Autoverotuksen asiakasohje 24 Rekisteröity autoveroasiamies www.tulli.fi 18.8.2014 Korvaa kesäkuussa 2008 julkaistun ohjeen Rekisteröity autoveroasiamies Autoverovelvolliset voivat asioida Tullissa joko käteisasiakkaana tai rekisteröitynä asiamiehenä (autoverotuksen luottoasiakas). Käteisasiakkaan verotus toimitetaan ennen ajoneuvon rekisteröintiä, ja hänen on myös maksettava autovero ennen rekisteröintiä. Rekisteröity autoveroasiamies voi puolestaan rekisteröidä uuden ajoneuvon ennen autoveroilmoituksen antamista ja verojen maksua. >> Rekisteröidyksi autoveroasiamieheksi hakeutumisesta www.tulli.fi > Yrityksille > Verotus > Maahantuojien autoverotus > Rekisteröity asiamies http://www.tulli.fi/fi/yrityksille/verotus/autovero/rekisteroity_asiamies/index.jsp Rekisteröitynä autoveroasiamiehenä toimiminen on luvanvaraista. Tulli antaa luvan hakemuksesta. Hakemuksen käsittely kestää kolmisen kuukautta mm. sen mukaan, miten tietotekninen testaus onnistuu. Rekisteröity autoveroasiamies saa hyväkseen seuraavat edut: rekisteröintietu jaksoilmoittaminen jaksoerittely. Rekisteröintietu Rekisteröity autoveroasiamies voi ilmoittaa ajoneuvon rekisteriin ja rekisteröidä sen liikenteeseen käytettäväksi ennen autoveroilmoituksen antamista ja verojen maksamista. Jaksoilmoittaminen Rekisteröity autoveroasiamies ilmoittaa ajoneuvot verotettavaksi jaksoissa, jotka Tulli määrää. Jaksot ovat kalenterikuukauden 1. 10., 11. 20. ja 2 1. kuukauden viimeinen päivä. Tulli vahvistaa vuosittain jaksot, veroilmoituksen viimeiset jättöpäivät ja verojen suorittamisen eräpäivät. Tiedot julkaistaan Tullin verkkosivuilla, Tullin tiedotuksia (THT) -sivuilla. Jaksolta ilmoitetaan verotettavaksi kaikki ne ajoneuvot, joiden verokynnys on ylittynyt jakson aikana. Verokynnyksen ylittäminen tarkoittaa sitä, että ajoneuvo on joko rekisteröity tai otettu muutoin käyttöön tai rekisteröity autoveroasiamies on luovuttanut jakson aikana ajoneuvon omistusoikeuden verovelvollisuutta siirtämättä. Rekisteröidyn autoveroasiamiehen on annettava autoveroilmoitus konekielisenä kultakin jaksolta viimeistään kymmenentenä päivänä jakson päättymisestä. Jos viimeinen ilmoituspäivä on pyhäpäivä, itsenäisyyspäivä, vapunpäivä, joulu- tai juhannusaatto tai arkilauantai, ilmoituksen saa jättää vielä ensimmäisenä arkipäivänä sen jälkeen (laki säädettyjen määräaikain laskemisesta, 5 ).
