Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet www.vero.fi/lomakkeet/6

Veroilmoituksen täyttöopas 6 YHTEISETUUS verovuosi 2013 Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet www.vero.fi/lomakkeet/6

SISÄLTÖ AJANKOHTAISTA 3 VEROILMOITUKSEN ANTAMINEN 3 MUUTOKSET YHTEISÖN TIEDOISSA 4 TULOVERON MAKSAMINEN JA VERONPALAUTUS 4 ENNAKKOVERON ALENTAMINEN 5 VEROTUKSEN PÄÄTTYMINEN, JÄÄNNÖSVERO JA VERONPALAUTUS 5 VEROILMOITUKSEN TÄYTTÄMINEN 5 VARALLISUUSLASKELMA 6 ULKOMAISEN KUOLINPESÄN VEROILMOITUS 6 MISTÄ SAA LISÄTIETOA? 7 Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet www.vero.fi/lomakkeet/6 Veroilmoituksen 6 antavat seuraavat yhteisöt ja yhteisetuudet: yhteisetuudet, kuten yhteismetsät, tiekunnat ja osakaskunnat (entiset kalastuskunnat ja jakokunnat) osittain verovapaat yhteisöt, kuten valtio ja valtion laitokset, kunnat, kuntayhtymät, maakunnat ja seurakunnat sekä näiden palveluksessa olevia varten perustetut eläkelaitokset, eläkesäätiöt ja eläkekassat ulkomaiset kuolinpesät vakuutuskassat, työttömyyskassat ja työeläkekassat muut kirjanpitovelvolliset, joille yhteisön veroilmoituslomake 6B, 6C tai 4 ei sovellu. 2

AJANKOHTAISTA VEROILMOITUSLOMAKE on uudistunut Veroilmoituslomake 6 on muuttunut kaksisivuiseksi. Lomakkeen sisäaukeamalta on poistettu osat Toiminnan tulos tulolähteittäin ja Erittely osinkotuloista ja muista voitonjaon luonteisista eristä. Vaikka yhteisöllä tai yhteisetuudella olisi toimintaa useammassa kuin yhdessä tulolähteessä, toiminnan tulosta ei tarvitse enää eritellä erillisellä laskelmalla tulolähteittäin. Sen sijaan lomakkeen etusivulla lasketaan ensin yhteisön tai yhteisetuuden verotettava tulos yhteensä. Tämän jälkeen kunkin tulolähteen tulos merkitään suoraan tälle tulolähteelle tarkoitettuun kohtaan. Yhteisöt ja yhteisetuudet antavat osinkotuloista liitelomakkeen 73 (Erittely osinkotuloista ja muista voitonjaon luonteisista eristä). Lomakkeella ei enää ole Veroviranomaisen merkintöjä -kohtia. Nyt ainoastaan asiakas tekee merkintöjä lomakkeeseen. Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet ovat Verohallinnon internetsivuilla osoitteessa www.vero.fi/ lomakkeet/6 sekä lomakkeiden yhteydessä. TILINUMERON TARKISTAMINEN Tilinumerotieto ei enää näy lomakkeella. Tarkista tilinumero tilinumeron ilmoituspalvelusta (www.vero.fi/tilinumero) tai verotuspäätöksestä. Tilinumeropalvelussa voi myös ilmoittaa uuden tai muuttuneen tilinumeron. Palveluun kirjaudutaan Katso-tunnisteella. Ilmoituksen voi tehdä yhteisön tai yhteisetuuden pääkäyttäjä. Tilinumeron voi ilmoittaa myös postitse lomakkeella Yritysasiakkaan ilmoitus tilinumerosta (7209). Tilinumeromuutoksen voi tehdä vain henkilö, jolla on oikeus yhteisön tai yhteisetuuden nimenkirjoitusoikeus. Yhteisöille ja yhteisetuuksille oma sivu Vero.fi:ssä Osoitteessa www.vero.fi/yhteisetuus on ajankohtaista tietoa yhteisön ja yhteisetuuden veroilmoituksen antamisesta. Vero.fi-sivuilla myös mm. sähköiset palvelut tuloveroilmoituksen