Sisältö. Verolainsäädännön muutokset. Tulorekisterin käyttöönotto. Verotusmenettelyn ja työnantajamenettelyn

Transkriptio

1 Ennakkoperintä 2019

2 Sisältö Verolainsäädännön muutokset Vuoden 2019 tuloveroasteikko Vähennykset ja muut lainsäädäntömuutokset Verotusmenettelyn ja työnantajamenettelyn muutokset Verokorttien ulkoasu, voimaantulo ja alkuvuoden menettely Tyel- ja työttömyysvakuutusmaksu Luontoisedut ja kustannusten korvaukset Vuosi-ilmoitukset vuodelta 2018 Tuloverotuksen menettelymuutoksia Tulorekisterin käyttöönotto Muutokset vuodelle 2019 Ilmoittamisen kanavat, tunnistautuminen ja varmenne Käytössä olevat tulolajit Ilmoittamismenettely Poistuvat tietovirrat Yhteenveto muutoksista Verohallinnon uudet ohjeet ja muut ajankohtaiset asiat Verohallinnon uudet ohjeet Oikeuskäytäntöä ennakkoperinnästä 2

3 Veroperusteet 2019

4 Valtion tuloveroasteikko 2019 (2018) HE 124/2018 vp Verotettava ansiotulo, euroa Vero alarajan kohdalla, euroa Vero alarajan ylittävästä tulon osasta, % Verotettava ansiotulo, euroa Vero alarajan kohdalla, euroa Vero alarajan ylittävästä tulon osasta, % ,00 6, ,00 17, ,75 21, ,25 31, ,00 6, ,00 17, ,75 21, ,25 31,25 4

5 Viran puolesta tehtävät vähennykset HE 124/2018 vp Perusvähennys (TVL 106 ) Vähennyksen enimmäismäärä nousee euroon (3 100 euroa vuonna 2018) Työtulovähennys (TVL 125 ) Vähennyksen enimmäismäärä nousee euroon (1 540 euroa vuonna 2018) Vähennys on jatkossa 12,2 prosenttia tulojen euron ylittävästä osasta (12 prosenttia vuonna 2018) Kun puhdas ansiotulo ylittää euroa, vähennys pienenee jatkossa 1,72 prosenttia euron ylittävältä osalta (1,65 prosenttia vuonna 2018) 5

6 Työasuntovähennys (TVL 95 a ) HE 124/2018 vp Työasuntovähennyksen enimmäismäärää korotetaan Vuodesta 2019 alkaen vähennyksen määrä on 450 euroa kalenterikuukautta kohden, kuitenkin enintään verovelvollisen maksaman vuokran määrä (250 euroa vuonna 2018) Muilta osin vähennyksen edellytykset säilyvät ennallaan Varsinaisen työpaikan sijainnin vuoksi vuokrattu asunto (työasunto); verovelvollisella on myös toinen asunto, jossa hän puolisonsa tai alaikäisen lapsensa kanssa asuu (vakituinen asunto); vakituinen asunto on yli 100 kilometrin etäisyydellä työasunnosta ja varsinaisesta työpaikasta, jonka sijainnin vuoksi työasunto on hankittu Yksin asuvalla henkilöllä oikeus vähennykseen toisen varsinaisen työpaikan vuoksi vuokratun asunnon perusteella 6

7 Verovapaat matkakustannusten korvaukset (TVL 71 ) HE 124/2018 vp Vapaaehtoistyötekijälle maksettujen matkakustannusten korvausten verovapaus laajennetaan TVL 21 :ssä tarkoitettuihin julkisyhteisöihin Vapaaehtoistyöhön liittyviä verovapaita matkakustannusten korvauksia voivat vuodesta 2019 alkaen maksaa TVL 22 :ssä tarkoitettujen yleishyödyllisten yhteisöjen lisäksi TVL 21 :ssä tarkoitetut julkisyhteisöt, muun muassa valtio, kunnat, kuntayhtymät ja seurakunnat Vapaaehtoistyöntekijälle verovapaasti maksettavien kilometrikorvausten enimmäismäärää korotetaan Vuodesta 2019 alkaen matkakustannusten korvauksesta muulla kuin julkisella kulkuneuvolla tehdystä matkasta on verovapaata enintään euroa kalenterivuodelta (2 000 euroa vuonna 2018) 7

