Ajankohtaista verotuksesta Konsultit 2HPO 1
Reaaliset käytettävissä olevat tulot desiileissä ja ylimmässä prosentissa Lähde: VATT 2
Bruttotulojen koostumuksen kehitys Lähde: VATT 3
Bruttotulojen koostumus 2007 Lähde: VATT 4
Bruttopääomatulojen koostumus 2007 Lähde: VATT 5
1975 1976 1977 1978 1979 1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Verolajien osuudet kertymästä 50 % 45 40 35 30 25 20 15 10 5 0-1000 Tuloverot -2000 Pakolliset sosiaaliturvamaksut -3000 Verot palkkasummasta ja työvoimasta -4000 Omaisuusverot -5000 Tavaroista ja palveluista maksetut verot -6000 Muut verot Lähde: Tilastokeskus 6
Verokertymän jakauma 2010 2,7 % 11,6 % 27,9 % Pääomaverot Ansiotuloverot Työntekijän sova-maksut 28,1 % Työnantajan sovamaksut Välilliset verot Muut verot 21,1 % 8,7 % Lähde: Verohallitus 7
Verokertymän jakauma 2009 2,3 % 11,0 % 28,1 % Pääomaverot Ansiotuloverot Työntekijän sova-maksut 28,8 % Työnantajan sovamaksut Välilliset verot Muut verot 22,1 % 7,8 % Lähde: Verohallitus 8
Verokertymän jakauma 2008 2,6 % 12,3 % 26,6 % Pääomaverot Ansiotuloverot Työntekijän sova-maksut 30,4 % Työnantajan sovamaksut Välilliset verot Muut verot 21,0 % 7,1 % Lähde: Verohallitus 9
Verotuksen rakenne EU:ssa 2007 Lähde: Eurostat ja EK 10
1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011* 2012* Kokonaisveroaste 1980-50 % 45 40 35 30 25 20 15 10 5 0 Suomi KA. EU-15 KA. OECD Lähde: OECD ja Tilastokeskus Kokonaisveroaste = Verokertymä / BKT 11
Meksiko (2010) Chile Turkki USA Australia (2010) Korea Japani (2010) Irlanti (2010) Sveitsi Slovakia Kanada Kreikka Portugali (2010) Espanja Uusi Seelanti Puola (2010) Israel Viro KA. OECD (2010) Tsekki Iso-Britannia Unkari Islanti Slovenia Saksa Luxemburg KA. EU Alankomaat (2010) Itävalta Italia Norja SUOMI Belgia Ranska Ruotsi Tanska Kokonaisveroaste 2010/2011* 50 % 45 40 35 30 25 20 15 10 5 0 Lähde: OECD 12
Meksiko Chile USA Korea Australia Turkki Japani Irlanti Sveitsi Slovakia Kreikka Kanada Portugali Uusi Seelanti Puola Espanja Israel KA. OECD Viro Tsekki Iso-Britannia Islanti Saksa Luxemburg Slovenia Unkari KA. EU Alankomaat Itävalta SUOMI Ranska Norja Italia Belgia Ruotsi Tanska Kokonaisveroaste 2010 50 % 45 40 35 30 25 20 15 10 5 0 Lähde: OECD 13
6.9.2013 14 2HPO.FI Kokonaisveroaste 2011 Lähde: EU 0 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50 Liettua Bulgaria Latvia Sveitsi Romania Slovakia Irlanti Espanja Kreikka Puola Viro Portugali Malta Tsekki Kypros Islanti Iso-Britannia Unkari Luxemburg Slovenia Alankomaat Saksa EU-27 EA-17 Itävalta Italia Norja SUOMI Ranska Belgia Ruotsi Tanska %
Suurimmat verotuet 2006 milj. euroa Lähde: VATT ja VM 15
Keskimääräiset veroasteet Suomi 1995-50 45 40 35 30 25 20 15 10 5 0 % 1995 1997 1999 2001 2003 2005 2007 2009 2011 Työn km. veroaste Pääoman km. veroaste Kulutuksen km. veroaste Po.- ja yritystulon km. veroaste Yritystulon km. veroaste Po.- ja yrittäjätulon km. veroaste Energian km. veroaste Lähde: Eurostat ja Euroopan komissio Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja 16
Yhteisöverokanta 2012 35 % 30 % 25 % 20 % 15 % 10 % 10,0 %10,0 % 12,5 % 16,0 % 15,0 %15,0 % 20,0 % 19,0 %19,0 %19,0 %19,0 % 18,0 % 22,2 % 26,0 % 26,3 % 26,9 % 24,5 % 25,0 %25,0 %25,0 % 31,4 %31,5 % 30,4 % 29,3 %29,5 % 33,3 % 34,0 % 35,0 % 5 % 0 % 0,0 % Lähde: IBFD, EU, OECD ja KPMG Virossa jakamatonta voittoa ei veroteta. Jaettavan voiton veroaste 21 %. 17
Yhteisöverokanta 1981-60 % 50 % 40 % 30 % 20 % 10 % 0 % Lähde: IBFD, EU ja KPMG SUOMI OECD EU 18
Bulgaria Kroatia Viro Slovakia Latvia Venäjä Liettua Kypros Romania Meksiko Tsekki Unkari Uusi-Seelanti Turkki Puola Slovenia Malta Islanti KA. KA. EU-27 Italia Suomi Chile KA. OECD Luxemburg Itävalta Israel Belgia Kanada Australia Espanja Japani Alankomaat KA. EU-15 Korea Kreikka Norja Portugali USA Ruotsi Saksa Ranska Iso-Britannia Irlanti Tanska Sveitsi Osingon verokiila 2012* 70 % 60 % 50 % 40 % 30 % 20 % 10 % 0 % Yritys Korkeimman rajaveroasteen omaavan osakkeenomistajan pörssiyhtiöltä saaman 1 yksikön suuruisen lisäosingon (raja)veroaste. Lähde: IBFD, OECD ja Hietalan laskelmat 19 Osakas