voi antaa sähköisesti veroilmoituksen täyttöohjeet veroilmoituksen täyttäminen kohta kohdalta lomakkeet kaikki veroilmoituslomakkeet tarkemmat ohjeet syventävät vero-ohjeet. VEROILMOITUKSEN ANTAMINEN Onko yhteisön tai yhteisetuuden aina annettava veroilmoitus? Kyllä, jos yhteisöllä tai yhteisetuudella on ollut verotettavaa tuloa tai muita verotukseen vaikuttavia tietoja, esimerkiksi sen omistaman kiinteistön tiedot ovat muuttuneet. Kyllä, jos Verohallinto on lähettänyt esitäytetyn veroilmoituksen tai muuten erikseen pyytää veroilmoitusta. Yhteisetuuden tai osittain verovapaan yhteisön ei yleensä tarvitse antaa veroilmoitusta, jos verotettavaa tuloa ja muita verotukseen vaikuttavia tietoja ei ole. VERONKOROTUS Jos veroilmoitus annetaan myöhässä tai puutteellisena tai jätetään kokonaan antamatta, seurauksena voi olla veronkorotus. Milloin veroilmoitus annetaan? Yhteisön ja yhteisetuuden on annettava veroilmoitus viimeistään neljän kuukauden kuluttua tilikauden päättymisestä. Valtio, kunnat, kuntayhtymät, evankelis-luterilainen kirkko ja ortodoksisen kirkon seurakunnat: viimeistään 1.4.2014. Ulkomaiset kuolinpesät: viimeistään 30.4.2014. 3

Jos viimeinen palautuspäivä on lauantai tai pyhäpäivä, ilmoituksen voi antaa vielä seuraavana arkipäivänä. Palautusaikaan voi saada pidennystä poikkeustapauksessa (esim. sairauden vuoksi). Lisäaikaa on haettava määrämuotoisella lomakkeella viimeistään veroilmoituksen palautuspäivänä. Lomakkeen saa vero.fi-sivuilta. Esimerkki: Jos yhteisön tilikausi päättyy 31.12.2013, veroilmoitus on annettava viimeistään 30.4.2014. Lisätietoa sähköisestä veroilmoituksesta: www.vero.fi/ asioiverkossa Mihin veroilmoitus palautetaan? Verohallinto suosittelee, että veroilmoitus annetaan sähköisesti. Sähköiseen ilmoittamiseen tarvitaan Katso-tunniste. Jos ilmoitat paperilomakkeella, postita veroilmoitus osoitteeseen: Verohallinto, Yhteisölomakkeiden optinen lukupalvelu, PL 200, 00052 VERO liitetäänkö myös tilinpäätösasiakirjat veroilmoitukseen? Jos yhteisö tai yhteisetuus on kirjanpitovelvollinen, tuloslaskelma ja tase on aina liitettävä veroilmoitukseen. Mitä lomakkeita veroilmoitukseen liitetään? Yhteisön tai yhteisetuuden täytyy antaa veroilmoituksen liitteenä veroilmoituksessa mainitut liitelomakkeet. Anna lomake 62 (Erittely varauksista, arvonmuutoksista ja kuluvan käyttöomaisuuden poistoista) aina, jos yhteisöllä tai yhteisetuudella on lomakkeella ilmoitettavaa omaisuutta. Jos yhteisö tai yhteisetuus toimii Manner-Suomessa ja Ahvenanmaalla, anna veroilmoituksen liitteenä vapaamuotoinen selvitys siitä, miten tulos jakautuu Manner-Suomen ja Ahvenanmaan kesken. Ilmoita veroilmoituksella 6 yhteisön tai yhteisetuuden koko toiminnan tulos. Osoitteenmuutoksen voi ilmoittaa osoitteessa www.ytj.fi MUUTOKSET YHTEISÖN TIEDOISSA Jos yhteisön tiedot ja toiminta muuttuvat, ilmoita muutoksista muutos- ja lopettamisilmoituksella Y4. Lomakkeella Y4 ilmoitetaan mm. seuraavat muutokset: Tilikauden