Ajankohtaista verotuksesta

Transkriptio

1 Ajankohtaista verotuksesta Konsultit 2HPO 1

2 Reaaliset käytettävissä olevat tulot desiileissä ja ylimmässä prosentissa Lähde: VATT 2

3 Bruttotulojen koostumuksen kehitys Lähde: VATT 3

4 Bruttotulojen koostumus 2007 Lähde: VATT 4

5 Bruttopääomatulojen koostumus 2007 Lähde: VATT 5

6 Verolajien osuudet kertymästä 50 % Tuloverot Pakolliset sosiaaliturvamaksut Verot palkkasummasta ja työvoimasta Omaisuusverot Tavaroista ja palveluista maksetut verot Muut verot Lähde: Tilastokeskus 6

7 Verokertymän jakauma ,7 % 11,6 % 27,9 % Pääomaverot Ansiotuloverot Työntekijän sova-maksut 28,1 % Työnantajan sovamaksut Välilliset verot Muut verot 21,1 % 8,7 % Lähde: Verohallitus 7

8 Verokertymän jakauma ,3 % 11,0 % 28,1 % Pääomaverot Ansiotuloverot Työntekijän sova-maksut 28,8 % Työnantajan sovamaksut Välilliset verot Muut verot 22,1 % 7,8 % Lähde: Verohallitus 8

9 Verokertymän jakauma ,6 % 12,3 % 26,6 % Pääomaverot Ansiotuloverot Työntekijän sova-maksut 30,4 % Työnantajan sovamaksut Välilliset verot Muut verot 21,0 % 7,1 % Lähde: Verohallitus 9

10 Verotuksen rakenne EU:ssa 2007 Lähde: Eurostat ja EK 10

11 * 2012* Kokonaisveroaste % Suomi KA. EU-15 KA. OECD Lähde: OECD ja Tilastokeskus Kokonaisveroaste = Verokertymä / BKT 11

12 Meksiko (2010) Chile Turkki USA Australia (2010) Korea Japani (2010) Irlanti (2010) Sveitsi Slovakia Kanada Kreikka Portugali (2010) Espanja Uusi Seelanti Puola (2010) Israel Viro KA. OECD (2010) Tsekki Iso-Britannia Unkari Islanti Slovenia Saksa Luxemburg KA. EU Alankomaat (2010) Itävalta Italia Norja SUOMI Belgia Ranska Ruotsi Tanska Kokonaisveroaste 2010/2011* 50 % Lähde: OECD 12

13 Meksiko Chile USA Korea Australia Turkki Japani Irlanti Sveitsi Slovakia Kreikka Kanada Portugali Uusi Seelanti Puola Espanja Israel KA. OECD Viro Tsekki Iso-Britannia Islanti Saksa Luxemburg Slovenia Unkari KA. EU Alankomaat Itävalta SUOMI Ranska Norja Italia Belgia Ruotsi Tanska Kokonaisveroaste % Lähde: OECD 13

14 HPO.FI Kokonaisveroaste 2011 Lähde: EU Liettua Bulgaria Latvia Sveitsi Romania Slovakia Irlanti Espanja Kreikka Puola Viro Portugali Malta Tsekki Kypros Islanti Iso-Britannia Unkari Luxemburg Slovenia Alankomaat Saksa EU-27 EA-17 Itävalta Italia Norja SUOMI Ranska Belgia Ruotsi Tanska %

15 Suurimmat verotuet 2006 milj. euroa Lähde: VATT ja VM 15

16 Keskimääräiset veroasteet Suomi % Työn km. veroaste Pääoman km. veroaste Kulutuksen km. veroaste Po.- ja yritystulon km. veroaste Yritystulon km. veroaste Po.- ja yrittäjätulon km. veroaste Energian km. veroaste Lähde: Eurostat ja Euroopan komissio Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja 16

17 Yhteisöverokanta % 30 % 25 % 20 % 15 % 10 % 10,0 %10,0 % 12,5 % 16,0 % 15,0 %15,0 % 20,0 % 19,0 %19,0 %19,0 %19,0 % 18,0 % 22,2 % 26,0 % 26,3 % 26,9 % 24,5 % 25,0 %25,0 %25,0 % 31,4 %31,5 % 30,4 % 29,3 %29,5 % 33,3 % 34,0 % 35,0 % 5 % 0 % 0,0 % Lähde: IBFD, EU, OECD ja KPMG Virossa jakamatonta voittoa ei veroteta. Jaettavan voiton veroaste 21 %. 17

18 Yhteisöverokanta % 50 % 40 % 30 % 20 % 10 % 0 % Lähde: IBFD, EU ja KPMG SUOMI OECD EU 18

19 Bulgaria Kroatia Viro Slovakia Latvia Venäjä Liettua Kypros Romania Meksiko Tsekki Unkari Uusi-Seelanti Turkki Puola Slovenia Malta Islanti KA. KA. EU-27 Italia Suomi Chile KA. OECD Luxemburg Itävalta Israel Belgia Kanada Australia Espanja Japani Alankomaat KA. EU-15 Korea Kreikka Norja Portugali USA Ruotsi Saksa Ranska Iso-Britannia Irlanti Tanska Sveitsi Osingon verokiila 2012* 70 % 60 % 50 % 40 % 30 % 20 % 10 % 0 % Yritys Korkeimman rajaveroasteen omaavan osakkeenomistajan pörssiyhtiöltä saaman 1 yksikön suuruisen lisäosingon (raja)veroaste. Lähde: IBFD, OECD ja Hietalan laskelmat 19 Osakas

