuttavat vain toistaiseksi myönnettyjen työkyvyttömyyseläkkeiden kustannukset. Kuntoutustukia tai muita kuntoutuskuluja ei oteta huomioon maksuluokkaan vaikuttavina eläkkeinä. Työkyvyttömyyseläkkeiden kustannukset on se summa, joka keskimäärin tarvitaan työkyvyttömyyseläkkeen maksamiseen vanhuuseläkeikään saakka. Yhdestä eläkkeestä syntynyt kustannus jaetaan eläketapahtumaa edeltävien kahden kalenterivuoden palkkojen suhteessa työnantajien kesken. Yksi eläketapahtuma voi siis vaikuttaa usean työnantajan maksuluokkaan. vapaa-ajalla tapahtunut tapaturma ei enää vaikuta maksuluokkaan Vuodesta 2017 lähtien työntekijän vapaa-ajan tapaturmasta ja raideliikennevahingosta johtuvat työkyvyttömyyseläkkeet eivät enää vaikuta suurtyönantajan maksuluokkaan. Työnantajan on ilmoitettava, mikäli henkilö kuuluu vapaa-ajan tapaturmavakuutuksen piiriin. Myöskään osatyökykyisten henkilöiden työkyvyttömyyseläkkeitä ei huomioida maksuluokassa, jos henkilö tulee työkyvyttömäksi viiden vuoden sisällä työn aloittamisesta. Osatyökykyisten osalta työnantajan on toimitettava todistus työ- ja elinkeinotoimiston vajaakuntoisten rekisteriin kuulumisesta työkyvyttömyyseläkkeen hakemisen yhteydessä. taulukko 3. Keskimääräinen maksuluokkamaksu maksuluokittain riskisuhteiden keskiarvo maksuluokka maksuluokkakerroin keskim. maksuluokkamaksu 2016, % palkasta yli 5,0 11 5,50 4,95 4,0 5,0 10 4,50 4,05 3,0 4,0 9 3,50 3,15 2,5 3,0 8 2,75 2,48 Esimerkki työkyvyttömyyseläkkeen vaikutuksesta Kuvassa 6 on esimerkkinä tapaus, jossa työntekijä sairastuu vuonna 2015 ja hänelle on myönnetty työkyvyttömyyseläke vuonna 2016. Vastuu eläkkeestä jaetaan työnantajille vuosien 2013 ja 2014 palkkojen suhteessa. Tämä eläketapahtuma vaikuttaa kyseisinä vuosina palkkaa maksaneiden työnantajien riskisuhteeseen eläkkeen myöntövuonna 2016. Työnantajalle laskettu kustannus työkyvyttömyyseläkkeestä vaikuttaa siis eläkkeen myöntövuoden riskisuhteeseen. Riskisuhde taas vaikuttaa kahden ja kolmen vuoden viiveellä työnantajan maksuluokkiin. kuva 6. Vuoden 2016 riskisuhde vaikuttaa vuosien 2018 ja 2019 maksuluokkiin palkka palkka 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 Työntekijän sairastuminen myöntö ja riskisuhde eläketapahtuma maksuluokka maksuluokka Työkyvyttömyyseläkkeen myöntäminen. Riskisuhteen laskeminen. Maksuluokka perustuu kahden ja kolmen vuoden takaisiin riskisuhteisiin Maksuluokka voi vaihdella vuosittain, sillä tiettynä vuonna sovellettava maksuluokka perustuu aina kahden ja kolmen vuoden takaisiin riskisuhteisiin. Vuoden 2016 maksuluokka perustui vuosien 2013 ja 2014 riskisuhteiden keskiarvoon. Vuoden 2017 maksuluokka taas perustuu vuosien 2014 ja 2015 riskisuhteiden keskiarvoon. 2,0 2,5 7 2,25 2,03 1,5 2,0 6 1,75 1,58 1,2 1,5 5 1,35 1,22 0,8 1,2 4 (perusluokka) 1,00 0,90 0,5 0,8 3 0,65 0,59 0,2 0,5 2 0,35 0,32 alle 0,2 1 0,10 0,09 Eteran TyEL-vakuutusmaksuopas suuryritykselle 2017 9
Kunto-ohjelma pidentää työuria. Aloimme kehittää työhyvinvointia, kun Etera kiinnitti huomiota asiaan ja alkoi sparrata meitä työhyvinvoinnin parantamisessa, kertoo Ansari-Yhtymän toimitusjohtaja Pasi Hakkarainen. Oy Ansari-Yhtymä oli yksi Eteran Työkykypalkintofinalisteista vuonna 2016. 10