Bulgaria Viro Slovakia Latvia Venäjä Liettua Tsekki Unkari Uusi-Seelanti Islanti KA. KA. EU-27 Italia Suomi Itävalta Belgia Espanja Japani Alankomaat KA. EU-15 Kreikka Norja USA Ruotsi Saksa Ranska Iso-Britannia Irlanti Tanska Sveitsi 60 % Osingon verokiila 2012* 50 % 40 % 30 % 20 % 10 % 0 % Yritys Osakas Korkeimman rajaveroasteen omaavan osakkeenomistajan pörssiyhtiöltä saaman 1 yksikön suuruisen lisäosingon (raja)veroaste. Lähde: IBFD, OECD ja Hietalan laskelmat 20
Latvia Viro Tsekki Slovenia Irlanti Slovakia Liettua Venäjä Tanska KA. EU-27 Belgia Ruotsi Unkari SUOMI Alankomaat KA. 35 maata Portugali Puola Iso-Britannia Italia Itävalta KA. EU-15 Saksa Luxemburg Ranska Kreikka Japani Espanja USA Norja Kansallisen investoinnin yhtiötason EMTR 2011 25 % 20 % 15 % 10 % 5 % 0 % Investointi, joka rahoitettu 55 % tulorahoituksella, 35 % velalla, 10 % osakeannilla ja joka koostuu 48 % koneista, 28 % rakennuksista, 22 % varastoista ja 2 % aineettomasta.nimelliskorko 7 % ja inflaatio 2 %. 6.9.2013 Lähde: IBFD ja Hietalan laskelmat 2HPO.FI 21
1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Kansallisen investoinnin yhtiötason EMTR 30 % 25 20 15 10 5 0 Suomi KA. 20 maata KA. EU KA. 20 maata: Itävalta, Belgia, Tanska, Suomi, Ranska, Saksa, Kreikka, Islanti, Irlanti, Italia, Japani, Luxemburg, Alankomaat, Uusi Seelanti, Norja, Portugali, Espanja, Ruotsi, Iso-Britannia, USA Investointi, joka rahoitettu 55 % tulorahoituksella, 35 % velalla ja 10 % osakeannilla sekä joka koostuu 48 % koneista, 28 % rakennuksista, 22 % varastoista ja 2 % aineettomasta. Nimelliskorko 7 % ja inflaatio 2 %. 6.9.2013 Lähde: IBFD ja Hietalan laskelmat 2HPO.FI 22
Irlanti Latvia Liettua Tsekki Slovenia Slovakia Unkari Puola Viro Venäjä KA. EU-27 KA. 35 maata Tanska Alankomaat Kreikka Itävalta SUOMI Ruotsi Iso-Britannia KA. EU-15 Portugali Norja Saksa Luxemburg Italia Espanja Belgia Ranska USA Japani Kansallisen investoinnin yhtiötason EATR 2011 40 % 35 % 30 % 25 % 20 % 15 % 10 % 5 % 0 % Investointi, joka rahoitettu 55 % tulorahoituksella, 35 % velalla, 10 % osakeannilla ja joka koostuu 48 % koneista, 28 % rakennuksista, 22 % varastoista ja 2 % aineettomasta.nimelliskorko 7 % ja inflaatio 2 %. 6.9.2013 Lähde: IBFD ja Hietalan laskelmat 2HPO.FI 23
1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Kansallisen investoinnin yhtiötason EATR 40 % 35 30 25 20 15 10 5 0 Suomi KA. 20 maata KA. EU KA. 20 maata: Itävalta, Belgia, Tanska, Suomi, Ranska, Saksa, Kreikka, Islanti, Irlanti, Italia, Japani, Luxemburg, Alankomaat, Uusi Seelanti, Norja, Portugali, Espanja, Ruotsi, Iso-Britannia, USA Investointi, joka rahoitettu 55 % tulorahoituksella, 35 % velalla ja 10 % osakeannilla sekä joka koostuu 48 % koneista, 28 % rakennuksista, 22 % varastoista ja 2 % aineettomasta. Nimelliskorko 7 % ja inflaatio 2 %. 6.9.2013 Lähde: IBFD ja Hietalan laskelmat 2HPO.FI 24
Slovakia Venäjä Latvia Slovenia Tsekki Belgia Viro Portugali Unkari Italia Itävalta KA. EU-27 KA. 35 maata Saksa Puola Norja SUOMI Espanja Luxemburg KA. EU-15 Japani Ranska Ruotsi Alankomaat Sveitsi Kreikka USA Irlanti Iso-Britannia Tanska Kansallisen investoinnin omistajatason EMTR 2011 70 % 60 % 50 % 40 % 30 % 20 % 10 % 0 % Investointi, joka rahoitettu 55 % tulorahoituksella, 35 % velalla, 10 % osakeannilla ja joka koostuu 48 % koneista, 28 % rakennuksista, 22 % varastoista ja 2 % aineettomasta.nimelliskorko 7 % ja inflaatio 2 %. 6.9.2013 Lähde: IBFD ja Hietalan laskelmat 2HPO.FI 25
1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Kansallisen investoinnin omistajatason EMTR 100 % 90 80 70 60 50 40 30 20 10 0 Suomi KA. 20 maata KA. EU KA. 20 maata: Itävalta, Belgia, Tanska, Suomi, Ranska, Saksa, Kreikka, Islanti, Irlanti, Italia, Japani, Luxemburg, Alankomaat, Uusi Seelanti, Norja, Portugali, Espanja, Ruotsi, Iso-Britannia, USA Investointi, joka rahoitettu 55 % tulorahoituksella, 35 % velalla ja 10 % osakeannilla sekä joka koostuu 48 % koneista, 28 % rakennuksista, 22 % varastoista ja 2 % aineettomasta. Nimelliskorko 7 % ja inflaatio 2 %. 6.9.2013 Lähde: IBFD ja Hietalan laskelmat 2HPO.FI 26
