ASIAKASKIRJE 10.01.2007 TILI- JA HALLINTOPALVELU ILMOLA OY:N ASIAKKAILLE Oikein Hyvää alkanutta Uutta Vuotta 2007! Jo vakiintuneen tavan mukaan olen taas näin uuden vuoden alkaessa koonnut tähän ajankohtaisia asioita seuraavasti: - Kotisivut osoitteessa www.ilmola.com - Vuosi-ilmoitukset vuodelta 2006 - Vuoden 2006 veroilmoitusten jättöajat - Valvontailmoitukset vuodelle 2007 - Kulukorvaukset vuodelle 2007 - Luontoisetujen raha-arvoja vuodelle 2007 - Palkansaajan nettopalkasta perittävät maksut 2007 - Ennakon täydennysmaksun maksuaikataulu ja korkovaikutukset - Verotuksen korot - Vuoden 2007 verokortit - Peruskorosta - Lopuksi KOTISIVUT Marraskuussa 2005 avasimme www-sivut osoitteessa: www.ilmola.com. Ellet ole vielä sivuihimme tutustunut, tee se ihmeessä. Sivuja päivitetään aina sitä mukaa kun saan sisältöä sivuille tuotettua. Viimeiset päivitykset sivuille tehtiin joulukuussa. Uutuutena sivuille tuli mm. varsin monipuolinen linkkilista www-sivuista, joilta yrittäjä tietoa useimmiten tarvitsee. Uutta on myös sivujen Tietoisku-osio, joihin kirjoitan enemmän tai vähemmän ajankohtaista yrittäjää kiinnostavaa asiaa. Uutiset-sivua kannattaa myös silloin tällöin käydä kurkkaamassa, varsinkin ennen lomaaikoja, koska tieto esim. henkilökuntamme lomista tai toimistomme poikkeuksellisista aukioloajoista löytyy sieltä. Sivuiltamme saat myös suoraan yhteyden meihin; et siis tarvitse erikseen mitään sähköpostiosoitetta. Kun lähetät viestiä meille kotisivujen kautta, huomioi, että viesti tulee meille kaikille, mikäli viestilaatikon yhteydessä ei erikseen mainita, että lähetä viesti esimerkiksi Vesalle. Nimetty viesti tulee tietysti vain asianomaiselle. Lisäksi kannattaa muistaa, että kotisivuiltamme lähetetyssä
viestissä ei näy viestin lähettäjän sähköpostiosoitetta. Yhteystiedot on siis hyvä laittaa viestiin mukaan. Toki nimettömänäkin voi viestiä lähettää, mikäli haluaa. VUOSI-ILMOITUKSET VUODELTA 2006 Vuosi-ilmoitukset verottajalle vuodelta 2006 on annettava viimeistään 31.1.2007. Vuosi-ilmoitukset annetaan mm. vuonna 2006 maksetuista osingoista sekä palkoista. Vakuutusyhtiölle annetaan vuosi-ilmoitukset yleensä lakisääteisen tapaturmavakuutuksen ja TELvakuutuksen osalta erikseen. Vakuutusyhtiöille annettavien vuosi-ilmoitusten jättöajat poikkeavat verottajalle annettavien ilmoitusten jättöajoista. Yleensä ne on annettava helmikuun 2007 aikana. Niiden asiakkaiden osalta, joiden palkanlaskennan hoidamme, teemme myös vuosi-ilmoitukset automaattisesti Elma TYVI palvelun kautta. Toimita meille kuitenkin sekä verottajalta että vakuutusyhtiöltä tulleet lomakkeet mahdollisimman pian. Muiden asiakkaidemme osalta teemme vuosi-ilmoitukset mikäli toimitat täytettävät lomakkeet meille. Tehostaakseen vuosi-ilmoitustietojen saantia verottaja voi määrätä tiedonantovelvollisuuden laiminlyönnistä verotuslain 22 a :n mukaisen laiminlyöntimaksun. Laiminlyöntimaksun välttämiseksi tiedonantovelvollisen on huolehdittava vuosi-ilmoitustietojen antamisesta verohallinnolle ajoissa ja virheettöminä. Laiminlyöntimaksun suuruutta määrättäessä otetaan huomioon mm. annettavien tietojen määrä, sillä jos puuttuvia tai virheellisiä tietoja on paljon, on tällä huomattava vaikutus monen verovelvollisen saaman esitäytetyn veroilmoituksen tietoihin. Laiminlyöntimaksu määrätään täysin sadoin euroin, jolloin pienin määrättävä maksu on 100 euroa. Huomioi siis tämä, mikäli täytät itse vuosi-ilmoituslomakkeet. VUODEN 2006 VEROILMOITUSTEN JÄTTÖAJAT Osakeyhtiöt, osuuskunnat ja muut yhteisöt Osakeyhtiöt, osuuskunnat, yhdistykset, säätiöt yms. yhteisöt antavat aina veroilmoituksensa 4 kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä. Yhteisöt, joiden tilikausi on päättynyt 31.12.2006, antavat näin ollen veroilmoituksensa viimeistään maanantaina 30.4.2007. Myös ennakontäydennysmaksun (tilikauden 2006 veroista) viimeinen maksupäivä (ilman yhteisökorkoa) on tuo samainen 30.4.2007 näillä yhteisöillä. Asunto- ja kiinteistöosakeyhtiön kannattaa tarkistaa saamastaan veroilmoituksen täyttöoppaasta ehdot, joiden täyttyessä veroilmoitusta ei tarvitse antaa lainkaan. Ns. Isännöitsijälomake (lomake 102) on kuitenkin annettava 31.1.2007 mennessä. Avoimet yhtiöt ja kommandiittiyhtiöt Avoin yhtiö, kommandiittiyhtiö ja muu elinkeinoyhtymä antaa veroilmoituksensa tilikauden päättymisajankohdasta riippumatta viimeistään 3.4.2007.