Etera tukee asiakasyrityksiään henkilöstön työkyvyn kehittämisessä Työkyvyttömyydestä aiheutuvien kustannusten vähentämisessä keskeistä on työkykyriskien varhainen havaitseminen ja niihin puuttuminen. Työnantaja voi vaikuttaa työkyvyttömyyseläkkeiden määrään ja sitä kautta maksuluokkaan aktiivisella työhyvinvointitoiminnalla ja tukemalla työntekijöiden työkykyä. Etera tukee asiakkaitaan ennaltaehkäisevässä työhyvinvointitoiminnassa, työkykyongelmien tunnistamisessa sekä ammatillisessa kuntoutuksessa. Ammatillisen kuntoutuksen kustannukset tasataan työeläkejärjestelmässä, joten ne eivät vaikuta yksittäisen työnantajan maksuluokkaan tai työkyvyttömyyseläkemenoihin. Etera selvittää aina työkyvyttömyyseläkehakemuksen yhteydessä ammatillisen kuntoutuksen mahdollisuudet tukea työntekijän työssä jatkamista ja jaksamista. Jos kuntoutuksen myöntämisedellytykset täyttyvät, hakijalle annetaan myönteinen ennakkopäätös kuntouksesta. Eteran ammatilliseen kuntoutukseen osallistuneista yli 70 prosenttia palaa työelämään. Maksuluokka seuraa toiseen eläkeyhtiöön Jos työnantaja siirtää vakuutuksensa Eteraan, maksuluokka ja maksuluokkaan vaikuttavat tiedot seuraavat entisestä työeläkeyhtiöstä mukana. Jos työnantajalla on Eterassa ennestään vakuutus, lasketaan yrityksen maksuluokka vakuutusten yhdistetyistä tiedoista. Näin laskettu maksuluokka tulee voimaan seuraavan kalenterivuoden alusta. Keskellä vuotta siirtyneelle vakuutukselle sovelletaan siirtymisvuoden ajan edellisessä eläkeyhtiössä laskettua maksuluokkaa. Jos siirto tapahtuu vuodenvaihteessa, maksuluokka tulee voimaan siirtohetkestä. Työnantaja on myös voinut ottaa eri henkilöpiireilleen eli työntekijäryhmilleen vakuutuksen eri eläkeyhtiöistä. Tällöin yrityksen maksuluokka määräytyy kunkin eläkeyhtiön vastuulla olevien työkyvyttömyyseläkkeiden perusteella. Siksi yrityksellä voi olla eri maksuluokka eri eläkeyhtiöissä. Eläkeyhtiöt käyttävät kuitenkin samaa kokonaispalkkasummaa, kun lasketaan yrityksen maksuluokan omavastuun vaikutusta. taulukko 4. Arvio maksuluokan vaikutuksesta erilaisilla palkkasummilla 2017 yrityksen vuotuinen palkkasumma (euroa) ja maksuluokkamaksun osuus (%) 2,5 milj. 5,0 milj. 10,0 milj. 15,0 milj. 20,0 milj. 33,0 milj. 1 % 10 % 26 % 42 % 59 % 100 % maksuluokka maksuluokkamaksun vaikutus kokonaismaksuun (euroa) 11 1 500 19 520 105 100 256 600 474 200 1 336 500 10 1 170 15 180 81 700 199 600 368 900 1 039 500 9 840 10 840 58 400 142 600 263 500 742 500 8 580 7 590 40 900 99 800 184 400 519 800 7 420 5 420 29 200 71 300 131 700 371 300 6 250 3 250 17 500 42 800 79 000 222 800 5 120 1 520 8 200 20 000 36 900 104 000 4 0 0 0 0 0 0 3-120 -1 520-8 200-20 000-36 900-104 000 2-220 -2 820-15 200-37 100-68 500-193 100 1-300 -3 900-21 000-51 300-94 800-267 300 Arviossa on oletettu yrityksellä olevan keskimääräinen ikäjakauma. Eteran TyEL-vakuutusmaksuopas suuryritykselle 2017 11
