MUUTOSPAINEITA VEROTUKSESSA KEURUU 23.9.2010 DELOITTE ANNE ROININEN, KHT 1
LÄHTÖKOHTA VERONSAAJAN RAHANTARVE KASVUSSA KANSAINVÄLINEN VEROKILPAILU KIRISTYY LUONNOLLISEN HENKILÖN KOKONAISVERORASITE KASVAA VÄLILLISEN VEROTUKSEN KIRISTYMINEN TODENNÄKÖISTÄ => VEROTUKSEN PAINOPISTE SIIRTYY ENTISTÄ ENEMMÄN TÄNNE TYÖN VEROTUKSESTA VAALIT KEVÄÄLLÄ 2011 ANSIOTULOVEROTUS, SOSIAALITURVAMAKSU JA KULUTUSVEROT TUOTTAVAT YHTEENSÄ NOIN 90 % JULKISEN SEKTORIN VEROKERTYMÄSTÄ VÄESTÖN IKÄÄNTYMINEN JA SITÄ KAUTTA HUOLTOSUHTEEN MUUTTUMINEN 2
OSAKEYHTIÖN TULOVEROTUS VEROPROSENTTI, TYÖRYHMÄN ESITYS => 22 % VEROPOHJAAN TYÖRYHMÄ EI ESITÄ MUUTOKSIA TUTKIMUS- JA KEHITYSMENOT, NYKYINEN VÄHENNYSOIKEUS, KESKUSTELU JATKUU POISTOT NYKYISELLÄÄN KORKOJEN VÄHENNYSOIKEUS NYKYISELLÄÄN, TOSIN KESKUSTELU JATKUU 3
VARAUTUMIEN MUUTOKSEEN KULUVARASTON KÄYTTÖ MAHDOLLISIMMAN PIKAISESTI => SAADAAN HYÖDYNNETTYÄ KORKEAMMALLA VEROKANNALLA TODENNÄKÖISESTI VEROKANTA ALENEE, MUTTA KUINKA PALJON JA KOSKA, VUONNA 2012? 4
MUUT YHTIÖMUODOT TYÖRYHMÄ EI OTA KANTAA MUIHIN YHTIÖMUOTOIHIN JULKISUUDESSA EI OLE ESITETTY MUUTOKSIA VEROTETTAVAN TULON LASKENTAPERUSTEISIIN PÄÄOMATULON JA ANSIOTULON VEROASTEEN MUUTOKSILLA VAIKUTUSTA PÄÄPERIAATTEENA OLLUT TIETYNLAINEN NEUTRALITEETTI ERI YRITYSMUOTOIHIN => OSINKOTULON VEROTUS KIRISTYMÄSSÄ 5
PÄÄOMATULOVEROTUS VEROKANTA 28 % => 30 %? NOUSU TODENNÄKÖINEN, VOI TULLA JO 2011 TYÖRYHMÄN ESITYKSESSÄ OSINKOTULOA LUKUUNOTTAMATTA LASKENTASÄÄNNÖT ENNALLAAN OMASTA ASUNNOSTA EI TULOSSA LASKENNALLISTA VEROTETTAVAA TULOA ASUNTOLAINAN KOROT KESKUSTELUN AIHEENA, TYÖRYHMÄ EI ESITÄ MUUTOKSIA TULON REALISOINTI ALEMMALLA VERO- KANNALLA, JOS MAHDOLLISTA 6
OSINKOTULO LUONNOLLISELLA HENKILÖLLÄ TODENNÄKÖISESTI MUUTOKSIA LASKENTAPERUSTEESEEN TULOSSA, 2012? TYÖRYHMÄ ESITTÄÄ, ETTÄ PÖRSSIYHTIÖIDEN OSINGOT VEROTETTAISIIN TÄYSIMÄÄRÄISESTI PÄÄOMATULONA JULKISESTI LISTAAMATTOMISTA YHTIÖISTÄ SAADUISTA OSINGOISTA NS. NORMAALI- TUOTTOA VASTAAVASTA OSASTA 35 % LUETAAN VERONALAISEEN PÄÄOMATULOON. 7