8 Henkilökuntaedut (TVL 69 ) (1/2) HE 124/2018 vp Liikenteenharjoittajan työntekijöilleen myöntämien vapaa- ja alennuslippujen verovapaus laajenee liikenteenharjoittajan toimintaa välittömästi palvelevien saman konsernin yhtiöiden henkilöstöön Verotuskäytännössä on aikaisemmin katsottu, että verovapaus ei sovellu konsernisuhteessa olevan yrityksen henkilökuntaan, jos edun saajan oma työnantaja ei ole liikenteenharjoittaja. Vapaa- ja alennuslippujen verovapauden muita edellytyksiä ei ole tarkoitus muuttaa 8

9 Henkilökuntaedut (TVL 69 ) (2/2) HE 124/2018 vp Liikenteenharjoittajan toimintaa välittömästi palvelevan yhtiön määritelmä HE 124/2018 vp: Liikenteenharjoittajan toimintaa välittömästi palvelevana tytäryhtiönä pidettäisiin yhtiöitä, jotka olennaisesti ja ensisijaisesti palvelevat emoyhtiön liikenteenharjoittamista ja näin yhdessä emoyhtiön kanssa muodostavat liikenteenharjoittamista koskevan toimintakokonaisuuden. Tämän tyyppisiä yhtiöitä olisivat esimerkiksi tekninen huolto sekä muut vastaavat välittömästi liikenteenharjoittamista palvelevat tytäryhtiöt. Esimerkiksi matkatoimisto ei olisi välittömästi liikenteenharjoittamista palveleva yritys, vaikka se kuuluisikin konserniin, jonka emoyhtiö on liikenteenharjoittaja. Tämä vastaa nykyistä oikeuskäytäntöä. 9

10 Sijoittamisen verotuksen muutokset Luonnos hallituksen esitykseksi Sijoittamisen verotusta on tarkoitus uudistaa vuodesta 2020 alkaen Taustalla eri sijoitusmuotojen verokohtelua arvioineen työryhmän loppuraportti (VM 14/2018) Luonnos hallituksen esitykseksi ( ) on ollut lausunnolla Uudistuksen keskeinen sisältö Tuloverolakiin lisätään säännökset osakesäästötilin, kapitalisaatiosopimuksen ja ei-verotuetun (elinikäinen ja muun) eläkevakuutuksen verotuksesta Säästöhenkivakuutuksen verotusta koskevaa sääntelyä muutetaan Kertamaksullisten eläkkeiden verotusta koskeva TVL 81 kumotaan TVL 34a :n mukaista verotuettua eläkevakuutusta ja PS-sopimusta koskeva sääntely ennallaan Työnantajan ottamia vakuutuksia koskeva sääntely (TVL 68 ja TVL 96a ) ennallaan; eläke jatkossakin veronalaista ansiotuloa Vanhojen vakuutusten verotuksessa on tarkoitus soveltaa pääosin vanhoja säännöksiä 10

11 Osakesäästötili Luonnos hallituksen esitykseksi Luonnollisille henkilöille tulee mahdollisuus sijoittaa pörssiosakkeisiin verotuetusti osakesäästötilin kautta (uusi TVL 53b ) Osakesäästötilillä olevan osakkeen luovutuksesta syntynyt voitto ei ole veronalaista tuloa eikä tappio vähennyskelpoinen; osinko ei ole veronalaista tuloa Osakesäästötilin tuotto (= tilin varojen käypä arvo - tilille tehtyjen rahasuoritusten nettomäärä) on veronalaista pääomatuloa, kun tuotto nostetaan Osakesäästötililtä nostetusta määrästä veronalaista tuottoa on määrä, joka vastaa tuoton suhteellista osuutta säästövarojen määrästä nostohetkellä Osakesäästötilin (lopullinen) tappio on vähennyskelpoinen pääomatulosta Enimmäissijoitus euroa henkilöä kohden ja vain yksi tili per henkilö 11

