PERUNKIRJOITUS JA PERINNÖNJAKO Perimysjärjestys Parenteeli- ja sijaantuloperiaate 1. Rintaperilliset -ottolapset, 1.1.1980 -au-lapset, 1.10.1976 -rajaton sijaantulo-oikeus 2. Leski 3. Vanhemmat ja sisarukset -rajaton sijaantulo-oikeus 4. Isovanhemmat ja heidän jälkeläisensä 5. Suomen valtio Lesken perimysoikeudesta PK 3 luku Leski saa omistusoikeuden jäämistöön. Hän ei voi kuitenkaan testamentata ensiksi kuolleen puolison osuutta pesästä. Lesken kuoltua pesä jaetaan ensiksi kuolleen puolison toissijaisten perillisten ja lesken perillisten kesken. -toissijaisia perillisiä ei ole lesken perillisille -lesken perillisiä ei ole toissijaisille perillisille 1
Perunkirjoitus Perukirjan tehtävät: Veroilmoitus Omaisuusluettelo Osakasluettelo Perunkirjoitusaika. Lykkäys verovirastolta Toimitusvelvolliset PK 20:20 Laiminlyönti velkavastuu PK 21:2 2 uskottua miestä Kutsut -kutsuttavat PK 20:2 Pesän ilmoittaminen ja tietojenantovelvollisuus PK 20:6.1 -ilmoittajan ei tarvitse olla kp:n osakas (esim. vainajan edunvalvoja ilmoittajana) Toimitus- ja ilmoitusvelvollinen eivät välttämättä sama hlö. Perukirjan osakasluettelon vahvistaminen maistraatissa. Perukirjan omaisuusluettelo Omaisuuden arvostaminen: PVL 9.1 1. Käypä arvo 2. Verovirastojen arvostamisohjeet -kiinteä omaisuus -rahavarat + korot kuolinpäivään saakka Saldotodistukset pankeista, ei liitetä perukirjaan Korkotulon lähdevero verovelkaa, huomioitava -pörssiosakkeet kuolinpäivän mukaiseen kurssiin -obligaatiot, debentuurit, muut joukkovelkakirjalainat korkoineen -asunto-osakkeet -saatavat korkoineen kuolinpäivän mukaan. epävarma saatava: merkintänä varsinaisen luettelon jälkeen. muistettava veronpalautukset 2
-osuus toiseen kuolinpesään -koti-iraimisto tavanomainen, arvo alle 4.000 euroa -liikeyritys Substanssiarvo = varat velat -osamaksulla ostettu esine merkitään omaisuudeksi Maksamattomat erät velkoihin. Katso Savo-Karjalan veroviraston perintö- ja lahjaverotuksen arvostamisohje Velat ja vähennykset -perintöverotus kohdistuu netto-omaisuuteen a. Pesän velat b. Vainajan velat -velat ja vähennykset arvostetaan käypään arvoon -katso PVL 9.2 -takaus: onko realisoitunut? Omaisuus- ja velkaluettelo myös lesken osalta Perukirjaan merkittävää -tieto testamentista ja avio-oikeudesta -liitteeksi ensiksi kuolleen puolison perukirjan kopio tai jälj. ositus- ja/tai perinnönjakokirjasta -perinnöstä luopuminen -tasinkoprivilegiin vetoaminen (AL 103.2 ) -käyttääkö leski PK 3:1a.2:n mukaista oikeuttaan -ennakkoperintö + PVL 16.1 :n 2-kohdan mukainen lahja -henkivakuutuskorvaukset -PVL 17 :n mukainen tilanne: kopio aiemmasta perukirjasta 3
