Ajankohtaista ennakkoperinnässä 2016 Eteran talous- ja palkkahallintopäivä Verohallinto
Sisältö: Keskeisimmät verolainsäädäntömuutokset vuodelle 2016 Verokortit 2016 Vuosi-ilmoituksiin tulevat muutokset Luontoisedut 2 27.10.2015
Tuloveroasteikko 2016 (HE 31/2015) Progressiivinen tuloveroasteikko 2015 2016 Verotettava ansiotulo, euroa Vero alarajan kohdalla, euroa Vero alarajan ylittävästä tulon osasta, % Verotettava ansiotulo, euroa Vero alarajan kohdalla, euroa Vero alarajan ylittävästä tulon osasta, % 16 500 24 700 8 6,50 24 700 40 300 541 17,50 40 300 71 400 3 271 21,50 71 400 90 000 9 957,50 29,75 16 700 25 000 8 6,50 25 000 40 800 547,50 17,50 40 800 72 300 3 312,50 21,50 72 300-10 085 31,75 90 000-15 491 31,75 3 27.10.2015
Muita tuloverolain muutoksia Työtulovähennys (TVL 125 ) vähennyksen enimmäismäärä on 1 260 (1 025 vuonna 2015) Perusvähennys (TVL 106 ) vähennyksen enimmäismäärä on 3 020 (2 970 vuonna 2015) Asunto ja ensiasunnon velan korosta on vähennyskelpoista (TVL 58 ja 58 b ) : vuonna 2016 55 % vuonna 2017 45 % vuonna 2018 35 % vuonna 2019 25 % TVL 124 : Pääomatulon verokanta 30%. Jos verotettava tulo ylittää 30 000, on vero 34 % (33% vuonna 2015). 4 27.10.2015
Omaisuuden luovutustappio TVL 50 (HE 31/2015) Aikaisemmin luovutustappion sai vähentää ainoastaan luovutusvoitoista. 2016 lähtien luovutustappiot vähennetään kaikista pääomatuloista siltä osin, kuin niitä ei pystytä vähentämään luovutusvoitoista. Vähentämättä jäänyttä tappiota ei kuitenkaan oteta huomioon alijäämähyvityksessä, vaan se jää vähennettäväksi viiden tulevan vuoden aikana. Sovelletaan verovuonna 2016 ja sen jälkeen syntyneisiin luovutustappioihin. 5 27.10.2015
Luonnollisen henkilön lahjoitusvähennys TVL 98 a (HE 31/2015) Luonnollinen henkilö ja kuolinpesä saavat verotuksessaan vähentää ansiotulostaan Euroopan talousalueella sijaitsevalle julkista rahoitusta saavalle yliopistolle tai korkeakoululle tiedettä tai taidetta edistävään tarkoitukseen tekemänsä rahalahjoituksen. Vähimmäismäärä 850, max. 500 000 lahjoitus Lahjoitusvähennystä ei oteta huomioon ansiotulolajin tappiota vahvistettaessa. Tiedonantovelvollisuus lahjoituksen saajalla (yliopisto, korkeakoulu tai näiden yhteydessä oleva yliopistorahasto) 6 27.10.2015
Ulkomailta tulevan palkansaajan lähdeverosta annettu laki (avainhenkilölaki) Lain voimaantulosäännöstä muutetaan siten, että lakia sovelletaan myös vuosina 2016-2019 alkavaan työskentelyyn. Soveltamisedellytykset: a) Henkilö harjoittaa opetus- tai tutkimustoimintaa Suomessa olevassa ylemmässä opetuslaitoksessa tai b) hänen rahapalkkansa koko Suomessa oleskelun ajan on vähintään 5 800 /kk ja hänen työtehtävänsä Suomessa olevan työnantajan palveluksessa edellyttävät erityisosaamista. 7
Verotuksen korot vuosina 2015 ja 2016 Korko Peruste 2015 2016 Palautuskorko Viitekorko 2 % (min. 0,5 %) 0,5 % 0,5 % Palautettava yhteisökorko Viitekorko 2 % (min. 0,5 %) 0,5 % 0,5 % Verotilin hyvityskorko Viitekorko 2 % (min. 0,5 %) 0,5 % 0,5 % Jäännösveron korko 10 000 saakka Viitekorko 2 % (min. 0,5 %) 0,5 % 0,5 % Jäännösveron korko yli 10 000 Maksettava yhteisökorko Viitekorko + 2 % 2,5 % 2,5 % Viitekorko + 2 % 2,5 % 2,5 % Viivekorko Viitekorko + 7 % (V. 2010 + 6 %) Verotilin viivästyskorko Viitekorko + 7 % (V. 2010 + 6 %) Veronlisäys Viitekorko + 7 % (V. 2010 + 6 %) 7,5 % 7,5 % 7,5 % 7,5 % 7,5 % 7,5 % 8
