MUUTOSPAINEITA VEROTUKSESSA KEURUU 23.9.2010 DELOITTE ANNE ROININEN, KHT



Samankaltaiset tiedostot
CS34A0050 YRITYKSEN PERUSTAMINEN

Välitön tuloverotus. valtiolle (tuloveroasteikon mukaan + sv-maksu) kunnalle (veroäyrin perusteella) seurakunnille (kirkollisverot)

Välitön tuloverotus. valtiolle (tuloveroasteikon mukaan + sv-maksu) kunnalle (veroäyrin perusteella) seurakunnille (kirkollisverot)

Verotuksen perusteet Eri yritysmuotojen verotus: osakeyhtiö. Nettovarallisuus.

Verotuksen perusteet Eri yritysmuotojen verotus: osakeyhtiö

Pikaopas palkkaa vai osinkoa

Arvio hallituksen talousarvioesityksessä ehdottaman osinkoveromallin vaikutuksista yrittäjien veroasteisiin

Osakkeiden normaal i t uoton verovapaus - Norj an osakeverotuksen mal l i. Seppo Kar i j a Out i Kr öger VATT

LASKELMIA OSINKOVEROTUKSESTA

Suomen verojärjestelmä: muutos ja pysyvyys. Jaakko Kiander Palkansaajien tutkimuslaitos

Professori Seppo Penttilä Sijoittajan kansainvälinen verotus

Ajankohtaista veropolitiikasta. Timo Sipilä

VEROASTE , KANSAINVÄLINEN VERTAILU

Verotuksen perusteet Tuloverotuksen perusteet; ansiotuloverotus. Apulaisprofessori Tomi Viitala

Yrittäjän verotuksen uudistustarpeet. Niku Määttänen, ETLA VATT päivä,

Verotuksen perusteet Tuloverotuksen perusteet; ansiotuloverotus. Apulaisprofessori Tomi Viitala

MIKÄ VEROTUKSESSA MUUTTUU VUONNA 2014?

Ajankohtaista verotuksesta

VEROTUS. Verottajat Verot Veronmaksajat Tilastoja Oikeudenmukaisuus Tulot veronmaksukyky Verotulojen kuluttajat Verojen vaikutus työllisyyteen

Ajankohtaiskatsaus maa- ja metsätalouden verotukseen. Syksy 2011 Johtaja Timo Sipilä

Eri yritysmuotojen verotuksellinen edullisuus

VEROTUKSEN KEHITTÄMINEN

Yritysten Taitava Keski-Suomi Omistajanvaihdokseen liittyvät verotuksessa huomioitavat seikat

1. Pääomatuloverojen rajat kiristyvät edelleen - pääomatulovero 30 % :n saakka, ylimenevältä osalta 34 %

Ajankohtaiskatsaus maa- ja metsätalouden verotukseen. Talvi 2012 Maa- ja metsätaloustuottajain Keskusliitto MTK ry

Pörssisäätiön Sijoituskoulu Tampereen Sijoitusmessuilla Sari Lounasmeri

Tulonjakovaikutusarviot veropoliittisten linjausten tukena. Elina Pylkkänen

Ajankohtaista verotuksesta ja tulevat veromuutokset

Yrittäjien tulot ja verot vuoden 2012 tulo- ja verotiedoilla

Yritys- ja osinkoverouudistus Mitä tehtiin ja oliko siinä järkeä? Jukka Pirttilä

BRONEX SOFTWARE OY , 15:07:25, Sivu 1. Lähtö. Ehdotus A TULOT OSAKKAALLE KÄTEEN (1000 )

Verottajat, verot ja veroluonteiset maksut. Valtio, kunnat, seurakunnat, julkisoikeudelliset yhteisöt

SISÄLLYSLUETTELO TULOVEROTUKSEN KESKEINEN LAINSÄÄDÄNTÖ VÄLITTÖMÄN VEROTUKSEN VAIHEET TULOVEROJÄRJESTELMÄN RAKENNE...

