Tiemaksut ja maksajan oikeusturva Mirva Lohiniva-Kerkelä Dosentti, yliopistonlehtori Lapin Yliopisto
Muutamia oikeusturvan kannalta olennaisia kysymyksiä Paikannus ja henkilötietojen käyttö Tietojen kerääminen ja käsittely Tietojen säilyttäminen Tietoturvallisuus Tietojen käyttötarkoitus verotuksellinen/maksupalvelun toteuttamiseen liittyvä Entä käyttö muuhun tarkoitukseen, liikenteen ohjaukseen, tienkäyttäjien palveluista tiedottamiseen jne. Vero vai maksu? Käytännön toimijana valtio vai yksityinen?
Vero vai maksu Rahasuorituksen oikeudellinen luonne vaikuttaa sääntelylle kohdistettaviin vaatimuksiin (PeVL 61/2002) Maksuille tyypillistä korvaus- tai vastikeluonne Ellei vastikesuhdetta ole kyse on verosta Edellyttää yksilöitävyyttä Rahasuoritus yleisesti jonkin toiminnan rahoittamiseen -> vero Pakollinen vai vapaaehtoinen Kustannusvastaavuus
Verotus- ja maksuvallan peruste Valtion verosta säädetään lailla, joka sisältää säännökset verovelvollisuuden ja veron suuruuden perusteista sekä verovelvollisen oikeusturvasta Valtion viranomaisten virkatoimien, palvelujen ja muun toiminnan maksullisuuden sekä maksujen suuruuden yleisistä perusteista säädetään lailla
Verolainsäädännölle asetettavat edellytykset Laista tulisi yksiselitteisesti ilmetä verovelvollisuuden piiri. Lain säännösten tulisi myös olla sillä tavoin tarkkoja, että lakia soveltavien viranomaisten harkinta veroa määrättäessä olisi sidottua harkintaa. Lisäksi verolaissa edellytettäisiin säädettäväksi, miten verovelvollinen voi saada oikeusturvaa hakemalla muutosta verotuspäätökseen. HE 1/1998
KHO:2007:77 Verotuksen peruuttamisen johdosta verovelvolliselta perittävä maksu, josta nykyisin säädetään autoverolain 35 a :n 2 momentissa, on oikeudelliselta luonteeltaan vero. Maksuun on tämän vuoksi sovellettava Suomen perustuslain 81 :n 1 momentissa ilmaistua vaatimusta, että veron suuruuden perusteista on säädettävä lailla. Autoverolain 35 a :n 2 momentissa on säädetty ainoastaan maksun enimmäismäärä. Kun säännöstä koskevasta hallituksen esityksestä kuitenkin ilmenee lisäksi, että maksun suuruus on tarkoitus suhteuttaa ajoneuvon käyttöaikaan Suomessa, korkein hallintooikeus katsoi, ettei maksun määrääminen säännöstä soveltamalla ollut perustuslain 106 :ssä tarkoitetulla tavalla ilmeisessä ristiriidassa perustuslain kanssa. Äänestys 4-1.
