HE 135/216 vp Neuvotteleva virkamies Timo Annala Finanssisihteeri Filip Kjellberg Ylitarkastaja Pertti Nieminen Vero-osasto 16.9.216
Sisältö Vuoden 217 ansiotulon tuloveroasteikko Kunnallisverotuksen perusvähennys Työtulovähennys Tulonhankkimisvähennys Valtionverotuksen eläketulovähennys Kunnallisverotuksen eläketulovähennys Eläketulon lisävero Muutosehdotusten vaikutus eri tulonsaajien veroasteeseen Kotitalousvähennys Työnantajan entiselle työntekijälleen järjestämä terveydenhuolto Muut muutokset Verotuotto- ja tulonjakovaikutukset Kilpailukykysopimus 2
Vuoden 217 ansiotulon tuloveroasteikko Tuloveroasteikon kaikkiin tuloluokkiin ehdotetaan tehtäväksi indeksitarkistus 1,1 prosentin inflaatio-oletuksen mukaisesti. Ylimmän tuloluokan euromääräinen alaraja vastaisi vuoden 216 asteikkoa, mutta asteikon rajaan tehtäisiin vastaava indeksitarkistus kuin muihinkin tuloluokkiin Alimman tuloluokan marginaaliveroprosenttia alennettaisiin 6,5 prosentista 6,25 prosenttiin ja ylimmän tuloluokan marginaaliveroprosenttia alennettaisiin 31,75 prosentista 31,5 prosenttiin. Vuoden 217 progressiivinen tuloveroasteikko: Verotettava ansiotulo, euroa Vero alarajan kohdalla, euroa Vero alarajan ylittävästä tulon osasta, % 16 9-25 3 8 6,25 25 3-41 2 533 17,5 41 2-73 1 3 315,5 21,5 73 1-1 174 31,5 3
5 1 15 2 25 3 35 4 45 5 55 6 65 7 75 8 85 9 95 1 15 11 115 12 125 13 135 14 145 15 Veroasteen muutos, %-yks. Tuloveroasteikkolain muutosten vaikutus eri tulonsaajien veroasteeseen,1,5 -,5 -,1 -,15 -,2 Palkka Eläke Etuus -,25 -,3 Ansiotulo, /v. 4
Kunnallisverotuksen perusvähennys Perusvähennyksen enimmäismäärää esitetään korotettavaksi 3 2 eurosta 3 6 euroon. Täysimääräisenä 216 Päivärahatuloa n. 3 6 /vuosi 3 2 /vuosi Palkkatuloa n. 6 2 /vuosi 5 8 /vuosi Eläketuloa n.11 2 /vuosi 11 2 /vuosi Vaikutus ulottuu Päivärahatulolla n. 2 1 /vuosi 19 7 /vuosi Palkkatuloilla n. 25 9 /vuosi 25 4 /vuosi Eläketuloilla n. 22 5 /vuosi 21 9 /vuosi 5
1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 11 12 13 14 15 16 17 18 19 2 21 22 23 24 25 26 27 28 29 3 Perusvähennys, /v. Kunnallisverotuksen perusvähennys 32 3 28 26 24 22 2 18 16 14 12 1 8 6 4 2 Palkka 216 Eläke 216 Etuus 216 Palkka 217 Eläke 217 Etuus 217 Ansiotulo, /v. 6
Veroasteen muutos, %-yks. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 11 12 13 14 15 16 17 18 19 2 21 22 23 24 25 26 27 28 29 3 Perusvähennyksen korotuksen vaikutus eri tulonsaajien veroasteeseen -,5 -,1 -,15 -,2 Palkka Eläke Etuus -,25 -,3 -,35 Ansiotulo, /v. 7
Työtulovähennys Työtulovähennyksen enimmäismäärää esitetään korotettavaksi 1 26 eurosta 1 42 euroon. Kertymäprosenttia esitetään korotettavaksi 11,8 prosentista 12 prosenttiin. Poistumaprosenttia esitetään korotettavaksi 1,46 prosentista 1,51 prosenttiin. Kun puhdas ansiotulo on n. 127 6 vähennystä ei myönnetä. (vuonna 216 n. 119 8 ) 8