Jaksoerittely Kannettavaksi tulevat verot voi halutessaan suorittaa heti, kun tietystä ajoneuvosta on vastaanotettu Tullin sähköinen verotuspäätös, joka on samalla myös lasku. Lisäksi verotusjaksolta muodostetaan jaksoerittely, joka toimitetaan asiakkaalle jakson päätyttyä. Kaikki kyseisen verotusjakson aikana kantoon tulleet verot voidaan maksaa yhdellä kertaa jaksoerittelyn viitetiedolla. Eräpäivä on 25. päivä jakson päättymisestä. Verot on suoritettava tässä määräajassa, vaikka autoveroasiamies ei olisi saanut jaksoerittelyä. Kuka voi toimia rekisteröitynä autoveroasiamiehenä Autoverolain 39 :ssä on määritelty rekisteröidylle autoveroasiamiehelle asetetut vaatimukset: liiketoiminta säännöllistä ajoneuvojen maahantuoja tai Suomessa toimiva valmistaja luotettava kyettävä konekieliseen veroilmoittamiseen siten kuin Tulli määrää asetettava vakuus. Konekielinen veroilmoittaminen Rekisteröity autoveroasiamies antaa autoveroilmoitukset Tullille konekielisenä. Veroilmoitussanomat toimitetaan Tullille linjasiirtona XMLsanomina. XML-sanomakuvauksen schemat löytyvät Tullin verkkosivuilta. XML-sanomat lähetetään Tulliin palveluverkon kautta. Tullilla on palvelusopimukset IBM:n, TeliaSoneran, Elisan ja Elman kanssa. Tulli vastaanottaa ja lähettää tiedot X.400- kuljetuskäytäntöä käyttäen. Tietojen lähetyksissä voidaan käyttää eri verkkojen välisiä yhdyskäytäviä. Jos rekisteröity autoveroasiamies käyttää jotain muuta kuljetuskäytäntöä, muunnokset käytännöstä toiseen ovat asiakkaan vastuulla. Vakuuden asettaminen Ennen luvan myöntämistä hakijan on asetettava Tullin määräämä vakuus autoveron suorittamisen vakuudeksi. Vakuuden suuruus määrätään ottamalla huomioon mm. yrityksen taloudellinen asema, verotusten lukumäärä sekä kannettavien verojen määrä. Vakuuden täytyy olla annettuna ennen kuin rekisteröidyksi autoveroasiamieheksi hyväksymistä koskeva päätös voidaan antaa. Yleisimmin vakuutena käytetään pankin tai vakuutuslaitoksen omavelkaista yleistakausta. Vakuudeksi hyväksytään myös pankkitilin yleispanttaus (yleispanttaussitoumus ja pankin panttaus- /kuittaamattomuustodistus). Reaalivakuuksien käytöstä on sovittava erikseen. Lisätietoja vakuudesta antaa Tullin asiakkuus- ja veronkantoyksikkö. Verotuksen peruuttaminen Maksetut autoverot voidaan palauttaa rekisteröidylle verovelvolliselle takaisin hakemuksesta, mikäli ajoneuvoa ei ole rekisteröity eikä luovutettu Suomessa vakituisesti asuvalle kuluttajalle. Jos ajoneuvo ilmoitetaan uudestaan verotettavaksi, autoveroa korotetaan 30 prosentilla. Peruutushakemus toimitetaan päätöksen tehneeseen autoverotuksen toimipisteeseen Hankoon. 2 (5)
Arvonlisävero Uuden kuljetusvälineen arvonlisäveron verovelvollinen maksaa oma-aloitteisesti säännönmukaisen arvonlisäverotuksen yhteydessä. Verotus toimitetaan autoverotuksen toimipisteessä Hangossa Rekisteröityjen autoveroasiamiesten verotus toimitetaan autoverotuksen toimipisteessä Hangossa, sillä kaikkien Suomessa toimivien rekisteröityjen asiamiesten autoverotus on keskitetty Hankoon. Keskittäminen perustuu Tullin asiakasstrategiaan, ja sillä edistetään hyvää asiakasyhteistyötä ja varmistetaan verotuksen oikeellisuus ja yhdenmukaisuus. Hakemus Hakemus rekisteröidyksi autoveroasiamieheksi tehdään Tullin autoverotuksen ohjausryhmälle Helsingissä. Hakemus on allekirjoitettava. Vapaamuotoisesta hakemuksesta on käytävä ilmi: 3 (5) hakijan tiedot hakijan nimi, kotipaikka ja osoite kaupparekisterinumero, Y-tunnus ja mahdollinen olemassa oleva Tullin (tullauksen) luottoasiakkaan numero verotusmääriä koskevat tiedot (vakuuden määrittämistä varten) mitä ajoneuvoja yritys tuo maahan: henkilöautoja, pakettiautoja, moottoripyöriä jne. ovatko verotettava ajoneuvot uusia vai käytettyjä ovatko ajoneuvot tullaamattomia vai tullattuja verotusten keskimääräinen lukumäärä kuukaudessa ajoneuvolajeittain edelliseltä ja kuluvalta vuodelta eriteltynä uusiin ja käytettyihin ajoneuvoihin (näitä tietoja ei ole hakemuksessa, jos kyseessä on uusi yritys) arvio eri ajoneuvojen tuontimääristä kuluvana ja sitä seuraavana vuotena eriteltynä uusiin ja käytettyihin ajoneuvoihin arviot autoverolain nojalla maksettavasta veron määrästä kuluvana vuonna ja sitä seuraavana vuonna eriteltynä uusiin ja käytettyihin ajoneuvoihin atk-valmiudet selvitys hakijan mahdollisuuksista konekieliseen ilmoittamiseen hakemuksen liitteet kaupparekisteriote, joka sisältää selvityksen osakepääomasta, toimialasta, yrityksen nimenkirjoitusoikeudesta ja hallituksesta (enintään 3 kk vanha) uusin vahvistettu tilinpäätös yksilöity valtakirja, mikäli yritys käyttää asiamiestä vasta perustetulta yritykseltä aloittava tase erittelyineen ja lyhyt selvitys yrityksen rahoitussuunnitelmasta. Tietotekninen testaaminen ja luotettavuuden arviointi Lupakäsittelyn aikana testataan sekä tietoliikenteen toimivuus että autoverotuksen aineellinen oikeellisuus. Tullin yhteyshenkilö kartoittaa ennen testauksen aloittamista hakijan verotettavien ajoneuvojen lajit ja määrät. Hän antaa asiakkaalle ohjeet testauksen kattavuudesta ja testauksen kontrollimateriaalin lähettämisestä.
