TAULUKOIDEN TÄYTTÖOHJEET Yleistä 1 (7) Maariskitiedonkeruussa (N-taulukot) analysoidaan raportoivan luottolaitoksen ilman ulkomaisia sivukonttoreita, luottolaitoksen ulkomaisten sivukonttoreiden, luottolaitoksen konsolidointiryhmän sekä ulkomaisen luottolaitoksen Suomessa toimivan sivukonttorin ulkomaisten saamisten ja velkojen maakohtaista jakautumista. Seuranta liittyy läheisesti Kansainvälisen järjestelypankin (BIS) ja Kansainvälisen valuuttarahaston (IMF) harjoittamaan pankkien kansainvälisen toiminnan seurantaan. Rahoitustarkastus toimittaa kyseisille järjestöille yhteenlasketut tiedot suomalaisten luottolaitosten ulkomaisista saamisista ja veloista. Konsolidointiryhmän osalta tiedot toimitetaan vain saamisista. Järjestöille lähetettävät tiedot ovat maakohtaisia, eivät pankkikohtaisia. Lomakkeet täytetään tässä täyttöohjeessa käytettyjen määritysten mukaisesti. Erät on määritelty Viratin 1.1.2001 voimaantulevan Luokitukset ja määritelmät muistion mukaisesti soveltuvin osin ja erien määritelmät on esitetty suluissa. Lomakkeiden tummennetut osat jätetään täyttämättä. Lomakkeiden ne solut, joissa on nolla, ovat kaavasoluja, eikä niitä täytetä. Käytetyt kaavat on eritelty liitteessä laskenta ja tarkastuskaavat. RAPORTOITAVA LIIKETOIMINTA Raportoitava liiketoiminta ilmoitetaan viratin tiedonantajatasojen määrittelyjen mukaisesti (luottolaitostiedonkeruun tiedonantajat, VIRATI). Ulkomaiset saamiset Ulkomaiset saamiset sisältävät kaikki jäljempänä määritellyt tase-erät, jotka voidaan luokitella saamiseksi ulkomaisilta vastapuolilta riippumatta siitä, minkä valuutan määräisiä erät ovat. Ulkomainen vastapuoli määräytyy ulkomaat sektorin mukaan, joka on määritelty Viratin Kotimaa/ulkomaat sektoreiden rajauksessa noudatettavissa tulkinta ja soveltamisohjeissa. Ulkomaisiin saamisiin luetaan Suomen kohdalta muut kuin euromääräiset saamiset Suomessa sijaitsevilta vastapuolilta. Ulkomaiset saamiset sisältävät seuraavat viranomaistaseen erät : Käteiset varat Keskuspankkirahoitukseen oikeuttavat saamistodistukset Saamiset luottolaitoksilta Saamiset yleisöltä ja julkisyhteisöiltä Leasingkohteet Saamistodistukset Muut varat ilman johdannaissopimusten markkina-arvoa Siirtosaamiset ja maksetut ennakot
2 (7) Saamiset ilmoitetaan kirjanpitoarvoonsa. (Ratan määräys 106.1, Määräys luottolaitosten tilinpäätöksestä) Ulkomaiset velat Ulkomaiset velat sisältävät kaikki tase-erät, jotka voidaan luokitella velaksi jollekin ulkomailla sijaitsevalle vastapuolelle riippumatta siitä, minkä valuutan määräisiä erät ovat. Ulkomainen vastapuoli määräytyy ulkomaat sektorin mukaan, joka on määritelty Viratin Kotimaa/ulkomaat sektoreiden rajauksessa noudatettavissa tulkinta ja soveltamisohjeissa. Ulkomaisiin velkoihin luetaan Suomen kohdalta valuuttamääräiset velat Suomessa sijaitseville vastapuolille. Ulkomaiset velat sisältävät seuraavat viranomaistaseen erät : Velat luottolaitoksille ja keskuspankeille Velat yleisölle ja julkisyhteisöille Yleiseen liikkeeseen lasketut velkakirjat Muut velat ilman johdannaissopimusten markkina-arvoa Siirtovelat ja saadut ennakot Velat, joilla on huonompi etuoikeus kuin muilla Pääomalainat Velkaerät ilmoitetaan kirjanpitoarvoonsa. (Ratan määräys 106.1, Määräys luottolaitosten tilinpäätöksestä) Luottolaitoksen saamistodistukset Saamistodistuksilla tarkoitetaan Ratan määräyksen 106.1 mukaisia tase-eriä saamistodistukset ja keskuspankkirahoitukseen oikeuttavat saamistodistukset. (VIRATI: J06 rahamarkkinavaateet, J07 pääomamarkkinavaateet, J99 pääomatodistukset) Luottolaitoksen hallussa olevat saamistodistukset ilmoitetaan erikseen sektorikohtaisesti osana kokonaissaamisia. Saamistodistukset ilmoitetaan markkina-arvoonsa. (O 09) Yleiseen liikkeeseen lasketut velkakirjat Velkakirjoilla tarkoitetaan luottolaitoksen yleiseen liikkeeseen laskemia velkakirjoja Ratan määräyksen 106.1 mukaisesti, joista ilmoitetaan muut kuin euromääräiset emissiot ja ulkomailla liikkeeseen lasketut emissiot. (VIRATI: K06 rahamarkkinavaateet, K07 pääomamarkkinavaateet, K99 pääomatodistukset) Velkakirjat ilmoitetaan erikseen omana eränään maajaon ulkopuolella taulukoissa N02, N12 ja N22 (maittain kohdistamattomat erät). Velkakirjat ilmoitetaan kirjanpitoarvoonsa.
