Veroilmoituksen täyttöopas 2 MAATALOUDEN- HARJOITTAJA verovuosi 2016 Liitä mukaan vain Verohallinnon liitelomakkeita Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet: vero.fi/veroilmoitus/2
SISÄLTÖ AJANKOHTAISTA 3 ILMOITTAMINEN 3 VERON MAKSAMINEN JA VERONPALAUTUS 4 ILMOITA TOIMINNAN MUUTOKSISTA JA LOPETTAMISESTA Y-LOMAKKEELLA 5 VEROILMOITUKSEN KESKEISIÄ KOHTIA 5 LASKELMA MAATALOUDEN TULOKSESTA 5 MAKSETUT PALKAT 5 VEROVUODELTA TEHTY TASAUSVARAUS 5 OSINGOT 5 OSUUSKUNNAN YLIJÄÄMÄT 6 SELVITYS MAATALOUDEN POISTOISTA 6 MAATALOUDEN AUTOKULUT 6 MAATALOUSTOIMINNAN TILAPÄISET MATKAT 7 MAATALOUTEEN KOHDISTUVAT VELAT JA KOROT 7 YRITYSTULO JAETAAN ANSIO- JA PÄÄOMATULOKSI 7 YRITYSTULO JAETAAN YRITTÄJÄPUOLISOIDEN TAI YHTYMÄN OSAKKAIDEN TULOKSI 7 TAPPIOIDEN VÄHENTÄMINEN 7 MISTÄ SAA LISÄTIETOA? 8 Maatalouden veroilmoituksen voi antaa sähköisesti. Maataloudenharjoittajat tarvitsevat sähköiseen ilmoittamiseen joko henkilökohtaiset verkkopankkitunnukset tai Katso-tunnisteen. Maatalousyhtymät ja kuolinpesät käyttävät Katso-tunnistetta. Katso-tunnistetta voit hakea osoitteessa yritys.tunnistus.fi. Lisätietoa on osoitteessa vero.fi/veroilmoitus/2. Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet: vero.fi/veroilmoitus/2 Tämän veroilmoituksen antavat seuraavat maataloudenharjoittajat: luonnolliset henkilöt kuolinpesät maatalousyhtymät 2
AJANKOHTAISTA VOIT ANTAA VEROILMOITUKSEN VERKOSSA Maatalouden veroilmoitus ja liitelomakkeet on helpointa antaa sähköisesti. Lue lisää: vero.fi/veroilmoitus/2. LIITÄ MUKAAN VAIN VEROHALLINNON LIITELOMAKKEITA Lähetä muut liitteet (esim. ajopäiväkirja ja muut erittelyt) vain, jos Verohallinto pyytää niitä erikseen. LAKIMUUTOKSIA VUONNA 2016 Arvonlisäveroilmoitusta ei enää kaikissa tapauksissa tarvitse antaa: Pelkkää metsätaloutta harjoittavan yrittäjän tai metsäyhtymän ei tarvitse enää antaa Ei toimintaa -ilmoitusta, jos verovuonna ei ole ollut lainkaan arvonlisäverollista toimintaa. Ilmoitus on kuitenkin annettava, jos verovuoden aikana on ollut esimerkiksi puun myyntiä metsätalouden menoja, joihin sisältyy arvonlisäveroa. Muista kuitenkin antaa arvonlisäveroilmoitus, jos olet maataloustoiminnan päättymisen jälkeen edelleen merkittynä arvonlisäverovelvollisten rekisteriin ja vuokraat peltojasi. OMAVERO KORVAA VEROTILIN VUODEN 2017 ALUSSA Uudessa OmaVerossa on samat toiminnallisuudet kuin Verotilissä, mutta uudistuneessa muodossa, eikä muutos edellytä sinulta mitään toimenpiteitä. OmaVeroon kirjaudutaan samalla tavalla kuin nykyisin Verotilille. OmaVerossa voit antaa ilmoitukset oma-aloitteisista veroista ja maksaa verot verkkomaksuna. Saat maksamista varten uuden viitenumeron, joka korvaa nykyisen verotiliviitteen. Uusi viitenumero on samalla tavalla pysyvä asiakaskohtainen oma-aloitteisten verojen viite kuin nykyisinkin verotiliviite. Palvelussa on myös kuukausittainen yhteenveto maksuista ja palautuksista. Lisäksi näet Oma- Verossa ja yhteenvedossa mahdolliset huomautukset maksamattomista veroista. MAATALOUSYRITTÄJILLÄ JA METSÄNOMISTAJILLA ON OMAT SIVUT VERO.FI:SSÄ Maatalousyrittäjien ja