päättymisajankohdan muutos Muutokset Verohallinnon rekistereihin (työnantajarekisteri, arvonlisäverovelvollisten rekisteri ja ennakkoperintärekisteri) Muutokset toimialatiedoissa. TULOVERON MAKSAMINEN JA VERONPALAUTUS Yhteisön ja yhteisetuuden kannattaa tilikauden aikana seurata, että maksettavan ennakkoveron määrä on riittävä. Jos tilikauden tulos muuttuu, kannattaa tarvittaessa hakea ennakkoveron korottamista tai alentamista. Jos tilikauden tulos osoittaa, että ennakkoon maksetut verot eivät riitä kattamaan lopullista tuloveron määrää, yhteisö ja yhteisetuus voi oma-aloitteisesti maksaa puuttuvan määrän eli jäännösveron ennakon täydennysmaksuna. Esimerkki: Yhteisön tilikausi on päättynyt 31.12.2013. Yhteisö välttyy yhteisökorolta maksamalla ennakon täydennysmaksua viimeistään veroilmoituksen viimeisenä jättöpäivänä 30.4.2014. Verovuodelle hyväksi luettavaa täydennysmaksua voi maksaa yhdeksän kuukauden ajan tilikauden päättymiskuukauden lopusta lukien eli viimeistään 30.9.2014. 4

ENNAKKOVERON ALENTAMINEN Jos yhteisö tai yhteisetuus on maksanut ennakkoveroa liikaa, se voi hakea ennakkoveron alentamista. Muutosta voi hakea siihen asti, kun yhteisön tai yhteisetuuden on annettava veroilmoitus. VEROTUKSEN PÄÄTTYMINEN, JÄÄNNÖSVERO JA VERONPALAUTUS Yhteisön ja yhteisetuuden verotus päättyy kymmenen kuukauden kuluttua tilikauden päättymisestä. Yhteisön ja yhteisetuuden on maksettava jäännösveroa, jos yhteisö tai yhteisetuus on maksanut liian vähän ennakkoveroa. Jäännösvero on maksettava yhdessä erässä, ja sille peritään korkoa. Korkoa ei voi vähentää verotuksessa. Jäännösveron eräpäivä on verotuksen päättymistä seuraavan kuukauden 25. päivä. Jos taas yhteisö tai yhteisetuus on maksanut liikaa ennakkoveroja, se saa veronpalautusta. Veronpalautukset maksetaan verotuksen päättymistä toisena seuraavan kuukauden 7. päivä. Esimerkki: Yhteisön tilikausi päättyy 31.12.2013, verotus päättyy 31.10.2014 ja jäännösveron eräpäivä on 25.11.2014. Veronpalautus maksettaisiin 7.12.2014. VEROILMOITUKSEN TÄYTTÄMINEN Täytä ensin laskelma verotettavasta tulosta lomakkeen osassa I. Laskelman lähtökohtana on kirjanpidon tulos. Siihen lisätään verotuksessa vähennyskelvottomat kulut ja siitä vähennetään verovapaat tuotot. Laskelmalla käsitellään kaikkia tulolähteitä yhdessä. Eri tulolähteiden voitot ja tappiot eritellään jäljempänä osassa II Tulos / tappio. Tulolähteitä ovat elinkeinotoiminnan, maatalouden ja muun toiminnan tulolähde (ns. henkilökohtainen tulolähde). LASKELMA VEROTEttaVASTA TULOSTA Verotettava tulo lasketaan niin, että tilinpäätöksen osoittamaan voittoon tai tappioon lisätään kulut, joita ei voi vähentää verotuksessa. Tällaisia kuluja ovat esimerkiksi: Verot, veronkorotukset ja viivekorot Sakot ja rangaistusmaksut Vähennä lisäksi tilikauden voitosta tai tappiosta verovapaat tulot, joita ovat esimerkiksi: Veronpalautukset ja niihin liittyvät korot Osinkojen verovapaa osuus Esimerkki Yhteisön tilinpäätöksen voitto on 3 500 