Viro Latvia Slovakia Tsekki Unkari Puola Venäjä Alankomaat SUOMI KA. EU-27 Tanska KA. 35 maata Italia Slovenia Ruotsi Espanja Kreikka USA Irlanti KA. EU-15 Luxemburg Iso-Britannia Itävalta Portugali Ranska Saksa Norja Belgia Sveitsi Japani Kansallisen investoinnin omistajatason EATR 2011 60 % 50 % 40 % 30 % 20 % 10 % 0 % Investointi, joka rahoitettu 55 % tulorahoituksella, 35 % velalla, 10 % osakeannilla ja joka koostuu 48 % koneista, 28 % rakennuksista, 22 % varastoista ja 2 % aineettomasta.nimelliskorko 7 % ja inflaatio 2 %. 6.9.2013 Lähde: IBFD ja Hietalan laskelmat 2HPO.FI 27
1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Kansallisen investoinnin omistajatason EATR 70 % 60 50 40 30 20 10 0 Suomi KA. 20 maata KA. EU KA. 20 maata: Itävalta, Belgia, Tanska, Suomi, Ranska, Saksa, Kreikka, Islanti, Irlanti, Italia, Japani, Luxemburg, Alankomaat, Uusi Seelanti, Norja, Portugali, Espanja, Ruotsi, Iso-Britannia, USA Investointi, joka rahoitettu 55 % tulorahoituksella, 35 % velalla ja 10 % osakeannilla sekä joka koostuu 48 % koneista, 28 % rakennuksista, 22 % varastoista ja 2 % aineettomasta. Nimelliskorko 7 % ja inflaatio 2 %. 6.9.2013 Lähde: IBFD ja Hietalan laskelmat 2HPO.FI 28
Pk-yrittäjän investoinnin pääomakustannus 2012-2013 11 % 10 % 9 % 8 % 7 % 6 % 5 % 4 % 3 % 0%/21%/22,4% 20,8 % 27,3 % 38,3 % 42,3 % 50,5 % 52,5 % 2 % 1 % 0 % po.tulo-os.<60000 po.tulo-os.>60000 po.tulo-os.<60000, palkka po.tulo-os.>60000, palkka Investointi, joka rahoitettu tulorahoituksella. Nimelliskorko 7 %. palkka = pääomakustannus, jos/kun edullisempaa ottaa tulo palkkana. po.tulo-os.</>60 000 = pääomatulo-osingon määrä alle/yli 60 000 euroa. 6.9.2013 Lähde: Hietalan laskelmat, 2013 2HPO.FI 29
Pk-yrittäjän investoinnin pääomakustannus 2012-2013 ja 2014- Investointi, joka rahoitettu tulorahoituksella. Nimelliskorko 7 %. palkka = pääomakustannus, jos/kun edullisempaa ottaa tulo palkkana. po.tulo-os.</>xxx 000 = pääomatulo-osingon määrä alle/yli xxx 000 euroa. 6.9.2013 Lähde: Hietalan laskelmat, 2013 2HPO.FI 30
Pk-yrittäjän investoinnin pääomakustannus vuonna 2011 ja vuosina 2012-2013 Tulorahoitus D>bN D<bN 21,7 % 28,2 % 39,2 % 43,2 % 51,7 % bn<90000 7,9 % 5,8 % 5,0 % 3,5 % 2,8 % 1,3 % bn>90000 7,9 % 8,6 % 8,0 % 6,7 % 6,2 % 5,0 % Osakeanti D>bN D<bN 21,7 % 28,2 % 39,2 % 43,2 % 51,7 % bn<90000 6,8 % 5,9 % 5,5 % 4,9 % 4,6 % 3,9 % bn>90000 8,5 % 8,7 % 8,5 % 8,1 % 7,9 % 7,6 % Vuonna 2011 Vuosina 2012-2013 Tulorahoitus D>bN D<bN 20,8 % 27,3 % 38,3 % 42,3 % 50,5 % 52,5 % 30 % bn<60000 7,6 % 5,6 % 4,8 % 3,3 % 2,6 % 1,1 % 0,7 % bn>60000 7,6 % 8,5 % 7,9 % 6,7 % 6,2 % 5,0 % 4,7 % 32 % bn<60000 7,5 % 5,5 % 4,7 % 3,1 % 2,5 % 1,0 % 0,6 % bn>60000 7,5 % 8,6 % 8,0 % 6,8 % 6,3 % 5,1 % 4,8 % Osakeanti D>bN D<bN 20,8 % 27,3 % 38,3 % 42,3 % 50,5 % 52,5 % 30 % bn<60000 6,5 % 5,6 % 5,2 % 4,5 % 4,2 % 3,5 % 3,3 % bn>60000 8,2 % 8,5 % 8,3 % 7,9 % 7,8 % 7,4 % 7,3 % 32 % bn<60000 6,3 % 5,3 % 5,0 % 4,2 % 3,9 % 3,2 % 3,0 % bn>60000 8,1 % 8,5 % 8,3 % 7,9 % 7,7 % 7,4 % 7,3 % Lähde: Hietalan laskelmat, 2013 Investointi, joka rahoitettu tulorahoituksella tai osakeannilla. Nimelliskorko 7 %. po.tulo-os.</>xx 000 = pääomatulo-osingon määrä alle/yli xx 000 euroa. 31
Pk-yrittäjän investoinnin pääomakustannus vuosina 2012-2013 ja vuodesta 2014 alkaen Tulorahoitus D>bN D<bN 20,8 % 27,3 % 38,3 % 42,3 % 50,5 % 52,5 % 30 % bn<60000 7,6 % 5,6 % 4,8 % 3,3 % 2,6 % 1,1 % 0,7 % bn>60000 7,6 % 8,5 % 7,9 % 6,7 % 6,2 % 5,0 % 4,7 % 32 % bn<60000 7,5 % 5,5 % 4,7 % 3,1 % 2,5 % 1,0 % 0,6 % bn>60000 7,5 % 8,6 % 8,0 % 6,8 % 6,3 % 5,1 % 4,8 % Osakeanti D>bN D<bN 20,8 % 27,3 % 38,3 % 42,3 % 50,5 % 52,5 % 30 % bn<60000 6,5 % 5,6 % 5,2 % 4,5 % 4,2 % 3,5 % 3,3 % bn>60000 8,2 % 8,5 % 8,3 % 7,9 % 7,8 % 7,4 % 7,3 % 32 % bn<60000 6,3 % 5,3 % 5,0 % 4,2 % 3,9 % 3,2 % 3,0 % bn>60000 8,1 % 8,5 % 8,3 % 7,9 % 7,7 % 7,4 % 7,3 % Vuosina 2012-2013 Vuodesta 2014 alkaen Tulorahoitus D>bN D<bN 20,8 % 27,3 % 38,3 % 42,3 % 50,5 % 52,5 % 30 % bn<150000 7,2 % 6,2 % 5,6 % 4,2 % 3,7 % 2,3 % 1,9 % bn>150000 7,2 % 8,4 % 7,8 % 6,8 % 6,3 % 5,2 % 4,9 % 32 % bn<150000 7,1 % 6,2 % 5,5 % 4,2 % 3,6 % 2,3 % 1,9 % bn>150000 7,1 % 8,5 % 7,9 % 6,9 % 6,4 % 5,4 % 5,1 % Osakeanti D>bN D<bN 20,8 % 27,3 % 38,3 % 42,3 % 50,5 % 52,5 % 30 % bn<150000 6,6 % 6,3 % 6,1 % 5,6 % 5,4 % 5,0 % 4,8 % bn>150000 8,2 % 8,4 % 8,3 % 8,1 % 8,1 % 7,9 % 7,8 % 32 % bn<150000 6,5 % 6,1 % 5,9 % 5,4 % 5,2 % 4,8 % 4,6 % bn>150000 8,2 % 8,4 % 8,3 % 8,1 % 8,1 % 7,9 % 7,8 % Lähde: Hietalan laskelmat, 2013 Investointi, joka rahoitettu tulorahoituksella tai osakeannilla. Nimelliskorko 7 %. po.tulo-os.</>xxx 000 = pääomatulo-osingon määrä alle/yli xxx 000 euroa. 32
Rajaveroaste Yrittäjän verotus vuosina 2012-2013 tulon valinta 60 % 6. Ansiotulo-osinko/palkka 50 % 40 % 4. Palkka/pääomatulo-osinko 30 % max 5. Palkka/pääomatulo-osinko 32 % max 30 % 20 % 1. Palkka 3. Palkka 2. Yhteenkertaan verotettu osinko max 10 % 0 % 0 7,5 15 22,5 30 37,5 45 52,5 60 67,5 75 82,5 90 97,5 105112,5120127,5135142,5150 Palkkatulo vuodessa (1000 euroa) Verovapaa osinko Pääomatulo-os. 30 % Pääomatulo-os. 32 % Ansiotulo-os. 20,8 % Ansiotulo-os. 27,3 % Ansiotulo-os. 38,3 % Ansiotulo-os. 42,3 % Ansiotulo-os. 50,5 % Ansiotulo-os. 52,5 % Palkka Lähde: Hietalan laskelmat, 2011 33
Yrittäjän verotus vuodesta 2014 alkaen tulon valinta Lähde: Hietalan laskelmat, 2013 34
Yrittäjän verotus vuosina 2006-2011 vs. yrittäjän verotus vuosina 2012-2013 2400 2200 2000 1800 Nettovarallisuus 1000 euroa Verotus kevenee vajaat 4 % 63-64 000 osingoilla ja reilun 700 000 nettovaroilla uusi tulee kireämmäksi Verotus kiristyy 10 % - 18 % (erityisesti juuri n. 90 000 osingoilla) 1600 1400 1200 Verotus kiristyy alle 10 % Verotus kiristyy alle 10 % 1000 800 Verotus kiristyy alle 10 % 600 Verotus kevenee noin 3 % 400 200 0 5 15 25 35 45 55 65 75 85 95 110 130 150 170 190 Lähde: Hietalan laskelmat, 2011 Verotus kevenee 1,7 % - 3,9 % Verotus kevenee noin 1,5 % Verotus kevenee alle 1,5 % Jaettu osinko 1000 euroa 35
Yrittäjän verotus vuonna 2012-2013 vs. yrittäjän verotus vuodesta 2014 alkaen Lähde: Hietalan laskelmat, 2013 36
Rajaveroaste Rajaveroaste Yrittäjän verotus vuosina 2006-2011 vs. verotus vuosina 2012-2013 tulon valinta 60 % 6. Palkka 50 % 40 % 3. Palkka 5. Ansiotulo-osinko palkan sijaan 4. Palkka/Pääomatulo-osinko max 30 % 20 % 1. Palkka 2. Palkka/Yhteenkertaan verotettu osinko max, muu yhtiössä väh.kelpoinen tulo 10 % 0 % 0 7,5 15 22,5 30 37,5 45 52,5 60 67,5 75 82,5 90 97,5 105112,5120127,5135142,5150 Palkkatulo vuodessa (1000 euroa) Verovapaa osinko Pääomatulo-osinko Ansiotulo-os. 19,2 % 60 % Ansiotulo-os. 25,7 % Ansiotulo-os. 36,7 % Ansiotulo-os. 40,7 % Ansiotulo-os. 49,2 % Palkka 50 % Vuosina 2006-2011 40 % Vuosina 2012-2013 6. Ansiotulo-osinko/palkka 5. Palkka/pääomatulo-osinko 32 % max 4. Palkka/pääomatulo-osinko 30 % max 30 % 20 % 1. Palkka 3. Palkka 2. Yhteenkertaan verotettu osinko max 10 % 0 % 0 7,5 15 22,5 30 37,5 45 52,5 60 67,5 75 82,5 90 97,5 105112,5120127,5135142,5150 Palkkatulo vuodessa (1000 euroa) Lähde: Hietalan laskelmat, 2011 Verovapaa osinko Pääomatulo-os. 30 % Pääomatulo-os. 32 % Ansiotulo-os. 20,8 % Ansiotulo-os. 27,3 % Ansiotulo-os. 38,3 % Ansiotulo-os. 42,3 % Ansiotulo-os. 50,5 % Ansiotulo-os. 52,5 % Palkka 37
Rajaveroaste Yrittäjän verotus vuosina 2012-2013 vs. verotus vuodesta 2014 alkaen tulon valinta 60 % 6. Ansiotulo-osinko/palkka 50 % 40 % 4. Palkka/pääomatulo-osinko 30 % max 5. Palkka/pääomatulo-osinko 32 % max 30 % 20 % 1. Palkka 3. Palkka 2. Yhteenkertaan verotettu osinko max 10 % 0 % 0 7,5 15 22,5 30 37,5 45 52,5 60 67,5 75 82,5 90 97,5 105112,5120127,5135142,5150 Palkkatulo vuodessa (1000 euroa) Verovapaa osinko Pääomatulo-os. 30 % Pääomatulo-os. 32 % Ansiotulo-os. 20,8 % Ansiotulo-os. 27,3 % Ansiotulo-os. 38,3 % Ansiotulo-os. 42,3 % Ansiotulo-os. 50,5 % Ansiotulo-os. 52,5 % Palkka Vuodesta 2014 alkaen Vuosina 2012-2013 Lähde: Hietalan laskelmat, 2013 38