metsänomistajien sivuilla on ajankohtaista tietoa verotuksesta ja veroasioiden hoidosta osoitteessa vero.fi/maatalous. Maatalouden veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet ovat osoitteessa vero.fi/veroilmoitus/2. ARVONLISÄVEROVELVOLLINEN ALKUTUOTTAJA: MUISTA MYÖS ARVONLISÄVEROILMOITUS Arvonlisäverojen ilmoittamisessa käytetyn ilmoituksen nimi muuttuu kausiveroilmoituksesta arvonlisäveroilmoitukseksi vuoden 2017 alusta lähtien. Ilmoituksen sisältö on pysynyt lähes ennallaan. Verohallinto ei lähetä arvonlisäveron ilmoittamista varten lomakkeita tai ohjeita. Jos maatalousyrittäjä tai maatalousyhtymä on merkitty alkutuottajana arvonlisäverovelvollisten rekisteriin, yrittäjän ja yhtymän on annettava myös arvonlisäveroilmoitus viimeistään 28.2.2017. Arvonlisäveroilmoitus on annettava, vaikka maatalousyrittäjällä tai maatalousyhtymällä ei olisi ollut toimintaa verovuoden aikana. Arvonlisäveroilmoitus on kätevintä antaa sähköisesti OmaVerossa (vero.fi/omavero). ILMOITTAMINEN ONKO MAATALOUDEN VEROILMOITUS AINA ANNETTAVA? Kyllä, jos Verohallinto on lähettänyt maatalousyrittäjälle tai maatalousyhtymälle veroilmoituksen. Kyllä, jos maatalousyrittäjällä tai maatalousyhtymällä on tuloja, menoja, varoja tai velkoja. Kyllä, jos Verohallinto sitä erikseen pyytää. VERONKOROTUS Jos veroilmoitus jätetään kokonaan antamatta tai se annetaan myöhässä tai puutteellisena, seurauksena voi olla veronkorotus. 3
MIKÄ ON VEROILMOITUKSEN PALAUTUSPÄIVÄ? Anna maatalouden veroilmoitus viimeistään 28.2.2017. Maatalousyrittäjät ja maatalousyhtymän osakkaat saavat myös esitäytetyn veroilmoituksen henkilökohtaisista tuloistaan. Palauta esitäytetty veroilmoitus vain, jos siihen on korjattavaa tai lisättävää. Esitäytettyyn veroilmoitukseen on merkitty sen palautusaika, joko 9.5. tai 16.5.2017. Palautusaikaan voit saada pidennystä poikkeustapauksissa (esimerkiksi sairauden vuoksi). Lisäaikaa on pyydettävä kirjallisesti verotoimistolta ennen veroilmoituksen viimeistä palautuspäivää. Lisäaikaa ei kuitenkaan voi saada arvonlisäveroilmoitukselle eikä energiatuotteiden valmisteveron palautushakemukselle. Lisätietoa maatalouden sähköisestä veroilmoituksesta: vero.fi/veroilmoitus/2 MIHIN VEROILMOITUS PALAUTETAAN? Veroilmoitus on kätevintä antaa sähköisesti. Maataloudenharjoittajat tarvitsevat ilmoittamiseen joko verkkopankkitunnukset tai Katso-tunnisteen. Kuolinpesien ja maatalousyhtymien on käytettävä Katso-tunnistetta. Lisätietoa sähköisestä ilmoittamisesta on osoitteessa vero.fi/veroilmoitus/2. Paperisen veroilmoituksen voit postittaa tai jättää verotoimistoon. Postiosoite on Verohallinnon lähettämässä veroilmoituslomakkeessa. Jos annat veroilmoituksen paperilomakkeella, huomioi seuraavat asiat: Merkitse nimesi ja henkilö- tai Y-tunnuksesi selkeästi veroilmoituksen ja liitelomakkeiden kaikille sivuille. Käytä vain Verohallinnon lähettämiä tai vero.fi-sivuilta tulostamiasi lomakkeita. Anna tiedot oikean verovuoden lomakkeilla. Älä liitä mukaan muunlaisia liitteitä, esimerkiksi kuitteja, tositteita tai alkuperäisiä asiakirjoja. Lähetä ne vain, jos