Aloittavan yrityksen startti-info

Miten osinkoverotus muuttuu Mitä on työperäinen osinko? Johtava veroasiantuntija Tero Honkavaara. EK-päivä , Jyväskylä

Yrityskaupan juridinen rakenne ja verotus

BRONEX SOFTWARE OY , 9:40:01, Sivu 1 Laatija: Esittely. Lähtö. Ehdotus A TULOT OSAKKAALLE KÄTEEN (1000 )

Elinkeinoelämän keskusliiton EK:n verolinjaukset

Millainen verojärjestelmä tukee talouskasvua, yrittäjyyttä ja työllisyyttä?

32C060 Verotuksen perusteet - Käsitteitä, periaatteita, rakenne, oikeuslähteet. Apulaisprofessori Tomi Viitala

Yritysten investoinnit - verosuunnittelunäkökulma. kulma TAX

Budjettiriihi ja kunnat -taustatapaaminen Verotus. Jukka Hakola veroasiantuntija

Kehysriihen 2013 veromuutosten tulonjakovaikutukset

Pääomatulojen verotus on

Osinkoverotus ja riskinoton kannustaminen. Prof. Heikki Niskakangas EK:n yrittäjävaltuuskunta

Kehysriihen veropäätökset yritys ja pääomatuloverotus

Yritysverotuksen asiantuntijatyöryhmän raportti

Yrityskaupan suunnittelu ja valmistelu

LAUSUNTO: Verotuksen kehittämistyöryhmän väliraportti, VM 35/2010

Verotuksen perusteet Eri yritysmuotojen verotus: elinkeinonharjoittaja, yhtymä

Pääpuolueiden verotavoitteiden analyysi

Yritys- ja osinkoverotus ja riskinotto. Verotuksen kehittämistyöryhmä Essi Eerola ja Seppo Kari/VATT

Verotukseen ehdotettavat muutokset HE 15/2017 vp

Suomalainen Ranskassa Ratkaisuja ja Välineitä Verosuunnitteluun

Kommenttipuheenvuoro PK-yrittäjä ja osinkoverotus. VATT PÄIVÄ Jouko Karttunen

TOIMEKSIANTAJA TILITOIMISTO 1 (6)

01. Tulon ja varallisuuden perusteella kannettavat verot

1. Pääomatuloverojen rajat kiristyvät edelleen - pääomatulovero 30 % :n saakka, ylimenevältä osalta 33 %

Talouden ja talouspolitiikan näkymät uudella vaalikaudella

Osakeyhtiön voitonjaon verosuunnittelu - nettovarallisuus - osinkoverotuksen muutos OTL,VT Ilkka Ojala Konsultointi Ojala Oy

HE 107/2017 vp. Neuvotteleva virkamies Timo Annala Finanssisihteeri Filip Kjellberg

Ajankohtaista verotuksesta

Vantaan yrityskonttori Aviapolis. Toimimme osoitteessa Äyritie 20, Vantaa

Uusi osakeyhtiölaki ja verotus

Verotuksen käsitteitä ja perusteita

// VEROHALLINTO TASKUTILASTO 2014

Yksityisen elinkeinonharjoittajan. tuloverotus. Verohallinto

Verotuksen perusteet Pääomatuloverotuksen perusteet, sijoittamisen verotus. Apulaisprofessori Tomi Viitala

Kunnallisveroprosentin noston vaikutus kunnan verotuloihin ja valtionosuuksien tasaukseen

Hallituksen kehysriihi. Jyrki Katainen

Yrittäjän muuttuva verotus

verontilityslain 12 :n muuttamisesta ESITYKSEN PÄÄASIALLINEN SISÄLTÖ PERUSTELUT

ULKOMAISTEN OSINKOJEN KÄSITTELY VEROTUKSESSA

Hallituksen veropoliittinen linjaus

VEROTUS SUOMESSA. Veronmaksajilla on oikeus vähentää tulojen hankkimisesta tai säilyttämisestä aiheutuneet menot.