Maksulainsäädännölle asetettavat vaatimukset Säännös edellyttää, että toiminnan maksullisuuden sekä maksujen suuruuden yleisistä perusteista säädetään lailla. Lailla tulisi säätää yleisesti siitä, millaisista virkatoimista, palveluista ja tavaroista maksuja voidaan periä tai millaiset suoritteet ovat kokonaan maksuttomia. Samoin lailla olisi säädettävä maksujen suuruuden määräämisessä noudatettavista periaatteista, kuten omakustannusarvon tai liiketaloudellisten perusteiden noudattamisesta. HE 1/1998
Maksuja Maksu suoritteista Maksu julkisoikeudellisista suoritteista Hallinnollinen maksu Sanktioluonteinen hallinnollinen maksu
Maksun luonne Öljypäästömaksua ei ole pidettävä rikosoikeudellisena rangaistuksena, vaan se on luonnehdittavissa sanktioluontoiseksi hallinnolliseksi seuraamukseksi. Seuraamusmaksua ei voida pitää perustuslain 81 :n mukaisena verona tai maksuna. Sen tarkoitus ei ole valtion menojen rahoittaminen eikä se ole korvaus tai vastike julkisen vallan maksuvelvolliselle antamista eduista tai palveluista (esim. PeVL 61/2002 vp, s. 5/II, PeVL 46/2004 vp, s. 3/II-4/I ja PeVL 12/2005 vp, s. 3/I). Koska siihen sisältyy merkittävää julkisen vallan käyttöä, on sen perusteista säädettävä perustuslain 2 :n 3 momentin nojalla lailla. Tämä edellyttää, että laissa täsmällisesti ja selkeästi määrätään muun muassa maksuvelvollisuudesta ja maksun suuruuden perusteista sekä maksuvelvollisen oikeusturvasta. Myös lain täytäntöönpanon perusteista tulee säätää lain tasolla., PeVL 32/2005
Mikä voi olla maksullista Suoritteet määritelty maksuperustelaissa (4 ) 1) tavarat, jotka valtion viranomainen on tuottanut; 2) palvelut, jotka on tuotettu tilauksesta tai muusta toimeksiannosta; 3) päätökset, jotka on tehty hakemuksesta; 4) käyttöoikeuksien sekä muiden oikeuksien väliaikainen luovuttaminen; sekä 5) muu toiminta, milloin suoritteen tuottaminen on seurausta vastaanottajan toimenpiteestä
Mikä ei voi olla maksullista? 1) suoritteet, joiden tuottamisen ei voida katsoa kohdistuvan suoranaisesti yksittäiseen henkilöön, yritykseen eikä muuten tarkoin rajattuun ryhmään; 2) suoritteet, joiden tarkoituksena on toimeentulon turvaavan etuuden antaminen; sekä 3) viranomaisen neuvot, ohjeet, opastus ja tiedottaminen, jos näistä aiheutuu vain vähäisiä kustannuksia.
Lainsäädännön asettamat rajat Julkisen vallankäytön tulee perustua lakiin. Kaikessa julkisessa toiminnassa on tarkoin noudatettava lakia, PeL 2.3 - Julkinen hallintotehtävä voidaan antaa muulle kuin viranomaiselle vain lailla tai lain nojalla, jos se on tarpeen tehtävän tarkoituksenmukaiseksi hoitamiseksi eikä vaaranna perusoikeuksia, oikeusturvaa tai muita hyvän hallinnon vaatimuksia. Merkittävää julkisen vallan käyttöä sisältäviä tehtäviä voidaan kuitenkin antaa vain viranomaiselle, PeL 124
Oikeusturva Jokaisella on oikeus saada asiansa käsitellyksi asianmukaisesti ja ilman aiheetonta viivytystä lain mukaan toimivaltaisessa tuomioistuimessa tai muussa viranomaisessa sekä oikeus saada oikeuksiaan ja velvollisuuksiaan koskeva päätös tuomioistuimen tai muun riippumattoman lainkäyttöelimen käsiteltäväksi, PeL 21
Oikeusturvateitä Julkisoikeudellinen/yksityisoikeudellinen Julkisen vallan käyttö Jos maksu Maksuperustelain mukainen oikeusturvatie julkisoikeudellisesta suoritteesta määrätystä maksusta hallintolainkäyttöä Muut suoritteet riita-asioina käräjäoikeuteen Jos vero Oikeusturvasta säädettävä erikseen Muutoksenhakujärjestelmä hallintolainkäyttöä
Entä kysymys tietojen käytöstä Jos vero/julkisoikeudellinen maksu Oikeusturva edellyttää tietojen keräämistä ja säilyttämistä Oltava mahdollisuus käyttää muutoksenhakukeinoja Yleislähtökohta verotustietojen käytössä vain verotuksellinen käyttötarkoitus Yhteensovittamisen ongelma vai ei?