Yksityiset elinkeinonharjoittajat Kaikki liikkeen- ja ammatinharjoittajat palauttavat verovuoden 2006 veroilmoituslomakkeensa tilikaudeden päättymisjankohdasta riippumatta yhtä aikaa 3.4.2007 tai lomakkeelle merkittynä tätä myöhäisempänä palautuspäivänä joko 8.5. tai 15.5.2007. Liikkeen- ja ammatinharjoittajat saavat esitäytetyn veroilmoituksen maaliskuun alussa tai huhtikuussa. Esitäytetylle veroilmoitukselle on tulostettu sen palautusaika, joka on joko 3.4., 8.5. tai 15.5.2007. Esitäytetty veroilmoitus palautetaan kuitenkin vain, jos siihen on lisättävää tai korjattavaa. VALVONTAILMOITUKSET VUODELLE 2007 Täytämme kaikille asiakkaillemme valvontailmoitukset verottajaa varten. Verottajan olisi pitänyt postittaa tämän vuoden valvontailmoitukset. Mikäli et niitä jostain syystä ole saanut, asiaa kannattaa kysyä verotoimistosta. Huomaa, että valvontailmoituslomakkeiden mukana on tullut maksuohje-lomakkeet erikseen arvonlisäveron ja työnantajasuoritusten maksamista varten. Älä toimita niitä meille. Tarvitset niitä arvonlisäveroa tai työnantajasuorituksia maksaessasi. Olemme siirtyneet myös valvontailmoitusten osalta sähköiseen ilmoitusmenettelyyn, mutta toimita silti meille verottajalta saamasi ilmoituslomakkeet. KULUKORVAUKSET VUODELLE 2007 Kulukorvaukset vuodelle 2007 on vahvistettu seuraaviksi: - km-korvaus: 0,43 e/km + 7 c/km perävaunun kuljettamisesta autoon kiinnitettynä, +2 c/km lisähenkilökorotus (2006: 0,42 e/km + 6 c/km + 2 c/km lisähenkilökorotus) -kokopäiväraha: 31 e (matkan kesto yli 10 h) (2006: 30 e) - osapäiväraha: 14 e (matkan kesto yli 6 h) (2006: 14 e) - ateriakorvaus: 7,75 e (2006: 7,50 e) Ateriakorvauksen maksaminen edellyttää, että työmatkasta ei suoriteta päivärahaa ja että palkansaajalla ei työn vuoksi ole mahdollisuuttaruokailutauon aikana aterioida tavanomaisella ruokailupaikallaan. LUONTOISETUJEN RAHA-ARVOJA VUODELLE 2007 - ravintoetu 5,00 euroa (vuonna 2006 4,90 euroa) - kotipuhelinetu 20,00 euroa (sama 2006) - matkapuhelinetu 20,00 euroa (sama 2006).
