Ajankohtaista kirjanpitäjälle Marjo Salin kirjanpidon asiantuntija, KTM Veronmaksajat
Tilinpäätöksen antama oikea ja riittävä kuva Kirjanpitolain oikean ja riittävän kuvan vaatimusta koskevasta säännöksestä poistettiin viittaus toimintakertomukseen 31.12.2016 Tilinpäätöksen tulee antaa oikea ja riittävä kuva toiminnan tuloksesta ja taloudellisesta asemasta Jollei kirjanpitolaissa säädettyjen velvoitteiden noudattaminen aikaansaa oikeaa ja riittävää kuvaa, sitä varten tarpeelliset seikat on ilmoitettava liitetiedoissa Tietoja, jotka on kirjanpitolain tai muun lain mukaan ilmoitettava toimintakertomuksessa, ei kuitenkaan tarvitse ilmoittaa liitetietona Kirjanpitolaki ei edellytä toimintakertomuksen laatimista pien- tai mikroyritykseltä Asunto-osakeyhtiön tai säätiön on kuitenkin aina laadittava toimintakertomus, jossa ilmoitetaan asunto-osakeyhtiölaissa tai säätiölaissa edellytetyt tiedot Osuuskunnan on ilmoitettava osuuskuntalaissa edellytetyt tiedot joko toimintakertomuksessa tai tilinpäätöksen liitetietoina 2
Tilinpäätöksen antama oikea ja riittävä kuva Mikroyrityksen suojasatamasäännös: Mikro-osakeyhtiön (ja sellaisen mikrohenkilöyhtiön, jonka kaikki vastuunalaiset yhtiömiehet ovat osakeyhtiöitä) tilinpäätös täyttää oikean ja riittävän kuvan vaatimuksen, jos siinä esitetään pien- ja mikroyrityksen tilinpäätöksessä esitettävistä tiedoista annetussa asetuksessa mikroyritykseltä edellytetyt tiedot Muun mikroyrityksen on esitettävä lisäksi sen oikeushenkilömuotoa koskevassa laissa säädetyt tilinpäätös- ja toimintakertomustiedot Mikroyritys, jos enintään yksi ylittyy päättyneellä ja sitä välittömästi edeltäneellä tilikaudella Pienyritys, jos enintään yksi ylittyy päättyneellä ja sitä välittömästi edeltäneellä tilikaudella Taseen 350 000 6 000 000 loppusumma Liikevaihto 700 000 12 000 000 Henkilöstömäärä 10 50 3
Yritysten veroilmoitusten jättöajat Liikkeen- tai ammatinharjoittaja Sekä 5 lomake että esitäytetty veroilmoitus 3.4.2017 Palautuspäivä voi olla myös 9.5. tai 16.5.2017 Kiinteistöveroilmoitus 9.5. tai 16.5.2017 Avoin yhtiö ja kommandiittiyhtiö Tuloveroilmoitus 3.4.2017 Kiinteistöveroilmoitus 16.5.2017 Osakeyhtiö Tuloveroilmoitus 4 kk:n kuluessa tilikauden päättymiskuukauden lopusta lukien Tilikausi päättyi 31.12.2016 => Veroilmoitus on annettava viimeistään 2.5.2017 Kiinteistöveroilmoitus 2.5.2017 Siitä riippumatta, milloin tilikausi päättyi ja tuloveroilmoitus on annettava 4
Jäännösverot ja veronpalautukset verovuodelta 2016 Verovuoden 2016 jäännösveron eräpäivät 29.11.2017 ja 1.2.2018 Jäännösverolle alkoi kertyä korkoa helmikuun alusta Korko juoksee jäännösveron ensimmäisen erän eräpäivään asti 0,5 % 2,0 % siitä osasta jäännösveroa, joka ylittää 10 000 euroa Jäännösvero on käytännössä koroton noin 4 800 euroon asti Ennakon täydennysmaksu katkaisee koron kertymisen Ennakon täydennysmaksu on maksettava viimeistään 2.10.2017 Veronpalautukset verovuodelta 2016 maksetaan pankkitileille 5.12.2017 Veronpalautukselle kertyy korkoa 0,5 % helmikuun alusta marraskuun loppuun saakka 5