Yritysmuodon muutokset ja työkyvyttömyysmaksu Uuden yrityksen maksuluokka on 4 vähintään kahden vuoden ajan. Jos yritys on syntynyt yritysjärjestelyn seurauksena, maksuluokka määräytyy luovuttavien yritysten tietojen perusteella. Kun yrityksen palkkasumma kasvaa siten, että se tulee maksuluokkien piiriin, se sijoittuu aluksi perusmaksuluokkaan 4. Kun yritys on kuulunut maksuluokkien piiriin kolme vuotta, alkavat omat työkyvyttömyyseläkemenot ensimmäistä kertaa vaikuttaa maksuluokan muodostumiseen ja maksuluokka voi ensimmäistä kertaa poiketa perusmaksuluokasta 4. Jakautumisessa tai liiketoiminnan luovutuksessa syntyvä yritys Kun uusi yritys syntyy osakeyhtiölain mukaisen jakautumisen tai liiketoiminnan luovutuksen seurauksena, sen maksuluokan laskennassa huomioidaan niin sanotut laskennalliset tiedot. Tällöin maksuluokan laskennassa huomioidaan jakautuneen tai liiketoimintaa luovuttaneen yrityksen maksuluokan määräävä riskisuhteiden keskiarvo, keskimääräinen TyEL-maksun työkyvyttömyyseläkeosa ja yritysjärjestelyssä siirtyneiden henkilöiden palkkasumma. Jos jakautumisen tai liiketoiminnan luovutuksen yhteydessä syntyneelle yritykselle on liitetty jakautuneen tai liiketoimintaa luovuttaneen yrityksen rahasto, maksuluokan laskennassa otetaan huomioon tämän yrityksen omat tiedot. Kombinaatiofuusiossa syntynyt yritys Jos yritysten sulautumisen seurauksena syntyy uusi yritys, sen maksuluokka määräytyy sulautuneiden yritysten työkyvyttömyysriskien perusteella. Sulautumista edeltäville vuosille lasketaan yhteenlasketuista tiedoista uuden yrityksen riskisuhteet, joiden perusteella uuden yrityksen maksuluokka määräytyy heti sulautumisesta alkaen. Jos sulautuneet yritykset eivät aikaisemmin ole kuuluneet maksuluokkien piiriin, sijoitetaan sulautumisen seurauksena syntynyt uusi yritys perusmaksuluokkaan 4. Sulautuminen toiseen yritykseen Jos yritys sulautuu toiseen yritykseen, otetaan vastaanottavan yrityksen riskisuhteessa huomioon sulautuneen yrityksen työkyvyttömyysriskiin vaikuttavat tiedot. Jos sulautuminen tapahtuu vuoden alussa, vaikuttaa tämä vastaanottavan yrityksen maksuluokkaan heti saman vuoden alusta lähtien. Jos sulautuminen tapahtuu muulloin kuin vuoden alussa, vaikuttaa se maksuluokkaan seuraavan vuoden alusta. Sulautumisessa vastaanottavan yrityksen riskisuhteeseen eivät vaikuta eläkkeet, jotka on myönnetty sinä aikana, kun yritys on ollut niin pieni, ettei se ole kuulunut maksuluokkien piiriin. Tältä ajalta riskisuhteen arvo on 1, joka vastaa maksuluokkaa 4. Kaksi pientä yritystä voivat sulautua yhteen siten, että vastaanottavan yrityksen yhteenlaskettu palkkasumma ylittää maksuluokkien piiriin kuulumiselle asetetun rajan. Tällöin sulautumisen seurauksena kasvaneen yrityksen maksuluokaksi tulee perusmaksuluokka 4 ja vasta sulautumisen jälkeen myönnetyt eläkkeet alkavat vaikuttaa sen riskisuhteeseen. Liiketoiminnan tai sen osan luovutus toiselle yritykselle Liiketoiminnan tai sen osan luovutuksessa työntekijät voivat siirtyä niin sanottuina vanhoina työntekijöinä toisen yrityksen palvelukseen. Jos siirtyvien työntekijöiden vuotuinen palkkasumma on suurempi kuin 2 044 500 euroa, liiketoimintaa tai sen osaa vastaanottavan yrityksen maksuluokan laskennassa huomioidaan niin sanotut laskennalliset tiedot. Tällöin maksuluokan laskennassa huomioidaan liiketoiminnan tai sen osan luovuttaneen yrityksen keskimääräinen työkyvyttömyysriskisuhde, keskimääräinen TyEL-maksun työkyvyttömyyseläkeosa ja liiketoiminnan tai sen osan luovutuksessa siirtyneiden henkilöiden palkkasumma. Jos koko liiketoiminnan luovutuksen yhteydessä vastaanottavalle yritykselle on liitetty liiketoimintaa luovuttaneen yrityksen eläkevastuu, maksuluokan laskennassa otetaan huomioon tämän yrityksen omat tiedot. 12