Verohallinto pyytää niitä erikseen. Veroilmoituksen liitelomakkeet: vero.fi/lomakkeet MITÄ LIITELOMAKKEITA VEROILMOITUKSEEN TARVITAAN? Maatalousyrittäjät: Tarvittaessa Laskelma arvopaperien ja arvo-osuuksien luovutusvoitosta tai -tappiosta (lomake 9A) ja Vaatimus maatalouden koulutusvähennyksestä (lomake 79A). Maatalousyhtymät: Yhtymäselvitys (lomake 36), jos esitäytettyihin tietoihin on täydennettävää tai korjattavaa ja tarvittaessa Vaatimus maatalouden koulutusvähennyksestä (lomake 79A). Kaikki Verohallinnon liitelomakkeet voi antaa myös sähköisesti. VERON MAKSAMINEN JA VERONPALAUTUS ENNAKON TÄYDENNYSMAKSULLA VOI PIENENTÄÄ JÄÄNNÖSVERON KORKOA Maatalousyrittäjän kannattaa tarkistaa, riittävätkö ennakkoon maksetut verot kattamaan tuloveron lopullisen määrän. Jos maatalouden tulos osoittaa, etteivät maksetut ennakkoverot riitä, voit maksaa puuttuvan määrän oma-aloitteisesti ennakon täydennysmaksuna. Jäännösveron koron voit välttää kokonaan maksamalla ennakon täydennysmaksua verovuodelle 2016 viimeistään 31.1.2017. Jäännösveron koron määrää voit pienentää maksamalla ennakon täydennysmaksua verovuodelle 2016 viimeistään 30.9.2017. VEROTUKSEN PÄÄTTYMINEN, JÄÄNNÖSVERO JA VERONPALAUTUS Vuoden 2016 verotus päättyy 31.10.2017. Maatalousyrittäjän on maksettava jäännösveroa, jos ennakkoon maksetut verot eivät riitä kattamaan lopullisen veron määrää. Lisäksi on maksettava jäännösveron korkoa, joka on 0,5 %, jos jäännösveron määrä on enintään 10 000 euroa. Tämän määrän ylittävältä osuudelta korko on 2 %. Jäännösveron korkoa ei voi vähentää verotuksessa. Jos ennakkoon maksetut verot ovat suuremmat kuin lopullinen vero, maatalousyrittäjä saa veronpalautusta. Verohallinto maksaa veronpalautukselle korkoa. Palautuskorko ei ole veronalaista tuloa. 4
ILMOITA TOIMINNAN MUUTOKSISTA TAI LOPETTAMISESTA Y-LOMAKKEELLA Jos maataloustoiminnassa tapahtuu muutoksia tai toiminta päättyy kokonaan, ilmoita niistä muutos- ja lopettamisilmoituksella Y6. Maatalousyhtymien lomake on Y5. Lomakkeilla Y5 ja Y6 ilmoitetaan muun muassa muutokset Verohallinnon rekistereihin (työnantajarekisteri, arvonlisäverovelvollisten rekisteri ja ennakkoperintärekisteri) muutokset toimialatiedoissa maataloustoiminnan lopettaminen. VEROILMOITUKSEN KESKEISIÄ KOHTIA Julkiseksi tarkoitetun postiosoitteen muutoksen voi ilmoittaa sähköisesti osoitteessa ytj.fi Myös muutos- ja lopettamisilmoitukset voi antaa sähköisesti osoitteessa ytj.fi Yleistä Maatalouden veroilmoituslomaketta (lomake 2) käyttävät maatalousyrittäjät, maataloutta harjoittavat kuolinpesät ja maatalousyhtymät. Veroilmoituksen tietojen tulee perustua muistiinpanoihin, joissa on tulo- ja menokirjaukset ja niihin liittyvät tositteet. Veroilmoituksen täyttäminen kannattaa aloittaa sivulta 2 maatalouden tuloista ja menoista. Merkitse rahamäärät sentin tarkkuudella. LASKELMA MAATALOUDEN TULOKSESTA (kaikki maatilat yhteensä) Maatalouden tuloa ovat kaikki ne tulot, jotka on saatu maatalouteen liittyvästä toiminnasta rahana tai rahanarvoisena etuutena. Tuloa ovat esimerkiksi myyntitulot, tuet ja korvaukset. Maatalouden