12 Sijoitusvakuutusten verotuksen muutokset (1/2) Luonnos hallituksen esitykseksi Uudenlaiset vakuutustyypit mahdollistava verotusta koskeva sääntely: ei-verotuettu määräaikainen eläkevakuutus (TVL 34 ) ja elinikäinen (kertamaksullinen ja eikertamaksullinen) eläkevakuutus (TVL 35a ) Kapitalisaatiosopimuksen verotusta koskeva erityissääntely lakiin (TVL 34 ja 35 ) Vakuutusten tuoton jaksottaminen: veronalaista tuloa suhteellinen osuus (TVL 35 ) Sijoitusvakuutusten tappiot vähennyskelpoisiksi omana tappiolajinaan (TVL 35 ) Kapitalisaatiosopimuksen omistajanvaihdoksiin aletaan soveltaa luovutusvoittoverotusta, ei kuitenkaan hankintameno-olettamaa (TVL 45 ) Erityisiä säännöksiä tilanteisiin, joissa vakuutusmaksut on saatu vähentää kokonaan Erityinen vakuutuksia koskeva veron kiertämistä koskeva säännös (TVL 35b ) Lait voimaan , soveltaminen alkaa pääosin

13 Sijoitusvakuutusten verotuksen muutokset (2/2) Luonnos hallituksen esitykseksi Vakuutettu luonnollinen henkilö itse vakuutuksenottajana* TVL 34a :n mukainen verotuettu eläkevakuutus Muu kuin TVL 34 :ssä tarkoitettu verotuettu eläkevakuutus Elinikäinen eläkevakuutus 13 Maksun verokohtelu Vähennyskelpoista pääomatulosta euroa / kalenterivuosi Vähennyskelvoton Vähennyskelvoton Sijoitusten tuoton verotus Verotetaan vasta nostettaessa Verotetaan vasta nostettaessa Verotetaan vasta nostettaessa Säästöhenkivakuutus Vähennyskelvoton Verotetaan vasta nostettaessa Kapitalisaatiosopimus Vähennyskelvoton Verotetaan vasta nostettaessa Vakuutusyhtiön maksaman suorituksen veronalaisuus Kokonaan veronalaista pääomatuloa Tuoton suhteellista osuutta vastaava määrä pääomatuloa Vuosittainen eläke - (maksetut maksut / elinajanodote vuosina) Tuoton suhteellista osuutta vastaava määrä pääomatuloa Tuoton suhteellista osuutta vastaava määrä pääomatuloa * Huom. erityistilanteita koskevia poikkeuksia ja vanhoja vakuutuksia koskevia siirtymäsäännöksiä.

14 Muita tuloverolain muutoksia Asunnon ja ensiasunnon hankintaan otetun velan korosta on vähennyskelpoista (TVL 58 ja 58 b :t) Vuonna % Vuonna % Vuonna % 14

15 Verotusmenettelyn ja työnantajamenettelyn muutokset

16 Verokortit ja menettelyt

17 Loppuvuoden 2018 verokortit Asiakkaalla voi olla käytössä perusverokortti vuodelle 2018 muutosverokortti, joka on laskettu ennen muutosverokortti, joka on laskettu jälkeen (ulkoasu muuttuu) Verokortti näyttää erilaiselta riippuen siitä, onko kyseessä perusverokortti vai muutosverokortti. Muutosverokortit näyttävät lisäksi erilaiselta riippuen siitä, milloin verokortti on tehty. Freelanceverokortteja ja tulorajattomia sivutuloverokortteja ei ole voinut enää saada jälkeen Vuoden 2018 verokortti tulee antaa työnantajalle 17

