Tehokas kassanhallinta tukee kannattavaa kasvua Tuija Aitto-oja 12.4.2017 TietoAkseli Oy on Suomen Taloushallintoliitto ry:n hyväksymä ja valvoma auktorisoitu tilitoimisto sekä itsenäinen UHY Internationalin jäsen. Laadunhallintajärjestelmämme on sertifioitu ISO 9001:2008 standardin mukaisesti. 1
Tehokas kassanhallinta Yrityksen päivittäinen maksuvalmiuden säilyttäminen on tärkeää kaikissa tilanteissa. Antaa mahdollisuuden nopeaan päätöksentekoon Helpottaa yritystoiminnan suunnitelmallista kehittämistä Antaa mahdollisuuden oikea-aikaisiin hankintoihin kilpailukykyisin hinnoin Ei pakota huonoihin valintoihin Helppo reagoida talouden muutoksiin Tehokas kassanhallinta tukee kannattavaa kasvua Miten saada raha taloon nopeasti ja sijoittaa saatu raha tuottavasti eteenpäin? Vieraan pääoman tehokas ja optimaalinen käyttö 2
Tehokas kassanhallinta Kassanhallintaa voi tehostaa useilla tavoilla Apuna voi käyttää nykytila-analyysiä yrityksen prosesseista Tulevat rahavirrat Laskutus ja perintäprosessi Laskutusprosessin kesto Laskutusprosessin tekniikka -> jääkö jotain laskuttamatta Maksuehto Luotonhallinta Käteiskassat -> maksutavat, tilitykset ja provisiot Verkkokaupat -> maksutavat, tilitykset ja provisiot Vieras pääoma (lainaraha) korot, kulut, maksuajat 3
Nykytila-analyysi Lähtevät rahavirrat Ostovelat Pitkät maksuajat Kassa-alet Tehokas laskujen kierto -> ei turhia perintäkuluja Varastot Kiertoajat -> oikea-aikaisesti oikeaa tavaraa Onko varasto rahoitettu omalla vai vieraalla pääomalla Muuta Ostotavat -> keskittäminen/pankkikortit Matkustus ym käytännöt Palkat, loma-ajan palkat Tyel -> kk-maksut/ennakkomaksut Ennakkoveron taso Apuna Talousjohtajan checklist http://blog.tietoakseli.fi/yrityks en-talousjohtamisen-checklisthuomioi-nama-asiat 4
Lisämyynti luottotappion kattamiseksi Luottotappio Voitto-% Lisämyynnin tarve 5 000 2 250 000 15 000 2 750 000 5 000 5 100 000 15 000 5 300 000 5 000 10 50 000 15 000 10 150 000 5 000 30 17 000 15 000 30 50 000 5
Yritys ostokuntoon Sijoittajat ovat kiinnostuneita yrityksen kassavirroista, koska kassavirrat paljastavat, miten hyvin yritys sopeutuu ympäristön ja yritysrakenteen muutoksiin. Tutustu tutkimukseen Ostajan intressit yrityskaupassa http://www.tietoakseli.fi/tietopankki/#oppaat-ja-raportit Tehokas kassanhallinta on kannattavan yrityksen kivijalka. Se tulisikin olla olennainen osa jokaisen yrityksen taloushallinnon prosesseja 6
Tulos vs. kassasuunnittelu Malliyritys Oy Kesäloma kk KASSALASKELMA Hei Elo Syy Lok Mar Jou 1) Käteismyynti 2) Maksut myyntisaamisista (myynti) 377,9 24,0 184,4 432,4 267,6 409,2 3) Muut tulot 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 4) Vuokratulot ja muut verottomat tul 1,1 1,1 1,1 1,1 1,1 1,1 Tulot kassaan yhteensä 379,0 25,1 185,5 433,5 268,7 410,3 5) Ostot ja muut muuttuvat kulut 12,1 1,7 23,2 88,6-11,0 81,7 > Ostovelkojen kok. 6) Ulkopuoliset palvelut (alihankinta) 6,3 34,8 47,4 44,5 46,3 57,3 muutos täällä -------------------- Kassavarojen muutos taseesta 109,1-179,0-3,1-2,7 31,8 44,8 TULOSLASKELMA Hei Elo Syy Lok Mar Jou LIIKEVAIHTO 48,6 298,7 392,0 308,2 423,0 405,0 Materiaalit ja palvelut Aineet, tarvikkeet tavarat Ostot Tilikauden aikana 6,8 61,6 13,7 14,3 50,8 66,4 Varastojen muutos 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 Ulkopuoliset palvelut 6,3 34,8 47,4 44,5 46,3 57,3 Materiaalit ja palvelut yhteens 13,1 96,4 61,1 58,7 97,2 123,7 -------------------- Voitto -91,0 41,8 146,3 22,9 80,2 19,3 Liikevaihto vs maksut myyntisaamisis -330,3 273,6 206,5-125,3 154,2-5,3 Voitto vs kassavarojen muutos -200,1 220,9 149,4 25,6 48,5-25,6 7