OSINKOTULO LUONNOLLISELLA HENKILÖLLÄ, EI PÖRSSIYHTIÖSTÄ NORMAALITUOTON YLITTÄVÄ OSINKOTULO KOKONAAN VERONALAISTA PÄÄOMATULOA NORMAAALITUOTTOKORKO VAHVISTETAAN VUOSITTAIN SE MÄÄRÄYTYY KESKIPITKÄNÄ VALTIONLAINANKORKONA YHTEISÖVERON JÄLKEEN JOS YHTEISÖVEROKANTA ON 22 %, NIIN NORMAALITUOTON MÄÄRÄINEN OSINKO VEROTETAAN OSAKKALLA 10,5 %:N VEROASTEELLA, JOLLOIN KOKONAISVEROASTE ON 30 % 8
ESIMERKKI TYÖRYHMÄN ESITYKSESTÄ Oletukset nettovarallisuus 600 korkokanta 5 % normaalituoton korkokanta (1-0,22)*5 3,9 % yhteisökanta 22 % pääomatuloverokanta 30 % yhtiö voitto 100 yhteisövero -22 voitto verojen jälkeen 78 omistaja os inko 78 normaalituotto 23,4 verovapaa osa 15,2 veroalainen osa 8,2 vero normaaliosingosta -2,5 normaalit. yilittävä osa 54,6 vero edellisestä -16,4 verot yhteensä -40,8 käteisosinko 59,2 9
OSINKOTULO LUONNOLLISELLA HENKILÖLLÄ, EI PÖRSSIYHTIÖSTÄ NORMAALITUOTON YLITTÄVÄ OSA VEROTETTAISIIN KOKONAAN PÄÄOMATULONA SEN KOKONAISVEROASTE OLISI 45,4 %, JOKA ON ASETETTU LÄHELLE YLINTÄ ANSIOTULON RAJAVEROASTETTA ANSIOTULO-OSINGONKÄSITE POISTUISI OSINGON NORMAALITUOTTO LASKETTAISIIN TUOTTONA OSINGON MATEMAATTISELLE ARVOLLE 10
OSINKOTULO LUONNOLLISELLA HENKILÖLLÄ, EI PÖRSSIYHTIÖSTÄ OSINKOVEROTUS TULEE JOLLAKIN AIKAVÄLILLÄ KIRISTYMÄÄN, EI VÄLTTÄMÄTTÄ TYÖRYHMÄN ESITTÄMÄLLÄ TAVALLA, MUTTA JOLLAKIN TAVALLA VUONNA 2010 JA 2011? AINAKIN NYKYSÄÄNNÖIN LASKETTU VEROVAPAA OSINKO TULISI PYRKIÄ JAKAMAAN, EDELLYTYKSENÄ ON ETTÄ ON JAKOKELPOISIA VAROJA EIKÄ OSINGONJAKO AIHEUTA MAKSUKYVYTTÖMYYTTÄ NYKYSÄÄNNÖT ON LAADITTU ERILAISEN KORKOKANNAN VALLITESSA 11
ANSIOTULOJEN VEROTUS VAALIT KEVÄÄLLÄ 2011 TYÖRYHMÄ ESITTÄÄ VALTION VERON VEROASTEEN ALENTAMISTA KAIKISSA TULOLUOKISSA, ENITEN KORKEIMMASSA TULOLUOKASSA KUN ANSIOTULON VEROTUS ALENEE, VEROSUUN- NITTELUN TARVE ANSIOTULON MUUNTAMISEKSI PÄÄOMATULOKSI VÄHENEE SAMAA TARKOITUSTA PALVELEE PÄÄOMATULON VEROPROSENTIN NOSTO 12
ANSIOTULOJEN VEROASTEESTA KUNNALLISVEROTUKSESSA JATKUVAA NOUSUPAINETTA PAKOLLISISSA ELÄKEVAKUUTUKSISSA JATKUVAA NOUSPAINETTA VAIKKA VALTION VEROTUKSEN RAJA-ARVOJA NOSTETTAISIIN JA VEROPROSENTTEJA ALENNETTAISIIN, VOI ANSIOTULOJEN TODELLINEN VEROASTE EDELLEEN KIRISTYÄ 13
PALVELU- JA AMMATTITULOJEN LASKUTUS YHTIÖN KAUTTA VAIKUTUS NS RAJATAPAUKSIIN YRITTÄJÄTYYPPINEN TOIMINTA YHTEISKUNNASSA LISÄÄNTYMÄSSÄ YHTIÖN SYRJÄYTTÄMINEN VEROTUKSESSA MAHDOLLISTA VAIKUTUKSET SOSIAALITURVAN MÄÄRÄYTYMISEEN 14