Yrittäjien ja palkansaajien tulot ja verot vuonna 2011 Yrittäjät Palkansaajat Tulot 45 061 32 798 Käteen jäävät tulot verotuksen jälkeen 34 414 25 576 Veroprosentti (ml. yrityksessä maksettava vero) Kokonaisveroaste (ml. eläkemaksut, työttömyysvakuutusmaksu) 26,8 % 22,8% 33,0 % 26,3 % 6.9.2013 Lähde: Verohallinto ja Suomen Yrittäjät 2HPO.FI 39
Yrittäjien ja palkansaajien tulot sekä verot vuosina 2010 ja 2011 Yrittäjät Palkansaajat 2011 2010 Muutos 2011 2010 Muutos Tulot 45 638 40 638 10,9 % 32 798 31 629 3,7 % - Siitä ansiotuloa 32 298 29 642 9,0 % 30 794 29 878 3,1 % - Siitä pääomatuloa 12 765 10 996 16,1 % 2 004 1 751 14,4 % Maksetut verot 10 647 9 672 10,1 % 7 222 7 101 1,7 % Käteen jäävät tulot 34 414 30 966 11,1 % 25 576 24 528 4,3 % 6.9.2013 Lähde: Verohallinto ja Suomen Yrittäjät 2HPO.FI 40
Yrittäjien ja palkansaajien verotuksen vertailu vuonna 2011 Yrittäjät Tulot 45 061 32 798 Palkansaajat - Siitä ansiotuloa 32 298 72 % 30 794 94 % - Siitä pääomatuloa 12 763 28 % 2 004 6 % Maksetut verot 10 647 7 222 Käteen jäävät tulot verotuksen jälkeen 34 414 25 576 - Yrityksessä maksettu vero 1 977 320 Bruttotulot I (veronalaiset tulot ja yritysvero) 47 038 33 118 Veroaste ml. yrityksessä maksettu vero, % 26,8 22,8 - Lakisääteiset vakuutusmaksut 4 332 1 571 Bruttotulo II (bruttotulot I ja lakisääteiset maksut) 51 370 34 689 Kokonaisveroaste, % 33,0 26,3 6.9.2013 Lähde: Verohallinto ja Suomen Yrittäjät 2HPO.FI 41
Saman tulotason yrittäjien ja palkansaajien verotuksen vertailu vuonna 2011 Yrittäjät Tulot 45 061 45 061 Palkansaajat - Siitä ansiotuloa 32 298 72 % 42 349 94 % - Siitä pääomatuloa 12 763 28 % 2 712 6 % Maksetut verot 10 647 11 061 Käteen jäävät tulot verotuksen jälkeen 34 414 34 000 - Yrityksessä maksettu vero 1 977 320 Bruttotulot I (veronalaiset tulot ja yritysvero) 47 038 45 381 Veroaste ml. yrityksessä maksettu vero, % 26,8 25,1 - Lakisääteiset vakuutusmaksut 4 332 1 991 Bruttotulo II (bruttotulot I ja lakisääteiset maksut) 51 370 47 372 Kokonaisveroaste, % 33,0 28,2 6.9.2013 Lähde: Verohallinto ja Suomen Yrittäjät 2HPO.FI 42
Yrittäjän maksamat verot vuosina 2010 ja 2011 2011 2010 - Tulovero ansiotulosta vv:ssa 2 615 2 321 - Tulovero pääomatulosta 2 031 1 823 - Kunnallisvero 5 186 4 681 - Kirkollisvero 282 264 - Sairausvakuutusmaksu 499 577 Verot ja maksut yhteensä 10 647 9 672 - Yhtiövero 1 977 1 714 Yrittäjän maksamat verot yhteensä 12 624 11 386 Lisäksi: Keskimääräinen YEL-maksu 4 332 4 022 Verot + YEL yhteensä 16 956 15 408 Lähde: Suomen Yrittäjät 43
Yrittäjien osinkotulot vuosina 2004 2010 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Muutos Osinkotulot, miljoonaa euroa Lähde: Verohallinto ja Suomen Yrittäjät 1) Sisältää myös yhteen kertaan verotetun pääomaosingon 2) Arvio 44 04-11 1 275,3 1 007,3 884,2 991,5 1 068,7 1 081,4 1 156,7 1 493,8 17,1 % Saajien määrä 98 327 115 341 120 942 124 755 127 514 130 497 129 466 140 364 42,8 % Osinkotulot listaamattomista yhtiöistä miljoonaa euroa 1 175,1 922,7 801,0 880,8 968,2 1 004,5 1 075,6 1 384,0 17,8 % Saajien määrä - 51 286 52 471 53 055 53 803 56 098 53 015 60 751 - - Siitä pääomatuloa miljoonaa euroa 1) 721,9 603,9 614,1 688,2 767,8 814,2 870,0 1 071,0 48,4 % - Saajien määrä - 50 921 52 183 52 811 53 511 55 904 52 732 60 504 - - Siitä ansiotuloa miljoonaa euroa 2) 453,2 320,3 187,0 192,3 199,2 189,5 205,0 312,3-31,1 % - Saajien määrä 25 085 21 242 18 006 22 027 19 239 16 785 17 576 23 619-5,8 %
Yrittäjien palkkatulot vuosina 2004 2011 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Muutos 04-11 Palkka päätoimesta milj. 1 415,7 1 613,2 1 816,2 2 079,6 2 308,7 2 327,2 2 460,2 3 193,5 125,6 % Saajien määrä 73 399 77 570 80 726 85 234 89 305 88 120 90 065 106 910 45,7 % Euroa/saaja 19 288 20 796 22 498 24 399 25 851 26 410 26 668 29 871 54,9 % Lähde: Verohallinto ja Suomen Yrittäjät 45