Henkivakuutuskorvaukset -katso PVL 7a -verottomaksi säädetty osa lasketaan saajakohtaisesti -jos edunsaaja määrätty, vakuutussumma ei kuulu kuolinpesään -epätäsmällinen edunsaajamääräys: katso VakSopL 50 Edunsaajamääräyksen tulkinta Testamentti Testamenttausvapaus -rintaperillisen oikeus lakiosaan oikeus maksaa lakiosa rahana -perinnöttömäksi tekeminen (testamentilla) a. jos (rinta)perillinen on tahallisella rikoksella syvästi loukannut perittävää, tämän perimispolvessa olevaa sukulaista, ottolasta tai tämän jälkeläistä; b. jos (rinta)perillinen jatkuvasti viettää kunniatonta tai epäsiveellistä elämää. -lesken asumisoikeus PK 3:1a.2 Testamentin saaja koskevat määräykset -vain hlö, joka on elossa perittävän kuolinhetkellä tai on sitä ennen siitetty ja syntyy sittemmin elävänä, tai edellä mainitun hlön vastaisuudessa syntyvä lapsi -peräkkäissaannot mahdollisia Subjektiivisen tulkinnan periaate -testaattorin tahto -testamentin pääajatus ristiriita- ja epätietoisuustilanteessa -tulkinta-aineiston rajattomuus -sanarajaperiaate -PK 11-12 luvut. Tulkintaohjeet mikäli testamentista ei muuta johdu 4
Testamentin muoto Määrämuotoinen -kirjallinen -testaattorin allekirjoitus -2 esteetöntä todistajaa yhtä aikaa läsnä -todistajien tietoisuus -todistajien allekirjoitukset Poikkeus: hätätilatestamentti (suullinen + 2 todistajaa tai omakätisesti kirjoitettu ja allekirjoitettu) Muotovaatimuksen noudattamatta jättäminen pätemättömyys Todistusklausuuli Varta vasten kutsuttuina ja yhtä aikaa läsnä olevina todistamme täten, että ekonomi Mauri Kalervo Tarkka (hlötunnus), jonka henkilökohtaisesti tunnemme/jonka henkilöllisyyden olemme todenneet, on tänään terveellä ja täydellä ymmärryksellä sekä vapaasta tahdostaan ilmoittanut edellä olevan sisältävän hänen viimeisen tahtonsa ja testamenttinsa sekä että hän on sen omakätisesti allekirjoittanut. Joensuussa 15 päivänä syyskuuta 2009 Hannu Holappa hlötunnus titteli, kotipaikka Taavi Tanakka hlötunnus titteli, kotipaikka Muuttaminen ja peruuttaminen -aina mahdollista -uudella testamentilla Kaikki aiemmat testamenttini peruuttaen ilmoitan täten viimeisenä tahtonani ja testamenttinani seuraavaa: -hävittämällä testamentti (-muutoin selvästi ilmaisemalla, ettei testamentti enää vastaa testaattorin viimeistä tahtoa) 5
Erilaisia testamenttityyppejä 1. Keskinäinen testamentti =2 (tai useamman) jälkisäädöksen yhdistelmä -yleensä molemminpuolinen ja myös molemminpuolisesti ehdollinen -yleensä puolisoiden tekemä -yksipuolinen peruuttaminen tai muuttaminen mahdollista mahdollista myös toisen testaattorin testamenttimääräyksen raukeaminen -sisältää usein toissijaismääräyksen 2. Yleistestamentti -testamentinsaajan oikeus jäämistöön määrätty suhteellisesti. -yleistestamentinsaaja on kuolinpesän osakas 3. Erityistestamentti (legaatti) -testamentinsaajalle annetaan tietty esine, arvomäärä tai omaisuutta omistusoikeutta vähäisemmin oikeuksin -legaatinsaaja ei ole kuolinpesän osakas 4. Omistusoikeustestamentti -testamentinsaajalle omaisuuteen kaikki omistajalle kuuluvat oikeudet 5. Rajoitettu omistusoikeustestamentti -perättäissaanto, ts. omaisuus on ensisaajan kuoltua menevä toissijaiselle saajalle -ensisaajalla ei ole oikeutta määrätä testamentilla omaisuudesta 6. Käyttöoikeustestamentti (hallintaoikeustestamentti) -käyttöoikeuden sisältö: PK 12:2-9, ellei testamentista muuta johdu. oikeus hallita ja saada tuotto. Nettoperiaate otettava huomioon omistajan oikeus ja etu käyttöoikeutta ei saa luovuttaa 7. Tuotto-oikeustestamentti 6