Yleiseen vähittäismyyntiarvoon perustuvan verotuksen kontrollimateriaali muodostuu ohjevähittäishintaisten ja tehdasasennettujen varusteiden hinnastoista sekä tarvikeselvityksestä ja selvityksestä muualla kuin maahantuojalla suoritetusta verollisesta varustelusta. Testauksessa käytetään esimerkki-ilmoituksia, jotka nopeuttavat erityisesti sanomien määrämuotoisuuden ja atk-tunnusten testausta. Asiakkaat testaavat sekä Tullin esimerkki-ilmoituksia että omaan materiaaliin perustuvia verotuksia. Asiakkaan oma testimateriaali on yleensä asiakkaan manuaalisesti toimittamia verotuksia. Asiakkaan omalla materiaalilla suoritetaan aineellinen testaus. Aineellisella testauksella tarkistetaan, että asiakas on selvillä veroperusteista ja ymmärtää, kuinka ajoneuvon verotusarvo muodostuu. Testauksen tarkoituksena on varmistaa, että autoveroilmoitus siirtyy Tullille oikeassa muodossa ja asiakkaalle siirtyy autoveropäätössanoma virheettä eli järjestelmät ovat yhteensopivia. Myös virheilmoitussanomat testataan. Testauksen aikana testaaja on suoraan yhteydessä asiakkaaseen mahdollisissa virhetilanteissa. Tulli testaa hakijan atk-yhteydet ja atk-tunnukset. Atk-tunnuksilla tarkoitetaan yritystunnusta, rekisteröidyn autoverovelvollisen asiakasnumeroa ja päätenumeroita. Lupapäätös Tulli tekee päätöksen autoveroasiamiehen rekisteröinnistä sen jälkeen, kun asiakas on asettanut vakuuden, testaus on suoritettu onnistuneesti ja asia on muiltakin osin valmis ratkaistavaksi. Rekisteröidyksi autoveroasiamieheksi hyväksymistä koskeva Tullin päätös maksaa 1 600 euroa. Päätöksen voimassaoloajan pidentäminen tai vähäinen muuttaminen maksaa 230 euroa ja rekisteröintihakemusta koskeva hylkäävä päätös 200 euroa. (Valtiovarainministeriön asetus 1041/2012 Tullin suoritteiden maksullisuudesta on voimassa vuoden 2014 loppuun.) Ilmoitusvelvollisuus luvan voimassa ollessa Jos rekisteröidyn autoveroasiamiehen nimi, osoite tai yritystunnus muuttuu tai hakemuksessa ilmoitetuissa muissa tiedoissa tapahtuu olennainen muutos, asiasta on välittömästi ilmoitettava kirjallisesti Tulliin. Voimassa olevan luvan muuttamista haetaan vapaamuotoisella hakemuksella. Hakemuksessa on ilmoitettava, mitä muutoksia lupaan haetaan. Hakemukseen liitetään ainoastaan kyseistä muutosta koskevat selvitykset. Lupa toimia Tullin rekisteröitynä autoveroasiamiehenä voidaan peruuttaa, jos luvanhaltija jättää noudattamatta, mitä päätöksessä määrätään, tai autoveroasiamies ei enää täytä rekisteröidylle autoveroasiamiehelle säädettyjä edellytyksiä. Rekisteröidyksi autoveroasiamieheksi hyväksytyn toimijan tulee noudattaa autoverolain ja sen nojalla annettuja säännöksiä ja määräyksiä sekä Tullin antamia ohjeita. Tullin rekisteröity asiakkuus Maahantuoja voi hakeutua myös Tullin luottoasiakkaaksi, jos yritys tuo maahan ajoneuvoja EU:n ulkopuolelta. Tullin rekisteröity asiakas saa ajoneuvot vapaaseen liikkeeseen ennen tuontitullin ja maahantuonnin arvonlisäveron maksamista. Maahantuojalla on mahdollisuus toimia käteisasiakkaana tuontitullauksessa, mutta tällöin yrityksen tulee maksaa tuontitullit ja maahantuonnin arvonlisävero, ennen kuin ajoneuvo luovutetaan tullivalvonnasta vapaaseen liikkeeseen. 4 (5)
