Porotalousyrittämisen erilaiset oppimisympäristöt - hanke Päivi Ylitalo: Poromiehen verotus -maatalouden veroilmoitus- Toukokuu 2010 Lapin ammattiopisto www.poroverkko.wikispaces.com Paliskuntain yhdistys
Maatalouden veroilmoitus 2009 2-lomakkeen täyttäminen
Veroilmoitusten jättöajat Alv-velvollinen maa- tai metsätalouden harjoittaja Alv-ilmoitus aina viimeistään 1.3 2-lomake ja 2C lomake yleensä 1.3 Elinkeinonharjoittaja antaa 2-lom ja 2C-lom viimeistään 6.4, 11.5 tai 18.5, miten ilmoitukseen on merkitty Esitäytetty veroilmoitus ilmoitukseen merkityn mukaisesti 11.5 tai 18.5 Ei alv-velvollinen palauttaa ilmoitukset 11.5. tai 18.5. mikäli ilmoitettavia tuloja/menoja. palautuspäivä on sidottu esitäytetyn veroilmoituksen palautuspäivään. Sähköinen ilmoittaminen mahdollista tarkemmin www.vero.fi/tyvi tai puh. 020 697 040 3
Esitäytetty veroilmoitus Esitäytetyllä veroilmoituksella näkyy maa- ja metsätalouden tiedot oman ilmoituksen mukaisina Palautetaan 11.5 tai 18.5 vain, mikäli on korjattavaa esitäytettyihin tietoihin Tarkistamisvelvollisuus Veroilmoitukseen ei liitetä tositteita, käytetään vahvistettuja liitelomakkeita 4
Muuta huomioitavaa Alv-ilmoitus ja 2-lomake on aina palautettava Metsätalouden veroilmoitusta ei tarvitse palauttaa, mikäli ei ole ilmoitettavia tuloja/menoja Muistiinpanot ja tositteet on säilytettävä 5 vuotta verotuksen päättymistä seuraavan vuoden alusta Muistiinpanojen on perustuttava tositteisiin Muistiinpanovelvollisuus myös sijoitustoiminnasta 5
Maatalouden veroilmoituslomake 2 Toimialaluokitustiedot Tilastokeskuksen nettisivulta www.stat.fi Tässä voidaan valtuuttaa esim. tilitoimisto 6
Laskelma tuloksesta 7
Tulot 8
Menot Ei kunnan lomittajasta maksettuja korvauksia palkkamenoihin k. 11, vaan kohtaan 15 Tähän kunnan lomittajan kulut MYEL-maksut tässä tai esitäytetyllä 1-lomakkeella 2) Vuoden 2008 nettovarallisuutta lisäävä erä, ks. täyttöohje 9
Maatalouden osingot ja osuuspääoman korot
Maataloudenharjoittaja MVL-tulonlähteen osingot Maatalouden tulonlähteeseen kuuluvista osakkeista saaduista osingoista on veronalaista 70 % ja verovapaata 30 % Maatalouden tuloon sisältyvän osingon verovapaa osa vähennetään ennen yritystulon jakamista ansiotulo- ja pääomatulo-osuuksiin Listaamattomista yhtiöistä maksettujen pääomatulo-osinkojen 90.000 euron verovapausrajaa ei sovelleta maatalouden tulonlähteeseen kuuluviin osinkoihin (TVL) 11
Maataloudenharjoittaja MVL-tulonlähteen osingot Maataloudenharjoittajien verotuksessa osinko on sen verovuoden tuloa, jonka aikana osinko on ollut yhtiökokouksen päätöksen mukaan nostettavissa Osingon katsotaan olevan nostettavissa samana päivänä kuin yhtiökokous on pidetty, ellei osingon nostettavissa olosta ole erikseen päätetty 12
Maataloudenharjoittaja MVL-tulonlähteen osuuspääoman korot Osuuspääoman koroista veronalaista yritystuloa 70 % 1500 euron verovapaan rajan ylittävältä osin. Verovapaa osa 1500 euroa kohdistetaan - ensin henkilökohtaiseen tuloon - sitten maatalouden tuloon ja - lopuksi elinkeinotoiminnan tuloon Kun puolisot harjoittavat yhdessä maataloutta, vähennetään molempien puolisoiden verovapaa osa 1500 euroa siltä osin kuin verovapaata osaa ei ole vähennetty toisessa tulonlähteessä 13