Ulkomaiset osakkeet ja aineelliset hyödykkeet 3 (7) Ulkomaiset osakkeet ilmoitetaan liikkeeseenlaskijan sijaintimaan mukaan ja aineelliset hyödykkeet niiden sijaintimaan mukaan. Kotimaisia osakkeita ja Suomessa sijaitsevia aineellisia hyödykkeitä ei tarvitse ilmoittaa. Erään luetaan seuraavat viranomaistaseen erät: osakkeet ja osuudet osakkeet ja osuudet omistusyhteysyrityksissä osakkeet ja osuudet samaan konserniin kuuluvissa yrityksissä aineelliset hyödykkeet Erät ilmoitetaan kirjanpitoarvoonsa. Taseen ulkopuoliset sitoumukset Tase-erien lisäksi ulkomaisissa saamisissa ilmoitetaan taseen ulkopuolisista eristä potentiaaliset saamiset ja johdannaissopimukset erässä taseen ulkopuoliset sitoumukset. Taseen ulkopuoliset sitoumukset ovat luottotappioriskimielessä kahta tyyppiä: 1. Sitoumukset, joita voidaan pitää suorina luoton vastineina ja joissa luottotappioriskin toteutuessa menetetään koko sopimuksen arvo. Tähän ryhmään kuuluvat sopimukset ilmoitetaan sopimuksen mukaisessa arvossaan. (O 09 06) Asiakkaan puolesta kolmannen hyväksi annetut sitoumukset ja asiakkaan hyväksi annetut peruuttamattomat sitoumukset (U01, U02) Ulkomaisena takauksena pidetään ulkomaisen osapuolen puolesta annettua takaussitoumusta. Ratkaisevaa on siis, että luottolaitokselle voi takauksen perusteella syntyä saaminen ulkomaiselta osapuolelta. 2. Sitoumukset, joissa luottotappioriski aiheutuu vain valuuttakurssien, korkojen tai muiden markkinahintojen muutosten vaikutuksesta sopimuksen arvoon. Tähän ryhmään kuuluvat sopimukset ilmoitetaan luottovasta-arvoonsa. (O 09 08) Vakioimattomat johdannaissopimukset (P 1001, P1002), kuten termiinisopimukset, valuutan- ja koronvaihtosopimukset, optiosopimukset ja luottojohdannaiset (U06, U07, U08, U13) Valuuttakurssi-, korko- ja osakesidonnaisten taseen ulkopuolisten erien sekä luottojohdannaisten vastapuoliriskin laskemisessa on tarkoituksenmukaisinta käyttää luottolaitoksen omaa sisäisesti käytössä olevaa menetelmää. Vaihtoehtoisesti voidaan soveltaa Ratan määräyksen 106.7 (Määräys luottoriskin kattamiseksi vaadittavien omien varojen ja konsolidoitujen omien varojen ilmoittamisesta) vakavaraisuuslaskelmien mukaista luottovasta-arvon laskentaa.