Työnantajan palkansaajan kotiin kustantamasta puhelimesta muodostuvan puhelinedun raha-arvo on siis 20,00 euroa kuukaudessa. Edun arvo kattaa puheluista aiheutuneet kustannukset. Matkapuhelimen osalta edun arvo kattaa puheluista, tekstiviesteistä sekä multimediaviesteistä aiheutuneet kustannukset. PALKANSAAJAN NETTOPALKASTA PERITTÄVÄT MAKSUT 2007 Maksettaessa muun kuin YEL:n alaisen henkilön palkkaa, työntekijän palkasta on ennakonpidätyksen lisäksi pidätettävä eläkevakuutusmaksua 4,3 % työntekijän ennakonpidätyksen alaisesta palkasta alle 53-vuotiaan osalta ja 53-vuotiaalta ja tätä vanhemmalta 5,4 % ja työttömyysvakuutusmaksua 0,58 %. Muutoksia edelliseen vuoteen ei siten tullut. Työnantajan sosiaaliturvamaksu (sotu-maksu) vuonna 2007 maksetusta palkasta on 2,951 % (I luokassa) (vuonna 2006 2,958 %). ENNAKON TÄYDENNYSMAKSUN MAKSUAIKA JA KORKOVAIKUTUKSET Verohallitus on julkaisussaan 62.07 1.1.2007 tehnyt selkoa henkilöasiakkaan maksamasta ennakon täydennysmaksusta verovuodelle 2006 ja sen vaikutuksesta koronlaskentaan. Seuraavassa referaatti tästä. Ennakon täydennysmaksu verovuodelle 2006 on maksettava 31.1.2007 mennessä välttyäkseen kokonaan jäännösveron korolta. Jäännösveron korkoa ja ennakonpalautuksen palautuskorkoa lasketaan 1.2.2007 alkaen. Jäännösveron koron määrää voi alentaa maksamalla ennakon täydennysmaksua 1.10.2007 mennessä. 1.10.2007 mennessä maksettu jäännösvero rinnastetaan ennakontäydennysmaksuun ja sillä on sama korkovaikutus kuin täydennysmaksulla. Ennakon täydennysmaksun tilisiirtokortin viestitiedoissa on kohta, johon asiakas voi merkitä mille verovuodelle täydennysmaksu on tarkoitettu. Jos asiakas ei ole merkinnyt verovuotta viestitietoihin, luetaan täydennysmaksu aikaisimman mahdollisen verovuoden hyväksi. Jos asiakas on maksanut täydennysmaksun tai jäännösveron huhtikuun ja syyskuun 2007 välisenä aikana, asiakas saa uuden verotuspäätöksen, jossa suoritus on otettu huomioon veron ja koron määrässä. Jäännösverolle lasketaan korkoa 1.2.2007 alkaen jäännösveron ensimmäisen erän eräpäivään saakka. Jäännösveron ensimmäinen eräpäivä ajoittuu joulukuun 2007 alkuun. Jäännösveron korko on 1 %, kun jäännösveron määrä on korkeintaan 10 000 euroa. Jäännösveron 10 000 ylittävältä osuudelta korko on 5 %. Lasketusta jäännösveron koron määrästä vähennetään 20 euroa. Tästä johtuen verovuoden 2006 jäännösverolle peritään korkoa vain, jos jäännös-
veron määrä on suurempi kuin n. 2 350 euroa. Ennakonpalautukselle lasketaan korkoa 1.2.2007 alkaen palautuskuukautta edeltävän kuukauden loppuun. Palautuskorko on 1 %. VEROTUKSEN KOROT Verojen korot ovat seuraavat: 2007 2006 Veronlisäys 10,0 % 9,5 % Viivekorko 10,0 % 9,5 % Yhteisökorko - maksettava 5,0 % 4,5 % - palautettava 1,0 % 0,5 % Jäännösveron korko 10 000 eurolle ja sitä pienemmälle määrälle 1,0 % 0,5 % 10 000 euroa ylittävälle osalle 5,0 % 4,5 % Korko veronpalautuksille 1,0 % 0,5 % (säännönmukainen verotus) Kertauksena selvitys siitä, mitä milläkin korolla verotuksessa tarkoitetaan. Veronlisäystä maksetaan oma-aloitteisesti suoritettavan veron (esim. alv, ennakonpidätys, sotu) määräpäivänä maksamatta jätetylle osalle. Maksuunpantua veroa eräpäivän jälkeen maksettaessa verolle ja mahdolliselle veronkorotukselle lasketaan viivekorko. Viivekorkoa maksetaan siis esim. jos välittömät verot maksetaan eräpäivän jälkeen. Yhteisökorko puolestaan alkaa juosta esim. osakeyhtiössä siitä päivästä, jolloin veroilmoitus on jätettävä (4 kuukautta tilikauden päättymisestä). Maksettavalta yhteisökorolta välttyy, mikäli maksaa tilinpäätöksessä selvitettävän yhteisöveron viimeistään veroilmoituksen viimeisenä jättöpäivänä. Lisäksi on huomioitava esim. Ennakkoperintälain 