18 Vuoden 2019 verokortit (1/3) Vuoden 2019 peruslaskennan verokortit tulevat voimaan Verokortit postitetaan tulonsaajille joulu-tammikuun aikana Verokortin voi hakea myös OmaVerosta (pdf-formaatti) Käytössä ei ole enää portaikkoverokorttia, freelanceverokorttia ja sivutulon verokorttia Ei erottelua päätoimen ja sivutoimen palkan välillä Vuoden 2019 verokortin esittäminen riittää. Verokorttia ei siis enää tarvitse antaa työnantajalle 18

19 Vuoden 2019 verokortit (2/3) Palkkakauden tuloraja -valinta (vaihtoehto A) poistuu vuodelle 2019 Tammikuussa 2019 käytetään vielä samaa tulorajaa koskevaa valintaa, joka on ollut voimassa joulukuussa Jos palkansaaja on esittänyt muutosverokortin vuodelle 2019, käytetään muutosverokortin tulorajaa. Verokortit ovat jatkossa kopioitavissa eli sama verokortti voi olla useiden eri maksajien käytössä Palkansaajan vastuulla on itse seurata tulorajan täyttymistä Verokortit toimitetaan Omaveroon 19

20 Vuoden 2019 verokortit (3/3) Työnantaja seuraa edelleen suorasiirtona tulleen perusverokortin tai toimitetun muutosverokortin tulorajaa, ja jos tuloraja ylittyy, työnantaja käyttää korttiin merkittyä lisäprosenttia Kaikki työnantajat käyttävät samaa verokortille laskettua veroprosenttia Työnantajan ei tarvitse merkitä vuoden 2019 verokortille vuoden aikana kertyneitä tuloja (esimerkiksi työsuhteen päättyessä) Työnantaja ottaa tulorajassa huomioon kaikki maksamansa suoritukset verokortin voimassaoloajalta 20

21 Ennakonpidätystietojen suorasiirrot Työnantaja (sekä perhe- tai omaishoitajan palkkiota maksava kunta, etuuden maksaja ja henkilöstörahasto) voi tilata vuoden 2019 palkan ennakonpidätystiedot sähköisesti ennakonpidätystietojen suorasiirtona. Suorasiirtopyyntö on tehtävä mennessä Verohallinnolle Ilmoitin -palvelua tai Tyvi - palveluntarjoajan palvelua käyttäen. Verohallinto palauttaa pyyntötiedoston ennakonpidätystiedoilla täydennettynä saman palvelun kautta, jolla tiedosto on lähetetty. Palauttaminen pyritään aloittamaan joulukuun puolenvälin tienoilla. Aineistoa palautetaan sitä mukaa, kun sitä valmistuu. Suorasiirtoja koskevaan ohjeeseen ja tietuekuvaukseen on tehty paljon muutoksia Tietueelta mm. poistettu useita vuodesta 2019 alkaen käytöstä poistuvia verokortteja koskevia tietoja Verohallinnon vastaustiedostossa jatkossa ennakonpidätysprosentti, lisäprosentti ja tuloraja Ks. vero.fi > Tietoa verotuksesta > Ohjelmistokehittäjät > Tietuekuvaukset > Suorasiirrot ja muut ilmoitukset 21

22 Ennakonpidätystietojen reaaliaikainen kysely Reaaliaikaista ennakonpidätystietojen kyselyä joudutaan vielä odottamaan Tulorekisteriä ei käytetä rajapintana muutosverokorttien tietojen välityksessä eli tulorekisteri ei ainakaan ensi vaiheessa aiheuta muutoksia tähän rajapintaan. Suorasiirtomenettely jatkuu edelleenkin Palkansaajien vuoden 2019 verokorttitietojen suorasiirtopyyntöjä voi lähettää Verohallintoon tammikuun loppuun saakka. Verohallinnon pitkän aikavälin tavoitteita: rajapinta, jota pitkin Verohallinto pystyy toimittamaan palkanmaksajille sähköisesti ajantasaisia ennakonpidätysprosentteja ja päätöstietoja alkavista eläkkeistä ja etuuksista sähköisesti, jolloin Verohallinto voi hyödyntää automaatiota pidätysprosenttien laskennassa. 22