Kassavirran ennustaminen Kyse on rahan riittävyyden arvioinnista Tyypillisesti tarkastelujakso on sitä lyhyenpi, mitä kriittisempi on kassatilanne Lähiviikot Kuukaudet Vuosi > Erääntymisluettelot > Rullaava kassaennuste > Tulos- ja tasebudjetti Erääntymisluettelo ja rullaava kassaennuste ovat tilikausista riippumattomia raportteja 8
Erääntymisluettelot lähiviikot Myynti- ja ostoreskontrassa olevat laskut Kierrätysjärjestelmässä olevat hyväksymättömät laskut Lisäksi myös muut reskontrien ulkopuoliset maksut, kuten lainojen maksuerät, nettopalkat ja verot Näyttää juoksevan kumulatiivisen pankkitilin saldon 9
Erääntymisluettelot lähiviikot Pankkitilin saldo 10.4.2017 312 079,10 Yhteensä Alle 7 pv 7-30 pv yli 30 pv Erääntyneet myynnit 19 887,90 282,72 19 605,18 Erääntyvät myynnit 91 351,66 67 201,66 24 150,00 Erääntyneet ostot 0,00 Erääntyvät ostot 77 350,87 24 847,55 46 327,64 6 175,68 Erääntyneet muut maksettavat 0,00 Erääntyvät muut maksettavat 18 662,84 18 662,84 10
Rullaava kassaennuste Tehdään yleensä kuukausitarkkuudella Ennustetta päivitetään ainakin toteuman osalta kuukausittain Tulot: Edellinen vuosi korjattuna prosentuaalisella muutoksella tai tilauskantatrendillä Myynti(-ja osto) budjetti (tuotteittain, asiakkaittain) Muuttuvat kulut, alihankinta: Historiasta toteutunut suhdeluku myynnistä, tilikauden vuosibudjetti jaettuna myyntien suhteessa 11
Rullaava kassaennuste Nettopalkat, ennakonpidätys ja sotumaksu: Budjetoidut henkilökulut Jos ei muutoksia, viimeinen toteutunut kuukausi, lomakuukausille korotus Lakisääteiset sosiaalikulut, verot: Vuoden alussa tulleista ennakkomaksuilmoituksista ja ennakkoverolipusta. Lisäksi korjataan arviolla lopullisista maksuista sekä verosta lopullisten maksujen maksukuukautta Muut liiketoiminnan kulut: Vuosibudjetista Edellinen vuosi korjattuna prosentuaalisella muutoksella Arvio lähimenneisyyden toteumasta Korot ja lainanlyhennykset Kerätään lainojen maksusuunnitelmista 12
Rullaava kassaennuste Rullaava kassabudjetointi 14.2.2009 Laatija: TietoAkseli Oy Luvut 1 000 euro Tam Hel Maa Huh Tou Kes Hei Elo Syy Lok Mar Jou Kauden alkukassa 100 84 90 10 16 48 44 60 51 85 88 81 Toiminnan kassaanmaksut (ei sis alv): 1) Käteismyynti + 2) Maksut myyntisaamisista + 257 361 284 298 427 244 423 290 411 350 234 230 3) Muut tulot + 4 0 Laskennallinen myyntien alv + 57 79 62 65 94 54 93 64 90 77 52 51 4) Vuokratulot ja muut verottomat tulo + 4 5 1 Tulot kassaan yhteensä 314 440 347 363 521 301 516 359 505 427 286 281 Toiminnan kassastamaksut (ei sis alv): 5) Ostot ja muut muuttuvat kulut - 182,6 256,2 201,7 211,2 303,1 173,1 300,3 205,9 291,7 248,5 166,4 163,0 6) Ulkopuoliset palvelut (alihankinta) - 33,4 46,9 36,9 38,7 55,5 31,7 55,0 37,7 53,4 45,5 30,5 29,8 7) Liiketoiminnan muut kulut - 17,0 17,0 17,0 17,0 17,0 17,0 17,0 17,0 17,0 17,0 17,0 17,0 Laskennallinen ostojen alv - 52 71 57 59 83 49 82 60 80 69 47 47 8) Nettopalkat - 12,5 12,5 13,4 12,5 12,5 12,5 18,0 12,5 12,5 12,5 12,5 12,5 9) Lakis. sos. kulut - 5,0 5,0 10,0 5,0 5,0 10) Enna.pid. ja sotu-maksut - 5,0 5,0 5,0 6,0 5,0 5,0 5,0 8,0 5,0 5,0 5,0 5,0 11) Vuokrat - 1,9 1,9 1,9 1,9 1,9 1,9 1,9 1,9 1,9 2,3 1,9 1,9 a) Poikkeavat menot - 10 Toiminnan kassastamaksut yhteensä 309 415 333 356 478 290 