Yli 90 000 euroa osinkoja saaneet yrittäjät vuosina 2005 2011 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Listaamattomista yhtiöistä yli 90 000 euron osinkojen määrä, milj. euroa 146,1 127,3 152,8 179,3 196,4 231,9 286,6 1) Saaneiden määrä 980 993 1 137 1 318 1 391 1 519 1 941 Euroa/saaja 149 110 128 198 134 427 136 020 141 217 152 637 147 656 Lähde: Verohallinto ja Suomen Yrittäjät 1) Kaikista verovelvollisista yli 90 000 euroa osinkoja saaneita 4 073. 46
Yrittäjien keskimääräinen veroprosentti vuosina 2004 2011 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Veroprosentti ml. yrityksessä maksettava vero 29,9 % 28,9 % 29,0 % 28,9 % 27,6 % 26,4 % 26,9 % 26,8 % Kokonaisveroaste ml. lakisääteiset vakuutusmaksut 36,1 % 34,9 % 34,9 % 34,4 % 33,5 % 33,0 % 33,2 % 33,0 % Lähde: Verohallinto ja Suomen Yrittäjät 47
Osakeyhtiöiden, joilla pääomistajana yksityishenkilö, %-jakauma osinko/nettovarat mukaan Lähde: VATT ja VM 48
Osinkojen jaon %-jakauma ennen ja jälkeen vuoden 2005 verouudistuksen Lähde: VATT ja VM 49
Liettua Viro Latvia Alankomaat Slovakia Unkari Tsekki Puola Slovenia Saksa Itävalta Kypros Espanja (2009) Ruotsi SUOMI EA-17 EU-25 Belgia Portugali Italia Iso-Britannia Tanska (2009) Ranska Bulgaria Irlanti Kreikka Luxemburg Malta Romania Pääoman keskimääräinen veroaste 2010 50 % 45 40 35 30 25 20 15 10 5 0 Lähde: Eurostat ja komissio Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja 50
Pääoman keskimääräinen veroaste 1995-40 % 35 30 25 20 15 10 5 0 1995 1997 1999 2001 2003 2005 2007 2009 2011 Suomi EU-25 Lähde: Eurostat ja komissio Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja 51
Pääoman keskimääräisiä veroasteita 1995-40 % 35 30 25 20 15 10 5 0 1995 1997 1999 2001 2003 2005 2007 2009 2011 Pääoman km. veroaste Yritystulon km. veroaste Po.- ja yritystulon km. veroaste Po.- ja yrittäjätulon km. veroaste Lähde: Eurostat ja komissio Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja 52
Latvia Liettua Viro Kypros Tsekki Unkari Itävalta Slovakia Slovenia Alankomaat Espanja (2009) Puola Ruotsi Belgia EA-17 Iso-Britannia Tanska (2009) EU-25 Italia Ranska SUOMI Bulgaria Irlanti Kreikka Luxemburg Malta Portugali Romania Saksa Pääoma- ja yrittäjätulojen keskimääräinen veroaste 2011 25 % 20 15 10 5 0 Lähde: Eurostat ja komissio Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja 53
Bulgaria Liettua Tsekki Romania Slovakia Unkari Viro Latvia Puola Kypros Malta KA. EU Slovenia Luxemburg KA. OECD Espanja Kreikka Italia Ranska Portugali Irlanti Saksa KA. EU-15 Suomi Iso-Britannia Itävalta Tanska Alankomaat Belgia Ruotsi Tulojen korkein rajaveroaste 2012* 60 % 50 % 40 % 30 % 20 % 10 % 0 % Lähde: IBFD ja KPMG 54
Vähennys Ansiotulo- ja työtulovähennys verosta 4000 3500 3000 2500 2000 1500 1000 500 0 Kunnalliverotuksen vähennys, verotettavasta tulosta Valtionverotuksessa 2006 Valtionverotuksessa 2008 VV:n työtulovähennys 2010 VV:n työtulovähennys 2012 VV:n työtulovähennys 2013 Kunnallisverotuksessa 2006 Kv. väh. vaik. verossa 2006 Kunnallisverotuksessa 2008 Kv. väh. vaik. verossa 2008 Kunnallisverotuksessa 2010 Kv. väh. vaik. verossa 2010 Kv. väh. vaik. verossa 2012 Kv. väh. vaik. verossa 2013 Bruttoansio Lähde: Hietala 55
0 6 12 19 25 31 37 43 50 56 62 68 74 81 87 93 99 105 112 118 124 130 136 143 149 Ansiotulon veroasteet 2006 60 % 50 % 31 400 40 % 30 % 20 % 10 % 0 % Bruttopalkka/v (1000 euroa) Rajaveroaste Km. veroaste Lähde: Hietala Veroasteet ottavat huomioon valtion-, kunnallis- ja kirkollisveron ja työntekijän sova-maksut sekä sova-maksujen vähennykset, tulonhankkimis-, perus- ja ansiotulovähennyksen. 56
0 6 13 19 26 32 38 45 51 58 64 70 77 83 90 96 102 109 115 122 128 134 141 147 Ansiotulon veroasteet 2011 60 % 50 % 40 % 30 % 20 % 10 % 0 % Bruttopalkka/v (1000 euroa) Rajaveroaste Km. veroaste Lähde: Hietala Veroasteet ottavat huomioon valtion-, kunnallis- ja kirkollisveron ja työntekijän sova-maksut sekä sova-maksujen vähennykset, tulonhankkimis-, perus-, ansiotulo- ja työtulovähennyksen. 57