23 Työnantajan ja työntekijän maksut

24 Työntekijän maksut 2019 (2018) ENNAKKOARVIO Työntekijät Palkansaajan työttömyysvakuutusmaksu Osaomistaja 1,50 0,92 1,90 0,92 Sairaanhoitomaksu ja sairaanhoitomaksu (eläke ja etuus) Päivärahamaksu saakka Päivärahamaksu suuremmasta tulosta yrittäjän päivärahamaksun korotus Työntekijän työeläkevakuutusmaksu (% palkasta) alle 53-vuotiaat ja yli 62-vuotiaat 0,00 1,61 0,00 1,54 0,23 0,00 1,53 0,00 1,53 0,17 6,75 6, vuotiaat 8,25 7,85 Yrittäjien eläkevakuutusmaksu alle 53-vuotiaat ja yli 62-vuotiaat 24,10 24, vuotiaat 25,60 25, Ns. minipidätys 0,0 % ja 1,54 %, verokortilla 0,0 % ja 2,0 % Verohallinto

25 Työnantajan maksut 2019 (2018) ENNAKKOARVIO Työnantajat Työttömyysvakuutusmaksu % palkasta Palkkasumma NNN ( ) saakka 0,50 0,65 Palkkasumman NNN ( ) ylittävältä osalta 2,05 2,60 Työeläkevakuutus % palkasta TA:n keskimääräinen TyEL-maksu 17,35 17,75 Työnantajan sairausvakuutusmaksu % palkasta Työnantajan sairausvakuutusmaksu 0,77 0,86 25

26 Luontoisedut ja kustannusten korvaukset

27 Luontoisetujen verotusarvot 2019 LUONNOS VHp luontoisetujen laskentaperusteista 17 Autoedun verotusarvo A ( ) 1,4 % ja 270 tai 18 snt/km vapaa autoetu 105 tai 7 snt/km käyttöetu B ( ) 1,2 % ja 285 tai 19 snt/km vapaa autoetu 120 tai 8 snt/km käyttöetu C ( 2013) 0,9 % ja 300 tai 20 snt/km vapaa autoetu 135 tai 9 snt/km käyttöetu 27

28 Luontoisetujen verotusarvot 2019 LUONNOS VHp luontoisetujen laskentaperusteista 21 ja 27 :t Uusi VHp 27 : Auton lataussähkö Kun palkansaaja käyttää työnantajansa kustantamaa sähköä työpaikalla oman autonsa tai auton käyttöedun perusteena olevan auton lataamiseen, käytöstä muodostuvan edun raha-arvo on 30 euroa kuukaudessa. Lisäys VHp 21 :ään : Vapaa autoetu vai auton käyttöetu Vapaa autoetu on kysymyksessä, kun työnantaja suorittaa autosta johtuvat kustannukset. Auton käyttöetu on kysymyksessä, kun palkansaaja suorittaa itse ainakin auton käyttövoimakulut. Palkansaajan katsotaan suorittavan auton käyttövoimakulut myös siltä osin, kun auton lataaminen työpaikalla verotetaan työntekijän luontoisetuna päätöksen 25 :n kaavamaisen arvon tai 27 :ssä tarkoitetun käyvän arvon mukaisesti tai kun palkansaaja maksaa lataamisesta luontoisetua vastaavan korvauksen työnantajalle. 28