20 Bulgaria Viro Slovakia Latvia Venäjä Liettua Tsekki Unkari Uusi-Seelanti Islanti KA. KA. EU-27 Italia Suomi Itävalta Belgia Espanja Japani Alankomaat KA. EU-15 Kreikka Norja USA Ruotsi Saksa Ranska Iso-Britannia Irlanti Tanska Sveitsi 60 % Osingon verokiila 2012* 50 % 40 % 30 % 20 % 10 % 0 % Yritys Osakas Korkeimman rajaveroasteen omaavan osakkeenomistajan pörssiyhtiöltä saaman 1 yksikön suuruisen lisäosingon (raja)veroaste. Lähde: IBFD, OECD ja Hietalan laskelmat 20

21 Latvia Viro Tsekki Slovenia Irlanti Slovakia Liettua Venäjä Tanska KA. EU-27 Belgia Ruotsi Unkari SUOMI Alankomaat KA. 35 maata Portugali Puola Iso-Britannia Italia Itävalta KA. EU-15 Saksa Luxemburg Ranska Kreikka Japani Espanja USA Norja Kansallisen investoinnin yhtiötason EMTR % 20 % 15 % 10 % 5 % 0 % Investointi, joka rahoitettu 55 % tulorahoituksella, 35 % velalla, 10 % osakeannilla ja joka koostuu 48 % koneista, 28 % rakennuksista, 22 % varastoista ja 2 % aineettomasta.nimelliskorko 7 % ja inflaatio 2 % Lähde: IBFD ja Hietalan laskelmat 2HPO.FI 21

22 Kansallisen investoinnin yhtiötason EMTR 30 % Suomi KA. 20 maata KA. EU KA. 20 maata: Itävalta, Belgia, Tanska, Suomi, Ranska, Saksa, Kreikka, Islanti, Irlanti, Italia, Japani, Luxemburg, Alankomaat, Uusi Seelanti, Norja, Portugali, Espanja, Ruotsi, Iso-Britannia, USA Investointi, joka rahoitettu 55 % tulorahoituksella, 35 % velalla ja 10 % osakeannilla sekä joka koostuu 48 % koneista, 28 % rakennuksista, 22 % varastoista ja 2 % aineettomasta. Nimelliskorko 7 % ja inflaatio 2 % Lähde: IBFD ja Hietalan laskelmat 2HPO.FI 22

23 Irlanti Latvia Liettua Tsekki Slovenia Slovakia Unkari Puola Viro Venäjä KA. EU-27 KA. 35 maata Tanska Alankomaat Kreikka Itävalta SUOMI Ruotsi Iso-Britannia KA. EU-15 Portugali Norja Saksa Luxemburg Italia Espanja Belgia Ranska USA Japani Kansallisen investoinnin yhtiötason EATR % 35 % 30 % 25 % 20 % 15 % 10 % 5 % 0 % Investointi, joka rahoitettu 55 % tulorahoituksella, 35 % velalla, 10 % osakeannilla ja joka koostuu 48 % koneista, 28 % rakennuksista, 22 % varastoista ja 2 % aineettomasta.nimelliskorko 7 % ja inflaatio 2 % Lähde: IBFD ja Hietalan laskelmat 2HPO.FI 23

24 Kansallisen investoinnin yhtiötason EATR 40 % Suomi KA. 20 maata KA. EU KA. 20 maata: Itävalta, Belgia, Tanska, Suomi, Ranska, Saksa, Kreikka, Islanti, Irlanti, Italia, Japani, Luxemburg, Alankomaat, Uusi Seelanti, Norja, Portugali, Espanja, Ruotsi, Iso-Britannia, USA Investointi, joka rahoitettu 55 % tulorahoituksella, 35 % velalla ja 10 % osakeannilla sekä joka koostuu 48 % koneista, 28 % rakennuksista, 22 % varastoista ja 2 % aineettomasta. Nimelliskorko 7 % ja inflaatio 2 % Lähde: IBFD ja Hietalan laskelmat 2HPO.FI 24

25 Slovakia Venäjä Latvia Slovenia Tsekki Belgia Viro Portugali Unkari Italia Itävalta KA. EU-27 KA. 35 maata Saksa Puola Norja SUOMI Espanja Luxemburg KA. EU-15 Japani Ranska Ruotsi Alankomaat Sveitsi Kreikka USA Irlanti Iso-Britannia Tanska Kansallisen investoinnin omistajatason EMTR % 60 % 50 % 40 % 30 % 20 % 10 % 0 % Investointi, joka rahoitettu 55 % tulorahoituksella, 35 % velalla, 10 % osakeannilla ja joka koostuu 48 % koneista, 28 % rakennuksista, 22 % varastoista ja 2 % aineettomasta.nimelliskorko 7 % ja inflaatio 2 % Lähde: IBFD ja Hietalan laskelmat 2HPO.FI 25