Työhyvinvoinnin pitää olla osa arkea. Työhyvinvoinnin kehittäminen näkyy Lujatalossa jatkuvasti parantuneina tapaturma- ja sairauspäiväindekseinä. Lujatalo oli yksi Eteran Työkykypalkintofinalisteista vuonna 2016. Lue lisää osoitteesta etera.fi/tyokykypalkinto. Maksutappioalennus Vakuutusmaksun maksutappio-osaa kerätään kattamaan sitä riskiä, että yritys jättää vakuutusmaksuja maksamatta. Kun yrityksen palkkasumma ylittää 2 044 500 euroa, yritys saa maksutappioalennusta. Suuremmilta yrityksiltä maksutappioita syntyy keskimäärin vähemmän kuin pieniltä. Siksi suuremmille yrityksille annetaan alennusta maksutappio-osaan. Maksutappio-osa vuonna 2017 Yrityksillä, joiden vuoden 2015 palkkasumma on ollut 2,0445 32,712 miljoonaa euroa, maksutappio-osa on 0,034 prosenttia eli alennusta saa 0,176 prosenttia palkkasummasta. Jos palkkasumma on vuonna 2015 ollut yli 32,712 miljoonaa euroa, on maksutappio-osa 0,003 prosenttia ja alennus siis 0,207 prosenttia palkkasummasta (taulukko 5). taulukko 5. Maksutappio-osa ja maksutappio-alennus, % palkoista vuonna 2017 palkkasumma vuonna 2015 (milj. euroa) maksutappioosan perustaso (% palkoista) maksutappio-osa (% palkoista) maksutappioalennus (% palkoista) 2,0445 32,712 0,21 0,034 0,176 yli 32,712 0,21 0,003 0,207 Eteran TyEL-vakuutusmaksuopas suuryritykselle 2017 13
Suuruusalennus eli hoitokustannusosan alennus Vakuutusmaksun hoitokustannusosaa kerätään kattamaan vakuutuksen hoitamisesta aiheutuvia kuluja. Koska vakuutuksen hoitokulut eivät kasva samassa suhteessa palkkasumman kanssa, pienenee hoitokustannusosan maksuprosentti palkkasumman kasvaessa. Tätä alennusta kutsutaan hoitokustannusosan alennukseksi eli suuruusalennukseksi. Suuruusalennusta ei huomioida vielä ennakkomaksuissa, vaan vasta lopullista vakuutusmaksua laskettaessa. Hoitokustannusosa vuonna 2017 Työeläkemaksun hoitokustannusosaa pienennetään noin 7,1 prosenttia edelliseen vuoteen verrattuna. Vuonna 2017 hoitokustannusosa on ilman alennuksia 0,6586 prosenttia palkkasummasta. Suuruusalennus on enimmillään miltei 0,3 prosenttia palkkasummasta. Alennusta saa palkkasumman ollessa vähintään viisi miljoonaa euroa. Alennusprosentti nousee palkkasumman kasvaessa. Suurimmillaan alennus on, kun palkkasumma ylittää 465 miljoonaa euroa (kuva 7). kuva 7. Suuruusalennus ja palkkasumma Alennus, % palkkasummasta 0,35 0,30 0,25 0,20 0,15 0,10 0,05 0,00 0 50 100 150 200 250 300 350 400 450 500 Konsernin palkkasumma, milj. euroa Suuruusalennus palkkasummaltaan yli 5 M yhtiöille Kaikki työnantajat, joiden palkkasumma ylittää 5 miljoonaa euroa, saavat suuruusalennuksen riippumatta siitä, onko kyseessä konserni vai ei. Hoitokustannusosan laskennassa huomioitava palkkasumma saadaan samassa eläkevakuutusyhtiössä vakuutettujen, samaan konserniin kuuluvien yritysten yhteenlasketun palkkasumman perusteella. Pienikin vakuutus voi siis saada suhteellisen ison suuruusalennuksen kuuluessaan isoon konserniin. Jos konserniin kuuluva vakuutus päättyy kesken vuotta, sen palkkasumma huomioidaan