44, jossa säädetään veronkorotuksesta. Verovirasto voi korottaa siis esim. ennakonpidätystä, mikäli pidätysvelvollinen on jättänyt ennakonpidätyksen säädetyssä ajassa toimittamatta tai maksamatta tai maksanut sitä ilmeisesti liian vähän, enintään jopa 30 prosentilla (1. mom.). Käytännössä verottaja perii verovelvolliselta veronkorotusta yleensä 2-30 % riippuen laiminlyönnin asteesta. Verottaja voi periä veronkorotuksen myös siitä riippumatta, onko verovelvollinen oma-aloitteisesti maksanut veronlisäystä. Kannattaa maksaa viivästyneestä suorituksesta kuitenkin oma-aloitteisesti veronlisäystä. Kokemukseni mukaan näin menetellen on suurempi mahdollisuus selvitä ilman veronkorotusta tai ainakin alhaisemmalla korkoprosentilla. Veronkorotus lasketaan suoraan pääomasta; se ei siis ole vuotuista korkoa. Näin ollen veronkorotukset voivat olla korkona varsin suuria. Veronlisäys (myös viivekorko) lasketaan veron määräpäivää seuraavasta päivästä maksupäivään, molemmat mainitut päivät mukaan lukien. Korkopäiviä laskettaessa jokaisessa kuukaudessa
katsotaan olevan 30 päivää ja vuodessa 360 päivää. Veronlisäys lasketaan euroina sentteineen. Veronlisäyksen vähimmäismäärä on 3 euroa. Seuraavassa esimerkki veronlisäyksen laskukaavasta: Korkoprosentti x korkopäivät x vero/100 x 360 Esimerkki: Jos arvonlisäverovelvollinen on maksanut heinäkuun 2006 veron (20 000 euroa) myöhässä 23.9.2006, hänen tulee maksaa veronlisäystä 8 päivältä. Veronlisäys v. 2006 oli 9,5 %, joten veronlisäystä on maksettava yhteensä 42,22 euroa (20 000 euroa x (9,5/100) x (8/360) = 42,22). VUODEN 2007 VEROKORTIT Uudet vuoden 2007 verokortit otetaan käyttöön 1.2.2007. Siis helmikuun alusta lähtien maksetusta palkasta pidätetään vero uuden ennakonpidätysprosentin mukaisesti. Jos tulot tai vähennykset ovat muuttuneet merkittävästi, verokortin muuttaminen on paikallaan. Verohallitus tiedottaa, että vapaaehtoisten eläkevakuutusmaksujen perusteella tehtävä vähennys puuttuu osalta asiakkaista. Asian voi tarkistaa verokortin mukana tulleesta selvityksestä. PERUSKOROSTA Valtiovarainministeriö on vahvistanut peruskoroksi 3,75 prosenttia ajalle 1.1.2007-30.6.2007. Vuonna 2006 peruskorko oli: 1.1.2006-30.6.2006 2,50 % 1.7.2006-31.12.2006 3,25 %. Vaikka peruskoron merkitys esim. pankkilainojen viitekorkona on enää vähäinen, on sillä verotusmielessä merkitystä seuraavissa tilanteissa: 1. Osakaslainasta on perittävä peruskoron suuruista korkoa, jos lainaa ei ole luettu osakkaana olevan luonnollisen henkilön pääomatuloksi (TVL 53 a ) 2. Työsuhdelainasta on perittävä peruskoron suuruista korkoa; korkoetu katsotaan veronalaiseksi ansiotuloksi siltä osin, kuin se alittaa peruskoron (TVL 67 ) 3. Ns. negatiivisen oman pääoman koron laskemisessa. Elinkeinotoiminnasta johtuneena ei pidetä sitä osaa koroista, joka vastaa yksityisestä liikkeestä (esim. toiminimi), amma-
tista tai elinkeinoyhtymästä nostettujen yksityisottojen johdosta syntynyttä negatiivista oman pääoman jäännöstä kerrottuna korkoprosentilla, joka on peruskorko lisättynä yhdellä prosenttiyksiköllä (EVL 18.2 ). Käytännössä tämä viimeinen kohta merkitsee sitä, että jos esim. toiminimen oma pääoma on yksityisottojen johdosta negatiivinen, kaikki toiminimen korkokulut eivät ole verotuksessa aina vähennyskelpoisia. Tässä on yksi hyvä syy pyrkiä pitämään esim. yksityisliikkeen oma pääoma aina positiivisena. LOPUKSI Toivottavasti olen onnistunut tähän asiakaskirjeeseen kokoamaan sinua kiinnostavia yrityksesi hallintoon liittyviä asioita. Kiitän sinua hyvä asiakkaamme hyvästä yhteistyöstä päättyneen ja alkaneen vuoden aikana ja toivotan menestystä sinulle vuodelle 2007. VesaIlmola Tili- ja hallintopalvelu Ilmola Oy