Hereditas Elinkorkolaitoksesta osakeyhtiöksi

Yritysverotuksen asiantuntijatyöryhmän ehdotukset

ESITYKSEN PÄÄASIALLINEN SISÄLTÖ

Yrittäjien tulot ja verot. vuoden 2009 tulo- ja verotiedoilla

Myyntitulo -28 % -Vero nettotulosta -Metsätalouden alijäämä -Vähennys muista pääomatuloista -Alijäämähyvitys ansiotulosta Arvonlisävero -Puunostaja

MAATILAOSAKEYHTIÖ VEROTUS. Petri Ollinkoski

YRITTÄJIEN TULOT JA VEROT 2008 VUODEN 2006 VEROTUSTIETOJEN MUKAAN

Hyvinvointivaltio = ihmisten hyvinvoinnista huolehditaan elämän joka tilanteessa. Suomalainen hyvinvointivaltiomalli on muiden Pohjoismaiden kanssa

Pidätyksen alaisen palkan määrä (sis. luontoisedut) Perusprosentti Lisäprosentti Palkkakauden tuloraja perusprosentille

VEROTUKSEN RAKENNEUUDISTUS: KEVENEVÄT JA KIRISTYVÄT VEROT

Porotalousyrittämisen erilaiset oppimisympäristöt - hanke

Maatilayrityksen yhtiöittäminen

Finanssipolitiikkaa harjoitetaan sekä koko maan tasolla että paikallistasolla kunnissa. Mitä perusteita tällaiselle kahden tason politiikalle on?

1984 vp. - HE n:o 132

LADATTAVA OPAS. Muutoksia verotukseen 2018

Verotuksen perusteet Pääomatuloverotuksen perusteet, sijoittamisen verotus. Apulaisprofessori Tomi Viitala

Talousarvioesitys 2002

Osakesäästötilin verosäännökset

Esityksessä ehdotetaan, että yhtiöveron hyvityksestä annettuun lakiin tehdään muutokset, jotka johtuvat siitä, että yhteisöjen tuloveroprosentti

Hallituksen budjettiesitys 2019

Heikki Niskakangas JOHDATUS SUOMEN VEROJÄRJESTELMÄÄN

Verot us Keskustanuorten veropoliittinen ohjelma

Transkriptio:

MUUTOSPAINEITA VEROTUKSESSA KEURUU 23.9.2010 DELOITTE ANNE ROININEN, KHT 1

LÄHTÖKOHTA VERONSAAJAN RAHANTARVE KASVUSSA KANSAINVÄLINEN VEROKILPAILU KIRISTYY LUONNOLLISEN HENKILÖN KOKONAISVERORASITE KASVAA VÄLILLISEN VEROTUKSEN KIRISTYMINEN TODENNÄKÖISTÄ => VEROTUKSEN PAINOPISTE SIIRTYY ENTISTÄ ENEMMÄN TÄNNE TYÖN VEROTUKSESTA VAALIT KEVÄÄLLÄ 2011 ANSIOTULOVEROTUS, SOSIAALITURVAMAKSU JA KULUTUSVEROT TUOTTAVAT YHTEENSÄ NOIN 90 % JULKISEN SEKTORIN VEROKERTYMÄSTÄ VÄESTÖN IKÄÄNTYMINEN JA SITÄ KAUTTA HUOLTOSUHTEEN MUUTTUMINEN 2

OSAKEYHTIÖN TULOVEROTUS VEROPROSENTTI, TYÖRYHMÄN ESITYS => 22 % VEROPOHJAAN TYÖRYHMÄ EI ESITÄ MUUTOKSIA TUTKIMUS- JA KEHITYSMENOT, NYKYINEN VÄHENNYSOIKEUS, KESKUSTELU JATKUU POISTOT NYKYISELLÄÄN KORKOJEN VÄHENNYSOIKEUS NYKYISELLÄÄN, TOSIN KESKUSTELU JATKUU 3

