Ajankohtaista BEPS:stä. Sami Laaksonen Siirtohinnoitteluhankkeen asiakasinfotilaisuus

Transkriptio

1 Ajankohtaista BEPS:stä Sami Laaksonen Siirtohinnoitteluhankkeen asiakasinfotilaisuus

2 BEPS G20-valtiot antoivat OECD:lle viime vuonna toimeksiannon kehittää kansainväliseen verotukseen säännöt, jotka ottaisivat paremmin huomioon yritysten taloudellisen toiminnan ja arvon muodostuksen verotuksessa tavoitteena vastata veropohjan rapautumiseen ja voittojen siirtämiseen (Base Erosion and Profit Shifting). BEPS Action Plan sisältää 15-kohtaisen toimenpidesuunnitelman, jonka toimenpiteistä osa julkaistiin syyskuussa 2014 ja loput toimenpiteistä tullaan julkaisemaan syyskuussa Muutos monikansallisten yritysten verotusympäristöön toteutetaan: Parhaat käytännöt Suositukset valtioiden sisäisen lainsäädännön muuttamiseksi Muutokset malliverosopimuksiin ja ohjeisiin 2

3 BEPS ja siirtohinnoittelu Aineetonta omaisuutta koskevan OECD:n siirtohinnoitteluohjeiden 6. luvun päivittäminen on yksi BEPS:n toimenpidekohdista. Syyskuussa julkaistua aineetonta koskevaa ohjetta täydennetään vielä ensi vuoden aikana, jonka jälkeen muutokset korvaavat OECD:n siirtohinnoitteluohjeiden (OECD TPG) 6. luvun kokonaan. Siirtohinnoittelun dokumentointia ja maakohtaista raporttia koskeva ohje julkaistiin myös syyskuussa

4 BEPS:n muita siirtohinnoitteluaiheita Rahoitustoimia koskeva työ on vasta alkamassa Riskiä ja uudelleenluonnehdintaa koskeva työ selventää nykyistä ohjeistusta. Action Plan 9 Risks and capital: Develop rules to prevent BEPS by transferring risks among, or allocating excessive capital to, group members. This will involve adopting transfer pricing rules or special measures to ensure that inappropriate returns will not accrue to an entity solely because it has contractually assumed risks or has provided capital. Action Plan 10 Other high-risk transactions: Develop rules to prevent BEPS by engaging in transactions which would not, or would only very rarely occur between third parties. This will involve adopting transfer pricing rules or special measures to: (i) clarify the circumstances in which transactions can be recharacterised; [and] (ii) clarify the application of transfer pricing methods, in particular profit splits, in the context of global value chains; and (iii) provide protectionagainst common types of base eroding payments, such as management fees and head office expenses. 4

5 Dokumentointi ja siihen liittyvä maakohtainen raportti BEPS:n dokumentointiohje antaa valtioille ohjeistusta siirtohinnoittelun dokumentointia koskevien sääntöjen kehittämiseen. Ohjeistus korvaa OECD TPG:n nykyisen 5. luvun kokonaan. Dokumentoinnin kolme tasoa: (i) masterfile, jossa on olennaista tietoa kaikista konserniyhtiöistä (ii) local file, jossa on tietoa paikallisen verovelvollisen liiketoimista ja (iii) maakohtainen raportti (country-by-country report) Maakohtaisen raportin taulukkoon kirjataan valtiokohtaisesti (ei siis yhtiöittäin) konsernin liikevaihto, voitto (tappio) ennen veroja, tuloverot, oma pääoma, kertyneet voittovarat, työntekijämäärä ja aineellinen omaisuus. 5

6 Erityisiä huomioita dokumentoinnista Dokumentoinnin kolmen tason tiedot annetaan vain veroviranomaisille, kyse ei siis ole julkisuuteen annettavista tiedoista. Localfilen tiedot annetaan jokaisen konserniyhtiön omalle veroviranomaiselle, mutta masterfilen ja maakohtaisen raportin antamistavasta tehdään päätös vasta vuoden 2015 alkuvuodesta. Suomen dokumentointivaatimusten muuttaminen vastaamaan uutta OECD:n kolmitasoista dokumentointisuositusta edellyttää lainsäädäntömuutosta. 6

7 Kiitos mielenkiinnosta! Kysymyksiä? 7