4 (7) RAPORTOITAVAN LIIKETOIMINNAN LUOKITTELEMINEN Maaluokitus Ulkomaiset erät jaotellaan ensisijaisesti saamisen vastapuolen sijaintimaan mukaisesti. (D, Kr01) Lomakemalleissa on kaikille maille oma taulukko, joista on esimerkit liitteessä 2. Kuhunkin taulukkoon täytetään saamiset ja velat kyseisestä maasta. Joidenkin maiden tietoihin sisällytetään myös muiden pienempien alueiden tai niihin kuuluvien saarivaltioiden tiedot. Näistä saarivaltioista on yksityiskohtainen luettelo liitteenä (liite 4), josta käy ilmi, minkä valtion tiedoissa kunkin saarivaltion erät ilmoitetaan. Huom! Uuden D-luokituksen mukaisesti Iso-Britanniaan luetaan 1.1.2001 lähtien kanaalisaaret mukaan. Maariskissä luokitusta tulkitaan kuitenkin samalla tavalla kuin tähänkin asti on raportoitu, eli Iso Britannia (GB) ilmoitetaan ilman kanaalisaaria ja kanaalisaaret Jersey (JE), Guernsey (GG) ja Isle of Man (IM) ilmoitetaan kukin omalla koodillaan erikseen. Saamistodistukset luokitellaan maittain liikkeeseenlaskijan sijaintimaan mukaan. Maittain kohdistamattomille erille on erillinen taulukko, jossa ilmoitetaan saamiset ja velat, joita ei voi kohdistaa mihinkään maahan. Tähän ryhmään voidaan lukea mm. korkosaamiset, mikäli luottolaitos ei sisäisesti seuraa erää maittain. Sektoriluokitus Luottolaitoksen ulkomaiset saamiset ja velat jaotellaan sektoreittain saamisiin pankeilta, julkiselta sektorilta ja pankkitoimintaan kuulumattomalta yksityiseltä sektorilta. Sektoriluokitus määräytyy luotonsaajan tai sijoituskohteen perusteella. Pankkisektorin määrittelyssä käytetään kriteeriä 04, Home country definition, jonka mukaan instituution on oltava kotimaassaan virallisesti määritelty kyseiseen kategoriaan kuuluvaksi. Esim. EU-alueella instituutio kuuluu pankkisektoriin mikäli se on luottolaitos EU:n ensimmäisen pankkidirektiivin mukaan tai keskuspankki määräyksen liitteen 6 luettelon perusteella. Pankkisektori: Luottolaitokset, myös valtion omistamat (S 322A) kr.04, Suomi (S 122A) Keskuspankit (S 321), Suomi (S 121) Julkinen sektori: (S 33 + S 361) Suomi (S 13) Yksityinen sektori: (määritellään jäännöseräksi) Pankkisektoriin kuulumaton yksityinen sektori (S 31 + S 3222 + S 32239 + S 323 + S 324 + S 325 + S 34 + S 35 + S 3X)
5 (7) Suomen osalta :Kotimaa (S 11 + S 1222 + S 12239 + S 123 + S 124 + S 125+ S 14+ S 15 + S 1X) Kansainväliset järjestöt (S 362) Ei kohdisteta maittain, ilmoitetaan erikseen maittain kohdistamattomissa erissä lomakkeilla N02, N12 ja N22 Käteisistä varoista tase-erä kassa luokitellaan julkiseen sektoriin kuuluvaksi. Maittain kohdistamattomissa erissä ilmoitetaan myös saamiset ja velat keskuspankeilta osuutena kokonaissaamisista maajaottelun lisäksi erillisinä erinä. Kansainvälinen järjestelypankki (BIS) luokitellaan aikaisemmasta poiketen sveitsiläiseksi pankiksi. Euroopan Keskuspankki EKP on saksalainen keskuspankki. Keskuspankeista ja kansainvälisistä järjestöistä on luettelo liitteenä (liite 5 ja liite 6). Maturiteettiluokitus Saamiset ja velat luokitellaan jäljellä olevan maturiteetin mukaan (C, Kr02 ) kolmeen luokkaan seuraavasti. Enintään yksi vuosi (C 05 00 01) Yli yksi vuosi, enintään kaksi vuotta (C 05 01) Yli kaksi vuotta (C 07) Saamistodistukset jaetaan jäljellä olevan maturiteetin mukaan kuitenkin niin, että vaihtuviin vastaaviin kuuluvat erät ilmoitetaan lyhimmässä luokassa ja pysyviin vastaaviin kuuluvat erät sopimuksen jäljellä olevan juoksuajan mukaisissa luokissa. Käteiset varat luokitellaan lyhimpään maturiteettiluokkaan. Riskin siirto saamisista, joiden lopullinen riski siirtyy toiseen maahan Lomakkeella eritellään ne saamiset, joiden lopullinen tai todellinen riski on sopimuksin tai muutoin