26 Kansallisen investoinnin omistajatason EMTR 100 % Suomi KA. 20 maata KA. EU KA. 20 maata: Itävalta, Belgia, Tanska, Suomi, Ranska, Saksa, Kreikka, Islanti, Irlanti, Italia, Japani, Luxemburg, Alankomaat, Uusi Seelanti, Norja, Portugali, Espanja, Ruotsi, Iso-Britannia, USA Investointi, joka rahoitettu 55 % tulorahoituksella, 35 % velalla ja 10 % osakeannilla sekä joka koostuu 48 % koneista, 28 % rakennuksista, 22 % varastoista ja 2 % aineettomasta. Nimelliskorko 7 % ja inflaatio 2 % Lähde: IBFD ja Hietalan laskelmat 2HPO.FI 26

27 Viro Latvia Slovakia Tsekki Unkari Puola Venäjä Alankomaat SUOMI KA. EU-27 Tanska KA. 35 maata Italia Slovenia Ruotsi Espanja Kreikka USA Irlanti KA. EU-15 Luxemburg Iso-Britannia Itävalta Portugali Ranska Saksa Norja Belgia Sveitsi Japani Kansallisen investoinnin omistajatason EATR % 50 % 40 % 30 % 20 % 10 % 0 % Investointi, joka rahoitettu 55 % tulorahoituksella, 35 % velalla, 10 % osakeannilla ja joka koostuu 48 % koneista, 28 % rakennuksista, 22 % varastoista ja 2 % aineettomasta.nimelliskorko 7 % ja inflaatio 2 % Lähde: IBFD ja Hietalan laskelmat 2HPO.FI 27

28 Kansallisen investoinnin omistajatason EATR 70 % Suomi KA. 20 maata KA. EU KA. 20 maata: Itävalta, Belgia, Tanska, Suomi, Ranska, Saksa, Kreikka, Islanti, Irlanti, Italia, Japani, Luxemburg, Alankomaat, Uusi Seelanti, Norja, Portugali, Espanja, Ruotsi, Iso-Britannia, USA Investointi, joka rahoitettu 55 % tulorahoituksella, 35 % velalla ja 10 % osakeannilla sekä joka koostuu 48 % koneista, 28 % rakennuksista, 22 % varastoista ja 2 % aineettomasta. Nimelliskorko 7 % ja inflaatio 2 % Lähde: IBFD ja Hietalan laskelmat 2HPO.FI 28

29 Pk-yrittäjän investoinnin pääomakustannus % 10 % 9 % 8 % 7 % 6 % 5 % 4 % 3 % 0%/21%/22,4% 20,8 % 27,3 % 38,3 % 42,3 % 50,5 % 52,5 % 2 % 1 % 0 % po.tulo-os.<60000 po.tulo-os.>60000 po.tulo-os.<60000, palkka po.tulo-os.>60000, palkka Investointi, joka rahoitettu tulorahoituksella. Nimelliskorko 7 %. palkka = pääomakustannus, jos/kun edullisempaa ottaa tulo palkkana. po.tulo-os.</> = pääomatulo-osingon määrä alle/yli euroa Lähde: Hietalan laskelmat, HPO.FI 29

30 Pk-yrittäjän investoinnin pääomakustannus ja Investointi, joka rahoitettu tulorahoituksella. Nimelliskorko 7 %. palkka = pääomakustannus, jos/kun edullisempaa ottaa tulo palkkana. po.tulo-os.</>xxx 000 = pääomatulo-osingon määrä alle/yli xxx 000 euroa Lähde: Hietalan laskelmat, HPO.FI 30

31 Pk-yrittäjän investoinnin pääomakustannus vuonna 2011 ja vuosina Tulorahoitus D>bN D<bN 21,7 % 28,2 % 39,2 % 43,2 % 51,7 % bn< ,9 % 5,8 % 5,0 % 3,5 % 2,8 % 1,3 % bn> ,9 % 8,6 % 8,0 % 6,7 % 6,2 % 5,0 % Osakeanti D>bN D<bN 21,7 % 28,2 % 39,2 % 43,2 % 51,7 % bn< ,8 % 5,9 % 5,5 % 4,9 % 4,6 % 3,9 % bn> ,5 % 8,7 % 8,5 % 8,1 % 7,9 % 7,6 % Vuonna 2011 Vuosina Tulorahoitus D>bN D<bN 20,8 % 27,3 % 38,3 % 42,3 % 50,5 % 52,5 % 30 % bn< ,6 % 5,6 % 4,8 % 3,3 % 2,6 % 1,1 % 0,7 % bn> ,6 % 8,5 % 7,9 % 6,7 % 6,2 % 5,0 % 4,7 % 32 % bn< ,5 % 5,5 % 4,7 % 3,1 % 2,5 % 1,0 % 0,6 % bn> ,5 % 8,6 % 8,0 % 6,8 % 6,3 % 5,1 % 4,8 % Osakeanti D>bN D<bN 20,8 % 27,3 % 38,3 % 42,3 % 50,5 % 52,5 % 30 % bn< ,5 % 5,6 % 5,2 % 4,5 % 4,2 % 3,5 % 3,3 % bn> ,2 % 8,5 % 8,3 % 7,9 % 7,8 % 7,4 % 7,3 % 32 % bn< ,3 % 5,3 % 5,0 % 4,2 % 3,9 % 3,2 % 3,0 % bn> ,1 % 8,5 % 8,3 % 7,9 % 7,7 % 7,4 % 7,3 % Lähde: Hietalan laskelmat, 2013 Investointi, joka rahoitettu tulorahoituksella tai osakeannilla. Nimelliskorko 7 %. po.tulo-os.</>xx 000 = pääomatulo-osingon määrä alle/yli xx 000 euroa. 31