Osakeyhtiön jäännösvero ja veronpalautus Verovuosi 2016 Jäännösverolle kertyy maksettavaa yhteisökorkoa veroilmoituksen viimeistä antopäivää seuraavasta päivästä jäännösveron eräpäivään asti Viitekorko lisättynä kahdella prosenttiyksiköllä 2,0 % vuonna 2017 Verovuosi 2017 Jäännösverolle kertyy huojennettua viivästyskorkoa verovuoden päättymistä seuraavan toisen kuukauden ensimmäisestä päivästä jäännösveron eräpäivään asti Viitekorko lisättynä kahdella prosenttiyksiköllä, kuitenkin vähintään 0,5 % Jos verovuosi päättyy viimeistään syyskuun 2017 lopussa, huojennettu viivästyskorko lasketaan veroilmoituksen viimeistä antopäivää seuraavasta päivästä, kuitenkin viimeistään 1.11.2017 alkaen 6
Osakeyhtiön jäännösvero ja veronpalautus Verovuosi 2016 Ennakon täydennysmaksua voi maksaa verotuksen päättymistä edeltävän kuukauden loppuun saakka Ennakon alentamista voi hakea veroilmoituksen viimeiseen jättöpäivään saakka Verovuosi 2017 Ennakon täydennysmaksua voi maksaa 31.10.2017 saakka, sen jälkeen voi hakea lisäennakkoa verotuksen päättymiseen saakka Myös ennakon alentamista voi hakea verotuksen päättymiseen saakka 7
Osakeyhtiön jäännösvero ja veronpalautus Verovuosi 2016 Veronpalautukselle kertyy palautettavaa yhteisökorkoa veroilmoituksen viimeistä jättöpäivää seuraavasta päivästä palautuskuukautta edeltävän kuukauden loppuun Viitekorko vähennettynä kahdella prosenttiyksiköllä, kuitenkin vähintään 0,5 % 0,5 % vuonna 2017 Verovuosi 2017 Veronpalautukselle kertyy korkoa verovuoden päättymistä seuraavan toisen kuukauden alusta palautuspäivään asti Viitekorko vähennettynä kahdella prosenttiyksiköllä, kuitenkin vähintään 0,5 % Jos verovuosi päättyy viimeistään syyskuun 2017 lopussa, korko lasketaan veroilmoituksen viimeistä antopäivää seuraavasta päivästä, kuitenkin viimeistään 1.11.2017 alkaen 8
Sähköinen ilmoittaminen pakolliseksi Arvonlisäveroilmoitus ja muut oma-aloitteisista veroista annettavat ilmoitukset on pitänyt antaa sähköisesti 1.1.2017 ja sen jälkeen alkavilta verokausilta Yhteisön ja yhteisetuuden sekä muun verovelvollisen, joka on merkitty arvonlisäverovelvollisten rekisteriin, on pitänyt ilmoittaa tilinumeron muutos sähköisesti 1.2.2017 alkaen Yhteisön ja yhteisetuuden on annettava tuloveroilmoitus ja tehtävä ennakon muutosvaatimus sähköisesti 1.11.2017 alkaen Verohallinto voi erityisestä syystä hyväksyä paperisen ilmoituksen tai vaatimuksen 9
Yrittäjävähennys Yrittäjävähennys myönnetään ensimmäisen kerran vuodelta 2017 toimitettavassa verotuksessa Yrittäjävähennys tehdään luonnollisen henkilön tai kuolinpesän tulona verotettavasta elinkeinotoiminnan, maatalouden, metsätalouden tai porotalouden tulosta Vähennys koskee mm. liikkeen- tai ammatinharjoittajia sekä avoimen yhtiön tai kommandiittiyhtiön yhtiömiehiä Yrittäjävähennyksenä vähennetään 5 % elinkeinotoiminnasta, maataloudesta, metsätaloudesta tai porotaloudesta saadusta tulosta 10
Esimerkki Ammatinharjoittajan verovuoden 2017 elinkeinotoiminnan tulos on 40 000 Elinkeinotoiminnan tuloksesta vähennetään ensin aikaisempien vuosien vahvistetut elinkeinotoiminnan tappiot Jos elinkeinotoiminnan vahvistettuja tappioita on 2 000, jaettavaksi yritystuloksi jää 38 000 Jos elinkeinotoiminnan tappiot on aikanaan vaadittu vähennettäviksi pääomatuloista, jaettava yritystulo on 40 000 Jaettavasta yritystulosta vähennetään yrittäjävähennys 5 % Jos jaettava yritystulo on 38 000, yrittäjävähennys on 1 900 Jos jaettava yritystulo on 40 000, yrittäjävähennys on 2 000 Jäljelle jäävä määrä 36 100 tai 38 000 jaetaan verotettavaksi ansio- ja pääomatulona 11