0 8 16 23 31 39 47 55 62 70 78 86 94 101 109 117 125 133 140 148 156 164 172 179 187 Työvoimakustannuksen veroasteet 2006 70 % 60 % 39 500 50 % 40 % 30 % 20 % 10 % 0 % Lähde: Hietala Työvoimakustannus/v (1000 euroa) Rajaveroaste Km. veroaste Veroasteet ottavat huomioon valtion-, kunnallis- ja kirkollisveron ja työntekijän sova-maksut sekä sova-maksujen vähennykset, tulonhankkimis-, perus- ja ansiotulovähennyksen sekä työnantajamaksut. 58
0 8 16 24 32 40 48 56 64 72 80 88 96 104 112 120 128 136 144 152 160 168 176 184 Työvoimakustannuksen veroasteet 2011 70 % 60 % 50 % 40 % 30 % 20 % 10 % 0 % Työvoimakustannus/v (1000 euroa) Rajaveroaste Km. veroaste Lähde: Hietala Veroasteet ottavat huomioon valtion-, kunnallis- ja kirkollisveron ja työntekijän sova-maksut sekä sova-maksujen vähennykset, tulonhankkimis-, perus-, ansiotulo- ja työtulovähennyksen sekä työnantajamaksut. 59
0 8 16 24 32 40 48 55 63 71 79 87 95 103 111 119 127 135 143 151 159 166 174 182 Työvoimakustannuksen rajaveroaste 2006 70 % 60 % 50 % 40 % 30 % 20 % 10 % 0 % Työvoimakustannus/v (1000 euroa) Ansitotulon rajavero Työntekijän sova-maksu Työnantajan sova-maksu Lähde: Hietala Rajaveroaste ottaa huomioon valtion-, kunnallis- ja kirkollisveron ja työntekijän sova-maksut sekä sova-maksujen vähennykset, tulonhankkimis-, perus- ja ansiotulovähennyksen sekä työnantajamaksut. 60
0 8 16 24 33 41 49 57 65 73 81 89 98 106 114 122 130 138 146 154 163 171 179 187 Työvoimakustannuksen rajaveroaste 2011 70 % 60 % 50 % 40 % 30 % 20 % 10 % 0 % Työvoimakustannus/v (1000 euroa) Ansiotulon rajavero Työntekijän sova-maksu Työnantajan sova-maksu Lähde: Hietala Rajaveroaste ottaa huomioon valtion-, kunnallis- ja kirkollisveron ja työntekijän sova-maksut sekä sova-maksujen vähennykset, tulonhankkimis-, perus-, ansiotulo- ja työtulovähennyksen sekä työnantajamaksut. 61
Sveitsi Viro Japani Iso-Britannia Kanada Australia Ruotsi USA Norja KA. Espanja Tanska Alankomaat Ranska SUOMI Italia Itävalta Saksa Belgia Keskituloisen palkansaajan rajaveroaste 2012 60 % 50 40 30 20 10 0 Lähde: Veronmaksajat Tuloverot + työntekijämaksut tulotaso 39 700 /v 62
Sveitsi Australia Japani USA Viro Iso-Britannia Kanada Norja Ruotsi Espanja KA. Ranska SUOMI Alankomaat Itävalta Italia Tanska Saksa Belgia Keskituloisen palkansaajan keskimääräinen veroaste 2012 45 % 40 35 30 25 20 15 10 5 0 Lähde: Veronmaksajat Tuloverot + työntekijämaksut tulotaso 39 700 /v 63
1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013** 2014** Keskituloisen palkansaajan veroasteet 1987-60 % 50 40 30 20 10 0 Palkan rajaverokiila Palkan keskimääräinen verokiila Lähde: Veronmaksajat Palkan verokiila: Tuloverot + työntekijämaksut 64
Sveitsi Australia USA Kanada Japani Iso-Britannia Norja Tanska KA. Alankomaat Viro SUOMI Ruotsi Espanja Saksa Itävalta Ranska Italia Belgia Keskituloisen palkansaajan työvoimakustannuksen keskimääräinen veroaste 2012 60 % 50 40 30 20 10 0 Lähde: Veronmaksajat Tuloverot + työntekijämaksut + työnantajamaksut tulotaso 39 700 /v 65
Keskituloisen palkansaajan työvoimakustannus 2006 Lähde: Deloitte Yli 10 hengen yrityksen keskituloisen palkansaajan työvoimakustannus. 66
Chile Meksiko Sveitsi Korea Uusi Seelanti Australia Japani Israel Puola Irlanti Iso-Britannia Kanada USA Turkki Tanska Viro Islanti KA. OECD Slovakia Portugali Ruotsi Tsekki Espanja Alankomaat Slovenia Norja Kreikka Unkari Italia Luxemburg SUOMI Ranska Saksa Itävalta Belgia Keskituloisen palkansaajan rajaveroaste 2012 70 % 60 50 40 30 20 10 0 Lähde: OECD Tuloverot + työntekijämaksut + työnantajamaksut Yksin asuva, 100 % APW-palkasta 67
Palkansaajan rajaveroaste tulotasoittain 2012 60 % 50 40 30 20 10 0 67 % 100 % 167 % Suomi KA. OECD Lähde: OECD Tuloverot + työntekijämaksut + työnantajamaksut Yksin asuva, % APW-palkasta 68
Chile Uusi Seelanti Meksiko Israel Korea Sveitsi Irlanti Australia USA Kanada Japani Iso-Britannia Islanti Puola KA. OECD Luxemburg Portugali Norja Turkki Tanska Alankomaat Slovakia Viro Espanja Kreikka Slovenia Tsekki SUOMI Ruotsi Italia Itävalta Unkari Saksa Ranska Belgia Keskituloisen palkansaajan km. veroaste 2012 60 % 50 40 30 20 10 0 Lähde: OECD Tuloverot + työntekijämaksut + työnantajamaksut Yksin asuva, 100 % APW-palkasta 69