32 Pk-yrittäjän investoinnin pääomakustannus vuosina ja vuodesta 2014 alkaen Tulorahoitus D>bN D<bN 20,8 % 27,3 % 38,3 % 42,3 % 50,5 % 52,5 % 30 % bn< ,6 % 5,6 % 4,8 % 3,3 % 2,6 % 1,1 % 0,7 % bn> ,6 % 8,5 % 7,9 % 6,7 % 6,2 % 5,0 % 4,7 % 32 % bn< ,5 % 5,5 % 4,7 % 3,1 % 2,5 % 1,0 % 0,6 % bn> ,5 % 8,6 % 8,0 % 6,8 % 6,3 % 5,1 % 4,8 % Osakeanti D>bN D<bN 20,8 % 27,3 % 38,3 % 42,3 % 50,5 % 52,5 % 30 % bn< ,5 % 5,6 % 5,2 % 4,5 % 4,2 % 3,5 % 3,3 % bn> ,2 % 8,5 % 8,3 % 7,9 % 7,8 % 7,4 % 7,3 % 32 % bn< ,3 % 5,3 % 5,0 % 4,2 % 3,9 % 3,2 % 3,0 % bn> ,1 % 8,5 % 8,3 % 7,9 % 7,7 % 7,4 % 7,3 % Vuosina Vuodesta 2014 alkaen Tulorahoitus D>bN D<bN 20,8 % 27,3 % 38,3 % 42,3 % 50,5 % 52,5 % 30 % bn< ,2 % 6,2 % 5,6 % 4,2 % 3,7 % 2,3 % 1,9 % bn> ,2 % 8,4 % 7,8 % 6,8 % 6,3 % 5,2 % 4,9 % 32 % bn< ,1 % 6,2 % 5,5 % 4,2 % 3,6 % 2,3 % 1,9 % bn> ,1 % 8,5 % 7,9 % 6,9 % 6,4 % 5,4 % 5,1 % Osakeanti D>bN D<bN 20,8 % 27,3 % 38,3 % 42,3 % 50,5 % 52,5 % 30 % bn< ,6 % 6,3 % 6,1 % 5,6 % 5,4 % 5,0 % 4,8 % bn> ,2 % 8,4 % 8,3 % 8,1 % 8,1 % 7,9 % 7,8 % 32 % bn< ,5 % 6,1 % 5,9 % 5,4 % 5,2 % 4,8 % 4,6 % bn> ,2 % 8,4 % 8,3 % 8,1 % 8,1 % 7,9 % 7,8 % Lähde: Hietalan laskelmat, 2013 Investointi, joka rahoitettu tulorahoituksella tai osakeannilla. Nimelliskorko 7 %. po.tulo-os.</>xxx 000 = pääomatulo-osingon määrä alle/yli xxx 000 euroa. 32

33 Rajaveroaste Yrittäjän verotus vuosina tulon valinta 60 % 6. Ansiotulo-osinko/palkka 50 % 40 % 4. Palkka/pääomatulo-osinko 30 % max 5. Palkka/pääomatulo-osinko 32 % max 30 % 20 % 1. Palkka 3. Palkka 2. Yhteenkertaan verotettu osinko max 10 % 0 % 0 7, , , , , , , , , ,5150 Palkkatulo vuodessa (1000 euroa) Verovapaa osinko Pääomatulo-os. 30 % Pääomatulo-os. 32 % Ansiotulo-os. 20,8 % Ansiotulo-os. 27,3 % Ansiotulo-os. 38,3 % Ansiotulo-os. 42,3 % Ansiotulo-os. 50,5 % Ansiotulo-os. 52,5 % Palkka Lähde: Hietalan laskelmat,

34 Yrittäjän verotus vuodesta 2014 alkaen tulon valinta Lähde: Hietalan laskelmat,

35 Yrittäjän verotus vuosina vs. yrittäjän verotus vuosina Nettovarallisuus 1000 euroa Verotus kevenee vajaat 4 % osingoilla ja reilun nettovaroilla uusi tulee kireämmäksi Verotus kiristyy 10 % - 18 % (erityisesti juuri n osingoilla) Verotus kiristyy alle 10 % Verotus kiristyy alle 10 % Verotus kiristyy alle 10 % 600 Verotus kevenee noin 3 % Lähde: Hietalan laskelmat, 2011 Verotus kevenee 1,7 % - 3,9 % Verotus kevenee noin 1,5 % Verotus kevenee alle 1,5 % Jaettu osinko 1000 euroa 35