Verokortit vuonna 2016 Verokortit tulevat voimaan 1.2.2016 tammikuussa 2016 käytetään joulukuussa 2015 voimassa ollutta pidätysprosenttia. Ensimmäiset palkan verokortit ovat asiakkailla ennen joulua. Verotoimistot voivat tehdä muutosverokortteja vuodelle 2016 jo ennen joulua viikolla 50 (10.12. alkaen). Asiakkaat voivat tilata verokortteja ja muuttaa ennakkoveroja verkossa 16.12.2015 alkaen. 9 27.10.2015
Verohallinnon puhelinnumerot Puhelinnumerot vaihtuvat keväällä 2016 Nykyiset 020 6 alkuiset numerot ovat jatkossa 029 4 alkuisia Esimerkiksi Työnantajat - ennakkoperintä Nyt 020 697 012 2016 kevään jälkeen 029 497 012 Esimerkiksi Arvonlisäverotuksen neuvonta Nyt 020 697 014 2016 kevään jälkeen 029 497 014 10 27.10.2015
Vuosi-ilmoitus vuodelta 2015 Määräpäivät vuosi-ilmoituksen antamiselle Vuosi-ilmoitukset pääsääntöisesti viimeistään 31.1.2016 Jos seuraavat vuosi-ilmoitukset annetaan sähköisesti, viimeinen palautuspäivä on 3.2.2016: Työnantajan tai suorituksen maksajan vuosi-ilmoitus ja rajoitetusti verovelvolliselle maksetut suoritukset vuosi-ilmoitus Vuosi-ilmoitus maksetuista osingoista Vuosi-ilmoitus välitetyistä ulkomaisista osingoista Korkotulon lähdeveronalaiset korot - 15.2. mennessä Ay-jäsenmaksut ja työttömyyskassamaksut - 20.2. mennessä Osakeyhtiön antamat luonnollisen henkilön pääomatuloksi luettavat osakaslainat ja niiden takaisinmaksut - 24.2. mennessä 11 27.10.2015
Rajoitetusti verovelvollisten vuosiilmoitus vuodelta 2016 Uusia suorituslajeja R:ille, joilta toimitetaan ennakonpidätys (VML-verotusta vaatineet) R2 Rajoitetusti verovelvollisen ennakonpidätyksen alainen julkisyhteisön maksama palkka (lähdeverollinen A2) R5 Rajoitetusti verovelvollisen esiintyvän taiteilijan henkilökohtaisesta toiminnasta maksettu ennakonpidätyksen alainen korvaus (lähdeverollinen A5) R6 Rajoitetusti verovelvollisen urheilijan henkilökohtaisesta toiminnasta maksettu ennakonpidätyksen alainen korvaus (lähdeverollinen A6) AM Merityötulo (uusi, lähdeverollinen, merkitty ennen A1) RM Rajoitetusti verovelvollisen ennakonpidätyksen alainen merityötulo (uusi, merkitty ennen AR) AE Etuus (esim. opintoraha, työttömyyspäiväraha) (uusi, lähdeverollinen, merkitty ennen D1) RE Rajoitetusti verovelvollisen ennakonpidätyksen alainen etuus (uusi) 12 13.9.2013
Vuosi-ilmoitusten 2016 korjausmenettelyn muutos Tavoitteena yhtenäistää korjausmenettely Erittelyjen poisto-korjauslisäys menettely poistuu Korvaava erittely korjattavalle erittelylle merkitään sekä kaikki alkuperäiset oikein olleet tiedot että korjatut tiedot uusi erittely korvaa aina aikaisemmin annetun erittelyn saajalla on vain yksi erittely / suorituslaji Saajan tietojen poistaminen kokonaan ilmoituksella annetaan vain pakolliset tunnistetiedot ja poistoilmoitukselle merkitään arvoksi D (d-kirjain)
Vuosi-ilmoitusten 2016 korjausmenettelyn muutoksessa huomioitavaa Jos tilitoimisto muuttuu kesken vuotta, uudella tilitoimistolla selvitysvelvollisuus koko vuoden tuloista Kustannusten korvausten ilmoittaminen, uusi tietovirta Korvaava ilmoitus kehotetaan antamaan saman kanavan kautta kuin alkuperäinen tai viimeisin paperilomakkeella tehtyjä korjauksia ei suositella tehtävän, jos alkuperäinen aineisto on lähetetty sähköisesti Paperilomakkeisiin tulevat muutokset Korjauslomakkeet poistuvat kokonaan Samassa ilmoitusaineistossa ei voi samalle saajalle antaa sekä alkuperäistä, että korvaava tietoa, koska aikaleima on sama
