Verotuksen ajankohtaista vuodelle 2014 Eteran palkkahallintopäivä Verohallinto
Sisältö: Verolait - keskeisimmät lainsäädäntömuutokset Verokortit 2014 - muutokset verokorteissa ja työnantajamenettelyssä - suorasiirrot - Verokortti verkossa Rajoitetusti verovelvolliset - lähdeverolain muutokset ja työnantajamenettely 2
Tuloveroasteikko 2014 (HE 105/2013 ja HE 181/2013) Progressiivinen tuloveroasteikko 2013 2014 Verotettava ansiotulo, euroa Vero alarajan kohdalla, euroa Vero alarajan ylittävästä tulon osasta, % Verotettava ansiotulo, euroa Vero alarajan kohdalla, euroa Vero alarajan ylittävästä tulon osasta, % 16 100 23 900 8 6,5 23 900 39 100 515 17,5 39 100 70 300 3 175 21,5 70 300 100 000 9 883 29,75 100 000-18 718,75 31,75 16 300 24 300 8 6,5 24 300 39 700 528 17,5 39 700 71 400 3 223 21,5 71 400 100 000 10 038,50 29,75 100 000-18 547,00 31,75 3
Tuloverolain muutoksia (HE 105/2013 ja HE 181/2013) Työtulovähennyksen enimmäismäärä nousee 1 010 (970 vuonna 2013) Perusvähennyksen enimmäismäärä nousee 2 930 (2.880 vuonna 2013) Asunto ja ensiasunnon velan korosta on vähennyskelpoista (TVL 58 ) : vuonna 2013 80 % vuonna 2014 75 % Kotitalousvähennys (TVL 127a ) - vähennyksen enimmäismäärä on 2 400 (2 000 vuonna 2013). 4
Muita tuloverolain muutoksia (HE luonnos) TVL 124 : - pääomatulosta suoritetaan veroa 30%. Jos verotettava tulo ylittää 40 000 (50 000 vuonna 2013), on vero 32%. - Yhteisön tuloveroprosentti on 20 (24,5% vuonna 2013). EPA 15 : - Muiden kuin julkisesti noteerattujen yhtiöiden osingosta peritään 7,5%, jos osinko on alle 150 000 euroa. Jos osinko ylittää 150 000 euroa, peritään 27% (0% vuonna 2013). Ennakonpidätys toimitetaan osingon yhteismäärästä (at + pot) 5
Kilometrikorvausten supistaminen (HE 88/2012 -> HE 181/2013) Voimaan vaiheittain: Vuonna 2013: Verovapaata määrää pienennetään 5 % Verohallinnon päätöksessä Vuonna 2014: Vuodelle 2014 oli tarkoitus leikata verovapaata kilometrikorvausta, jos työajoja on yli 15 000 km vuodessa. Leikkaus sidottiin keskitettyyn työmarkkinaratkaisuun syksyllä 2013 ja siitä on luovuttu, koska saavutettiin riittävän kattava ratkaisu. 6
Koulutusvähennys EVL 56 ja MVL 10f HE 95/2013, ehdotettu voimaantulo 2014 Enintään 3 päivää per työntekijä vähintään 1 tunnin koulutus, 1 päivä on 6 tuntia koulutusajalta maksettava palkkaa tosiasiallinen osallistuminen selvitys edellytysten täyttymisestä työntekijäkohtaisesti Koulutussuunnitelmaan perustuva koulutus liityntä nykyisiin tai tuleviin työtehtäviin Koulutusvähennyksen laskeminen työntekijöiden keskimääräinen päiväpalkka kertaa koulutuspäivien lukumäärä jaettuna kahdella VH:n ohjeet koulutusvähennyksestä ja koulutusten verotuskohtelusta tulossa 7
Verokortit ja työnantajamenettely
Verokorttien voimaantulo Verokortit tulevat voimaan 1.2.2014 Päätös voimaantulon ajankohdasta annetaan joulukuussa 2013 Ensimmäiset verokortit ovat asiakkailla ennen joulua Verotoimistot voivat tehdä muutosverokortteja vuodelle 2014 jo ennen joulua viikolla 50 (noin 11.12. alkaen) 9
Tammikuun ennakonpidätys Käytetään joulukuun 2013 verokorttia Tulojen seuranta aloitetaan alusta (koskee myös portaikkoverokorttia) Vuonna 2013 tehtyä valintaa A ja B-vaihtoehdon välillä noudatetaan myös vuoden 2014 tammikuun ennakkoperinnässä Tulojen seuranta katkaistaan myös uusien verokorttien tullessa voimaan (1.2.2014 ei koske portaikkoverokorttia) Muutosverokortti voi tulla voimaan 1.1.2014 alkaen Tulojen seuranta aloitetaan muutosverokortin voimaantulosta, eikä sitä katkaista 1.2.2014 10