konsernin suuruusalennusta laskettaessa silloin, kun päättyneen vakuutuksen työsuhteet siirtyvät johonkin saman konsernin toiseen vakuutukseen samassa eläkeyhtiössä. Tällainen tilanne voi syntyä fuusiossa, jakautumisessa tai liiketoiminnan luovutuksen yhteydessä. Muulloin kesken vuotta päättyvää vakuutusta ei huomioida konsernin suuruusalennuksen laskennassa. Yksittäinen yritys saa päättyvällekin vakuutukselle suuruusalennusta, jos sen oma palkkasumma on yli 5 miljoonaa euroa. taulukko 6. Suuruusalennus prosentteina palkkasummasta vuonna 2017 palkkasumma (milj. euroa / vuosi) Alle 5,0 0 suuruusalennus (% palkkasummasta) suuruusalennus alarajalla (euroa) 5,0-0,0116 580 5,5-0,0231 1 271 6,0-0,0348 2 088 6,5-0,0462 3 003 7,0-0,0577 4 039 7,5-0,0693 5 198 8,0-0,0807 6 456 8,5-0,0924 7 854 37,0-0,1001 37 037 40,0-0,1105 44 200 45,0-0,1187 53 415 50,0-0,1288 64 400 56,0-0,137 76 720 61,0-0,1453 88 633 66,0-0,1498 98 868 71,0-0,1541 109 411 76,0-0,1612 122 512 84,0-0,1693 142 212 93,0-0,1764 164 052 101,0-0,1834 185 234 109,0-0,1914 208 626 118,0-0,1984 234 112 126,0-0,2066 260 316 135,0-0,2117 285 795 151,0-0,2175 328 425 168,0-0,2231 374 808 185,0-0,2287 423 095 202,0-0,2344 473 488 219,0-0,2397 524 943 235,0-0,2511 590 085 269,0-0,2622 705 318 303,0-0,2668 808 404 330,0-0,2717 896 610 360,0-0,2772 997 920 392,0-0,2828 1 108 576 427,0-0,2891 1 234 457 465,0-0,2962 1 377 330 14
KOLME HYVÄÄ SYYTÄ OLLA ETERAN ASIAKAS ETERA ON VASTUULLINEN, SUOMEEN SIJOITTAVA Etera edistää kotimaista kasvua ja työllisyyttä sekä auttaa suomalaista elinkeinoelämää kasvun urilla vastuullisesti. ETERA ON MUUTTUVAN TYÖELÄMÄN OSAAJA Eteralla on kokemusta erilaisista työsuhteista jo yli 50 vuoden ajalta. Se elää työelämän murroksessa mukana. Apuna ovat tehokkaat työkalut, koulutukset ja mittarit sekä kattavat työhyvinvointi-, työkyky- ja kuntoutuspalvelut. ETERA ON ASIAKKAAN RYTMISSÄ MUKANA Etera elää joustavasti mukana yrityksen arjessa. Asiakkaille on tarjolla heidän arvostamansa sähköiset palvelut, kuten reaaliaikainen kuukausiilmoittaminen, joka huomioi kausi- ja suhdannevaihtelut sekä Eteran suhdanneindeksi ja sijoitusten tuoton seuranta kuukausittain. Autamme asiakkaitamme menestymään paremmin Me Eterassa tarjoamme yrityksellesi työeläkevakuuttamisen, työkyvyn johtamisen ja ammatillisen kuntoutuksen parhaat työkalut ja asiantuntijat. Saat kaikki palvelumme yrityksellesi nimetyn yhteyshenkilösi kautta. Vakuuttaminen Eläkepalvelu Verkkopalvelut Nimetty ASIAKAS asiakaspäällikkö Työhyvinvointi Tutkimus Ammattillinen kuntoutus Kiinteistöt Yritysrahoitus Yhteistyökumppanit: Danske Bank Fennia Pohjantähti Eteran TyEL-vakuutusmaksuopas suuryritykselle 2017 15
ETERA MUUTTUVAN TYÖELÄMÄN OSAAJA. Etera on muuttuvan työelämän asiantuntija, jolla on kokemusta ja halua osallistua asiakkaidensa työkykyriskin hallintaan. Kuuntelemme asiakkaitamme ja elämme mukana heidän rytmissään. Laitetaan yhdessä yrityksesi voimaan entistä paremmin. Lue lisää palveluistamme: etera.fi Kuvassa Finnsteven työntekijöitä. Finnsteve oli yksi Eteran Työkykypalkintofinalisteista vuonna 2016. Lue lisää: etera.fi/tyokykypalkinto. Keskinäinen Eläkevakuutusyhtiö Etera Palkkatilanportti 1 00240 Helsinki Puhelin: 010 553 300