5 1 15 2 25 3 35 4 45 5 55 6 65 7 75 8 85 9 95 1 15 11 115 12 125 13 135 14 145 15 Työtulovähennys, /v. Työtulovähennys 16 14 12 1 8 6 216 217 4 2 Työtulo, /v. 9
Veroasteen muutos, %-yks. 5 1 15 2 25 3 35 4 45 5 55 6 65 7 75 8 85 9 95 1 15 11 115 12 125 13 135 14 145 15 Työtulovähennyksen korotuksen vaikutus veroasteeseen eri tulotasoilla -,2 -,4 -,6 -,8-1 -1,2 Työtulo, /v. 1
Tulonhankkimisvähennys Tulonhankkimisvähennyksen enimmäismäärää esitetään korotettavaksi 62 eurosta 75 euroon. Tulonhankkimisvähennyksen määrää on viimeksi tarkistettu vuonna 24, jolloin se korotettiin 59 eurosta nykyiseen 62 euroon. Jos verovelvollisen todelliset tulon hankkimisesta johtuvat menot ovat kaavamaista vähennystä suuremmat, vähennetään tulonhankkimisvähennyksenä todellisten kustannusten määrä. 11
5 1 15 2 25 3 35 4 45 5 55 6 65 7 75 8 85 9 95 1 15 11 115 12 125 13 135 14 145 15 Tulonhankkimisvähennys, /v. Tulonhankkimisvähennys 8 7 6 5 4 3 216 217 2 1 Työtulo, /v. 12
Veroasteen muutos, %-yks. 5 1 15 2 25 3 35 4 45 5 55 6 65 7 75 8 85 9 95 1 15 11 115 12 125 13 135 14 145 15 Tulonhankkimisvähennyksen korotuksen vaikutus veroasteeseen eri tulotasoilla -,1 -,2 -,3 -,4 -,5 -,6 -,7 Työtulo, /v. 13
Valtionverotuksen eläketulovähennys Valtionverotuksen eläketulovähennystä ehdotetaan kasvatettavaksi korottamalla eläketulovähennyksen täyden määrän laskemiseksi käytettävää kerrointa 3,8:stä 3,81:ään Valtionverotuksen eläketulovähennyksen poistumaprosenttia esitetään alennettavaksi 44 prosentista 38 prosenttiin. Vuonna 217 valtionverotuksen eläketulovähennyksen enimmäismäärä olisi tämän hetken arvion mukaan 11 86 euroa. 14
5 1 15 2 25 3 35 4 45 5 55 6 65 7 75 8 85 9 95 1 15 11 115 12 125 13 135 14 145 15 Eläketulovähennys vv, /v. Valtionverotuksen eläketulovähennys 14 12 1 8 6 4 216 217 2 Eläketulo, /v. 15
Veroasteen muutos, %-yks. 5 1 15 2 25 3 35 4 45 5 55 6 65 7 75 8 85 9 95 1 15 11 115 12 125 13 135 14 145 15 Valtionverotuksen eläketulovähennyksen korotuksen vaikutus veroasteeseen eri tulotasoilla -,1 -,2 -,3 -,4 -,5 -,6 -,7 -,8 -,9 Eläketulo, /v. 16
Kunnallisverotuksen eläketulovähennys Kunnallisverotuksen eläketulovähennystä ehdotetaan kasvatettavaksi korottamalla eläketulovähennyksen täyden määrän laskemiseksi käytettävää kerrointa 1,39:stä 1,393:ään Kunnallisverotuksen eläketulovähennyksen poistumaprosenttia esitetään alennettavaksi 54 prosentista 51 prosenttiin. Vuonna 217 kunnallisverotuksen eläketulovähennyksen enimmäismäärä olisi tämän hetken arvion mukaan 9 4 euroa. 17
Kunnallisverotuksen eläketulovähennys 18 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 5 1 15 2 25 3 35 4 45 5 55 6 65 7 75 8 85 9 95 1 15 11 115 12 125 13 135 14 145 15 Eläketulovähennys kv, /v. Eläketulo, /v. 216 217