VARAUTUMIEN MUUTOKSEEN KULUVARASTON KÄYTTÖ MAHDOLLISIMMAN PIKAISESTI => SAADAAN HYÖDYNNETTYÄ KORKEAMMALLA VEROKANNALLA TODENNÄKÖISESTI VEROKANTA ALENEE, MUTTA KUINKA PALJON JA KOSKA, VUONNA 2012? 4

MUUT YHTIÖMUODOT TYÖRYHMÄ EI OTA KANTAA MUIHIN YHTIÖMUOTOIHIN JULKISUUDESSA EI OLE ESITETTY MUUTOKSIA VEROTETTAVAN TULON LASKENTAPERUSTEISIIN PÄÄOMATULON JA ANSIOTULON VEROASTEEN MUUTOKSILLA VAIKUTUSTA PÄÄPERIAATTEENA OLLUT TIETYNLAINEN NEUTRALITEETTI ERI YRITYSMUOTOIHIN => OSINKOTULON VEROTUS KIRISTYMÄSSÄ 5

PÄÄOMATULOVEROTUS VEROKANTA 28 % => 30 %? NOUSU TODENNÄKÖINEN, VOI TULLA JO 2011 TYÖRYHMÄN ESITYKSESSÄ OSINKOTULOA LUKUUNOTTAMATTA LASKENTASÄÄNNÖT ENNALLAAN OMASTA ASUNNOSTA EI TULOSSA LASKENNALLISTA VEROTETTAVAA TULOA ASUNTOLAINAN KOROT KESKUSTELUN AIHEENA, TYÖRYHMÄ EI ESITÄ MUUTOKSIA TULON REALISOINTI ALEMMALLA VERO- KANNALLA, JOS MAHDOLLISTA 6

OSINKOTULO LUONNOLLISELLA HENKILÖLLÄ TODENNÄKÖISESTI MUUTOKSIA LASKENTAPERUSTEESEEN TULOSSA, 2012? TYÖRYHMÄ ESITTÄÄ, ETTÄ PÖRSSIYHTIÖIDEN OSINGOT VEROTETTAISIIN TÄYSIMÄÄRÄISESTI PÄÄOMATULONA JULKISESTI LISTAAMATTOMISTA YHTIÖISTÄ SAADUISTA OSINGOISTA NS. NORMAALI- TUOTTOA VASTAAVASTA OSASTA 35 % LUETAAN VERONALAISEEN PÄÄOMATULOON. 7

OSINKOTULO LUONNOLLISELLA HENKILÖLLÄ, EI PÖRSSIYHTIÖSTÄ NORMAALITUOTON YLITTÄVÄ OSINKOTULO KOKONAAN VERONALAISTA PÄÄOMATULOA NORMAAALITUOTTOKORKO VAHVISTETAAN VUOSITTAIN SE MÄÄRÄYTYY KESKIPITKÄNÄ VALTIONLAINANKORKONA YHTEISÖVERON JÄLKEEN JOS YHTEISÖVEROKANTA ON 22 %, NIIN NORMAALITUOTON MÄÄRÄINEN OSINKO VEROTETAAN OSAKKALLA 10,5 %:N VEROASTEELLA, JOLLOIN KOKONAISVEROASTE ON 30 % 8

ESIMERKKI TYÖRYHMÄN ESITYKSESTÄ Oletukset nettovarallisuus 600 korkokanta 5 % normaalituoton korkokanta (1-0,22)*5 3,9 % yhteisökanta 22 % pääomatuloverokanta 30 % yhtiö voitto 100 yhteisövero -22 voitto verojen jälkeen 78 omistaja os inko 78 normaalituotto 23,4 verovapaa osa 15,2 veroalainen osa 8,2 vero normaaliosingosta -2,5 normaalit. yilittävä osa 54,6 vero edellisestä -16,4 verot yhteensä -40,8 käteisosinko 59,2 9