29 Luontoisetujen verotusarvot 2019 (2017) LUONNOS VHp luontoisetujen laskentaperusteista :t Ravintoedun verotusarvo Tavanomainen 6,60 (6,50 ) kun enintään 10,50 (10,40 ) Ruokailulipuke (ei sopimusruokailu) 75 %, kun enintään 10,50 (10,40 ) kuitenkin vähintään 6,60 ( 6,50 ) Laitos 4,95 (4,87 ) Valvonta 3,96 (3,90 ) Hotelli & ravintola + lento 5,61 (5,52 ) 29

30 Luontoisetujen verotusarvot 2019 LUONNOS VHp luontoisetujen laskentaperusteista 14 Ravintoetu saldoon perustuvalla kohdennetulla maksuvälineellä kohdennettua maksuvälinettä käytettäessä arvostus 75 % ladatusta saldosta, kuitenkin vähintään 6,60 euroa päivää kohden edellytyksenä, että maksuvälineeltä veloitetaan 6,60 10,50 euroa ateriaa kohden ja että sille ladataan enintään 10,50 euroa tosiasiallista kotimaan työssäolopäivää kohti toimii muutoin kuin lipuke ei rahaa takaisin, ei elintarvikkeita jne. ei tarvitse välittää loppusaldosta vuoden vaihteessa, kun etu on annettu työssäolopäiville. 30

31 Luontoisetujen verotusarvot 2019 LUONNOS VHp luontoisetujen laskentaperusteista 2 Asuntoedun verotusarvo Suomi jaettu edellisen vuoden tapaan kuuteen eri alueeseen. Alueellisen jaottelun perusteena on Tilastokeskuksen neljännesvuosittain julkaisema vuokratilasto. Tilastokeskuksen vuokratilaston mukaan vuokrien vuosittainen muutos on alueellisesti vaihdellut 1,6 prosentista 3,8 prosenttiin. Postinumeroalueita on päätösluonnoksessa siirretty uusiin Helsinki 1 4- alueisiin Helsingin kaupungin tietokeskuksen julkaisusta Tilastoja 2017:18 ilmenevän kalleusalueluokituksen ja Tilastokeskuksen tilastoinnin mukaisesti. 31

32 Luontoisetujen verotusarvot 2019 LUONNOS VHp luontoisetujen laskentaperusteista 2 Asuntoedun verotusarvo Alue Helsinki 1 Helsinki 2 Helsinki 3, Espoo, Kauniainen Helsinki 4, Vantaa Jyväskylä, Kuopio, Lahti, Oulu, Tampere, Turku, kehyskunnat, muu Helsinki Muu Suomi Edun arvo (kk) ,60 neliömetriltä ,50 neliömetriltä ,60 neliömetriltä ,60 neliömetriltä ,80 neliömetriltä ,90 neliömetriltä 32

33 Verovapaat matkakustannusten korvaukset 2019 (2018) VHp verovapaista matkakustannusten korvauksista Verovapaiden korvausten enimmäismäärät kotimaan päiväraha (42 ) kotimaan osapäiväraha (19 ) ateriakorvaus (10,50 ) kilometrikorvaus /km (0,42 /km) käyttöetuauto /km (0,10 /km) 33

34 Vuosi-ilmoitukset vuodelta 2018

35 Vuosi-ilmoitus vuodelta 2018 määräpäivät Vuosi-ilmoitukset on pääsääntöisesti annettava viimeistään keskiviikkona Jos seuraavat vuosi-ilmoitukset annetaan sähköisesti, viimeinen palautuspäivä on maanantai : Työnantajan tai suorituksen maksajan vuosi-ilmoitus ja rajoitetusti verovelvolliselle maksetut suoritukset vuosi-ilmoitus Vuosi-ilmoitus maksetuista osingoista Vuosi-ilmoitus välitetyistä ulkomaisista osingoista Vuosi-ilmoitus osuuskuntien ylijäämästä Poikkeavia määräpäiviä 35 Korkotulon lähdeveronalaiset korot - viimeistään (vain sähköisesti, ei paperilomaketta) Ay-jäsenmaksut ja työttömyyskassamaksut viimeistään Osakeyhtiön antamat luonnollisen henkilön pääomatuloksi luettavat osakaslainat ja niiden takaisinmaksut - viimeistään