Vuosi-ilmoitukset 2016 joita uusi korjausmenettely koskee Työnantajan tai suorituksen maksajan vuosi-ilmoitus Rajoitetusti verovelvolliselle maksetut suoritukset Vuosi-ilmoitus maksetuista osingoista Vuosi-ilmoitus eläkkeistä ja etuuksista Vuosi-ilmoitus TVL:n mukaisista koroista Vuosi-ilmoitus korkotulon lähdeveron alaisista koroista Puun ostajan vuosi-ilmoitus Vuosi-ilmoitus osuuskuntien ylijäämistä (2015 ) Huom. Muut kuin tässä luetellut vuosi-ilmoitukset korjataan kuten ennenkin
Kausiveroilmoitusten korjaaminen muuttuu 2017 Esityksen mukaan Virheelliset tiedot korjataan antamalla uusi korvaava kausiveroilmoitus Lisäilmoituksesta luovutaan Sovelletaan kaikkiin vuonna 2017 tai sen jälkeen tehtäviin korjauksiin Ohje julkaistaan kun laki on vahvistettu
Luontoisedut Uutta 2015 ja usein kysyttyä Verohallinnon ohje Luontoisedut verotuksessa annettu 25.2.2015 Diaarinumero A183/200/2014
Luontoisetupäätöksen asuntoetu 2014 ja tätä aikaisemmin asuntoedun perusteena sijainti (Pääkaupunkiseutu tai muu Suomi) ja asunnon valmistumisvuosi. 2015 alkaen edun perusteena pelkästään alue: Helsinki 1 Helsinki 2 Helsinki 3, Espoo, Kauniainen Helsinki 4, Vantaa Kuopio, Jyväskylä, Lahti, Oulu Tampere, Turku, kehyskunnat, muu Helsinki Muu Suomi Edun laskentatapa ennallaan Perusarvo + neliöiden perusteella laskettava arvo 18 17.11.2014
Luontoisetujen verotusarvot 2015 Asuntoetu Alue Helsinki 1 Helsinki 2 Helsinki 3, Espoo, Kauniainen Helsinki 4, Vantaa Kuopio, Jyväskylä, Lahti, Oulu, Tampere, Turku, kehyskunnat, muu Helsinki Muu Suomi Edun arvo euro/kk 268 + 11,70 neliömetriltä 260 + 10,60 neliömetriltä 227 + 9,50 neliömetriltä 179 + 9,50 neliömetriltä 171 + 8,00 neliömetriltä 147 + 7,10 neliömetriltä Verohallinto 19 17.11.2014
Asuntoedun laskentamalli Helsingin aluejako Postinumeroittain Arvostus Helsingin kaupungin tietokeskuksen laatima kalleusluokitus sama kuin Tilastokeskuksen noudattama luokitus Tilastokeskuksen julkaisema vapaa-rahoitteisten asuntojen vuokratilasto: edellisen verovuoden 2. neljännes julkaisu elokuussa arvostus 93 % tilaston mukaisista toteutuneista vuokrista HE 109/1998 vp: 90 % + arvio 3 %:n vuokratason noususta 20 17.11.2014
Asuntoedun laskentamalli Arvostuksen muutos Vertailukohteena vanhan kaavan mukainen arvostus uusille asunnoille ja HKI 1 alueella vanhoille asunnoille Helsinki 1 ja Helsinki 2 alue + 15-20 % Helsinki 3, Espoo, Kauniainen alue + 8-15 % Helsinki 4, Vantaa alueella +/- 0 Kuopio, Jyväskylä, Lahti, Oulu, Tampere, Turku, kehyskunnat, muu Helsinki alue + 4-12 % Muu Suomi - 1-9 % 21 17.11.2014
7 siirtymäsäännös Verovelvollisella jo edellisen vuoden aikana käytössä olleen luontoisetuasunnon raha-arvo voi olla enintään 20 prosenttia korkeampi, kuin sille tuolloin määrätty arvo. Esimerkki: Alueella Helsinki 1 sijaitsee 100 neliön asunto. Luontoisetuarvo vuonna 2015 olisi (268 + 11,70 x 100) 1438 Vuonna 2014 arvo on ollut (168 + 8,20 x 100) 988 Verotusarvo 2015 on enintään 20% korkeampi 2015 kuin 2014, joten arvo on (988 x 1,2) 1185,60. 22 27.10.2015
Luontoisetu alle kuukauden ajalta Kysymys Työntekijän kotona on sattunut vesivahinko. Työnantaja järjestää perheen käyttöön asunnon kolmeksi viikoksi. Miten asuntoetu lasketaan? Vastaus Asunnolle lasketaan ensiksi normaali kuukausikohtainen luontoisetuarvo käyttäen Verohallinnon päätöksessä mainittuja arvoja. Alle kuukauden ajan käytössä olevan luontoisedun arvo saadaan jakamalla kuukausiarvo luvulla 30,33 ja kertomalla näin saatu määrä niiden päivien lukumäärällä, joina luontoisetu on palkansaajan käytettävissä. 23 27.10.2015