OSINKOTULO LUONNOLLISELLA HENKILÖLLÄ, EI PÖRSSIYHTIÖSTÄ NORMAALITUOTON YLITTÄVÄ OSA VEROTETTAISIIN KOKONAAN PÄÄOMATULONA SEN KOKONAISVEROASTE OLISI 45,4 %, JOKA ON ASETETTU LÄHELLE YLINTÄ ANSIOTULON RAJAVEROASTETTA ANSIOTULO-OSINGONKÄSITE POISTUISI OSINGON NORMAALITUOTTO LASKETTAISIIN TUOTTONA OSINGON MATEMAATTISELLE ARVOLLE 10

OSINKOTULO LUONNOLLISELLA HENKILÖLLÄ, EI PÖRSSIYHTIÖSTÄ OSINKOVEROTUS TULEE JOLLAKIN AIKAVÄLILLÄ KIRISTYMÄÄN, EI VÄLTTÄMÄTTÄ TYÖRYHMÄN ESITTÄMÄLLÄ TAVALLA, MUTTA JOLLAKIN TAVALLA VUONNA 2010 JA 2011? AINAKIN NYKYSÄÄNNÖIN LASKETTU VEROVAPAA OSINKO TULISI PYRKIÄ JAKAMAAN, EDELLYTYKSENÄ ON ETTÄ ON JAKOKELPOISIA VAROJA EIKÄ OSINGONJAKO AIHEUTA MAKSUKYVYTTÖMYYTTÄ NYKYSÄÄNNÖT ON LAADITTU ERILAISEN KORKOKANNAN VALLITESSA 11

ANSIOTULOJEN VEROTUS VAALIT KEVÄÄLLÄ 2011 TYÖRYHMÄ ESITTÄÄ VALTION VERON VEROASTEEN ALENTAMISTA KAIKISSA TULOLUOKISSA, ENITEN KORKEIMMASSA TULOLUOKASSA KUN ANSIOTULON VEROTUS ALENEE, VEROSUUN- NITTELUN TARVE ANSIOTULON MUUNTAMISEKSI PÄÄOMATULOKSI VÄHENEE SAMAA TARKOITUSTA PALVELEE PÄÄOMATULON VEROPROSENTIN NOSTO 12

ANSIOTULOJEN VEROASTEESTA KUNNALLISVEROTUKSESSA JATKUVAA NOUSUPAINETTA PAKOLLISISSA ELÄKEVAKUUTUKSISSA JATKUVAA NOUSPAINETTA VAIKKA VALTION VEROTUKSEN RAJA-ARVOJA NOSTETTAISIIN JA VEROPROSENTTEJA ALENNETTAISIIN, VOI ANSIOTULOJEN TODELLINEN VEROASTE EDELLEEN KIRISTYÄ 13

PALVELU- JA AMMATTITULOJEN LASKUTUS YHTIÖN KAUTTA VAIKUTUS NS RAJATAPAUKSIIN YRITTÄJÄTYYPPINEN TOIMINTA YHTEISKUNNASSA LISÄÄNTYMÄSSÄ YHTIÖN SYRJÄYTTÄMINEN VEROTUKSESSA MAHDOLLISTA VAIKUTUKSET SOSIAALITURVAN MÄÄRÄYTYMISEEN 14

PÄÄOMATULO/ANSIOTULO JOS VEROASTEET LÄHENEVÄT TOISIAAN TARVE HENKILÖYHTIÖN MUUTTAMISEKSI OSAKE- YHTIÖKSI SIIRTYY NYKYISTÄ KORKEAMMALLE TULOTASOLLE VEROTUSMIELESSÄ TOIMINIMISSÄ NS. 10 % SÄÄNNÖN MERKITYS NOUSEE HENKILÖYHTIÖN JA TOIMINIMEN NETTO- VARALLISUUDEN KASVATTAMISKYNNYS MUUTTUU (PALKOISTA 30 % VIRAN PUOLESTA NETTOVARALLI- SUUTEEN), TOISAALTA TOIMINTAVARAUS MAHDOLLISUUS SAMOISTA PALKOISTA 15