siirtynyt lainansaajamaan tai sijoituskohdemaan ulkopuolelle. Kysymykseen tulevat tilanteet, joissa Saaminen on sellaisen pankin tai yrityksen ulkomaiselta sivukonttorilta, jonka pääkonttori sijaitsee sivukonttorin sijaintimaan ulkopuolella Saamisen on taannut lainansaajamaan ulkopuolella sijaitseva yksikkö, D- luokitus (Kr03) Riskinsiirtoerät jaotellaan maittain ja sektoreittain. Yhdestä maasta tietyltä sektorilta riskiä vähentäen siirtyvä erä (maa 1/sektori c: ulos maasta) merkitään vastaanottajamaan riskinsiirrossa saman sektorin riskiä lisääväksi. (maa 2/sektori c: maahan). Näin ollen yhteenlaskettujen ulos ja sisään riskinsiirtojen summien tulee olla yhtä suuret. Maittain kohdistamattomissa riskinsiirto-erissä ilmoitetaan sellaiset erät, joita ei voida kohdistaa mihinkään maahan. (tasapainotuserä)
6 (7) LOMAKKEIDEN TIEDONANTAJATASOKOHTAISET ERITYISERÄT N01 / N02 Luottolaitos ilman ulkomaisia sivukonttoreita ja ulkomaisen luottolaitoksen Suomessa toimiva sivukonttori Valuuttaluokitus Saamiset ja velat ilmoitetaan raporteilla N01 ja N02 valuutoittain VIRATI B- luokituksen mukaan Suomen Pankin ja EKP:n noteeraamaan keskikurssiin (B, Kr01) seuraavasti : Euro (EUR) Ruotsin kruunu (SEK) Ison-Britannian punta (GBP) Sveitsin frangi (CHF) Yhdysvaltain dollari (USD) Japanin jeni (JPY) Loput, luokitellaan jäännöseräksi Erät, joihin liittyy valuutanvaihtosopimus ilmoitetaan alkuperäisen valuutan mukaan raportointivaluutan määräisenä. Itse valuutanvaihtosopimus ilmoitetaan taseen ulkopuolisissa sitoumuksissa. Luottolaitos ilman ulkomaisia sivukonttoreita ilmoittaa lomakkeella N02 myös saamiset ja velat ulkomaisilta sivukonttoreiltaan ja muilta konsolidointiryhmän yrityksiltä osuutena kokonaissaamisista. Samoin ilmoitetaan saamiset ja velat EKP:lle osuutena keskuspankkisaamisista. Kansallisia keskuspankkeja ei lueta kuuluvaksi EKP:iin. Ulkomaisen luottolaitoksen Suomessa toimiva sivukonttori ilmoittaa saamiset ja velat pääkonttoristaan ja muilta konsolidointiryhmän yrityksiltä myös erikseen maajaottelun ulkopuolella. N11 / N12 Luottolaitoksen ulkomainen sivukonttori Luottolaitoksen ulkomainen sivukonttori ilmoittaa myös saamiset ja velat emoyhtiöltä, muilta sivukonttoreilta ja konsolidointiryhmän yrityksiltä. Nämä erät ilmoitetaan kokonaisuudessaan maajaottelun ulkopuolella. N11 ja N12 raporteilla ei ilmoiteta osakkeita ja aineellisia hyödykkeitä. N21 / N22 Luottolaitoksen konsolidointiryhmä Luottolaitoksen konsolidointiryhmä ilmoittaa ainoastaan saamiset edellä esitetyn määrittelyn mukaisesti. Saamiset esitetään konsolidointiperusteella siten, että konsolidointiryhmän sisäiset erät eliminoidaan.
7 (7) Taseen ulkopuoliset erät jaetaan erikseen edellä määritellyn jaon mukaan peruuttamattomiin sitoumuksiin ja johdannaissopimuksiin. Erillisenä eränä maittain kohdistamattomissa erissä ilmoitetaan kohdistamattomat luottotappiovaraukset. Erikseen ilmoitetaan myös saamiset EKP:lta osuutena keskuspankkisaamisista. Konsolidointiryhmän pankkisektorin saamisista ilmoitetaan erikseen saamiset sellaisilta pankeilta, joiden pääkonttori sijaitsee eri maassa. Kunkin maan kohdalla ilmoitetaan konsolidointiryhmään kuuluvan ulkomaisen yksikön paikallisen valuutan määräiset saamiset ja velat sijaintimaastaan. Osakkeet ilmoitetaan saamisissa pankkisektorilta tai muulta yksityiseltä sektorilta ja aineelliset hyödykkeet kohdistetaan muulle yksityiselle sektorille. Valuuttamääräisten erien muuttaminen Erät ilmoitetaan tiedon ajankohdan Suomen Pankin ja EKP:n julkaisemaan keskikurssiin. Vastaustarkkuus Tiedot ilmoitetaan tuhansina euroina tai markkoina. Euromääräisiin ilmoituksiin on siirryttävä vuoden 2002 ilmoituksissa.