euroa. Yhteisö on maksanut veroja 900 euroa. Lisäksi se on saanut osinkoja, joiden verovapaa osuus on 300 euroa. Yhteisön verovuoden verotettava tulo on 4 100 euroa (3 500 e + 900 e 300 e). Jos yhteisön tilinpäätöksessä olisi 3 500 euroa tappiota, verotuksessa vahvistettava tappio olisi 2 900 euroa (- 3 500 e + 900 e 300 e). Laske verovuoden verotettava tulos yhteen (tilikauden voitto tai tappio + vähennyskelvottomat kulut verovapaat tulot) ja merkitse se kohtaan 6 (Toiminnan verotettava tulos). Jos verovuonna syntyy tappiota, merkitse se kohtaan 7 (Toiminnan tappio). Jos tulolähteitä on useita, tähän laskelmaan merkitty toiminnan verotettava tulos tai toiminnan tappio ei vielä ole varsinainen verotettava tulos tai verotuksessa vahvistettava tappio. Ilmoita ne aina erikseen osassa II Tulos / Tappio. Lisätietoa poistoista ja arvonalentumisista lomakkeen 62 täyttöohjeessa www.vero.fi/veroilmoituslomakkeet Poistot on aina ilmoitettava lomakkeella 62. 5

Lisätietoa osinkojen ilmoittamisesta on lomakkeen 73 täyttöohjeessa www.vero.fi/veroilmoituslomakkeet OSINGOT Elinkeinotoimintaa harjoittava yhteisö tai yhteisetuus ilmoittaa elinkeinotoiminnan tulolähteeseen kuuluvat osingot lomakkeella 73. Jos yhteisö tai yhteisetuus on saanut osinkoa ulkomaiselta yhtiöltä ja osingosta on pidätetty veroa osingon lähdevaltiossa, kaksinkertaisen verotuksen poistamista vaaditaan lomakkeella 70 (Vaatimus kaksinkertaisen verotuksen poistamiseksi). VARALLISUUSLASKELMA Varallisuuslaskelmassa käytetään tuloverotuksen poistamattomia hankintamenoja (rakennukset) ja menojäännöksiä (irtain käyttöomaisuus). ULKOMAISEN KUOLINPESÄN VEROILMOITUS Ulkomainen kuolinpesä syntyy, kun henkilö on kuollessaan Suomessa rajoitetusti verovelvollinen (ei asu Suomessa). Ulkomaista kuolinpesää pidetään Suomessa yhteisönä, ja se maksaa Suomeen veroa vain Suomesta saamistaan tuloista. Tavallisesti tällaista verotettavaa ja veroilmoituksella ilmoitettavaa tuloa on Suomessa sijaitsevasta kiinteistöstä ja osakehuoneistosta saatu tulo (esim. vuokrat, luovutusvoitot, puun myyntitulot). Ulkomaisen kuolinpesän veroprosentti veroilmoituksella ilmoitettavista tuloista on 24,5 %. Jos ulkomainen kuolinpesä on saanut veroilmoituksen ja perinnönjako on jo tehty, palauta veroilmoitus ja mainitse vapaamuotoisessa liitteessä, että perinnönjako on jo tapahtunut. Rastita veroilmoituksen kohdasta "Liitteet" vaihtoehto "Muita liitteitä" (180). Jos perinnönjakoa ei ole tehty ja kuolinpesä omistaa Suomessa kiinteistön (esim. vapaa-ajan asunnon) tai osakehuoneiston, on veroilmoituksen liitteenä annettava vapaamuotoinen selvitys siitä, missä käytössä kiinteistö on. Rastita veroilmoituksen kohdasta "Liitteet" vaihtoehto "Muita liitteitä" (180). Jos huoneisto tai kiinteistö on kuolinpesän osakkaiden käytössä, ei kuolinpesälle synny verotettavaa tuloa, ellei kuolinpesä myy kiinteistöä tai huoneistoa. Jos kiinteistö tai huoneisto on vuokrattu, verotetaan vuokratulo yleensä Suomessa. Vuokratulo