Tullin rekisteröidyn asiakkaan hakemus on määrämuotoinen. Ohjeet ja lomakkeet Tullin rekisteröidyksi asiakkaaksi hakeutumisesta löytyvät Tullin verkkosivuilta. >> Hakemus Tullin rekisteröidyksi luottoasiakkaaksi ja sen täyttöohje www.tulli.fi > Yrityksille > Sähköinen asiointi > Lomakkeet > Rekisteröidyn luottoasiakkaan lomakkeet http://www.tulli.fi/fi/yrityksille/sahkoinenasiointi/lomakkeet/rekisteroidyt_luottoasiakkaat/index.jsp >> Ohjeet Tullin rekisteröidyksi asiakkaaksi hakeutumisesta www.tulli.fi > Yrityksille > Tuonti > Rekisteröidyn luottoasiakas http://www.tulli.fi/fi/yrityksille/tuonti/rekisteroity_luottoasiakas/index.jsp 5 (5) Tiedustelut Ajoneuvojen maahantuonnista, tullauksesta, autoverotuksesta ja näissä tarvittavista asiakirjoista antaa lisätietoja autoveroneuvonta, p. 0295 5203. >> Tiedusteluihin vastaa autoveroneuvonta, p. 0295 5203. Autoveroneuvontaan voi lähettää kysymyksiä myös sähköisellä lomakkeella osoitteessa http://www.tulli.fi/fi/yhteystiedot/kysy_tullineuvonnasta.jsp >> Autoverotuksen lomakkeet Tullin verkkosivuilla www.tulli.fi > Yrityksille > Sähköinen asiointi > Lomakkeet > Autoverolomakkeet yksityisille ja yrityksille http://www.tulli.fi/fi/yrityksille/sahkoinenasiointi/lomakkeet/autoverolomakkeet/index.jsp >> Autoverotusta toimittavat Tullin toimipisteet ottavat vastaan veroilmoituksia ja vastaavat vireillä olevia asioita koskeviin tiedusteluihin. Toimipaikkojen yhteystiedot ja asiakaspalveluajat löytyvät Tullin sivuilta www.tulli.fi > Yhteystiedot > Autoverotus http://www.tulli.fi/fi/yhteystiedot/autoverotus/index.jsp >> Tullin asiakasohjeet verkossa www.tulli.fi > Suomen tulli > Julkaisut ja esitteet > Asiakasohjeet http://www.tulli.fi/fi/suomen_tulli/julkaisut_ja_esitteet/asiakasohjeet/index.jsp www.tulli.fi > Yrityksille > Tuonti > Tuonnin asiakasohjeet http://www.tulli.fi/fi/yrityksille/tuonti/itu_ohjeita/index.jsp >> Säädöstekstit löytyvät Valtion säädöstietopankista Finlexistä http://www.finlex.fi/fi/ >> Katsastus- ja rekisteröintikysymyksistä sekä ajoneuvoverosta tietoja antavat katsastustoimipaikat ja Trafi. http://www.trafi.fi/ EU-maat ovat Alankomaat, Belgia, Bulgaria, Espanja, Irlanti, Iso-Britannia, Italia, Itävalta, Kreikka, Kroatia, Kypros, Latvia, Liettua, Luxemburg, Malta, Portugali, Puola, Ranska, Romania, Ruotsi, Saksa, Slovakia, Slovenia, Suomi, Tanska, Tšekki, Unkari ja Viro. Eta-maat ovat EU-maat sekä Norja, Islanti ja Liechtenstein.