36 Vuosi-ilmoitus vuodelta 2018 muuttuneet tiedot Työnantajan tai suorituksen maksajan vuosi-ilmoitus (7801 ja VSPSERIE) Autoedussa luontoisetuautojen ikäryhmät A, B ja C ovat muuttuneet Vuosi-ilmoitus rajoitetusti verovelvollisille maksetuista suorituksista (7809 ja VSRAERIE) Yleistä osiota on päivitetty Uusi suorituslaji C6 (Korko, josta ei ilmoiteta loppusaajatietoja) Käyttöön on tullut uusi tieto Tapahtumatunnus (049), joka koskee arvopaperikauppoja. Takaisin peritty eläke (26) kohdan vuosilukua on päivitetty Ohjeet: Tietuekuvaukset: Tietoa Verohallinnosta > Tietoa verotuksesta > Ohjelmistokehittäjät > Tietuekuvaukset > Vuosi-ilmoitukset Lomakkeet: Tietoa Verohallinnosta > Yhteystiedot ja asiointi > Lomakkeet 36

37 Vuosi-ilmoitus vuodelta 2018 korjaukset tietoihin Korjaamisen aikataulut muuttuvat, koska vuoden 2018 verotus voi valmistua tiettyjen asiakasryhmien asiakkaiden osalta jo toukokuussa Korjaukset vuosi-ilmoitukselle arvopapereiden ja johdannaisten osto- ja myyntierittelyistä on annettava viimeistään , jotta tiedot ehtivät esitäytetyille veroilmoituksille Korvaava vuosi-ilmoitus on annettava , jotta sillä ilmoitetut tiedot ehtivät henkilöasiakkaan esitäytetylle veroilmoitukselle Tämän jälkeen virheet on korjattava heti, kun ne on havaittu Korjaukset vuosi-ilmoituksiin pitäisi tulla viimeistään jotta korjattu tieto ehtii asiakkaan verotukseen ennen verotuksen valmistumista Tämän jälkeen annetut vuosi-ilmoitukset, jotka eivät ehdi joustavasti valmistuvaan verotukseen, menevät automaattisesti muutosverotukseen 37

38 Uusi korjausmenettely korvaava ilmoitus Jatkossa korvaava menettely on käytössä kaikilla vuosi-ilmoituslajeilla Uusi korjausmenettely toi muutoksia tietuekuvauksiin Muutokset kannattaa tarkistaa tietuekuvauksen muutokset taulukosta Korvaava korjaustapa koskee kaikkia vuosi-ilmoituksia, jotka annetaan vuodelta 2018 eli myös niitä, jotka on aikaisemmin korjattu poistokorjauslisäystavalla Korvaavassa ilmoittamis- ja korjaustavassa on erityisen tärkeää se, että koko kalenterivuoden tiedot ilmoitetaan yhdellä vuosi-ilmoituksella Ohjeessa on esimerkkejä korjaamisen eri tilanteista Lähes kaikista vuosi-ilmoituksista on nyt myös tunnus-tietopari muotoinen tietuekuvaus

39 Ohjeita korjaamiseen vero.fi vuosi-ilmoitusten korjaaminen sähköisesti annetun vuosi-ilmoitusten korjaaminen Tiedostona sähköisesti annettujen verovuoden 2018 vuosi-ilmoitusten korjaaminen Kysy epäselvässä tilanteessa!