Maataloudenharjoittaja MVL-tulonlähteen osuuspääoman korot Esimerkki: Puolisot harjoittavat yhdessä maataloutta. Maatalouden verovuoden voitto on 30.000 euroa, ja siihen sisältyy osinkoja 2.000 euroa sekä osuuspääoman korkoja 3.000 euroa. Maatalouden edellisen vuoden nettovarallisuus on 25.000 euroa. Vaimon ja miehen työpanokset jakautuvat suhteessa 40/60, ja molemmilla on 50 prosentin osuus maatalouden nettovarallisuuteen. Vaimolla on lisäksi 1.000 euroa henkilökohtaiseen tulolähteeseen kuuluvia osuuspääoman korkoja 14
Maataloustoiminnan osuuspääoman korot esimerkki jatkuu MVL tulo 30 000 - sisältää osuuspääoman korkoja 3 000 - sisältää osinkoa 2 000 Vähennykset MVL tulosta MVL tulo 30 000 - vaimon 1 500 asti verovapaa korko - 500 - miehen 1 500 asti verovapaa korko - 1 500 - yli 1 500 euron koron verovapaa osa (30%) - 300 - osingon verovapaa osa (30%) - 600 jaettava tulo 27 100 15
Maataloustoiminnan osuuspääoman korot esimerkki jatkuu nettovarallisuus 25 000 jaettava pääomatulo-osuus 5 000 (20 %*25 000) - vaimon pääomatulo-osuus 2 500 - miehen pääomatulo-osuus 2 500 jaettava ansiotulo-osuus 22 100 (27 100-5 000) - vaimon ansiotulo-osuus 8 840 (40 %*22 100) - miehen ansiotulo-osuus 13 260 (60 %*22 100) 16
Osingot ja osuuspääoman korot Maatalouden osingot ja osuuspääoman korot MVL:n mukaista tuloa. Niitä eivät koske TVL:n säännökset. Osakkeet ja osuudet maatalouden nettovarallisuutta. Näiden luovutusvoitto maatalouden tuloa. Hankintameno-olettamaa voi käyttää. Osingoista ja osuuspääoman koroista 70 % maatalouden tuloa, 30 % verovapaata. Osuuspääoman korosta vain 1500 euron ylittäviltä osin. Yrittäjäpuolisoilla otetaan maataloudessa huomioon molempien verovapaa osa. 17
Rakennuspoistot 18
Koneet ja salaojat 19
Käyttöönottamattomat koneet ja rakennukset 20
Ajoneuvo kalustossa ajopäiväkirjaa pidettävä 21
Yksityistalouden auton käyttö ajopäiväkirjaa pidettävä 7) Vähennys oman auton käytöstä on vähintään 45 senttiä/km. Ks. tarkemmin täyttöohje. 9) Siirretään sivulle 1 kohtaan I.6. 22
Matkakulut Asunnon ja maatilan väliset matkakulut ilmoitetaan vähennykseksi esitäytetyllä 1- lomakkeella toukokuussa (eivät maatalouden ajoja) Samoin verotusyhtymän osakkaalla Kaikista ajoista pidettävä ajopäiväkirjaa Jos maatalouden ajoja yli puolet kalustoon Maatalouden ajoista lisävähennys (0,45 /km), jos auto ei kalustossa eikä kuluja muistiinpanoissa. Jos todelliset kulut suuremmat kuin lisävähennys, saa vähentää todelliset kulut. 23
Lisääntyneet elantokustannukset yli 10 tuntia yli 6 tuntia 8) Kokopäiväraha on 35 euroa ja osapäiväraha 16 euroa. Ks. tarkemmin täyttöohje. 9) Siirretään sivulle 1 kohtaan I.6. 24
Maatalouden varat ja velat Käytetään myös kiinteistöverotuksen perusteena Ns. eläinluotto ei velkaa 1) Ei sisällä sivun 3 Rakennukset 6 % / Poistamaton hankintameno vuoden 2009 lopussa määrää (kohta 249). 2) Ei merkitä verotusyhtymän osakkaan maatalouteen kohdistuvia velkoja. 3) Tätä verovuoden 2009 nettovarallisuutta käytetään, kun seuraavan vuoden tulo jaetaan pääoma- ja ansiotuloksi. 25
Vaatimus pääomatulon enimmäismäärästä 26
Yritystulon jako 27
Varaukset 28
Lisätiedot ja allekirjoitus Annettava veroilmoitus on aina allekirjoitettava 29
Lisätietoja Internetistä www.vero.fi Valtakunnallinen puhelinneuvonta p. 020 697 016 Paikalliset verotoimistot 30
Koulutuksen järjestäjä Porotalousyrittämisen erilaiset oppimisympäristöt - hanke Projektikoordinaattori Anneli Aikio, puh. 040 5310 828 Projektipäällikkö Seija Knuutila, puh. 040 8206 356 www.poroverkko.wikispaces.com