PÄÄOMATULO/ANSIOTULO JOS VEROASTEET LÄHENEVÄT TOISIAAN TARVE HENKILÖYHTIÖN MUUTTAMISEKSI OSAKE- YHTIÖKSI SIIRTYY NYKYISTÄ KORKEAMMALLE TULOTASOLLE VEROTUSMIELESSÄ TOIMINIMISSÄ NS. 10 % SÄÄNNÖN MERKITYS NOUSEE HENKILÖYHTIÖN JA TOIMINIMEN NETTO- VARALLISUUDEN KASVATTAMISKYNNYS MUUTTUU (PALKOISTA 30 % VIRAN PUOLESTA NETTOVARALLI- SUUTEEN), TOISAALTA TOIMINTAVARAUS MAHDOLLISUUS SAMOISTA PALKOISTA 15
ARVONLISÄVEROTUS PERIAATTEENA KULUTUSMAAVEROTUS, JOTEN KANSAINVÄLISEN KILPAILUN KANNALTA NEURAALIMPI VEROTUSMUOTO KUIN TULOVEROTUS TYÖRYHMÄ ESITTÄÄ LYHYEN AIKAVÄLIN RATKAISUNA, ETTÄ MOLEMPIA ALEMPIA VEROKANTOJA ( 9 JA 13 %) NOSTETTAISIIN KAHDELLA PROSENTTIYKSIKÖLLÄ PITKÄLLÄ AIKAVÄLILLÄ TYÖRYHMÄ PITÄÄ TAVOIT- TEENA YHTÄ YHTENÄISTÄ ARVONLISÄVEROKANTAA 16
ARVONLISÄVERON MUUTTUMISEN VAIKUTUKSISTA YRITYSTEN KANNALTA LÄHINNÄ LÄPIKULKUERÄ PL. VEROTUKSEN ULKOPUOLELLA OLEVA TAI 0-VEROKANNAN YRITYSTOIMINTA VAIKUTUKSET KYSYNTÄÄN MUISTETTAVA SOPIMUKSISSA MUUTOKSET AIHEUTTAVAT HALLINNOLLISIA KUSTANNUKSIA NOUSU KIIHDYTTÄÄ INFLAATIOTA, TYÖRYHMÄ ESITTÄÄ KOROTUKSEN HUOMIOIMISTA TULONSIIRROISSA, BUDJETISSA 2011 JO ESITYS SIDONNAISUUDESTA ELINKUSTANNUSIN- DEKSIIN 17
VAHVISTETTUJA ARVONLISÄVERON MUUTOKSIA PALVELUJEN MYYNTIMAASÄÄNNÖKSET MUUTTUIVAT 1.1.2010 => PÄÄSÄÄNTÖ OSTAJAN MAA => KÄÄNNETTY VEROVELVOLLISUUS RAKENNUSPALVELUJEN KÄÄNNETTY VEROVELVOLLISUUS VOIMAAN 1.4.2011 18
VALMISTEVEROT NÄYTTÄVÄT TEKEVÄN PALUUTA VEROTTAJAN TYÖKALUPAKKIIN, MYÖS MUITA TAVOITTEITA KUIN RAHAN KERRYTTÄMINEN VEROTTAJALLE NS. VIHREÄ VEROUUDISTUS, ENERGIAVEROTUS => ILMASTONSUOJELU SOKERIVERO, ALKOHOLI- JA TUPAKKAVEROT => TERVEYDELLE HAITALLISEN KULUTUKSEN VÄHENTÄMINEN TOIMIALAKOHTAISESTI VOI OLLA MERKITTÄVIÄ VAIKUTUKSIA 19
MUUT VEROT PERINTÖ- JA LAHJAVERO => EI TODENNÄKÖISIÄ MUUTOKSIA LÄHIAIKOINA VARAISIIRTOVERO => EI TODENNÄKÖISIÄ MUUTOKSIA LÄHIAIKOINA VARALLISUUSVERO => PALUU EPÄTODENNÄKÖINEN, VRT PÄÄOMATULON VEROASTEEN NOSTO MUTTA KOSKAANHAN EI VOI TIETÄÄ EDUSKUNTA SÄÄTÄÄ LAIT HALLITUKSEN ESITYKSESTÄ JA MEILLE JÄÄ SOPEUTUJAN ROOLI 20