Testamentin tiedoksianto -ei määräaikaa -haastemiehen kautta tai muutoin todistettavasti lakimääräisille perillisille tai Valtiokonttorille Tästä testamentista olen tänään saanut tiedon ja samalla vastaanottanut oikeaksi todistetun jäljennöksen siitä. Paikka ja aika Allekirjoitus nimenselvennys ym. Todistavat: Allekirjoitus Allekirjoitus nimenselvennys ym. Nimenselvennys ym. Testamentin moite -6 kk tiedoksiannosta a. testamentin tekijän alaikäisyys b. muotovirhe c. tahtovirhe = virhe testamentin tekijän tahdonmuodostuskyvyssä tai virhe tahdonmuodostuksessa -vrt. muut testamenttikanteet Testamentin hyväksyminen = moiteoikeudesta luopuminen -kirjallisesti Olen tänään saanut tiedon tästä testamentista ja samalla vastaanottanut oikeaksi todistetun jäljennöksen siitä. Hyväksyn testamentin enkä tule sitä moittimaan. Olen tänään saanut tiedon tästä testamentista ja samalla vastaanottanut oikeaksi todistetun jäljennöksen siitä. Hyväksyn testamentin enkä tule sitä moittimaan. Tulen kuitenkin vaatimaan lakiosani täysimääräisenä. + Erillinen lakiosailmoitus 6 kk:ssa todistettavasti 7
Kuolinpesän yhteishallinto Kuolinpesän osakkaat: -perilliset -yleistestamentinsaajat -eloonjäänyt aviopuoliso. Ei, jos ositus on toimitettu tai jos psoilla ei ole avio-oikeutta toisen pson omaisuuteen. Ratkaisevaa osituksen lainvoimaisuus + tasingon maksu. Vallinta osakkailla yhdessä -ei demokratia, sisältää myös velvoitteita Väliaikainen hallinto -osakas tai leski -otettava kuolinpesän omaisuus hoitoonsa -velkavastuuriski PK 21:4 Pesänselvittäjän hallinto Hakijat PK 19:1-2 Pesänselvittäjän henkilö PK 19:3 -sopivuus puolueettomuus Pesänselvittäjän tehtävät PK 19:12 Osakkaat menettävät asialegitimaationsa PK 19:13 Lopputili kuolinpesä voidaan jakaa, moitemahdollisuus 8
Vainajan ja pesän velat Velkojen voimassa pysymisen periaate Julkinen haaste tuntemattomille velkojille PK 21:5 Velkojen maksujärjestys: 1. Pesänselvitysvelat -kohtuulliset hautaus- ja perunkirjoituskustann. -pesän hoidosta, hallinnosta ja selvityksestä johtuvat tarpeelliset kustannukset 2. Vainajan velat 3. Muut pesän velat Kuolinpesän osakkaiden velkavastuu Pääsääntö: osakkailla ei henkilökohtaista velkavastuuta PK 21:2.1 -poikkeuksia: PK 21:2.2-3 Laiminlyönnit/väärinkäytökset perunkirjoituksessa a. perunkirjoitusvelvollinen osakas laiminlyö perunkirjoituksen toimituttamisen määräajassa b. osakas, joka perunkirjoituksessa vaarantaa velkojan oikeutta antamalla vääriä tai salaamalla tietoja vastuu vainajan veloista siltä osin kuin velkojalta jäi osakkaan rikkomuksen johdosta saamatta. PK 21:4 Osakkaan kuolinpesän lukuun tekemä velka pääsääntöisesti henkilökohtainen vastuu velan koko määrästä PK 21:6 Osituksen tai perinnönjaon toimittaminen ennen velkojen maksua/vakuuden antamista varojen tai niiden arvon palautus Edunvalvojan edustama osakas ei voi joutua velkavastuuseen. -edunvalvojan vahingonkorvausvastuu velkojiin nähden. 9