Hälytyslaitteet Kysymys Työnantaja kustantaa hälytysjärjestelmän luontoisetuasuntoon. Syntyykö tästä veronalainen etu työntekijälle? Vastaus Laitteiston hinnasta ja asennuskustannuksista ei synny veronalaista etua. Järjestelmän käyttökustannukset eivät sisälly asuntoedun arvoon. Jos työnantaja maksaa nekin, palkansaajalle syntyy veronalainen etu. Työnantajan maksamat kustannukset palkansaajan omistamaan taikka vuokraamaan asuntoon tai vapaa-ajan asuntoon asennettavasta hälytysjärjestelmästä ovat kokonaisuudessaan palkkaa riippumatta palkansaajan työtehtävistä. 24 27.10.2015
Autotallietu Autotallin pinta-alaa ei oteta huomioon laskettaessa asuntoedun arvoa. Auton säilytyskustannukset eivät myöskään sisälly autoedun arvoon. Työnantajan kustantamasta autotallista tai muusta auton säilytyspaikasta (esimerkiksi autohallipaikka) muodostuu tästä syystä erillinen autotallietu. Edun arvo riippuu autotallin sijainnista: Helsinki 1-4, Espoo, Kauniainen ja Vantaa Muu Suomi 25 27.10.2015
Autotallietu Työpäivän aikana käytettävissä oleva työpaikan läheisyydessä sijaitseva autotalli tai muu auton säilytyspaikka ei ole veronalainen luontoisetu. Veronalaista etua ei tällaisessa tilanteessa muodostu myöskään siitä, että palkansaaja käyttää auton lämmitykseen työnantajan kustantamaa lämmityspistoksetta. 26 27.10.2015
Luontoisetujen verotusarvot 2015 VHp luontoisetujen laskentaperusteista Autoedun verotusarvo A (2013 2015) 1,4 % ja 285 tai 19 snt/km vapaa autoetu 105 tai 7 snt/km käyttöetu B (2010 2012) 1,2 % ja 300 tai 20 snt/km vapaa autoetu 120 tai 8 snt/km käyttöetu C ( 2009) 0,9 % ja 315 tai 21 snt/km vapaa autoetu 135 tai 9 snt/km käyttöetu 27 17.11.2014
Autoedun perusarvon laskentamalli Ennen vuotta 2015 listahinta käyttöönottokuukauden alussa Ongelmana listahintojen muuttuminen kaupanteon ja käyttöönoton välisenä aikana auton hinta autoveroineen määräytyy kaupantekohetken mukaisen hinnaston perusteella Ratkaisu uusille autoille (2015 käyttöön otettu auto) kaupantekopäivän listahintaan perustuva arvo ei sovelleta taannehtivasti ennen vuotta 2015 käyttöönotetuille kuten ennenkin näin myös tilanteissa, joissa kaupantekopäivä ei tiedossa (koskee käytännössä käytettyjä autoja) 28 17.11.2014
Luontoisetuautoon hankittava ajotietojen seurantalaite Kysymys Työnantaja hankkii seurantalaitteen sähköisiä ajotietopalveluita tarjoavalta yritykseltä. Luontoisetuautoon kiinnitetään GPS-yhteyden avulla toimiva seurantalaite, jonka kautta ajotiedot ja muu data siirtyy sähköiseen palveluun. Sähköinen palvelu korvaa perinteisen ajopäiväkirjan. Onko kyseessä lisävaruste, joka vaikuttaa autoedun verotusarvoon. Vastaus Seurantalaitteen avulla tarjottavaa ajotietopalvelua ei voi rinnastaa navigaattoriin. Laitteen ja palvelun tarkoitus on kerätä ajotietoja esimerkiksi paikasta A paikkaan B, eikä navigaattorin tavoin opastaa auton käyttäjää ajamaan paikasta A paikkaan B. Tällaista erikseen ostettavaa ja autoon kiinnitettävää seurantalaitetta ja siihen liittyvää auton käyttäjää palvelevaa lisäpalvelua ei voida pitää luontoisetupäätöksessä tarkoitettuna lisävarusteena. Siten seurantalaitteen työnantajalle aiheutuneella hankintakustannuksella ja palvelun perusteella työnantajalta veloitettavilla kuukausimaksuilla ei ole vaikutusta luontoisetuauton verotusarvon laskemiseen. 29 27.10.2015