täytyy ilmoittaa veroilmoituksella. Ulkomaisen kuolinpesän täytyy ilmoittaa Suomessa sijaitsevista kiinteistöistä ja osakehuoneistoista saadut tulot: Vuokrat Luovutusvoitot Puunmyyntitulot Maatalouden tulot. Tuloista voi vähentää niiden hankkimisesta aiheutuneet menot. Esimerkkejä Vuokratulosta voi vähentää taloyhtiölle maksetun hoitovastikkeen. Luovutusvoitto lasketaan vähentämällä luovutushinnasta hankintameno ja mahdolliset myynnistä aiheutuneet kulut, kuten kiinteistönvälittäjän palkkio. Koska ulkomainen kuolinpesä on yhteisö, hankintameno-olettamaa ei voi käyttää luovutusvoiton laskennassa. Puun myyntitulosta voi vähentää metsävakuutuksen sekä metsän uudistamiseen ja kasvatukseen liittyvät menot. Veroilmoituksella ei tarvitse ilmoittaa osinkoja, rojalteja tms. Suomessa verotettavia tuloja, joista maksaja on perinyt lopullisen lähdeveron, ei tarvitse ilmoittaa veroilmoituksella. Ulkomaisen kuolinpesän on ilmoitettava veroilmoituksella myös Suomessa harjoitetusta elinkeinotoiminnasta saatu tulo, jos kuolinpesällä on Suomessa kiinteä toimipaikka. 6

MISTÄ SAA LISÄTIETOA? VERO.FI Verohallinnon internetsivuilla on runsaasti tietoa verotuksesta ja verotukseen liittyvistä asioista. Monet veroasiat voi hoitaa internetissä mihin kellonaikaan tahansa. PUHELIMITSE Yleisneuvontaa julkisyhteisöille 020 697 048 Yleisneuvontaa osakeyhtiöille ja osuuskunnille 020 697 006 Sähköinen asiointi (Katso- ja Tyvi-palvelut) 020 697 040 Työnantajat ennakkoperintä 020 697 012 Työnantajan vuosi-ilmoitus 020 697 036 Muun kuin työnantajan vuosi-ilmoitusneuvonta 020 697 038 Verotili 020 697 056 Puhelinpalvelu on avoinna ma pe klo 9 16.15. Puhelun hinta: lankaliittymästä paikallisverkkomaksu (pvm) matkapuhelinliittymästä matkapuhelinmaksu (mpm) ulkomailta soitettaessa hinnan määrittelee paikallinen operaattori. 7

Veroilmoituksen antaminen sähköisesti Veroilmoituksen voi antaa sähköisesti täyttämällä asiointipalvelussa verkkolomakkeen tai lähettämällä tiedot taloushallinto-ohjelman muodostamana tiedostona. Valitse jokin seuraavista asiointipalveluista, jonka avulla annat veroilmoituksen Verohallinnolle: Tiedoston lähettäminen Ilmoitin.fi-palvelusta (www.vero.fi/ilmoitin). Palvelu on maksuton. Tiedoston lähettäminen Aditron Tyvi-palvelusta (www.aditro.fi/linkki). Ilmoituksen lähettäminen edellyttää, että käytössä on Aditron etilinpäätös-palvelu, joka on maksullinen. Verkkolomakkeen tai tiedoston lähettäminen Itellan Tyvi-palvelusta (www.tyvi.fi). Veroilmoituksen antaminen onnistuu maksuttomasti, mutta lisäksi tarjolla on maksullisia lisäpalveluja. Verkkolomakkeen lähettäminen Kustannusosakeyhtiö Koivuniemen Tyvi-palvelusta (tyvi.koivuniemi.com). Palvelu on maksuton. Tiedoston lähettäminen Soneran Tyvi-palvelusta (tyvisonera.sonera.fi). Palvelu on maksuton. Sähköistä ilmoittamista varten yritys tarvitsee Katso-tunnisteen. Katso lisää www.vero.fi/asioiverkossa 8 Verohallinnon julkaisu 78.13 ISSN 1799-2907. Edita Prima Oy, Helsinki 2013