tuet ovat kokonaan veronalaisia. Myös energiatuotteiden valmisteveron palautukset ja arvonlisäveron alarajahuojennukset ovat veronalaista tuloa. Ilmoita myyntitulot nettomääräisinä ilman arvonlisäveron osuutta. Vähennyskelpoisia menoja ovat maatalouden tulon hankkimisesta tai säilyttämisestä aiheutuneet menot, esimerkiksi ostot, palkkamenot ja poistot. Jos olet arvonlisäverovelvollinen, merkitse maatalouden menot veroilmoituslomakkeeseen ilman hankintoihin sisältyvää arvonlisäveroa. Jos et ole arvonlisäverovelvollinen, merkitse menot arvonlisäverollisina. MAKSETUT PALKAT Tietoa palkoista tarvitaan, kun lasketaan, mikä osuus maatalouden tulosta on pääomatuloa. Pääomatulon osuutta laskettaessa maatalouden nettovarallisuuteen lisätään 30 % vuonna 2016 maksetuista ennakonpidätyksen alaisista palkoista. Ilmoita palkkojen kokonaismäärä sille varatussa kohdassa lomakkeen sivulla 2 osassa III kohdassa Menot. Ilmoita maatalouden palkkamenoina vuonna 2016 maksetut ennakonpidätyksen alaiset palkat sivukuluineen. Sellaisia palkkoja ei voi vähentää, jotka on maksettu puolisolle tai vuonna 2002 tai sen jälkeen syntyneelle perheenjäsenelle (verovuoden alussa alle 14-vuotias). Lomituksesta ja sijaisavusta maksettuja korvauksia ja kustannusten korvauksia ei ilmoiteta palkkamenoissa. Ilmoita ne kohdassa 15 (Muut maatalouden menot). VEROVUODELTA TEHTY TASAUSVARAUS Maatilan puhtaasta tulosta voit vähentää tasausvarauksen, joka on enintään 40 % puhtaasta tulosta. Puhtaan tulon määrän saat vähentämällä maatilan maatalouden veronalaisista tuloista näiden tulojen hankkimisesta tai säilyttämisestä aiheutuneet menot. Puhtaan tulon laskemisessa ei oteta huomioon korkomenoja eikä indeksi- ja kurssitappioita. Varauksen maatilakohtainen enimmäismäärä on 13 500 euroa ja vähimmäismäärä 800 euroa. Tasausvaraus muodostetaan ja käytetään maatilakohtaisesti. Tulot ja menot on kohdistettava maatiloittain, koska muistiinpanoista on käytävä ilmi kunkin maatilan tasausvarausten perusteet. Tasausvaraus on käytettävä investointeihin tai tuloutettava viimeistään kolmantena verovuotena varauksen tekemisestä. OSINGOT Jos osingon maksajana on julkisesti noteerattu yhtiö, maatalouteen kuuluvista osingoista 85 % on veronalaista tuloa ja 15 % verovapaata tuloa. Silloin kun osingon maksajana on muu kuin julkisesti noteerattu yhtiö, maatalouteen kuuluvista osingoista 75 % on veronalaista tuloa ja 25 % verovapaata tuloa. 5
Lisätietoa ylijäämistä: vero.fi > Syventävät veroohjeet > Yritys- ja yhteisöasiakkaat > Maatalousyrittäjä ja metsänomistaja > Tuloverotus > Osuuskuntien ylijäämien verotus OSUUSKUNNAN YLIJÄÄMÄT Julkisesti noteeratun osuuskunnan jakamasta maatalouteen kuuluvasta ylijäämästä on 85 % veronalaista maatalouden tuloa ja 15 % verovapaata. Suomessa ei ole tällä hetkellä julkisesti noteerattuja osuuskuntia. Mikäli ylijäämän jakaja on muu kuin julkisesti noteerattu osuuskunta, on ylijäämästä 25 % veronalaista maatalouden tuloa ja 75 % verovapaata tuloa 5 000 euron yhteismäärään saakka. Tämän rajan ylittävästä osasta on 75 % veronalaista tuloa ja 25 % verovapaata. 