Veroasteen muutos, %-yks. 5 1 15 2 25 3 35 4 45 5 55 6 65 7 75 8 85 9 95 1 15 11 115 12 125 13 135 14 145 15 Kunnallisverotuksen eläketulovähennyksen muutoksen vaikutus veroasteeseen eri tulotasoilla -,1 -,2 -,3 -,4 -,5 -,6 Eläketulo, /v. 19
Eläketulon lisävero Jotta eläketulon verokevennys ulottuisi kaikille tulotasoille, ehdotetaan eläketulon lisäveron määräytymisperusteita muutettavaksi. Lisäveron tulorajaa esitetään korotettavaksi 45 eurosta 47 euroon. Lisäveron veroprosenttia esitetään alennettavaksi 6 prosentista 5,85 prosenttiin. 2
Veroasteen muutos, %-yks. 5 1 15 2 25 3 35 4 45 5 55 6 65 7 75 8 85 9 95 1 15 11 115 12 125 13 135 14 145 15 Eläketulon lisäveron muutoksen vaikutus veroasteeseen eri tulotasoilla -,5 -,1 -,15 -,2 -,25 -,3 Eläketulo, /v. 21
Veroasteen muutos, %-yks. 5 1 15 2 25 3 35 4 45 5 55 6 65 7 75 8 85 9 95 1 15 11 115 12 125 13 135 14 145 15 Veroperusteisiin tehtyjen muutosehdotusten vaikutus eri tulonsaajien veroasteeseen -,2 -,4 -,6 -,8 Palkka Eläke Etuus -1-1,2-1,4-1,6 Ansiotulo, /v. 22
5 1 15 2 25 3 35 4 45 5 55 6 65 7 75 8 85 9 95 1 15 11 115 12 125 13 135 14 145 15 Veroaste, % Veroaste eri tulotasoilla eri tulonsaajilla 217 (alle 53v. Palkansaaja) 5 4 3 2 Palkka Eläke Etuus 1 Ansiotulo, /v. 23
5 1 15 2 25 3 35 4 45 5 55 6 65 7 75 8 85 9 95 1 15 11 115 12 125 13 135 14 145 15 Rajaveroaste, % Rajaveroaste eri tulotasoilla eri tulonsaajilla 217 (alle 53v. Palkansaaja) 1 9 8 7 6 5 4 3 Palkka Eläke Etuus 2 1 Ansiotulo, /v. 24
5 1 15 2 25 3 35 4 45 5 55 6 65 7 75 8 85 9 95 1 15 11 115 12 125 13 135 14 145 15 Veroaste, % Palkkatulon ja eläketulon veroaste 217 (yli 53v. Palkansaaja) 5 4 3 2 1 Erotus Palkka Eläke -1-2 Ansiotulo, /v. 25
Kotitalousvähennys Kotitalousvähennystä ehdotetaan muutettavaksi siten, että verovelvollinen olisi oikeutettu vähentämään nykyisen 45 prosentin sijasta 5 prosenttia kotitalousvähennykseen oikeuttavasta työstä maksetusta työkorvauksesta. Lisäksi ehdotetaan kotitalousvähennystä muutettavaksi siten, että verovelvollinen saa vähentää kotitalousvähennykseen oikeuttavasta työstä maksamastaan palkasta 2 prosenttia nykyisen 15 prosentin sijaan. 26
Työnantajan entiselle työntekijälleen järjestämä terveydenhuolto Työnantajan entiselle työntekijälleen kuuden kuukauden ajan työsuhteen päättymisen jälkeen järjestämä terveydenhuolto ehdotetaan säädettäväksi verovapaaksi eduksi. Ehdotus perustuu kilpailukykysopimuksen kirjaukseen, jonka mukaan työnantajan on tietyissä tilanteissa järjestettävä työterveyshuollon palveluita irtisanotulle työntekijälle kuuden kuukauden ajan työntekovelvoitteen päättymisestä. 27