Kuolinpesän ylivelkaisuus Kenellä on intressi käynnistää selvitys? -velkojat: tuleeko jako-osuutta? -osakkaat: käytännön syistä? Pesänselvittäjän virallisselvitys -pesänselvittäjä oikeutettu tekemään sopimuksen velkojien kanssa. Jos ei sopimusta pesänselvittäjän päätös velkojen maksusta. OSITUS 1. Ositusperuste jäämistöosituksessa: toisen puolison kuolema 2. Omaisuus- ja velkaluettelon laatiminen = perukirja 2.1. Omistusoikeuden selvittäminen 2.2. Avio-oikeuden alaisen ja siitä vapaan omaisuuden toteaminen 2.3. Velkojen kirjaaminen ja selvittäminen 3. Osituslaskelma -avio-osan määrääminen laskennallisesti -avio-oikeus = pson oikeus toisen pson omaisuuteen ositusperusteen synnyttyä -omaisuuden arvostaminen -velat Velkojen kattaminen laskennallisesti -ositusperusteen syntyhetken mukaisesti po. + korot -muista jäämistöosituksessa AL 87 -puolisoiden yhteinen velka AL 88.1 -velkavastuu PK 21:6 -takausvelka. Onko realisoitunut? -nollasääntö. Sovelletaan, kun pso ylivelkainen 4. Tasinko -pääsääntö: luovuttava osapuoli päättää, mitä luovuttaa -lesken tasinkoprivilegi. Henkilökohtainen. Ei sovellettavissa PK 3 luvun mukaisissa tilanteissa -lesken otto-oikeus AL 103 a -erääntyy: kun ositus on toimitettu (lainvoimaisuus ei vaikuta) 10
5. Keskinäiset takautumis- ja muut saatavat ositusperusteen syntyhetken ja osituksen toimittamishetken väliseltä ajalta -esim. toinen pso maksanut yksin yhteistä velkaa. 6. Reaalinen vaihe Osituksen muoto: kuten perinnönjako Jos psoilla ei avio-oikeutta toistensa omaisuuteen osituksen sijasta omaisuuden erottelu Perinnönjakoa koskevia säännöksiä PK 23 luvussa 1 Kun pesä on selvitetty, on jokaisella osakkaalla oikeus vaatia jakoa. Ennen jakoa on toimitettava ositus. 2 Perinnönjakoa ei saa toimittaa ennen kuin perunkirjoitus on toimitettu ja velat maksettu tai niiden maksamiseen on varattu riittävästi varoja. Legaatti täytetään pääsääntöisesti pesästä päältä päin ennen jakoa. 3 Osakkaat saavat toimittaa jaon niin kuin haluavat. Poikkeus: HolhousTL 34.1 9-kohta Pesänjakaja: 1. osakas vaatii 2. ulosmittaus, ei aina 7 Pesänjakajan on yritettävä saada osakkaat sopimaan jaosta ja pesänjakaja on sidottu osakkaiden sopimukseen (poikkeus: edunvalvonnassa oleva osakas). 8 Jos ei voida sopia: Perintökaaren mukaan, mm. vaadittujen ennakkoperintöjen ja lakiosien huomiointi Reaalinen jako: 1. kullekin osa kaikenlaatuisesta omaisuudesta 2. omaisuus, jota ei voida jakaa, annettava yhdelle 3. myynti tuomioistuimen luvalla 11
9 Perinnönjakokirja, jonka allekirjoittaa 1. pesänjakaja 2. osakkaat + 2 esteetöntä todistajaa 10 Jaon moittiminen -moiteaika 6 kk -jos sopimusjako, ainoastaan muotovirheen perusteella -forum hereditatis 12