Vakuutuskuori vai sijoitusrahasto Vesa Korpela lakiasiain johtaja
Välillinen sijoittaminen verotuksessa Sijoituskohde Vakuutusyhtiö Sijoitusrahasto Sijoituskohde Sijoituskohde
Välillinen sijoittaminen verotuksessa Sijoituskohde Vakuutusyhtiö Sijoituskohde Sijoituskohde
Välillinen sijoittaminen verotuksessa Sijoituskohde Sijoitusrahasto Sijoituskohde Sijoituskohde
Sijoitusrahasto Osakkaiden lukuun hallinnoitu varallisuuskokonaisuus Varat sijoitetaan rahaston sääntöjen mukaisesti osakkeisiin, muihin rahoitusvälineisiin, kiinteistöihin ja kiinteistöarvopapereihin Osakas omistaa osuuden sijoitusrahastosta ei sijoituskohdetta Rahasto-osuus on joko tuotto-osuus sijoituksen tuotto maksetaan vuosittain, tai kasvuosuus sijoituksen tuotto sijoitetaan uudelleen Rahaston tuotosta vähennetään rahaston hallinnointi ja kaupankäyntikulut ennen tuoton laskemista osakkaan hyväksi
Sijoitusrahasto, sijoittajan verotus Tuotto-osuudelle maksettu tulo on pääomatuloa Kasvuosuuden tulos verotetaan kun rahasto lunastaa sen tai se myydään Veronalaista luovutusvoittoa on lunastushinnan ja merkintähinnan erotus Merkintähintaan lisätään mahdolliset merkintäkulut Lunastus- tai myyntihinnasta vähennetään mahdolliset kulut Todellisen hankintamenon sijasta voi käyttää hankintameno-olettamaa Osuuden arvon aleneminen vähennetään luovutustappiona
Esimerkki Maija merkitsee sijoitusrahaston osuuksia 1 000 :lla. Merkintäkulut ovat 1 % eli 10. Kun osuuden arvo on 2 000, Maija pyytää rahastoa lunastamaan osuuden. Lunastuspalkkio on 1 % eli 20. Maijan luovutusvoitto lasketaan: Myyntihinta + 2 000 Myyntikulut - 20 Hankintahinta - 1 000 Merkintäkulut - 10 Voitto 970
Sijoitusrahaston verotus Sijoitusrahasto on verovapaa Rahasto ei maksa Suomessa tuloveroa sijoituskohteen tulosta (osinko, korko tai luovutusvoitto) Ulkomaalaisen sijoituskohteen tuloa saatetaan verottaa lähdevaltiossa osakas ei voi saada hyvitystä rahaston maksamasta lähdeverosta Rahaston kulut pienentävät tuottoa osakas ei voi vähentää niitä muista tuloistaan. Rahaston tuotto kasvattaa rahaston arvoa ja kasvanut arvo kerryttää enemmän tuottoa. Ulkomaalaisen rahaston maksamaa tuottoa voidaan käsitellä osinkona tai voitto-osuutena. Jos lähdevaltio verottaa, Suomi hyvittää.