5 000 euron raja on henkilökohtainen. Jos harjoitat maataloutta puolisosi kanssa yhdessä, voit käyttää myös puolison jäljellä olevan lievennyksen. Osuuskunnalle vähennyskelpoinen ylijäämän palautus on kuitenkin ylijäämän saajalle kokonaan veronalaista maatalouden tuloa. Muista myös, että maatalouteen kuuluvien osinkojen ja ylijäämien kokonaismäärät on laskettava mukaan maatalouden kokonaistuloihin kohtaan 10 (Muut maatalouden arvonlisäverottomat tulot) metsä- ja puhelinyhtiöiden maksamat osingot ja ylijäämät eivät kuulu maatalouden tulolähteeseen vaan henkilökohtaiseen tulolähteeseen. Maatalousyhtymän ja sen osakkaan osingot ja osuuskunnan ylijäämät Yhtymän osakkaat ilmoittavat maatalouteen kohdistuvat osingot ja ylijäämät omalla esitäytetyllä veroilmoituksellaan. Jos maatalousyhtymän osakkaan omistamat osakkeet tai osuudet kuuluvat kiinteästi maatalousyhtymän harjoittamaan maatalouteen, erittele näille omaisuuserille maksetut osingot ja ylijäämät maatalouden veroilmoituksen osassa IV (Selvitys maatalouden muistiinpanoihin sisältyvistä osingoista ja osuuskunnan ylijäämistä). SELVITYS MAATALOUDEN POISTOISTA Ilmoita rakennukset ja niistä tehdyt poistot enimmäispoistoprosentin mukaan ryhmiteltynä: tuotantorakennukset 10 % kasvihuoneet tms. rakennelmat 20 % asuin-, toimisto- tms. rakennukset 6 % ympäristöinvestoinnit 25 % Ilmoita siltojen, patojen, kaivojen, asfaltointien, tilatukioikeuksien yms. hankintamenot yhtenä eränä. Menojäännöksestä voit tehdä enintään 10 %:n poiston. Jos kysymyksessä on ympäristöinvestointi, poiston enimmäismäärä on 25 % menojäännöksestä. Ilmoita salaojien menojäännökset ja hankintamenot erikseen. Poisto näistä voi olla enintään 20 %. Maatalouden koneiden ja kaluston menojäännöksestä voit tehdä enintään 25 %:n poiston. 6 Lisätietoa lisävähennyksistä: vero.fi/yhtenäistämisohjeet Verovapaiden matkakorvausten enimmäismäärät: Verohallinnon päätös verovapaiden matkakustannusten korvauksista vuonna 2016 (vero.fi > Syventävät vero-ohjeet > Ennakkoperintä > Verohallinnon päätös verovapaista matkakustannusten korvauksista vuonna 2016) MAATALOUDEN AUTOKULUT Maatalouden harjoittamiseen liittyvät autokulut voit vähentää maatalouden tuloksesta. Vähennä autokulut joko muistiinpanoissa tai lisävähennyksenä. Autokuluista on pyydettäessä esitettävä ajopäiväkirja tai muu luotettava selvitys. Auto maatalouden tulolähteessä Auto kuuluu maatalouden tulolähteeseen, jos sen ajokilometreistä yli 50 % on maatalouteen liittyviä ajoja. Muistiinpanoihin merkitään kaikki autoon liittyvät menot, myös polttoaineet, huollot ja auton poisto. Auton menot jaetaan maatalouden menoiksi ja elantomenoiksi samassa suhteessa kuin maatalouden ja yksityiskäytön ajokilometrejä on ollut. Ajot on selvitettävä ajopäiväkirjassa, johon on merkitty kaikki auton ajot. Maatalouteen liittyvien automenojen osuus saadaan, kun auton menot ja poisto jaetaan ajetuilla kokonaiskilometreillä ja saatu tulos kerrotaan maatalouden ajokilometreillä. Yksityisajojen osuus kokonaismenoista on vähennyskelvotonta maatalouden tulolähteellä, joten