Sähköauton lataaminen Kysymys Työnantaja tarjoaa työntekijälleen mahdollisuuden ladata sähkö- tai hybridiautoa työpaikalla. Onko auton lataamiseen käytetystä sähköstä saatu etu työntekijän veronalaista tuloa? Vastaus Kun työntekijä saa käyttää työnantajansa kustantamaa sähkövirtaa oman autonsa lataamiseen, työntekijälle muodostuu veronalainen luontoisetu. Veronalainen luontoisetu muodostuu myös silloin, jos työntekijä saa työnantajan kustannuksella ladata käyttöetuautoaan. Sen sijaan vapaana autoetuna saadun auton lataamisesta ei muodostu veronalaista etua, koska vapaan autoedun arvoon sisältyy myös auton polttoaineen arvo. Pelkästään auton lämmitykseen käytetystä sähköstä ei ole muodostu työntekijälle veronalaista etua. Jos auton lämmitykseen käytettyä sähköpistoketta kuitenkin tosiasiassa käytetään auton lataamiseen, työntekijälle muodostuu veronalainen etu. 30 27.10.2015
Sähköauton latauslaite Kysymys Työntekijällä on käyttöetuautona sähköauto. Hän lataa autoa kotonaan itse maksamallaan sähköllä. Työntekijän kotiin asennetaan tätä tarkoitusta varten 1.500 euron hintainen seinään kiinnitettävä latauslaite, jonka hänen työnantajansa maksaa. Onko latauslaite auton autoedun arvoon luettava lisävaruste vai tuleeko sille määrittää erillinen luontoisetuarvo? Vastaus Työntekijän kotiin asennettava erillinen sähköauton latauslaite on työntekijälle rahanarvoinen etu, joka kohdistuu ainakin osittain työntekijän yksityistalouteen. Latauslaite ei kulje auton mukana, joten sitä ei lueta autoedun arvoon. Työntekijän kotiin asennetun latauslaitteen arvo on siten luontoisetupäätöksen 26 :n 1 mukainen muu kuin päätöksessä nimenomaisesti mainittu luontoisetu, joka arvostetaan käypään arvoon. 31 27.10.2015
Ravintoetu vai verovapaa henkilökuntaetu Työnantajan järjestämä kahvi- ja kahvileipätarjoilu on verovapaa etu. Ravintoetu on veronalainen luontoisetu. Jos työnantajan järjestämä kahvitarjoilu on niin runsas, että se riittää korvaamaan aterian kysymyksessä on veronalainen etu. Se arvostetaan joko luontoisetupäätöksessä vahvistetun arvon mukaan tai käypään hintaan. esim. lounasaikaan järjestetty kahvi- ja voileipätarjoilua saattaa olla veronalainen ravintoetu. 32 27.10.2015
Luontoisetujen verotusarvot 2015 VHp luontoisetujen laskentaperusteista 14 Ravintoetu kohdennetulla maksukortilla Kohdennettua maksukorttia käytettäessä arvostus 75 % ladatusta saldosta, kuitenkin 6,20 euroon päivää kohden. Edellytyksenä, että kortilta veloitetaan 6,20 10,10 euroa ateriaa kohden ja että kortille ladataan enintään 10,10 euroa tosiasiallista kotimaan työssäolopäivää kohti. Toimii muutoin kuin lipuke Ei rahaa takaisin, ei elintarvikkeita jne. Ei tarvitse välittää loppusaldosta vuoden vaihteessa, kun etu on annettu työssäolopäiville. 33 17.11.2014
Tietoliikenneyhteys TVL 69.4 : Veronalaista tuloa ei synny työntekijän työkäyttöä varten järjestetyn tietoliikenneyhteyden yksityiskäytöstä. koskee myös tietokonetta ja ohjelmistoa omistus säilyttävä työnantajalla ohjelmat työkäytössä tarvittavia etu voidaan antaa myös säännöllisesti kokouspalkkioita saaville luottamushenkilöille ei tarvitse järjestää koko henkilökunnalle työntekijän oman yhteyden laskuja voidaan maksaa vain työkäytön osuudelta 34