Verokorttien ulkoasu lähes ennallaan Samat verokorttityypit käytössä vuodelle 2014 kuin tähänkin saakka: 1) Päätoimen palkkatulon verokortti 2) Sivutuloverokortti 3) Portaikkoverokortti 4) Freelance verokortti 5) Eläkkeensaajan palkkaverokortti (tulorajallinen) 6) Eläkkeensaajan eläkeverokortti Portaikkoverokortin tulorajat julkaistaan joulukuussa vero.fi sivuilla. Verokorttien ohjeita on täsmennetty. 11
Päätoimen verokortti 2013: 2014: 12
Ennakonpidätystietojen suorasiirrot Yleistä Työnantaja voi pyytää perusverokortin tietoja sähköisellä suorasiirtopyynnöllä Suorasiirtopyyntö tehdään Verohallinnon ylläpitämän Ilmoitin-palvelun kautta tai Tyvi-palvelun kautta Vuoden 2014 verokorttitietojen suorasiirtopyyntö tulee tehdä viimeistään 31.1.2014 Verohallinto suosittelee pyynnön tekemistä 31.12.2013 mennessä, jotta tiedot olisivat ajoissa palkanlaskennan käytössä Ohjeet ovat vero.fi:ssä Syventävät vero-ohjeet > Sähköinen asiointi > Kehittäjät > Tietuekuvaukset > Tietuekuvaukset - Suorasiirrot ja muut ilmoitukset 13
Ennakonpidätystietojen suorasiirrot Veronumero Rakennusalan työnantaja voi edelleen pyytää suorasiirron yhteydessä työntekijän veronumeron Veronumeropyyntö tehdään pyyntötietueen tavussa 52 (arvo 1) ja 12 numeroinen veronumero palautetaan pyyntötietueen tavuissa 120-131 Jos työnantaja pyytää veronumeron, merkitään työntekijä automaattisesti julkiseen veronumerorekisteriin suorasiirtopyynnön perusteella, jollei työntekijää ole sinne merkitty 14
Ennakkoperintäasetuksen muutos Verokorttia ei tarvitse esittää työnantajalle, jos työnantaja on saanut työntekijänsä ennakonpidätystiedot sähköisesti. Työnantaja toimittaa ennakonpidätyksen suorasiirto-tiedon mukaisesti verokorttien voimaantulosta lähtien, ellei työntekijä toimita muuta verokorttia työnantajalle. 15
Uusi menettely Työnantajan tulee informoida työntekijöitään: - että ennakonpidätystiedot on saatu sähköisesti - että työntekijän ei tarvitse toimittaa verokorttia työnantajalle. Jos työnantaja on saanut suorasiirtomenettelyssä sekä päätoimen palkan että sivutoimen tulon ennakonpidätystiedot, työnantaja selvittää työntekijältä, kumpaa verokorttia käytetään. 16
Jos työnantaja ei ole saanut työntekijän ennakonpidätystietoja sähköisesti suorasiirtomenettelyssä, verokortti tulee edelleen luovuttaa tai esittää työnantajalle. -> Tällainen tilanne on esimerkiksi silloin, jos työsuhde alkaa suorasiirtopyynnön tekemisen jälkeen. Uusi menettely ei koske muutosverokortteja. Tämän vuoksi muutosverokortti tulee edelleen toimittaa tai esittää työnantajalle. 17
Työnantajan todistus maksetuista palkoista verokortin liitteeksi Työnantajan on merkittävä maksetut ennakonpidätyksen alaiset palkat 1) verokorttiin, 2) erilliseen liitteeseen tai 3) uuteen Verohallinnon lomakkeeseen Työnantajan todistus maksetuista palkoista verokortin liitteeksi (Veroh 5049) Näin toimitaan, jos verokorttia on käytetty yhden tulorajan verokorttina (B) ja työsuhde päättyy kesken kalenterivuoden. 18
Ennakon oikaisu verkossa Uusi ominaisuus Verokortti verkossa palvelussa 2014
Verokortti verkossa 2014 palvelu laajenee Joulukuun puolessa välissä 2013 avataan Verokortti verkossa 2014 palvelu. Palvelussa voi edelleen laskea ja tulostaa uuden verokortin, mutta jatkossa asiakas voi myös hakea uutta ennakkoveroa muutosta hänelle jo maksuunpantuun ennakkoveroon (alennus, korotus, poisto) Palveluun tunnistaudutaan edelleen henkilökohtaisilla verkkopankkitunnuksilla tai sirullisella henkilökortilla. 20
Toiminnallisuus vuonna 2014 Palvelussa voi ilmoittaa ja muuttaa jatkossa vuokratuloja muita pääomatuloja ennakonkannon alaisia yritystuloja -> esim. liikkeen- ja ammatinharjoittajat, maatalouden harjoittajat ja yhtymien osakkaat voivat ilmoittaa ja korjata ennakkoveronsa perusteita. 21