muista aina lisätä se maatalouden tulokseen. Yksityisauto maatalouden käytössä Jos auton käytöstä alle 50 % on maatalouden ajoja, auton menoja voi vähentää lisävähennyksenä. Lisävähennysoikeus koskee ajoja, jotka on ajettu omalla tai puolison omistamalla autolla. Jos et ole kirjannut muistiinpanoihin auton käytöstä aiheutuneita menoja lainkaan, voit laskea lisävähennyksen määrän kaavamaisesti kertomalla maatalouden ajokilometrit verovapaan kilometrikorvauksen enimmäismäärällä (0,43 e/km vuonna 2016). Merkitse summa kohtaan lisävähennys. Jos muistiinpanoihin kirjatut menot ovat pienemmät kuin edellä laskettu kaavamainen lisävähennys, voit vähentää lisävähennyksenä kaavamaisen lisävähennyksen ja todellisten menojen välisen erotuksen. Merkitse erotus kohtaan lisävähennys. Sinulla ei ole oikeutta lisävähennykseen, jos muistiinpanoihin kirjatut menot ovat suuremmat kuin kaavamaisesti laskettu lisävähennys. Tässä tapauksessa muistiinpanoissa vähennetään todelliset menot. Lisävähennystä ei voi tehdä työmatkasta, jonka on tehnyt kuolinpesän tai maatalousyhtymän osakas. Lisävähennystä ei saa myöskään osakkaan omistaman auton käytöstä.
MAATALOUSTOIMINNAN TILAPÄISISTÄ MATKOISTA VOI SAADA LISÄVÄHENNYKSEN Lisävähennyksenä voit vähentää lisääntyneet elantokustannukset, jotka ovat aiheutuneet maatalouteen liittyvästä tilapäisestä työmatkasta. Vähennyksen enimmäismäärä on sama kuin verovapaiden päivärahojen enimmäismäärä. Vuonna 2016 kotimaan päiväraha yli 6 tunnin matkalta on 19,00 euroa ja yli 10 tunnin matkalta 40,00 euroa. Et voi saada lisävähennystä, jos muistiinpanoihin kirjatut menot ovat suuremmat kuin verovapaan päivärahan perusteella laskettu määrä. Vähennä tällaisessa tapauksessa menot muistiinpanokirjausten suuruisina. MAATALOUTEEN KOHDISTUVAT VELAT JA KOROT Maataloudenharjoittaja tai kuolinpesä voi vähentää maatalouteen kohdistuvien velkojen korot. Merkitse korot sivulle 1 osaan I (Laskelma maatalouden verotettavasta tuloksesta). Maataloudenharjoittaja tai kuolinpesä ilmoittaa maatalouteen kohdistuvat velat sivulla 4 osassa IX (Maatalouden varallisuus / nettovarallisuus kaikilta maatiloilta) kohdassa 7 (Maatalouden velat ja velvoitteet yhteensä). Osakkaan yhtymän maatalouteen kohdistuvat korot Maatalousyhtymän osakas vähentää yhtymän maatalouteen kohdistuvat korot omalla esitäytetyllä veroilmoituksellaan. Myös maatalouteen kohdistuvat velat osakas ilmoittaa esitäytetyllä veroilmoituksellaan. Osakkaan velat ilmoitetaan yhtymäkohtaisesti. YRITYSTULO JAETAAN ANSIO- JA PÄÄOMATULOKSI Maataloudesta saatava yritystulo jaetaan ansio- ja pääomatuloksi. Pääomatulon enimmäismäärä on 20 % siitä nettovarallisuudesta, joka on kuulunut maataloustoimintaan edellisen verovuoden päättyessä. Jos maatalouden harjoittaminen on aloitettu vuoden 2016 aikana, pääomatulo lasketaan vuoden 2016 nettovarallisuuden perusteella. Maataloudenharjoittaja voi vaatia, että pääomatulo-osuuden enimmäismääräksi lasketaan 10 % nettovarallisuudesta tai että jaettava yritystulo on kokonaan ansiotuloa. Kun pääomatulojen osuutta lasketaan, edellisen