Maakohtaisen raportoinnin (CbC ja DAC4) tulevat muutokset Verohallinnon ja ohjelmistotalojen yhteistyöpäivä 23.11.2017 Minna Rintala
Tausta maakohtaiselle raportoinnille OECD:n Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) raportin suositukset ja EUdirektiivi 2016/881/EU (DAC4) Suomi allekirjoitti 27.1.2016 multilateriaalisen sopimuksen, jossa sitouduttiin Country by Country (CbC) tietojen automaattiseen vaihtamiseen Laki verotusmenettelystä (VML) 14 d ja 14 e :t Tavoitteena monikansallisten yritysten verotusta koskevan informaation läpinäkyvyyden lisääminen
Keitä raportointi koskee? Monikansallisen konsernin Suomessa sijaitsevia yhtiöitä ja kiinteitä toimipaikkoja konsernituloslaskelman liikevaihto on vähintään 750 miljoonaa euroa raportoitavaa tilikautta edellisenä tilikautena ja konserniin kuuluu vähintään yksi ulkomainen osapuoli (tytäryritys, yhteisyritys tai kiinteä toimipaikka) Konserniin kuulumatonta yhtiötä ja sen kiinteää toimipaikkaa liikevaihto on vähintään 750 miljoonaa euroa raportoitavaa tilikautta edellisenä tilikautena ja konserniin kuulumattomalla yhtiöllä on vähintään yksi kiinteä toimipaikka Suomessa tai ulkomailla
Kokonaisuuteen kuuluu kaksi erillistä ilmoitusta Ilmoitus selvitysvelvollisesta Ilmoituksella selvitetään mikä konserniyritys antaa verotuksen maakohtaisen raportin ja minkä maan veroviranomaiselle raportti annetaan Koskee kaikkia konserniin kuuluvia yhtiöitä ja kiinteitä toimipaikkoja, jotka sijaitsevat Suomessa Verotuksen maakohtainen raportti Maakohtaisen raportin antaa Suomessa konsernin ylin emoyritys, jolla on kotipaikka Suomessa Raportin voi myös antaa suomalainen konserniyhtiö, jonka ulkomainen konsernin ylin emoyritys on nimennyt antamaan raportin Verohallinnolle
Maakohtaisen raportin sisältö Maakohtaiseen raporttiin on sisällytettävä seuraavat maakohtaiset tiedot konserniin tai yritykseen kuuluvista osapuolista: 1) tulot; 2) voitto tai tappio ennen veroja; 3) maksetut ja kertyneet tuloverot sekä lähdeverot; 4) oman pääoman kirjanpidollinen arvo; 5) kertyneet voittovarat; 6) työntekijöiden lukumäärä; 7) muu aineellinen omaisuus kuin käteinen tai muut rahavarat. Maakohtaiseen raporttiin on sisällytettävä myös tiedot konserniin tai yritykseen kuuluvista osapuolista, niiden toiminnan luonteesta, käytetyistä tietolähteistä ja valuutasta. Yhdellä ilmoituksella voidaan ilmoittaa tiedot EU-maille, OECD-maille sekä muille Suomen kanssa tietojenvaihtosopimuksen tehneille maille
Määräajat Raportointi koskee 1.1.2016 ja sen jälkeen alkavia tilikausia Ilmoitus selvitysvelvollisesta annettava viimeistään raportoitavan tilikauden viimeisenä päivänä poikkeus liittyen lain voimaansaattamiseen: jos raportoitava tilikausi päättyy viimeistään 31.5.2017, ilmoitus selvitysvelvollisesta oli annettava viimeistään 31.5.2017 Verotuksen maakohtainen raportti annettava viimeistään 12 kuukauden kuluessa siitä, kun raportoitava tilikausi on päättynyt ensimmäinen raportti annetaan 1.1.2016 alkavalta tilikaudelta
Ilmoituskanavat Tiedot on annettava Verohallinnolle sähköisesti Ilmoitus selvitysvelvollisesta tunnus-tieto-pari -tiedostona Ilmoitin.fi:n kautta suomi.fi-verkkolomakkeella Verotuksen maakohtainen raportti xml-tiedostona Ilmoitin.fi:n kautta suomi.fi-verkkolomakkeella Tietojen ilmoittamiseen tarvitaan KATSO-tunniste roolilla yrityksen pääkäyttäjä, rinnakkaispääkäyttäjä, tuloveroilmoittaja tai vuosi-ilmoittaja verkkopankkitunnus
Kv. tietojenvaihto ja tietojen käyttö Verohallinto välittää maakohtaisen raportin tiedot niihin valtioihin, joissa maakohtaisen raportin sisältämien tietojen mukaan on joko konsernin osapuolen verotuksellinen kotipaikka tai joissa ne ovat verovelvollisia kiinteästä toimipaikasta harjoitetun liiketoiminnan osalta Tietoja voidaan käyttää verotuksen riskianalyysiin ja tarvittaessa myös muuhun taloudelliseen ja tilastolliseen analyysiin
Ilmoitus selvitysvelvollisesta, muutokset Poistettu tieto 193 kaikki Suomessa sijaitsevat raporttiin kuuluvat osapuolet -> kyllä/ei- valinta Pakollisiin tietoihin muutoksia: tunnustieto 194 (Suomessa sijaitsevan osapuolen y-tunnus) ei enää pakollinen tunnustieto 195 (Suomessa sijaitsevan osapuolen nimi) ei enää pakollinen Osatietoryhmän (001, 009) ilmoittaminen on vapaaehtoista, jos em. Suomessa sijaitsevan osapuolen tietoja 194 ja 195 ei ilmoiteta Lisätty uusi valinnainen tietokenttä 196, johon ilmoittaja voi kirjoittaa tarkentavia lisätietoja (max pituus 1000 merkkiä)
Maakohtainen raportointi, muutokset Korjattu seuraavien elementtien tarkistuksia Ilmoitin.fi:llä, ei muutoksia tekniseen soveltamisohjeeseen Elementit ResCountryCode ja CountryCode Maakoodi X5 mahdollista ilmoittaa osapuolelle, jolla ei ole verotuksellista lainkäyttöaluetta Additional Info rakenne SummaryRef-elementissä mahdollisuus ilmoittaa uutena arvona CBC611 - Name of Multinational Enterprise Group (Monikansallisen konsernin nimi)
Maakohtainen raportointi, ennakkotietoa tulevista muutoksista Maakohtaisen raportin korjaamismenettelyihin tulossa muutoksia vuodelta 2018 annettaviin ilmoituksiin, näistä infotaan erikseen heti kun tarkemmat tiedot saatavilla (uutiskirje, teknisen soveltamisohjeen päivitys) DocTypeIndic (raportin tyyppi) OECD:n edellyttämä uusi vaihtoehto: OECD0 = uudelleen lähetetyt tiedot Kyseinen raporttityyppi poistaa kerralla samalta vuodelta aiemmin annetut ilmoitukset
Mistä löytyy lisätietoa Ilmoitus selvitysvelvollisesta tietuekuvaus 2018 2017 Verotuksen maakohtainen raportti Tekninen soveltamisohje vero.fi:ssä lisätietoa: Substanssiohje https://www.vero.fi/syventavat-vero-ohjeet/ohje-hakusivu/49771/verotuksenmaakohtainen-raportti/ https://www.vero.fi/tietoaverohallinnosta/tietoa_verotuksest/esitys_ja_opetusmateriaali/siirtohinnoittel/ OECD:n sivuilla lisätietoa: https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/about-automatic-exchange/country-by-countryreporting.htm
Kiitos!