Verokortti verkossa 2014 Palvelussa näytetään voimassa oleva ennakkoveron määrä ja ennakkoveron laskentaperusteet, joita voi muuttaa. Muuttunut ennakkovero ja uusi eräjako näytetään Laskennan tuloksessa. Tilisiirtolomakkeiden tulostaminen ei ole mahdollista Verokortti verkossa -palvelussa -> tulosteet toimitetaan postitse. -> jos ennakkoveron muutokseen liittyy myös verokorttimuutos, toimitetaan sekä verokortit että tilisiirtolomakkeet aina postitse. 22
Rajoitetusti verovelvollisen verotus 2014 Lähdeverolain muutos HE 80/2013 Ennakkoperintä - Lopullinen verotus Muutosverotus
HE:ssa ehdotettu muutos muutos koskee erityisesti palkan ym. ansiotulon verotusta ja matkakustannusten korvausten verovapautta. koskee henkilöä, joka: - asuu Euroopan talousalueeseen kuuluvassa valtiossa, tai - asuu valtiossa tai alueella, jota koskee sopimus virka-avusta ja tietojenvaihdosta veroasioissa, tai - on kolmansien maiden kansalaisten erityisestä maahanpääsymenettelystä tieteellistä tutkimusta varten annetussa neuvoston direktiivissä 2005/71/EY tarkoitetun oleskeluluvan haltija. 24
HE:ssa ehdotettu muutos ehdot täyttävä Rajoitetusti verovelvollinen voi vaatia Verotusmenettelylain (VML) mukaista verotusta -> rajoitetusti verovelvollisen verokortti tai ennakkovero VML mukaan -> esitäytetty veroilmoitus lopullisessa verotuksessa. jos ei vaadi VML mukaista verotusta, menettely ennakkoperinnässä kuten ennenkin vaatimuksen voi esittää vielä lopullisessa verotuksessa ja 5 vuotta verotuksen päättymisen jälkeen. 25
Ennakkoperintä 1.1.2014 alkaen Rajoitetusti verovelvollinen voi valita: lähdeverotuksen 35 % mukaan oletus, jos ei haeta verokorttia lähdeverotuksen 35 % mukaan, huomioiden lähdeverolain 6 :n huojennus 510 /kk tai 17 /pv edellyttää merkintää lähdeverokortilla verotusmenettelylain mukaisen verotuksen edellyttää rajoitetusti verovelvollisen verokortin tai ennakkoveron hakemista (uusi lomake) 26
Rajoitetusti verovelvollisen verokortti Verokortti näyttää lähes samalta kuin yleisesti verovelvollisen verokortti: * perusprosentti * lisäprosentti * tuloraja Verokorttia käytetään samalla tavalla kuin yleisesti verovelvollisen verokorttia Veroprosentti sisältää sairausvakuutusmaksun, jos henkilö on Suomessa vakuutettu Eläke- ja työttömyysvakuutusmaksut peritään ennakonpidätyksen/lähdeveron lisäksi, jos vakuuttamisvelvollisuus on olemassa. 27
Kausiveroilmoitus / vuosi-ilmoitus 2014 Kausiveroilmoitus - muusta kuin julkisyhteisön maksamasta palkasta peritty määrä ilmoitetaan ennakonpidätyksenä - julkisen sektorin palkasta, palkkioista, työkorvauksista tai muista tulolajeista peritty määrä ilmoitetaan lähdeverona Vuosi-ilmoitus VEROH 7809 - muu kuin julkisyhteisöltä saatu palkka ilmoitetaan uudella suorituslajilla AR - muut suoritukset ilmoitetaan kuten ennenkin 28
Työnantaja ei voi asioida verovelvollisen puolesta Asiakkaan on asioitava henkilökohtaisesti verotoimistossa, koska verokorttia varten tarvitaan henkilötunnus. Mukana verotoimistossa oltava rekisteröintiin tarvittavat asiakirjat Asiakas täyttää henkilötunnuksen ja lähdeverokortin saamista varten tarpeelliset lomakkeet. -> lomakkeella kysytään tiedot Suomesta saatavista tuloista sekä ulkomailta saatavista palkoista, eläkkeistä ja etuuksista. 29
Matkakustannusten korvaukset Jatkossa myös rajoitetusti verovelvolliselle voidaan maksaa matkakustannusten korvauksia samalla tavalla kuin yleisesti verovelvollisellekin. Lähdeverolain 4 : Palkkaan ei lueta tuloverolain mukaisia verovapaita matkakustannusten korvauksia eikä merityötuloa saavan verovapaita korvauksia 30