vuoden nettovarallisuuteen lisätään 30 % niistä ennakonpidätyksen alaisista palkoista, jotka on maksettu verovuoden päättymistä edeltäneiden 12 kuukauden aikana. Jos kyseessä on maataloustoiminnan aloittamisvuosi, määrä lisätään sen verovuoden nettovarallisuuteen. Pääomatuloksi katsotaan kuitenkin aina vähintään määrä, joka vastaa maatalouden varoihin kuuluneiden arvopapereiden luovutusvoittoa. YRITYSTULO JAETAAN YRITTÄJÄPUOLISOIDEN TAI YHTYMÄN OSAKKAIDEN TULOKSI Kun puolisot harjoittavat maataloutta yhdessä, ansio- ja pääomatulo-osuudet jaetaan molempien puolisoiden tuloksi. Jos puolisot omistavat maatilan yhdessä, pääomatulo-osuus jaetaan heille varojen ja velkojen suhteessa. Jos molemmat puolisot osallistuvat maatilan töihin, ansiotulo jaetaan heille työpanosten suhteessa. Maatalousyhtymän osakkaan vaatimus yritystulon jakamisesta Maatalousyhtymän osakas esittää vaatimuksensa yritystulon jakamisesta ansio- ja pääomatuloksi yhtymäselvityksellä (lomake 36). MAATALOUDEN TAPPIOIDEN VÄHENTÄMINEN Maataloustoiminnan tappio vahvistetaan maatalouden tulolähteen tappioksi, tai se voidaan siirtää kokonaan tai osittain vähennettäväksi maatalousyrittäjän tai maataloutta harjoittavan kuolinpesän pääomatuloista. Vahvistetut maataloustoiminnan tappiot voidaan vähentää maataloustoiminnan tuloista seuraavien 10 verovuoden aikana. Verohallinto vähentää vahvistetut tappiot viran puolesta. Maatalousyhtymän osakkaan tappiovaatimus Maatalousyhtymän osakas ilmoittaa osuutensa yhtymän maatalouden tappiosta omalla esitäytetyllä veroilmoituksellaan. 7
MISTÄ SAA LISÄTIETOA? VERO.FI-SIVUILTA Verohallinnon internetsivuilla on runsaasti tietoa verotuksesta ja verotukseen liittyvistä asioista. Monet veroasiat voi hoitaa verkossa mihin kellonaikaan tahansa. PUHELIMITSE Maatalous- ja metsäverotus 029 497 016 Katso-tunnistautuminen 029 497 040 OmaVero 029 497 060 Puhelinpalvelu on avoinna ma pe klo 9.00 16.15. Puhelun hinta: lankaliittymästä paikallisverkkomaksu (pvm.) matkapuhelinliittymästä matkapuhelinmaksu (mpm.) ulkomailta soitettaessa hinnan määrittelee paikallinen operaattori. Ilmoita verkossa Anna kaikki maatalouteen liittyvät veroilmoitukset ja energiaveron palautushakemus osoitteessa vero.fi/veroilmoitus/2 Maatalouden veroilmoitus (2) Metsätalouden veroilmoitus (2C) Alkutuottajan arvonlisäveroilmoitus (entinen kausiveroilmoitus) Energiatuotteiden valmisteveron palautushakemus. Näin se käy Mene osoitteeseen vero.fi/veroilmoitus/2. Tunnistaudu joko verkkopankkitunnuksilla tai Katso-tunnisteella. Täytä veroilmoitus. Palvelu ohjaa sinua ilmoittamisessa. Paina lopuksi Lähetä painiketta. Saat ilmoituksen Lomake lähetetty. Jos annat myös Verohallinnon liitelomakkeita, jatka kirjautumatta ulos ja etene näin: Paina painiketta Siirry Tallennetut lomakkeet -palveluun. Siirry sivun alaosaan Aloita uuden lomakkeen täyttäminen. Voit aloittaa uuden lomakkeen täyttämisen napsauttamalla lomakkeen nimeä. Täytä lomake ja paina Lähetä painiketta. Saat ilmoituksen Lomake lähetetty. 8 Verohallinnon julkaisu 53.16 ISSN 1799-2907. Edita Prima, Helsinki 2016