Muut muutokset Työtapaturma- ja ammattitautilain mukainen haittaraha verovapaaksi vakuutuskorvaukseksi. Vastaa vallitsevaa verotuskäytäntöä. Kansainvälistä suojelua hakevan vastaanotosta sekä ihmiskaupan uhrin tunnistamisesta ja auttamisesta annetun lain mukainen vastaanottoraha ja käyttöraha verovapaaksi etuudeksi. Vastaa vallitsevaa verotuskäytäntöä. Vapaaehtoisten lisäeläkkeiden maksujen vähennyskelpoisuuden edellytyksenä oleviin eläkeikää koskeviin vaatimuksiin tehtäisiin teknisluonteiset tarkistukset vuoden 217 alusta voimaan tulevien työeläkelain muutosten johdosta. Eläkeiät määriteltäisiin ikäryhmittäin tuloverolaissa 28
Verotuottovaikutukset vuonna 217 (Vuosivaikutus - kaikki veronsaajat, M ) Valtion ansiotuloveroasteikko Tulonhankkimisvähennys Työtulovähennys Kunnallisverotuksen perusvähennys Valtionverotuksen eläketulovähennys Kunnallisverotuksen eläketulovähennys Eläketulon lisävero Kotitalousvähennys Yhteensä -154 M -111 M -319 M -18 M -57 M -72 M -8 M -33 M -772 M 29
Tulojakovaikutukset (Gini-kertoimen muutos, %-yks.) Asteikkotarkistus Työtuloon kohdistuva veronkevennys Eläketuloon kohdistuva veronkevennys Kotitalousvähennys Yhteensä,1,1 -,3,1 -, 3
Tulojakovaikutukset - desiilitarkastelu (Kuviossa esitetyt muutokset on laskettu OECD:n modifioidun ekvivalenssi-asteikon mukaisilla kotitalouskohtaisilla ekvivalenteilla tuloilla.) 4 1,% 3,75% 2,5% 1,25% 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 Tulodesiili Keskim. tulomuutos, /v Keskim. tulomuutos, %,% 31
Kilpailukykysopimus Koska kiky-sopimuksen kattavuus ylittää 9 prosenttia, työn verotukseen ehdotetaan muutoksia siten, että verotus kevenee indeksitarkistuksen lisäksi 515 miljoonalla eurolla. Vakuutetun maksujen muutoksen seurauksena verotus kevenee automaattisesti 92 miljoonalla eurolla. Tämä kohdistuu keski- ja suurituloisille. Veroperusteiden muutoksen seurauksena verotus kevenee 423 miljoonalla eurolla, mikä kohdistuu etenkin pieni ja keskituloisille. Yhteensä palkkatulon verotus kevenee kiky-sopimukseen liittyen tasaisesti kaikilla tulotasoilla suunnilleen,6 prosenttiyksikköä. Työn verotuksen keventämisen lisäksi eläketulon verotusta ehdotetaan kevennettäväksi. 32
Kilpailukykysopimus Työntekijöiden sosiaalivakuutusmaksut muuttuvat (arvio): Työeläkevakuutusmaksu +,2 %-yks. Työttömyysvakuutusmaksu +,45 %-yks. Sairausvakuutuksen sairaanhoitomaksu -1,22 %-yks. Sairausvakuutuksen päivärahamaksu +,9 %-yks. Vähennyskelpoisia maksuja ovat työeläkevakuutusmaksu, työttömyysvakuutusmaksu ja sairausvakuutuksen päivärahamaksu Vähennyskelpoisuuden ja maksujen eri maksupohjien seurauksena keski- ja suurituloisten palkansaajien verotusta kevenee automaattisesti 33
Kilpailukykysopimus 34-1 -,5,5 1 1,5 2 5 1 15 2 25 3 35 4 45 5 55 6 65 7 75 8 85 9 95 1 15 11 115 12 125 13 135 14 145 15 Veroasteen muutos, %-yks. Ansiotulo, /v. KIKY maksukorotus palkansaaja Palkkatuloverotuksen kevennys Eläketuloverotuksen kevennys
Timo Annala Filip Kjellberg Pertti Nieminen Puh. 295 161 (vaihde) Lisätieto: etunimi.sukunimi@vm.fi www.vm.fi Valtiovarainministeriön viestintä vm-viestinta@vm.fi Mediapalvelunumero (arkisin 8 16) 2955 35