36 Yrittäjän verotus vuonna vs. yrittäjän verotus vuodesta 2014 alkaen Lähde: Hietalan laskelmat,

37 Rajaveroaste Rajaveroaste Yrittäjän verotus vuosina vs. verotus vuosina tulon valinta 60 % 6. Palkka 50 % 40 % 3. Palkka 5. Ansiotulo-osinko palkan sijaan 4. Palkka/Pääomatulo-osinko max 30 % 20 % 1. Palkka 2. Palkka/Yhteenkertaan verotettu osinko max, muu yhtiössä väh.kelpoinen tulo 10 % 0 % 0 7, , , , , , , , , ,5150 Palkkatulo vuodessa (1000 euroa) Verovapaa osinko Pääomatulo-osinko Ansiotulo-os. 19,2 % 60 % Ansiotulo-os. 25,7 % Ansiotulo-os. 36,7 % Ansiotulo-os. 40,7 % Ansiotulo-os. 49,2 % Palkka 50 % Vuosina % Vuosina Ansiotulo-osinko/palkka 5. Palkka/pääomatulo-osinko 32 % max 4. Palkka/pääomatulo-osinko 30 % max 30 % 20 % 1. Palkka 3. Palkka 2. Yhteenkertaan verotettu osinko max 10 % 0 % 0 7, , , , , , , , , ,5150 Palkkatulo vuodessa (1000 euroa) Lähde: Hietalan laskelmat, 2011 Verovapaa osinko Pääomatulo-os. 30 % Pääomatulo-os. 32 % Ansiotulo-os. 20,8 % Ansiotulo-os. 27,3 % Ansiotulo-os. 38,3 % Ansiotulo-os. 42,3 % Ansiotulo-os. 50,5 % Ansiotulo-os. 52,5 % Palkka 37

38 Rajaveroaste Yrittäjän verotus vuosina vs. verotus vuodesta 2014 alkaen tulon valinta 60 % 6. Ansiotulo-osinko/palkka 50 % 40 % 4. Palkka/pääomatulo-osinko 30 % max 5. Palkka/pääomatulo-osinko 32 % max 30 % 20 % 1. Palkka 3. Palkka 2. Yhteenkertaan verotettu osinko max 10 % 0 % 0 7, , , , , , , , , ,5150 Palkkatulo vuodessa (1000 euroa) Verovapaa osinko Pääomatulo-os. 30 % Pääomatulo-os. 32 % Ansiotulo-os. 20,8 % Ansiotulo-os. 27,3 % Ansiotulo-os. 38,3 % Ansiotulo-os. 42,3 % Ansiotulo-os. 50,5 % Ansiotulo-os. 52,5 % Palkka Vuodesta 2014 alkaen Vuosina Lähde: Hietalan laskelmat,

39 Yrittäjien ja palkansaajien tulot ja verot vuonna 2011 Yrittäjät Palkansaajat Tulot Käteen jäävät tulot verotuksen jälkeen Veroprosentti (ml. yrityksessä maksettava vero) Kokonaisveroaste (ml. eläkemaksut, työttömyysvakuutusmaksu) 26,8 % 22,8% 33,0 % 26,3 % Lähde: Verohallinto ja Suomen Yrittäjät 2HPO.FI 39

40 Yrittäjien ja palkansaajien tulot sekä verot vuosina 2010 ja 2011 Yrittäjät Palkansaajat Muutos Muutos Tulot ,9 % ,7 % - Siitä ansiotuloa ,0 % ,1 % - Siitä pääomatuloa ,1 % ,4 % Maksetut verot ,1 % ,7 % Käteen jäävät tulot ,1 % ,3 % Lähde: Verohallinto ja Suomen Yrittäjät 2HPO.FI 40

41 Yrittäjien ja palkansaajien verotuksen vertailu vuonna 2011 Yrittäjät Tulot Palkansaajat - Siitä ansiotuloa % % - Siitä pääomatuloa % % Maksetut verot Käteen jäävät tulot verotuksen jälkeen Yrityksessä maksettu vero Bruttotulot I (veronalaiset tulot ja yritysvero) Veroaste ml. yrityksessä maksettu vero, % 26,8 22,8 - Lakisääteiset vakuutusmaksut Bruttotulo II (bruttotulot I ja lakisääteiset maksut) Kokonaisveroaste, % 33,0 26, Lähde: Verohallinto ja Suomen Yrittäjät 2HPO.FI 41

42 Saman tulotason yrittäjien ja palkansaajien verotuksen vertailu vuonna 2011 Yrittäjät Tulot Palkansaajat - Siitä ansiotuloa % % - Siitä pääomatuloa % % Maksetut verot Käteen jäävät tulot verotuksen jälkeen Yrityksessä maksettu vero Bruttotulot I (veronalaiset tulot ja yritysvero) Veroaste ml. yrityksessä maksettu vero, % 26,8 25,1 - Lakisääteiset vakuutusmaksut Bruttotulo II (bruttotulot I ja lakisääteiset maksut) Kokonaisveroaste, % 33,0 28, Lähde: Verohallinto ja Suomen Yrittäjät 2HPO.FI 42

43 Yrittäjän maksamat verot vuosina 2010 ja Tulovero ansiotulosta vv:ssa Tulovero pääomatulosta Kunnallisvero Kirkollisvero Sairausvakuutusmaksu Verot ja maksut yhteensä Yhtiövero Yrittäjän maksamat verot yhteensä Lisäksi: Keskimääräinen YEL-maksu Verot + YEL yhteensä Lähde: Suomen Yrittäjät 43

44 Yrittäjien osinkotulot vuosina Muutos Osinkotulot, miljoonaa euroa Lähde: Verohallinto ja Suomen Yrittäjät 1) Sisältää myös yhteen kertaan verotetun pääomaosingon 2) Arvio , ,3 884,2 991, , , , ,8 17,1 % Saajien määrä ,8 % Osinkotulot listaamattomista yhtiöistä miljoonaa euroa 1 175,1 922,7 801,0 880,8 968, , , ,0 17,8 % Saajien määrä Siitä pääomatuloa miljoonaa euroa 1) 721,9 603,9 614,1 688,2 767,8 814,2 870, ,0 48,4 % - Saajien määrä Siitä ansiotuloa miljoonaa euroa 2) 453,2 320,3 187,0 192,3 199,2 189,5 205,0 312,3-31,1 % - Saajien määrä ,8 %

45 Yrittäjien palkkatulot vuosina Muutos Palkka päätoimesta milj , , , , , , , ,5 125,6 % Saajien määrä ,7 % Euroa/saaja ,9 % Lähde: Verohallinto ja Suomen Yrittäjät 45

46 Yli euroa osinkoja saaneet yrittäjät vuosina Listaamattomista yhtiöistä yli euron osinkojen määrä, milj. euroa 146,1 127,3 152,8 179,3 196,4 231,9 286,6 1) Saaneiden määrä Euroa/saaja Lähde: Verohallinto ja Suomen Yrittäjät 1) Kaikista verovelvollisista yli euroa osinkoja saaneita

47 Yrittäjien keskimääräinen veroprosentti vuosina Veroprosentti ml. yrityksessä maksettava vero 29,9 % 28,9 % 29,0 % 28,9 % 27,6 % 26,4 % 26,9 % 26,8 % Kokonaisveroaste ml. lakisääteiset vakuutusmaksut 36,1 % 34,9 % 34,9 % 34,4 % 33,5 % 33,0 % 33,2 % 33,0 % Lähde: Verohallinto ja Suomen Yrittäjät 47

48 Osakeyhtiöiden, joilla pääomistajana yksityishenkilö, %-jakauma osinko/nettovarat mukaan Lähde: VATT ja VM 48

49 Osinkojen jaon %-jakauma ennen ja jälkeen vuoden 2005 verouudistuksen Lähde: VATT ja VM 49

50 Liettua Viro Latvia Alankomaat Slovakia Unkari Tsekki Puola Slovenia Saksa Itävalta Kypros Espanja (2009) Ruotsi SUOMI EA-17 EU-25 Belgia Portugali Italia Iso-Britannia Tanska (2009) Ranska Bulgaria Irlanti Kreikka Luxemburg Malta Romania Pääoman keskimääräinen veroaste % Lähde: Eurostat ja komissio Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja 50

51 Pääoman keskimääräinen veroaste % Suomi EU-25 Lähde: Eurostat ja komissio Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja 51

52 Pääoman keskimääräisiä veroasteita % Pääoman km. veroaste Yritystulon km. veroaste Po.- ja yritystulon km. veroaste Po.- ja yrittäjätulon km. veroaste Lähde: Eurostat ja komissio Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja 52

53 Latvia Liettua Viro Kypros Tsekki Unkari Itävalta Slovakia Slovenia Alankomaat Espanja (2009) Puola Ruotsi Belgia EA-17 Iso-Britannia Tanska (2009) EU-25 Italia Ranska SUOMI Bulgaria Irlanti Kreikka Luxemburg Malta Portugali Romania Saksa Pääoma- ja yrittäjätulojen keskimääräinen veroaste % Lähde: Eurostat ja komissio Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja 53

54 Bulgaria Liettua Tsekki Romania Slovakia Unkari Viro Latvia Puola Kypros Malta KA. EU Slovenia Luxemburg KA. OECD Espanja Kreikka Italia Ranska Portugali Irlanti Saksa KA. EU-15 Suomi Iso-Britannia Itävalta Tanska Alankomaat Belgia Ruotsi Tulojen korkein rajaveroaste 2012* 60 % 50 % 40 % 30 % 20 % 10 % 0 % Lähde: IBFD ja KPMG 54

55 Vähennys Ansiotulo- ja työtulovähennys verosta Kunnalliverotuksen vähennys, verotettavasta tulosta Valtionverotuksessa 2006 Valtionverotuksessa 2008 VV:n työtulovähennys 2010 VV:n työtulovähennys 2012 VV:n työtulovähennys 2013 Kunnallisverotuksessa 2006 Kv. väh. vaik. verossa 2006 Kunnallisverotuksessa 2008 Kv. väh. vaik. verossa 2008 Kunnallisverotuksessa 2010 Kv. väh. vaik. verossa 2010 Kv. väh. vaik. verossa 2012 Kv. väh. vaik. verossa 2013 Bruttoansio Lähde: Hietala 55

56 Ansiotulon veroasteet % 50 % % 30 % 20 % 10 % 0 % Bruttopalkka/v (1000 euroa) Rajaveroaste Km. veroaste Lähde: Hietala Veroasteet ottavat huomioon valtion-, kunnallis- ja kirkollisveron ja työntekijän sova-maksut sekä sova-maksujen vähennykset, tulonhankkimis-, perus- ja ansiotulovähennyksen. 56

57 Ansiotulon veroasteet % 50 % 40 % 30 % 20 % 10 % 0 % Bruttopalkka/v (1000 euroa) Rajaveroaste Km. veroaste Lähde: Hietala Veroasteet ottavat huomioon valtion-, kunnallis- ja kirkollisveron ja työntekijän sova-maksut sekä sova-maksujen vähennykset, tulonhankkimis-, perus-, ansiotulo- ja työtulovähennyksen. 57

58 Työvoimakustannuksen veroasteet % 60 % % 40 % 30 % 20 % 10 % 0 % Lähde: Hietala Työvoimakustannus/v (1000 euroa) Rajaveroaste Km. veroaste Veroasteet ottavat huomioon valtion-, kunnallis- ja kirkollisveron ja työntekijän sova-maksut sekä sova-maksujen vähennykset, tulonhankkimis-, perus- ja ansiotulovähennyksen sekä työnantajamaksut. 58

59 Työvoimakustannuksen veroasteet % 60 % 50 % 40 % 30 % 20 % 10 % 0 % Työvoimakustannus/v (1000 euroa) Rajaveroaste Km. veroaste Lähde: Hietala Veroasteet ottavat huomioon valtion-, kunnallis- ja kirkollisveron ja työntekijän sova-maksut sekä sova-maksujen vähennykset, tulonhankkimis-, perus-, ansiotulo- ja työtulovähennyksen sekä työnantajamaksut. 59

60 Työvoimakustannuksen rajaveroaste % 60 % 50 % 40 % 30 % 20 % 10 % 0 % Työvoimakustannus/v (1000 euroa) Ansitotulon rajavero Työntekijän sova-maksu Työnantajan sova-maksu Lähde: Hietala Rajaveroaste ottaa huomioon valtion-, kunnallis- ja kirkollisveron ja työntekijän sova-maksut sekä sova-maksujen vähennykset, tulonhankkimis-, perus- ja ansiotulovähennyksen sekä työnantajamaksut. 60

61 Työvoimakustannuksen rajaveroaste % 60 % 50 % 40 % 30 % 20 % 10 % 0 % Työvoimakustannus/v (1000 euroa) Ansiotulon rajavero Työntekijän sova-maksu Työnantajan sova-maksu Lähde: Hietala Rajaveroaste ottaa huomioon valtion-, kunnallis- ja kirkollisveron ja työntekijän sova-maksut sekä sova-maksujen vähennykset, tulonhankkimis-, perus-, ansiotulo- ja työtulovähennyksen sekä työnantajamaksut. 61

62 Sveitsi Viro Japani Iso-Britannia Kanada Australia Ruotsi USA Norja KA. Espanja Tanska Alankomaat Ranska SUOMI Italia Itävalta Saksa Belgia Keskituloisen palkansaajan rajaveroaste % Lähde: Veronmaksajat Tuloverot + työntekijämaksut tulotaso /v 62

63 Sveitsi Australia Japani USA Viro Iso-Britannia Kanada Norja Ruotsi Espanja KA. Ranska SUOMI Alankomaat Itävalta Italia Tanska Saksa Belgia Keskituloisen palkansaajan keskimääräinen veroaste % Lähde: Veronmaksajat Tuloverot + työntekijämaksut tulotaso /v 63

64 ** 2014** Keskituloisen palkansaajan veroasteet % Palkan rajaverokiila Palkan keskimääräinen verokiila Lähde: Veronmaksajat Palkan verokiila: Tuloverot + työntekijämaksut 64

65 Sveitsi Australia USA Kanada Japani Iso-Britannia Norja Tanska KA. Alankomaat Viro SUOMI Ruotsi Espanja Saksa Itävalta Ranska Italia Belgia Keskituloisen palkansaajan työvoimakustannuksen keskimääräinen veroaste % Lähde: Veronmaksajat Tuloverot + työntekijämaksut + työnantajamaksut tulotaso /v 65

66 Keskituloisen palkansaajan työvoimakustannus 2006 Lähde: Deloitte Yli 10 hengen yrityksen keskituloisen palkansaajan työvoimakustannus. 66

67 Chile Meksiko Sveitsi Korea Uusi Seelanti Australia Japani Israel Puola Irlanti Iso-Britannia Kanada USA Turkki Tanska Viro Islanti KA. OECD Slovakia Portugali Ruotsi Tsekki Espanja Alankomaat Slovenia Norja Kreikka Unkari Italia Luxemburg SUOMI Ranska Saksa Itävalta Belgia Keskituloisen palkansaajan rajaveroaste % Lähde: OECD Tuloverot + työntekijämaksut + työnantajamaksut Yksin asuva, 100 % APW-palkasta 67

68 Palkansaajan rajaveroaste tulotasoittain % % 100 % 167 % Suomi KA. OECD Lähde: OECD Tuloverot + työntekijämaksut + työnantajamaksut Yksin asuva, % APW-palkasta 68