Rahastosta korkoa korolle 14000 12000 10000 8000 6000 4000 2000 Kasvuosuuden arvonnousu sijoitetaan vähentämättä siitä ensin veron osuutta 0 1 4 7 10 13 16 19 22 25 28 31 34 37 40 43 46 49 Tuotto 5 % Tuotto 4 %
Sijoitussidonnainen vakuutus Eläke- tai henkivakuutus tai kapitalisaatiosopimus Hankivakuutuksessa sovitaan vakuutettu vakuutusaika edunsaaja kuolemantapauksessa edunsaaja vakuutusajan umpeuduttua Kapitalisaatiosopimuksessa ei ole vakuutettua riskiä
Henkivakuutuksen verotus Vakuutusmaksu ei ole verotuksessa vähennyskelpoinen Vakuutuspääoman arvonnousua ei veroteta voimassaoloaikana Vakuutussuoritus vakuutetun eläessä Vakuutuksen ottaja vakuutuksen tuotto verotetaan pääomatulona tappio ei ole vähennyskelpoinen Lähisukulainen vakuutuksen tuotto verotetaan pääomatulona vakuutuksen pääoma verotetaan lahjana Muu edunsaaja koko vakuutussuoritus verotetaan pääomatulona
Säästäjän verotus Vain tuotto verotetaan vakuutuksen ottajan pääomatulona Vakuutussuoritus maksetaan kertakorvauksena tai enintään 2 vuoden aikana ja vakuutuksen ottaja on itse vakuutettu jos vakuutettuna on joku muu, vakuutuksen ottajan on maksettava pääomatulonveroa myös säästösumman osalta. Tappio ei ole vähennyskelpoinen Jos vakuutus puretaan vain osittain, voidaan ensin nostaa vain sijoitettua pääomaa Sijoittaja ei maksa tuloveroa pääoman palautuksesta
Lähisukulaisia ovat Puoliso Aviopuoliso, rekisteröity parisuhde, avopuoliso, jonka kanssa on tai on ollut lapsi sekä yhteistaloudessa elävä entinen puoliso Ylenevässä polvessa oleva perillinen Isä, äiti ja isovanhemmat Alenevassa polvessa oleva perillinen lapsi, ottolapsi, kasvattilapsi, lapsenlapsi jne. Puolison lapsi Vakuutettu Puoliso
Kuolemantapauskorvaus Vakuutussopimuksessa määrätään yleensä edunsaaja Jos edunsaaja on kuolinpesä tai lähiomaiset, korvaus verotetaan kokonaan perintönä Jos edunsaaja on joku muu, korvaus verotetaan kokonaan pääomatulona 50 000 korvaus Lähisukulainen maksaa perintöveroa 2 500 Muu sukulainen tuloveroa 15 800
Kapitalisaatiosopimus Vakuutuslainsäädännön mukaan vakuutus verotuksessa sijoitussopimus ei vakuutettua ei riskiä eikä vakuutustapahtumaa ei edunsaajamääräystä Määräaikainen sijoitus Sopimusaikana varat ovat vakuutusyhtiön varoja Sopimuksesta riippuu, mihin varat sijoitetaan
Kapitalisaatiosopimuksen verotus Tulon verotus tapahtuu vasta sopimuksen päättyessä Sijoituskohteet ovat vakuutusyhtiön omaisuutta Sijoituskohteen vaihtaminen on vakuutusyhtiön liiketoimi Mahdolliset verot maksaa vakuutusyhtiö Merkitystä ei ole sillä, päättääkö sijoituskohteista sijoittaja vai vakuutusyhtiö Sopimuksen tuotto on sijoittajan pääomatuloa Osittainen nosto voidaan kohdistaa pääomaan pääoman palautuksesta ei mene veroa Tappio ei ole vähennyskelpoinen
Kapitalisaatiosopimus perintönä Sopimus ei pääty säästäjän kuolemaan Perintöverotuksessa sopimus arvostetaan kuolinpäivän käypään arvoon Käypä arvo = säästöpääoma + tuotto laskennallinen vero Kun perillinen/kuolinpesä nostaa vakuutuksen, vakuutuksen tuotto verotetaan pääomatulona
Yhteenveto Välillinen sijoittaminen merkitsee verotuksen lykkäämistä Tappio Vakuutuksen tappio ei ole vähennyskelpoinen Sijoitusrahaston tappio vähennetään luovutustappiona Perintö Henkivakuutuksen kuolemantapauskorvaus verotetaan kokonaisuudessaan perintönä lähisukulaisilla ja pääomatulona muilla Sijoitusrahasto ja kapitalisaatiosopimus siirtyy perintönä kuolinpäivän arvosta Korosta vähennetään laskennallinen vero