40 Ennakkotietoa vuodelta 2019 annettavista vuosi-ilmoituksista

41 Vuosi-ilmoitusten 2019 palautuspäivät Yleinen eräpäivä perjantai Työmarkkinajärjestöjen ja työttömyyskassojen jäsenmaksujen vuosi-ilmoitusten eräpäivä aikaistuu tammikuun loppuun nykyisestä eräpäivästä Työnantajien edellytetään antavan verovuodesta 2019 alkaen palkkatietoja tulorekisteriin entistä reaaliaikaisemmin kuukausitasolla. Näin ollen myös tiedot työnantajilta niiden perimistä jäsenmaksuista ovat välitettävissä ammattiyhdistyksille aikaisemmin.

42 Muutoksia 2019 tietuekuvauksilla Työnantajan tai suorituksen maksajan vuosi-ilmoitus, erittely ja yhteenveto VSPSERIE, VSPSVYHT, VSPSKUST ja VSPSERIK Tietovirta siirtyy tulorekisteriin: jälkeen maksetut suoritukset ilmoitetaan tulorekisteriin. Vuoden 2018 tiedot annetaan vuosi-ilmoituksella tammikuussa 2019 Verohallinnolle ilmoitetaan korjaukset, jotka koskevat ennen maksettuja palkkoja Puolueiden ilmoittamat luottamushenkilömaksut eivät mene tulorekisteriin vaan ne ilmoitetaan erikseen Verohallintoon. Niille ei tehdä omaa tietovirtaa. Ota yhteyttä ja sovi miten ilmoitat tiedot.

43 Muutoksia 2019 tietuekuvauksilla Vuosi-ilmoitus rajoitetusti verovelvolliselle maksetuista suorituksista (VSRAERIE) Poistettava suorituslajit A1-A9, AR, AS, AD, R2, R5, R6, AM, RM, joiden tiedot ilmoitetaan jatkossa Tulorekisteriin. Poistettavat tiedot: Työskentelypäivien lukumäärä (liittyy A9 suorituslajiin) Rahapalkka Luontoisetu Päivärahat ja kustannusten korvaukset Ulkomaantyön vakuutuspalkka Työntekijältä perityt eläke- ja työttömyysvakuutusmaksut

44 Verotusmenettelyn muutokset luonnollisen henkilön tuloverotuksessa

45 Tuloverotuksen ennakot Ennakoiden määrääminen, muuttaminen ja poistaminen Määrääminen tai korottaminen viran puolesta on mahdollista verovuoden päättymistä seuraavan toisen kuukauden loppuun ja verovelvollisen vaatimuksesta verotuksen päättymiseen saakka Poistaminen tai alentaminen viran puolesta taikka verovelvollisen vaatimuksesta on mahdollista verotuksen päättymiseen saakka Ennakoiden hyväksilukeminen Ennakot luetaan hyväksi sen mukaisena kuin ne on määrätty, vaikka ennakko olisi maksamatta Maksamatta jäänyttä ennakkoa vastaavaa veroa ei määrätä maksettavaksi jäännösverona Soveltaminen Yhteisöt ja yhteisetuudet: ennakkoperintä alkaen ja verovuodelta 2017 toimitettava verotus Muut verovelvolliset (ml. luonnolliset henkilöt): ennakkoperintä alkaen ja verovuodelta 2018 toimitettava verotus 45

46 Ennakon täydennysmaksusta luopuminen ja lisäennakko Ennakon täydennysmaksu ei ole enää käytössä. Yhteisöt ja yhteisetuudet alkaen Muut verovelvolliset (ml. luonnolliset henkilöt) alkaen Verovelvollinen voi täydentää ennakkoperintää verovuoden aikana ja sen jälkeen verotuksen päättymiseen saakka vaatimalla Verohallintoa määräämään lisää ennakkoa. Erääntyy yhdessä erässä viimeistään kolmen viikon kuluttua verovuoden päättymisestä. Verovelvollisen vaatimuksesta ennakkoa voidaan määrätä verovuoden päättymisen jälkeen ennakkoperinnän täydentämiseksi myös muusta kuin kannon alaisesta tulosta. