Yleisvakuusasiakkuus. Yleisvakuus voi olla kansallinen tai EU-laajuinen.

Transkriptio

1 Sisällysluettelo Yleisvakuusasiakkuus Miten yleisvakuuslupaa ja maksunlykkäyslupaa haetaan? Laskutus Vakuudet Kansallinen tuonnin ja erityismenettelyiden vakuus EU-laajuinen vakuus Kansallinen verovakuus Vakuusluokat ja niiden vaatimukset AEO-vakavaraisuus Edustajana toimiminen Mistä lisätietoja?

2 Yleisvakuusasiakkuus Yleisvakuuslupaa ja maksunlykkäyslupaa kannattaa hakea, jos asiakkaalla on säännöllistä ja taloudellisesti merkittävää maahantuontia EU:n ulkopuolelta. Yleisvakuuslupa Yleisvakuutta käyttävillä toimijoilla tulee olla yleisvakuuslupa. Lupa kattaa kaikki menettelyt, jotka vaativat yleisvakuuden käyttöä. Yleisvakuusluvan haltijan tulee täyttää yleisvakuusluvan yleiset edellytykset, kuten toimijan sijoittautuminen unionin tullialueelle. Yleisvakuuslupa korvaa aiemman rekisteröidyn luottoasiakkaan luvan sekä passitusyleisvakuusluvan. Yleisvakuus voi olla kansallinen tai EU-laajuinen. Kansallinen yleisvakuus on voimassa vain Suomessa. Siihen voidaan yhdistää maahantuonnin, erityismenettelyiden (pois lukien passitus) ja väliaikaisen varastoinnin vakuudet. Erityismenettelyjä ovat mm. tullivarastointi, sisäinen jalostus ja väliaikainen maahantuonti. Kansallisessa lainsäädännössä säädettävät valmisteverojen, autoverojen ja merenkulkumaksujen vakuudet eivät vaadi yleisvakuuslupaa, mutta ne voidaan yhdistää yleisvakuuteen. EU-laajuinen vakuus voidaan antaa maahantuonnin, erityismenettelyiden, passituksen ja väliaikaisen varastoinnin vakuudeksi ja sitä voidaan käyttää useammassa kuin yhdessä jäsenvaltiossa. Yleisvakuuslupaan liittyvät vakuusluokat ovat tullivelan osalta AA ja AB ja tullivastuun osalta käytetään vakuusluokkia BA, BB, BC ja BD. Vakuusluokkien koodit on vahvistettu EU:n komission täytäntöönpanoasetuksessa (EU) 2015/2447. Uudet vakuusluokat korvaavat aiemmat rekisteröidyn luottoasiakkaan sekä passitusyleisvakuusluvan yhteydessä käytetyt vakuusluokat A-F. Maksunlykkäyslupa Maksunlykkäysluvan haltija saa noin kuukauden maksuaikaa tullille, arvonlisäverolle sekä suoritemaksuille maahantuonnissa EU:n ulkopuolisista maista. Maksunlykkäysluvalla asiakas saa tavarat haltuunsa ennen tavaroista kannettavien tullien, verojen ja muiden maksujen maksamista.

3 Miten yleisvakuuslupaa ja maksunlykkäyslupaa haetaan? 1. Täytä hakemus. >> Yleisvakuus- ja maksunlykkäyslupahakemus (Uusi hakemuslomake on tulossa. Toistaiseksi voi käyttää vapaamuotoista hakemusta.) 2. Liitä hakemukseen yrityksen viimeisin tilinpäätös (toimintakertomus, tuloslaskelma, tase, mahdollinen rahoituslaskelma, liitetiedot sekä tilintarkastuskertomus). Jos yritys on konsernin emoyhtiö, liitä hakemukseen myös emoyhtiön konsernitilinpäätös. 3. Toimita hakemus liitteineen Sähköpostilla (alkuperäiset asiakirjat skannattuina) osoitteeseen lupakeskus(at)tulli.fi Postitse osoitteella: Tullin lupakeskus PL OULU 4. Vakuuden muoto ja tarvittavat asiakirjat sovitaan yhdessä hakijan kanssa, kun Tulli on määritellyt asiakkaan vakuustarpeen. 5. Tulli tekee yleisvakuusluvasta ja maksunlykkäysluvasta erillisen päätöksen hyväksytyn vakuuden ja muiden asiakirjojen saavuttua. Päätös toimitetaan liitteineen hakijalle.

4 Laskutus Maksunlykkäyslupa Maksunlykkäysluvan haltija saa EU:n tullikoodeksin mukaisesti noin kuukauden maksuaikaa tullille, arvonlisäverolle sekä suoritemaksuille maahantuonnissa EU:n ulkopuolisista maista. Maksunlykkäysluvalla asiakas saa tavarat haltuunsa ennen tavaroista kannettavien tullien, verojen ja muiden maksujen maksamista. Toimipisteen käyntiosoitteena oltava katuosoite Toimipisteen käyntiosoitteena ei voi olla postilokero, vaan aina katuosoite. Mikäli asiakkaan toimipiste ei ole käyttänyt omissa tullauksissaan edustajaa, tullauspäätökset ja laskut lähetetään asiakkaan käyntiosoitteeseen. Tullauspäätös on lasku Tullauspäätös on lasku, joka velvoittaa asiakkaan maksamaan tullauspäätöksellä kannettavat tullit, verot ja maksut. Laskussa on luonnollisesti mainittu eräpäivä ja maksuviite. Jaksoerittely Asiakkaan jokaiseen Tullille ilmoittamaan toimipisteeseen liitetään yksi jaksoerittelyn toimitusosoite. Jaksoerittelyn avulla asiakas voi maksaa samaan aikaan erääntyvät laskut eli tullaus-, verotus- ja maksupäätökset. Jaksoerittelyn lähetysosoite voi olla sama kuin tarkasteltavana olevan toimipisteen käyntiosoite, mutta se voi olla myös saman asiakkaan toisen toimipisteen osoite tai ulkopuolinen osoite. Toimipisteen jaksoerittelyn lähetysosoitteeksi voidaan ilmoittaa postilokero-osoite. Asiakas saa jaksoerittelyn (viikon aikana luovutetuista tavaroista kannettavista veroista ja maksuista) luovutusviikkoa seuraavan kolmannen viikon aikana. Jaksoerittely ei ole juridisesti lasku. Erittely on päivätty kyseisen viikon tiistaiksi. Jos edustaja antaa tulli-ilmoituksen välillisenä edustajana tai suorana edustajana takaajan vastuulla, jaksoerittely osoitetaan ja lähetetään edustajalle. Suoran edustuksen tapauksessa jaksoerittely osoitetaan ja lähetetään edustajan asiakkaalle. Jaksoerittely erääntyy maksettavaksi sen päiväystä seuraavan viikon perjantaina, eli maksuaika on 10 päivää jaksoerittelyn päiväyksestä. Luovutusviikon tapahtumat erääntyvät siten luovutusviikkoa seuraavan neljännen viikon perjantaina. Jaksoerittelyn muodostumisen aikataulu: Viikko 1 Viikko 2 Viikko 3 Viikko 4 Viikko 5 Luovutusviikko = tulli-ilmoitus annettava Jaksoerittelyn pvm = luovutusviikkoa seuraavan 3. viikon tiistai Jaksoerittelyn (koontierittelyn) eräpäivä on perjantai Kullakin kalenteriviikolla vahvistetut jälkitullaukset ja -verotukset erääntyvät päätöksen vahvistamisviikon jälkeisen toisen viikon perjantaina

5 Verkkolasku Jaksoerittelyn voi vastaanottaa myös verkkolaskuna, jos siihen siirtymisestä ilmoittaa erikseen Tullin lupakeskukselle. Jaksoerittelyä ei ole mahdollista saada samanaikaisesti sekä verkkolaskuna että postitse. Verkkolaskua ei myöskään voida toimittaa sähköpostiosoitteeseen, vaan se toimitetaan verkkolaskuoperaattorin osoitteeseen. Sähköinen jaksoerittely välittyy vastaavin tiedoin kuin paperinen. Näin ei kuitenkaan ole siinä tapauksessa, kun vastaanottajan verkkolaskuoperaattorina on pankki. Haluamme tarjota tämänkin vaihtoehdon käyttöön, mutta tällöin asiakkaan tulee huomioida, että välittyvä jaksoerittely on teknisten rajoitteiden vuoksi tiedoiltaan puutteellinen, ja verojen maksuun liittyvissä termeissä on virheellisyyksiä (mm. jaksoerittelyä kutsutaan laskuksi). Erittelyosio sisältääkin vain listan erittelyyn kuuluvien verotuspäätösten numeroista ja niiden maksamatta olevista määristä. Ilmoittamisessa huomioitavaa on, että jaksoerittely voidaan toistaiseksi välittää verkkolaskuna vain yhteen verkkolaskuosoitteeseen per y-tunnus. Kustakin y-tunnuksesta tulee tehdä oma ilmoituksensa. Verkkolaskuoperaattoria ei tarvitse erikseen ilmoittaa. Välitykseen käytettävästä tekniikasta huolimatta jaksoerittely ei edelleenkään ole juridisessa mielessä lasku. Juridisia laskuja ovat asiakkaille lähetettävät tullaus- ja verotuspäätökset. Tullaus- ja verotuspäätöksiä tai jaksoerittelyjä ei ole mahdollista toimittaa osoitteisiin Suomen ulkopuolella. >> Esimerkki muun kuin pankkioperaattorin kautta välitetyn jaksoerittelyn ulkoasusta >> Esimerkki pankkioperaattorin kautta välitetyn jaksoerittelyn ulkoasusta >> Verkkolaskun ilmoituslomake Verkkolaskuoperaattorit löytyvät osoitteesta Viivästymismaksu Mikäli asiakas maksaa jaksoerittelyn myöhässä, jokaiselta jaksoerittelyllä olevalta tullaus- ja verotuspäätökseltä kannetaan kansallisten verojen osalta veronlisäystä ja viivekorkoa koskevan lain mukaista viivekorkoa vähintään kolme euroa päätökseltä. Tullien osalta viivästyskorkokanta on Euroopan unionin virallisen lehden C-sarjassa julkaistu korkokanta, jota Euroopan keskuspankki sovelsi perusrahoitusoperaatioihinsa erääntymiskuukauden ensimmäisenä päivänä korotettuna kahdella prosenttiyksiköllä. Viivästyskorkoa tulleille ei kanneta, jos viivästyskoron määrä perintätoimea kohti on alle kymmenen euroa. Viivästymisseuraamuksia laskutetaan asiakkaalle lähetettävän maksukehotuksen yhteydessä. Jos asiakas maksaa maksukehotuksen koko summan viimeistään sen eräpäivänä, tulee koko velka viivästysseuraamuksineen maksetuksi kerralla.

6 Vakuudet Yleisvakuus voi olla: Kansallinen o Maahantuonti, erityismenettelyt (pois lukien passitus) ja väliaikainen varastointi o Voimassa vain Suomessa EU-laajuinen o Maahantuonti, erityismenettelyt, passitus ja väliaikainen varastointi o Voimassa yhdessä tai useammassa EU-maassa sekä passituksen osalta myös sopimusmaissa Kansallinen verovakuus o Valmisteverotus, autoverotus ja merenkulkumaksut o Ei vaadi yleisvakuuslupaa ja säädellään kansallisella lainsäädännöllä

7 Kansallinen tuonnin ja erityismenettelyiden vakuus Yleisvakuus Kansallinen yleisvakuus on voimassa vain Suomessa. Siihen voidaan yhdistää maahantuonnin, erityismenettelyiden (pois lukien passitus) ja väliaikaisen varastoinnin vakuudet samoin kuin kansallisessa lainsäädännössä säädettävät valmisteverojen, autoverojen ja merenkulkumaksujen vakuudet. Erityismenettelyjä ovat mm. tullivarastointi, sisäinen jalostus ja väliaikainen maahantuonti. Konserniyritykset voivat halutessaan antaa yhteisen yleisvakuuden. Vakuuden määrää voidaan muuttaa, mikäli asiakkaan laskutuksen tai vastuun määrässä, maksukäyttäytymisessä, taloudellisessa tilanteessa tai hakemushetkellä esitetyissä muissa tiedoissa tapahtuu olennainen muutos. Mikäli vakuutta vaaditaan, on vähimmäisvakuuden määrä euroa. Vakuusmuodot Vakuudeksi voidaan hyväksyä mm. seuraavat vakuusmuodot tai niiden yhdistelmät: pankkitakaus/takausvakuutus tilin panttaus arvopapereiden panttaus (esim. rahasto-osuudet) kiinteistön panttaus. Yritys-, alus-, auto- ja laitteistokiinnityksiä ei hyväksytä vakuudeksi. Tulli määrittää aina hyväksyttävän vakuusmuodon ja vakuusasiakirjat ja on yhteydessä asiakkaaseen ennen vakuuden toimittamista. Lisätietoja eri vakuusmuodoista ja vakuusasiakirjoista antaa tarvittaessa Tullin Veronkanto. Oheiset pankkitakaus- ja tilipanttausmallit koskevat Suomesta annettuja vakuuksia. Annetun vakuuden tulee olla malliasiakirjan mukainen ja se voidaan hyväksyä suomen tai ruotsinkielisenä. >> Pankkitakausmalli >> Tilipanttausmalli, asiakkaan >> Tilipanttausmalli, pankin Velkavakuus Luovutus vapaaseen liikkeeseen EU:n tullikoodeksin mukaan vakuuden tulee kattaa tullivelan määrä. Maahantuonnissa vakuutta vaaditaan tullivelalle 100 % ja arvonlisäverovelalle 0 %. Arvonlisäverovelalle voidaan kuitenkin vaatia vakuus tullien ja verojen maksun varmistamiseksi. AEO - valtuutettu talouden toimija saa alennusta tullivelalle vaadittavasta vakuudesta. Vakuutta vaaditaan tullivelalle 30 % ja arvonlisäverovelalle 0 %. Maahantuonnin yleisvakuudesta varataan vakuutta tullivelkaa vastaava määrä tullauksen yhteydessä ja varaus vapautuu siinä vaiheessa, kun velka on maksettu (kohdistusviive 1-2 päivää maksuhetkestä).

8 Maksunlykkäysluvan haltija saa noin kuukauden maksuaikaa maahantuonnin tullauksen yhteydessä kannettaville tulleille ja veroille. Asiakas voi maksaa samaan aikaan erääntyvät tullauspäätökset ns. jaksoerittelyllä. Mikäli asiakas haluaa hyödyntää koko maksuajan, tulisi yleisvakuuden kattaa avoinna olevat maksut tullien osalta luottoaikana. Tullauspäätöksiä voi myös maksaa ennen eräpäivää käyttäen tullauspäätöksen maksuviitettä. Tällöin vakuustarve maahantuonnille on pienempi. Vakuuden määrässä on huomioitava myös mahdollisten erityismenettelyiden vakuustarpeet tullivastuulle sekä maahantuonnin huippukausien keskimääräistä suurempi vakuustarve. Maahantuonti luottonumerolla ei onnistu, mikäli vakuutta ei ole riittävästi vapaana uudelle vakuusvaraukselle. Vakuusvaraus velalle eri vakuusluokissa: Luovutus Vakuusluokka Tulli Alv vapaaseen liikkeeseen AEOC AB 30 % 0 % Muut toimijat AA 100 % 0 % Vastuuvakuus Erityiskäyttö ja jalostus Maahantuonnin erityismenettelyissä: erityiskäyttö (väliaikainen maahantuonti ja tietty käyttötarkoitus) sekä jalostus (sisäinen ja ulkoinen jalostus) vakuutta vaaditaan tullivastuulle asiakkaan vakuusluokan mukaisesti. Vakuus varataan luottoasiakkaan yleisvakuudesta reaaliaikaisesti ja vakuus pysyy varattuna, kunnes vastuu (esim. hyväksyttävä päätöstilitys annettu) on lakannut. EU:n tullikoodeksin mukaan mahdollisesti syntyvien tullivelkojen ja muiden maksujen osalta voidaan antaa alennusta tai vapautus vakuuden antamisesta edellyttäen, että tietyt edellytykset täyttyvät. Vakuusalennuksia saadakseen toimijalla ei saa olla vakavia maksuhäiriö- tai luottotietomerkintöjä (esim. konkurssi-, saneeraus- tai ulosottoasiat). Tämän lisäksi yleisvakuusluvan yleisten edellytysten sekä vakuusluokkakohtaisten erityisvaatimusten tulee myös täyttyä. Yleisvakuuden suuruutta määritettäessä asiakkaat jaetaan taloudellisen tilanteen, maksukäyttäytymisen ja menettelyllisten vaatimusten perusteella vakuusluokkiin. Vakuusluokissa BD, BC ja BB asiakkaalla tulee olla myös riittävät varat suhteessa viitemäärään. Vakuutta varataan vakuusluokan mukaan tullivastuulle 0 % % ja arvonlisäverovastuulle 0 %. Tullien ja verojen maksun varmistamiseksi voidaan kuitenkin vaatia vakuus myös arvonlisäverovastuulle.

9 Vakuusvaraus vastuulle eri vakuusluokissa erityiskäytön ja jalostuksen menettelyssä: Vakuusluokka BD BC BB BA Tulli 0 % 30 % 50 % 100 % Alv 0 % 0 % 0 % 0 % Varastointi Varastonpitäjä ilmoittaa Tullille varastossa keskimääräisesti samaan aikaan varastoitujen tavaroiden arvon sekä maksimiarvon. Varaston viitemäärä eli tulli- ja arvonlisäverovastuun määrä määritetään lähtökohtaisesti varaston maksimiarvon perusteella. Viitemäärässä käytetään oletuksena 24 %:n arvonlisäverovastuuta ja 6 %:n tullivastuuta. Mikäli varastossa on vain yhtä tai muutamaa tuotetta, viitemäärä voidaan määritellä todellisten vero- ja tulliprosenttien mukaan. Viitemäärään lasketaan lisäksi myös mahdolliset valmisteverot. Valmisteveroista huomioidaan viitemäärään 30 % keskimääräisestä verojen arvosta. Tullivaraston ja väliaikaisen varaston vakuutta määritettäessä huomioidaan varaston viitemäärä vakuusluokan mukaisesti. Vakuus varataan kiinteästä vakuusosasta. Varastovakuus viitemäärästä eri vakuusluokissa: Vakuusluokka BD BC BB BA Tulli 0 % 30 % 50 % 100 % Alv 0 % 0 % 10 % 50 % Varastolupaehtojen mukaan luvanhaltija on velvoitettu seuraamaan varastoidun tavaran arvoa. Varastonpitäjän tulee varmistua, että varastossa samaan aikaan varastoitujen tavaroiden arvot eivät ylitä ilmoitettua maksimiarvoa. Varaston tiedot päivitetään varastoidun tavaran arvoilmoitus lomakkeella. >> 945s - Varastoidun tavaran arvoilmoitus

10 EU-laajuinen vakuus EU-laajuista vakuutta voidaan käyttää useammassa kuin yhdessä jäsenvaltiossa. EU-laajuinen vakuus voidaan antaa maahantuonnin, erityismenettelyiden, passituksen ja väliaikaisen varastoinnin vakuudeksi EU:n tullikoodeksin mukaan EU-laajuisen vakuuden on katettava syntyneen tai mahdollisesti syntyvän tullivelan määrä ja muut tuonnin yhteydessä kannettavat maksut. Sekä toimijan että Tullin tulee seurata vakuuden / viitemäärän riittävyyttä. Mikäli viitemäärä osoittautuu liian alhaiseksi, on siitä oltava yhteydessä Tulliin. Velkavakuus Luovutus vapaaseen liikkeeseen Maahantuonnin EU-laajuisessa velkavakuudessa ei ole tässä vaiheessa käytössä reaaliaikaisia vakuusvarauksia toisista jäsenmaista. Muiden jäsenmaiden tarvitsemat vakuusmäärät varataan kiinteinä varauksina Suomeen annetusta yleisvakuudesta. Vakuusjäsenmaassa tehdyt tullaukset käsitellään samalla tavoin kuin kansalliset tullaukset. EU:n tullikoodeksin mukaan AEO - valtuutettu talouden toimija saa alennusta tullivelalle ja muille maksuille vaadittavasta vakuudesta. Vakuus voi olla pankkitakaus tai tilin panttaus. Takauksissa takaajan tulee antaa tiedoksianto-osoite jokaisessa voimassaolomaassa. Vakuudeksi voidaan hyväksyä myös muita vakuusmuotoja. Lisätietoja antaa tarvittaessa Tullin Veronkanto. EU-laajuinen vakuus velalle eri vakuusluokissa: Luovutus Vakuusluokka Tulli Alv vapaaseen liikkeeseen AEOC AB 30 % 30 % Muut toimijat AA 100 % 100 % Vastuuvakuus EU-laajuista vastuuvakuutta voidaan käyttää passituksessa, varastoinnissa ja muissa maahantuonnin erityismenettelyissä. EU:n tullikoodeksin mukaan mahdollisesti syntyvien tullivelkojen ja muiden maksujen osalta voidaan antaa alennusta tai vapautus vakuuden antamisesta edellyttäen, että tietyt edellytykset täyttyvät. Vakuusalennuksia saadakseen toimijalla ei saa olla vakavia maksuhäiriö- tai luottotietomerkintöjä (esim. konkurssi-, saneeraus- tai ulosottoasiat). Tämän lisäksi yleisvakuusluvan yleisten edellytysten sekä vakuusluokkakohtaisten erityisvaatimusten tulee myös täyttyä.

11 Yleisvakuuden suuruutta määritettäessä asiakkaat jaetaan taloudellisen tilanteen, maksukäyttäytymisen ja menettelyllisten vaatimusten perusteella vakuusluokkiin. Vakuusluokissa BD, BC ja BB asiakkaalla tulee olla myös riittävät varat suhteessa viitemäärään. Vakuus voi olla pankkitakaus tai tilin panttaus. Takauksissa takaajan tulee antaa tiedoksianto-osoite jokaisessa voimassaolomaassa. Vakuudeksi voidaan hyväksyä myös muita vakuusmuotoja. Lisätietoja antaa tarvittaessa Tullin Veronkanto. EU-laajuinen vakuus vastuulle eri vakuusluokissa: Vakuusluokka BD BC BB BA Tulli 0 % 30 % 50 % 100 % Alv 0 % 30 % 50 % 100 % Varastointi, erityiskäyttö ja jalostus EU-laajuisessa vastuuvakuudessa ei ole tässä vaiheessa käytössä reaaliaikaisia vakuusvarauksia varastoinnissa, erityiskäytössä (väliaikainen maahantuonti ja tietty käyttötarkoitus) ja jalostuksessa (sisäinen ja ulkoinen jalostus). Muiden jäsenmaiden tarvitsemat vakuudet varataan kiinteinä varauksina Suomeen annetusta yleisvakuudesta. Vakuusjäsenmaassa aloitetut menettelyt (pois lukien varastointi) käsitellään samalla tavoin kuin kansalliset tullaukset. Passitus Passituksen vakuutta määritettäessä huomioidaan passituksen viitemäärä eli maksimissaan avoimena olevan verovastuun määrä (tullit, arvonlisävero ja valmisteverot) vakuusluokan mukaisesti. Passitusvakuus varataan menettelyä aloitettaessa ja se vapautuu, kun passitus on saapunut määräpaikkaan. Passituksen vastuu vapautuu vasta, kun passitus päätetään. Vakuutta varataan Tullin ja toimijan kanssa yhdessä määrittelemän keskimääräisen kertavarauksen verran huolimatta passituksen todellisista tulli- ja veromääristä. Toimijan tulee itse seurata ja varmistaa, että avointen passitusten tullien ja verojen määrä ei ylitä viitemäärää. Vakuus voi olla ainoastaan pankkitakaus ja sen tulee olla voimassa koko EU -alueella sekä valinnaisissa sopimusmaissa (Norja, Islanti, Sveitsi, Makedonia, Turkki, Serbia, Andorra ja San Marino). Takaajan tulee antaa tiedoksianto-osoite jokaisessa voimassaolomaassa.

12 Kansallinen verovakuus Kansallisia verovakuuksia ovat vakuudet valmisteveroille, autoveroille sekä merenkulkumaksuille. Merenkulkumaksut eivät varsinaisesti ole veroja, mutta niitä käsitellään vakuuksien osalta valmisteja autoverojen kanssa samalla tavalla. Kansallisia verovakuuksia säädetään kansallisella lainsäädännöllä. Vakuusluokat ja niiden vaatimukset on kuitenkin pyritty yhdenmukaistamaan EU:n tullikoodeksin ja sen soveltamisasetuksen säätelemien vakuuksien kanssa. Valmisteverovakuus Valmisteverotuslain mukaan valtuutetun varastonpitäjän, rekisteröidyn vastaanottajan, rekisteröidyn lähettäjän ja veroedustajan on asetettava Tullin vaatima vakuus verosaatavan turvaamiseksi. Vakuus valmisteveroille varataan kiinteästä vakuusosasta, koska vakuusjärjestelmä ei varaa valmisteveroilmoitusten perusteella yleisvakuutta reaaliaikaisesti. Valmisteverojen vakuutta määritettäessä otetaan huomioon asiakkaan keskimääräisen valmisteverovelan määrä asiakkaan vakuusluokan mukaisesti. Lähtökohtana pidetään keskimääräistä 12 viikon valmisteverolaskutusta. Valmisteverovakuuden määrään vaikuttavat lisäksi siirrettävien valmisteveron alaisten tuotteiden sekä verottomassa varastossa varastoitavien tuotteiden määrät. Lähtökohtana pidetään keskimääräistä verottomien siirtojen verointressin määrää viikossa sekä 30 % keskimääräisestä verottoman varaston verointressistä. Vakuusluokassa BD vaaditaan vakuutta vain verottomille siirroille. Tapauskohtaisesti vakuutta voidaan vaatia tässä kerrottuja periaatteita enemmän esim. suureen kausivaihteluun varautumisen vuoksi tai verojen maksun varmistamiseksi. Mikäli lupaan liittyy direktiiveillä yhdenmukaistettuja valmisteveroja, vaaditaan aina vähintään minimivakuus euroa. Valmisteverovakuuden vakuustarpeet eri vakuusluokissa: BD BC BB BA Velka 12 viikkoa 0 % 30 % 50 % 100 % Verottomat siirrot a) Suomen 1 viikko 0 % 30 % 50 % 100 % sisäiset siirrot b) EU- 1 viikko 30 % 50 % 100 % 100 % siirrot Veroton varasto 30 % x keskiarvo 0 % 30 % 50 % 100 % Lisätietoa valmisteverotuksesta

13 >> Tulli - Valmisteverotettavat tuotteet Autoverovakuus Autoverolaissa edellytetään, että rekisteröity asiamies asettaa Tullin vaatiman vakuuden verosaatavan turvaamiseksi. Vakuus autoveroille varataan kiinteästä vakuusosasta, koska vakuusjärjestelmä ei varaa autoveroilmoitusten perusteella yleisvakuutta reaaliaikaisesti. Autoverojen vakuutta määritettäessä otetaan huomioon rekisteröidyn asiamiehen keskimääräisen autoverovelan määrä asiakkaan vakuusluokan mukaisesti. Lähtökohtana pidetään keskimääräistä 12 viikon autoverolaskutusta. Vakuusluokassa BD ei vaadita vakuutta. Tapauskohtaisesti vakuutta voidaan vaatia tässä kerrottuja periaatteita enemmän esim. suureen kausivaihteluun varautumisen vuoksi tai verojen maksun varmistamiseksi. Vakuus autoveroille eri vakuusluokissa: BD BC BB BA Autovero 12 viikkoa 0 % 30 % 50 % 75 % Lisätietoa autoverotuksesta >> Tulli - Maahantuojien autoverotus Merenkulkumaksuvakuus Väylämaksulain mukaan Tulli voi määrätä vakuuden ja vakuuden määrän. Vakuus väylämaksuille varataan kiinteästä vakuusosasta, koska vakuusjärjestelmä ei varaa väylämaksuilmoitusten perusteella yleisvakuutta reaaliaikaisesti. Merenkulkumaksujen vakuutta määritettäessä otetaan huomioon asiakkaan keskimääräisen väylämaksuvelan määrä asiakkaan vakuusluokan mukaisesti. Lähtökohtana pidetään keskimääräistä 7 viikon väylämaksulaskutusta. Vakuusluokassa BD ei vaadita vakuutta. Tapauskohtaisesti vakuutta voidaan vaatia tässä kerrottuja periaatteita enemmän esim. suureen kausivaihteluun varautumisen vuoksi tai verojen maksun varmistamiseksi. Vakuus merenkulkumaksuille eri vakuusluokissa: BD BC BB BA Merenkulkumaksut 7 viikkoa 0 % 30 % 50 % 100 % Lisätietoa merenkulkumaksuista >>Tulli - Merenkulkumaksut

14 Vakuusluokat ja niiden vaatimukset Vakuusluokka Omavaraisuusaste Riittävät varat Maksukäyttäytyminen BA Negatiivinen Ei Vakavia tai toistuvia maksuhäiriöitä BB 0 % - 4,9 % Kyllä Hyväksyttävä BC 5 % - 9,9 % Kyllä Hyväksyttävä BD 10 % Kyllä Hyväksyttävä Erityismenettelyiden, passituksen ja väliaikaisen varastoinnin yleisvakuuden suuruutta määritettäessä asiakkaat jaetaan taloudellisen tilanteen ja maksukäyttäytymisen perusteella vakuusluokkiin. Lisäksi asiakkaan tulee täyttää vakuusluokkakohtaiset mm. kirjanpitoon ja sisäiseen seurantaan liittyvät vaatimukset. Taloudellista tilannetta ja omavaraisuusastetta arvioitaessa lähtökohtana käytetään toimijan tilinpäätöstä. Jos yritys on konsernin emoyhtiö, taloudellisen tilanteen arvioinnissa käytetään emoyhtiön konsernitilinpäätöstä. Vakuusalennuksia saadakseen toimijalla ei saa olla vakavia maksuhäiriö- tai luottotietomerkintöjä. Vakavia maksuhäiriöitä voivat olla esim. konkurssi- saneeraus- tai ulosottoasiat sekä toimijan tai vakuuden/viitemäärän kokoon nähden suuret tai toistuvat maksuhäiriöt. Vakuusluokissa BD, BC ja BB asiakkaalla tulee olla riittävät varat suhteessa viitemäärään. Erityismenettelyiden, passituksen ja väliaikaisen varastoinnin viitemäärää määritettäessä lasketaan yhteen toimijan kaikki tullivelat sekä tulli- ja verovastuut. Kansallisen valmistevero-, autovero- ja merenkulkumaksuvakuuden määrittämisessä riittävien varojen ja viitemäärän laskennassa käytetään vain kyseistä verolajia. Viitemäärästä vähennetään asiakkaan Tullille toimittamat vakuudet ja vakuudetonta viitemäärää verrataan asiakkaan taseen loppusummaan oheisen taulukon mukaisesti. Vakuusluokassa BD riittävien varojen vaatimus on porrastettu omavaraisuusasteen mukaan siten, että omavaraisuusasteen kasvaessa riittävien varojen vaatimus toteutuu pienemmällä taseen loppusummalla. Riittävien varojen vaatimukset eri vakuusluokissa: Vakuusluokka Vakuusluokan vaatimuksena oleva omavaraisuusaste Vakuudeton viitemäärä maksimissaan taseesta *) BA negatiivinen - BB 0 % 2 BC 5 % 2 BD 10 % 2 BD 25 % 5 BD 35 % 7 BD 50 % 10 *) (Vastuut + tullivelat vakuudet) / taseen loppusumma

15 AEO- vakavaraisuus AEO - valtuutettu talouden toimija EU:n tullikoodeksin mukaan AEO - valtuutettu talouden toimija saa alennusta tullivelalle vaadittavasta vakuudesta. Vakuutta vaaditaan tullivelalle 30 % ja arvonlisäverovelalle joko 0 % (vain Suomessa voimassaoleva vakuus) tai 30 % (EU-laajuinen vakuus). AEO- toimijan vakavaraisuusvaatimukset: Vakuusluokka Omavaraisuusaste (toimijan tai oman konsernin) Maksukäyttäytyminen Menettelylliset vaatimukset AB 10 % Hyväksyttävä AEOC Lisätietoa AEO:sta >> Tulli - AEO - valtuutettu talouden toimija

16 Edustajana toimiminen Edustaja voi toimia suorana edustajana, välillisenä edustajana tai suorana edustajana takaajan vastuulla. Välillisenä edustajana ja suorana edustajana takaajan vastuulla toimittaessa kaupparekisteriotteella on toimiala-kohdassa oltava maininta huolinta. Toimiminen suorana edustajana takaajan vastuulla vaatii erityisen yleistakaussitoumuksen. Lisäksi Tulli vaatii edustajalta yhtiökokouksen päätöksen yleistakaussitoumuksen antamisesta, ellei asiakkaan toimialaan sisälly kaupparekisteriotteen mukaan takausten antaminen. Tullin asiakasrekisteriin suoraksi edustajaksi takaajan vastuulla merkitty asiakas voi tämän lisäksi toimia välillisenä tai suorana edustajana. Välillinen edustaja voi toimia sekä välillisenä että suorana edustajana. Suorana edustajana toimiminen ei edellytä yleisvakuuslupaa eikä suoria edustajia merkitä asiakasrekisteriin. Toimiessaan sekä takaajan vastuulla että välillisenä edustajana, asiakkaan on ilmoitettava Tullille miten yleisvakuus jaetaan eri edustusmuodoille. Suora edustaja Suora edustaja antaa tulli-ilmoituksia päämiehen nimissä ja puolesta. Suora edustaja vastaa tullivelasta vain siltä osin, kun edustaja tiesi tai hänen olisi pitänyt tietää tulli-ilmoituksessa annetut tiedot virheellisiksi. Muutoin päämies vastaa yksinään sekä tullivelasta että mahdollisesta jälkitullauksesta. Maksuaika sekä muut edut määräytyvät suorassa edustuksessa päämiehen lupien mukaan. Välillinen edustaja Välillinen edustaja antaa tulli-ilmoituksia päämiehensä puolesta, mutta omissa nimissään. Välillinen edustaja toimii vastaavalla vastuulla kuin tavaranhaltija. Velalle tai vastuulle tarvittavat vakuudet vaaditaan välilliseltä edustajalta itseltään. Välillisen edustajan päämies on kuitenkin myös välillisen edustajan ohella vastuussa tullivelasta (myös jälkitullauksesta). Tulli kohdistaa perintätoimenpiteensä ensisijaisesti kuitenkin aina välilliseen edustajaan. Perimistoimenpiteet kohdistuvat välillisen edustajan päämieheen vasta, jos välillinen edustaja todetaan maksukyvyttömäksi. Välillisenä edustajana ei voi toimia maahantuonnin erityismenettelyissä: erityiskäyttö (väliaikainen maahantuonti ja tietty käyttötarkoitus) sekä jalostus (sisäinen ja ulkoinen jalostus) tai käytettäessä muiden tullimenettelyjen kohdalla kansallisia menettelykoodeja.

17 Vapaaseen liikkeeseen luovutus Maahantuonnin yleisvakuudesta varataan vakuutta tullivelkaa vastaava määrä tullauksen yhteydessä ja varaus vapautuu siinä vaiheessa, kun velka on maksettu (kohdistusviive 1-2 päivää maksuhetkestä). Vakuutta varataan vakuusluokan mukaan tullivelalle 30 % tai 100 % ja arvonlisäverovelalle 0 %. Arvonlisäverovelalle voidaan kuitenkin vaatia vakuus tullien ja verojen maksun varmistamiseksi. Vakuusvaraus velalle eri vakuusluokissa: Luovutus Vakuusluokka Tulli Alv vapaaseen liikkeeseen AEOC AB 30 % 0 % Muut AA 100 % 0 % toimijat Suora edustaja takaajan vastuulla Takaajan vastuulla toimiva suora edustaja antaa asiakkaan puolesta takauksen siitä, että syntynyt tai mahdollisesti syntyvä velka maksetaan määräajassa. Vakuussovelluksesta tehtävä varaus kohdistuu edustajan yleisvakuuteen. Edustaja ei takaajana vastaa mahdollisesta jälkitullauksesta, mikäli se ei tiennyt tai sen ei olisi pitänyt tietää tulli-ilmoituksessa annettuja tietoja virheelliseksi. Jos edustaja antaa rajatun takaussitoumuksen koskien suoraa edustusta takaajan vastuulla, niin edustajan vastuu on rajattu korkeintaan kaksinkertaiseksi suhteessa annetun vakuuden määrään. Vapaaseen liikkeeseen luovutus Maahantuonnin yleisvakuudesta varataan vakuutta tulli- ja arvonlisäverovelkaa vastaava määrä tullauksen yhteydessä ja varaus vapautuu siinä vaiheessa, kun velka on maksettu (kohdistusviive 1-2 päivää maksuhetkestä). Erityismenettelyt Maahantuonnin erityismenettelyissä: erityiskäyttö (väliaikainen maahantuonti ja tietty käyttötarkoitus) sekä jalostus (sisäinen ja ulkoinen jalostus) vakuutta vaaditaan tulli- ja arvonlisäverovastuulle takaussitoumuksen (rajaamaton / rajattu) mukaisesti. Vakuus varataan edustajan yleisvakuudesta reaaliaikaisesti ja vakuus pysyy varattuna, kunnes vastuu (esim. hyväksyttävä päätöstilitys annettu) on lakannut. Vakuusvaraus takaussitoumuksen perusteella: Tullimenettely Vapaaseen liikkeeseen luovutus Erityismenettelyt Tulli Alv Tulli Alv Rajaamaton takaussitoumus 100 % 100 % 100 % 0 % Rajattu takaussitoumus 100 % 100 % 100 % 100 %

18 >> Yleistakaussitoumus, rajaamaton >> Yleistakaussitoumus, rajattu >> Yhtiökokouksen päätös yleistakaussitoumuksen antamisesta >> Yleisvakuuden jakaminen edustusmuodon mukaan Mistä lisätietoja Lisätietoja antaa luottoasiakkaiden puhelinpalvelu Lisätietoja yleisvakuus- ja maksunlykkäyslupiin liittyen saa luottoasiakkaiden puhelinpalvelusta Puhelin: (luottoasiakashakemukset ja vakuudet) ja (laskutus ja perintä) Puhelinpalvelu on avoinna arkisin klo Puhelusta veloitetaan paikallisverkko- tai matkapuhelinmaksu. Eri osa-alueiden asiantuntijat auttavat mm. seuraaviin asioihin liittyvissä kysymyksissä: Hakemus- ja vakuusasiat, p , luottoasiakkuus(at)tulli.fi yleisvakuus- ja maksunlykkäyslupa yleisvakuusmuodot yleisvakuuden suuruus ja sen riittävyys vakuusluokat limiitti ja limiitin täyttyminen (vakuus ei riitä) edustusmuodot ja yleisvakuuden jakaminen eri edustusmuodoille konsernivakuudet sekä muut yleisvakuustarpeet (valmistevero-, autovero- ja varastovakuudet sekä merenkulkumaksujen vakuudet) pois lukien passitusyleisvakuudet yritysjärjestelyiden vaikutukset yleisvakuus- ja maksunlykkäysluvan irtisanominen yleisvakuuden palauttaminen Perintä ja maksujärjestelyt, p , perinta(at)tulli.fi maahantuonti-, valmisteverotus-, autoverotus- ja merenkulkumaksuasiakkaiden perintä maksujärjestelyt maksukehotuksiin liittyvät kysymykset Jaksoerittelyt ja maksuliikenne, p , maksuliikenne(at)tulli.fi jaksoerittelyihin ja maksusuorituksiin liittyvät tiedustelut Yleisvakuus- ja maksunlykkäysluvanhaltijoiden asiakastiedot, Tullin Lupakeskus, p (vaihde), lupakeskus(at)tulli.fi toimipisteen osoitteen tai laskutusosoitteen muutos pankkitilinumeron muutos (palautuksia varten) verkkolasku