ARVONLISÄVEROTUS PERIAATTEENA KULUTUSMAAVEROTUS, JOTEN KANSAINVÄLISEN KILPAILUN KANNALTA NEURAALIMPI VEROTUSMUOTO KUIN TULOVEROTUS TYÖRYHMÄ ESITTÄÄ LYHYEN AIKAVÄLIN RATKAISUNA, ETTÄ MOLEMPIA ALEMPIA VEROKANTOJA ( 9 JA 13 %) NOSTETTAISIIN KAHDELLA PROSENTTIYKSIKÖLLÄ PITKÄLLÄ AIKAVÄLILLÄ TYÖRYHMÄ PITÄÄ TAVOIT- TEENA YHTÄ YHTENÄISTÄ ARVONLISÄVEROKANTAA 16

ARVONLISÄVERON MUUTTUMISEN VAIKUTUKSISTA YRITYSTEN KANNALTA LÄHINNÄ LÄPIKULKUERÄ PL. VEROTUKSEN ULKOPUOLELLA OLEVA TAI 0-VEROKANNAN YRITYSTOIMINTA VAIKUTUKSET KYSYNTÄÄN MUISTETTAVA SOPIMUKSISSA MUUTOKSET AIHEUTTAVAT HALLINNOLLISIA KUSTANNUKSIA NOUSU KIIHDYTTÄÄ INFLAATIOTA, TYÖRYHMÄ ESITTÄÄ KOROTUKSEN HUOMIOIMISTA TULONSIIRROISSA, BUDJETISSA 2011 JO ESITYS SIDONNAISUUDESTA ELINKUSTANNUSIN- DEKSIIN 17

VAHVISTETTUJA ARVONLISÄVERON MUUTOKSIA PALVELUJEN MYYNTIMAASÄÄNNÖKSET MUUTTUIVAT 1.1.2010 => PÄÄSÄÄNTÖ OSTAJAN MAA => KÄÄNNETTY VEROVELVOLLISUUS RAKENNUSPALVELUJEN KÄÄNNETTY VEROVELVOLLISUUS VOIMAAN 1.4.2011 18

VALMISTEVEROT NÄYTTÄVÄT TEKEVÄN PALUUTA VEROTTAJAN TYÖKALUPAKKIIN, MYÖS MUITA TAVOITTEITA KUIN RAHAN KERRYTTÄMINEN VEROTTAJALLE NS. VIHREÄ VEROUUDISTUS, ENERGIAVEROTUS => ILMASTONSUOJELU SOKERIVERO, ALKOHOLI- JA TUPAKKAVEROT => TERVEYDELLE HAITALLISEN KULUTUKSEN VÄHENTÄMINEN TOIMIALAKOHTAISESTI VOI OLLA MERKITTÄVIÄ VAIKUTUKSIA 19

MUUT VEROT PERINTÖ- JA LAHJAVERO => EI TODENNÄKÖISIÄ MUUTOKSIA LÄHIAIKOINA VARAISIIRTOVERO => EI TODENNÄKÖISIÄ MUUTOKSIA LÄHIAIKOINA VARALLISUUSVERO => PALUU EPÄTODENNÄKÖINEN, VRT PÄÄOMATULON VEROASTEEN NOSTO MUTTA KOSKAANHAN EI VOI TIETÄÄ EDUSKUNTA SÄÄTÄÄ LAIT HALLITUKSEN ESITYKSESTÄ JA MEILLE JÄÄ SOPEUTUJAN ROOLI 20