485 353 462 405 281 276 Kassa toimintakulujen jälkeen 105 108 104 16 58 59 75 66 95 107 93 86 12) Osinko- ja rahoitustuotot + 13) Korkokulut ja muut rahoituskulut - 2,0 2,0 2,0 2,0 14) Lainojen lyhennys - 5,0 5,0 5,0 5,0 15) Lainojen nosto + 20,0 16) Maksetut osingot / yksityisotot - 70,0 17) Maksettavat verot - 4,0 4,0 4,0 10,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 b) Poikkeavat erät - Kassa rahoituserien jälkeen 94 104 30 19 54 55 64 62 91 96 89 82 18) Satunnaiset tuotot ja kulut +/- 19) Investointimenot (ei sis alv) - 10,0 Laskennallinen investointien alv - 2 20) Pitkäaikaiset sijoitukset - Laskennallinen alv-tilitys - 10 14 9 4 6 11 4 11 6 8 8 4 c) Poikkevat erät +/- Kauden loppukassa 84 90 10 16 48 44 60 51 85 88 81 78 13
1000 euro Rullaava kassaennuste Kassabudjetin yhteenveto, Luvut 1000 euro Tulot kassaan yhteensä Toiminnan kassastamaksut yhteensä Kassa toimintakulujen jälkeen Kassa rahoituserien jälkeen Kauden loppukassa 600 500 400 300 200 100 0 Tam Hel Maa Huh Tou KesKuukausi Hei Elo Syy Lok Mar Jou 14
Tulos ja tasebudjetti Tehdään tilikausitasolla Tuloslaskelman luvut johdetaan yrityksen strategiasta ja historiatiedoista Taseen luvut viimeisestä tilinpäätöksestä sekä investointisuunnitelmasta Tuloksena saadaan myös tilinpäätösanalyysi budjetoiduille vuosille Käytetään myös yrityskaupoissa ennustamaan kykyä maksaa kauppahinta 15
Tulos ja tasebudjetti Investointisuunnitelmassa ylläpidetään tietoa suunnitelluista investoinneista ja omaisuuden myynneistä Yritys Oy Aineelliset hyödykkeet Perusvuosi 1.budjetti 2.budjetti 3.budjetti 4.budjetti Maa- ja vesialueet 100 100 100 100 100 Lisäykset (+) Vähennykset (-) Poisto (-) Jäännösarvo (=) 100 100 100 100 100 Rakennukset ja rakennelmat 7% 0 0 0 93 86 Lisäykset (+) 100 Vähennykset (-) Poisto (-) 7,00% 0-7 -7-6 Jäännösarvo (=) 0 0 93 86 80 Koneet ja kalusto 100 75 64 40 30 Lisäykset (+) 10 Vähennykset (-) -10 Poisto (-) 25,00% -25-21 -13-10 -8 Jäännösarvo (=) 75 64 40 30 23 Aineelliset hyödykkeet yhteensä 175 164 233 217 203 16
Tulos ja tasebudjetti Kassavirtalaskelmasta selviää mm lisälainan tarve tai lainan takaisinmaksukyky Yritys Oy 14.2.2009 TietoAkseli Oy Tilikausi/pituus 7-6/12 7-6/12 7-6/12 7-6/12 7-6/12 Luvut 1 000 euro Budjetti Budjetti Budjetti Budjetti KASSAVIRTALASKELMA 2008 2009 2010 2011 2012 Liikevaihto 2 231 3 142 3 600 4 160 4 800 -/+ Myyntisaamisten lis/väh 141-113 -58-67 +/- Saatujen ennakkomaksujen lis/väh Myyntitulot 3 282 3 487 4 102 4 733 + Liiketoiminnan muut tuotot 50 10 10 10 - Aine- ja tarvikemenot -1 173-1 245-1 433-1 604 - Henkilöstökulut ja Ulkopuoliset palvelut -1 434-1 501-1 730-1 989 - Muut lyhytvaikutteiset kulut -541-536 -633-720 + Valmistus omaan käyttöön Toimintajäämä 184 215 316 430 ---------------------------------------------------- +/- Pitkäaikaisen vieraan pääoman lis/väh 211 88-72 -162 +/- Lyhytaikaisen vieraan pääoman lis/väh +/- Osakepääoman ja rahastojen lis/väh -60 -/+ Muun rahoitusomaisuuden lis/väh -105-46 -23-28 +/- Muuntoerot ja muut korjaukset =0 0 0 0 0 17
Lemonsoft - kassavirta 18
Kassavirta ennusteista 19
Kassavirran analysointi historiasta 20
Kiitos! Tuija Aitto-oja tuija.aitto-oja@tietoakseli.fi 010 3472 821 TietoAkseli Oy on Suomen Taloushallintoliitto ry:n hyväksymä ja valvoma auktorisoitu tilitoimisto sekä itsenäinen UHY Internationalin jäsen. Laadunhallintajärjestelmämme on sertifioitu ISO 9001:2008 standardin mukaisesti. 21