69 Chile Uusi Seelanti Meksiko Israel Korea Sveitsi Irlanti Australia USA Kanada Japani Iso-Britannia Islanti Puola KA. OECD Luxemburg Portugali Norja Turkki Tanska Alankomaat Slovakia Viro Espanja Kreikka Slovenia Tsekki SUOMI Ruotsi Italia Itävalta Unkari Saksa Ranska Belgia Keskituloisen palkansaajan km. veroaste % Lähde: OECD Tuloverot + työntekijämaksut + työnantajamaksut Yksin asuva, 100 % APW-palkasta 69

70 Palkansaajan km. veroaste tulotasoittain % % 100 % 167 % Suomi KA. OECD Lähde: OECD Tuloverot + työntekijämaksut + työnantajamaksut Yksin asuva, % APW-palkasta 70

71 Keskituloisen palkansaajan km. veroaste 50 % Tulovero Työntekijämaksut Työnantajamaksut Lähde: OECD Tuloverot + työntekijämaksut + työnantajamaksut Yksin asuva, 100 % APW-palkasta 71

72 Palkansaajan km. veroaste tulotasoittain Suomi 60 % % 100 % 167 % 100 % + 0 % 100 % + 33 % 100 % + 67 % Rajaveroaste Km. veroaste Lähde: OECD Tuloverot + työntekijämaksut + työnantajamaksut Yksin asuva ja perhe, % APW-palkasta 72

73 Malta Bulgaria Portugali Iso-Britannia Kypros Irlanti Kreikka Romania Slovakia Latvia Liettua Puola Luxemburg Espanja Tanska Slovenia EU-27 Viro Saksa Alankomaat EA-17 Unkari Ranska Tsekki Ruotsi SUOMI Itävalta Italia Belgia Työn keskimääräinen veroaste % Lähde: Eurostat ja komissio Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja 73

74 Työn keskimääräinen veroaste % Suomi EU-27 Lähde: Eurostat ja komissio Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja 74

75 Kuntien tuloveroprosentit Lähde: Kuntaliitto 75

76 Kuntien tuloveroprosentit 2013 Keskimääräiset prosentit koko maassa: - verotettavilla tuloilla painotettu 19,38 % - aritmeettinen keskiarvo 20,01 % Korkeimmat ja matalimmat tuloveroprosentit Manner-Suomi: - Mänttä-Vilppula 22,00 % - Kauniainen 16,50 % Ahvenanmaa: - Finström ja Kökar 19,50 % - Lemland ja Saltvik 16,25 % Tuloveroprosentti 2013: 16,25 18,50 (25 kuntaa) 18,75 19,50 (67 kuntaa) 19,75 20,25 (94 kuntaa) 20,50 20,75 (71 kuntaa) 21,00 22,00 (63 kuntaa) Lähde: Kuntaliitto = maakuntakeskus 76

77 Keskituloisen palkansaajaperheen kunnallisvero maakunnittain 2012 Lähde: Veronmaksajat 77

78 Keskituloisen palkansaajaperheen kunnallisvero maakuntakeskuksittain 2012 Lähde: Veronmaksajat 78

79 Luxemburg Malta Kypros Saksa Ranska Iso-Britannia Slovenia Bulgaria Viro Itävalta Slovakia Alankomaat Liettua Espanja Italia Belgia Latvia Tsekki KA. Puola Portugali Kreikka Irlanti Romania SUOMI Ruotsi Tanska Unkari ALV-verokannat % 27 % Perusverokanta 1. alennettu verokanta 2. alennettu verokanta Lähde: Euroopan komissio 79

80 Kulutusverojen osuus BKT:sta 2010 Lähde: OECD ja Veronmaksajat 80

81 Espanja Kreikka Latvia Italia Liettua Kypros Portugali Slovakia Malta EA-17 Iso-Britannia Ranska EU-27 Saksa Puola Belgia Itävalta Tsekki Romania Irlanti Bulgaria Slovenia Viro Alankomaat SUOMI Unkari Luxemburg Ruotsi Tanska Kulutuksen keskimääräinen veroaste % Lähde: Eurostat ja komissio Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja 81

82 Kulutuksen keskimääräinen veroaste % Suomi EU-27 Lähde: Eurostat ja komissio Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja 82

83 Latvia Romania Slovakia Bulgaria Liettua Unkari Puola Belgia Viro Tsekki SUOMI Espanja Portugali Itävalta Kypros EA-17 Ranska Slovenia Irlanti EU-27 Luxemburg Kreikka Saksa Alankomaat Malta Ruotsi Iso-Britannia Italia Tanska Energian keskimääräinen veroaste % Lähde: Eurostat ja komissio Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja 83

84 Energian keskimääräinen veroaste % Suomi EU-27 Lähde: Eurostat ja komissio Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja 84

85 Ympäristöverojen kertymä Suomessa Lähde: Tilastokeskus 85

86 Moottoribensiinin valmisteverot 2012 Lähde: Euroopan komissio ja Veronmaksajat 86

87 Sähkön valmisteverot 2012 snt/kwh Lähde: Euroopan komissio ja Veronmaksajat 87