Palkansaajan km. veroaste tulotasoittain 2012 50 % 45 40 35 30 25 20 15 10 5 0 67 % 100 % 167 % Suomi KA. OECD Lähde: OECD Tuloverot + työntekijämaksut + työnantajamaksut Yksin asuva, % APW-palkasta 70
Keskituloisen palkansaajan km. veroaste 50 % 45 40 35 30 25 20 15 10 5 0 Tulovero Työntekijämaksut Työnantajamaksut Lähde: OECD Tuloverot + työntekijämaksut + työnantajamaksut Yksin asuva, 100 % APW-palkasta 71
Palkansaajan km. veroaste tulotasoittain 2012 - Suomi 60 % 50 40 30 20 10 0 67 % 100 % 167 % 100 % + 0 % 100 % + 33 % 100 % + 67 % Rajaveroaste Km. veroaste Lähde: OECD Tuloverot + työntekijämaksut + työnantajamaksut Yksin asuva ja perhe, % APW-palkasta 72
Malta Bulgaria Portugali Iso-Britannia Kypros Irlanti Kreikka Romania Slovakia Latvia Liettua Puola Luxemburg Espanja Tanska Slovenia EU-27 Viro Saksa Alankomaat EA-17 Unkari Ranska Tsekki Ruotsi SUOMI Itävalta Italia Belgia Työn keskimääräinen veroaste 2011 45 % 40 35 30 25 20 15 10 5 0 Lähde: Eurostat ja komissio Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja 73
Työn keskimääräinen veroaste 1995-50 % 45 40 35 30 25 20 15 10 5 0 1995 1997 1999 2001 2003 2005 2007 2009 2011 Suomi EU-27 Lähde: Eurostat ja komissio Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja 74
Kuntien tuloveroprosentit 1980-2013 Lähde: Kuntaliitto 75
Kuntien tuloveroprosentit 2013 Keskimääräiset prosentit koko maassa: - verotettavilla tuloilla painotettu 19,38 % - aritmeettinen keskiarvo 20,01 % Korkeimmat ja matalimmat tuloveroprosentit Manner-Suomi: - Mänttä-Vilppula 22,00 % - Kauniainen 16,50 % Ahvenanmaa: - Finström ja Kökar 19,50 % - Lemland ja Saltvik 16,25 % Tuloveroprosentti 2013: 16,25 18,50 (25 kuntaa) 18,75 19,50 (67 kuntaa) 19,75 20,25 (94 kuntaa) 20,50 20,75 (71 kuntaa) 21,00 22,00 (63 kuntaa) Lähde: Kuntaliitto = maakuntakeskus 76
Keskituloisen palkansaajaperheen kunnallisvero maakunnittain 2012 Lähde: Veronmaksajat 77
Keskituloisen palkansaajaperheen kunnallisvero maakuntakeskuksittain 2012 Lähde: Veronmaksajat 78
Luxemburg Malta Kypros Saksa Ranska Iso-Britannia Slovenia Bulgaria Viro Itävalta Slovakia Alankomaat Liettua Espanja Italia Belgia Latvia Tsekki KA. Puola Portugali Kreikka Irlanti Romania SUOMI Ruotsi Tanska Unkari ALV-verokannat 2013 25 % 27 % 20 15 10 5 0 Perusverokanta 1. alennettu verokanta 2. alennettu verokanta Lähde: Euroopan komissio 79
Kulutusverojen osuus BKT:sta 2010 Lähde: OECD ja Veronmaksajat 80
Espanja Kreikka Latvia Italia Liettua Kypros Portugali Slovakia Malta EA-17 Iso-Britannia Ranska EU-27 Saksa Puola Belgia Itävalta Tsekki Romania Irlanti Bulgaria Slovenia Viro Alankomaat SUOMI Unkari Luxemburg Ruotsi Tanska Kulutuksen keskimääräinen veroaste 2011 35 % 30 25 20 15 10 5 0 Lähde: Eurostat ja komissio Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja 81
Kulutuksen keskimääräinen veroaste 1995-35 % 30 25 20 15 10 5 0 1995 1997 1999 2001 2003 2005 2007 2009 2011 Suomi EU-27 Lähde: Eurostat ja komissio Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja 82
Latvia Romania Slovakia Bulgaria Liettua Unkari Puola Belgia Viro Tsekki SUOMI Espanja Portugali Itävalta Kypros EA-17 Ranska Slovenia Irlanti EU-27 Luxemburg Kreikka Saksa Alankomaat Malta Ruotsi Iso-Britannia Italia Tanska Energian keskimääräinen veroaste 2011 40 % 35 30 25 20 15 10 5 0 Lähde: Eurostat ja komissio Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja 83
Energian keskimääräinen veroaste 1995-25 % 20 15 10 5 0 1995 1997 1999 2001 2003 2005 2007 2009 2011 Suomi EU-27 Lähde: Eurostat ja komissio Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja 84
Ympäristöverojen kertymä Suomessa Lähde: Tilastokeskus 85
Moottoribensiinin valmisteverot 2012 Lähde: Euroopan komissio ja Veronmaksajat 86
Sähkön valmisteverot 2012 snt/kwh Lähde: Euroopan komissio ja Veronmaksajat 87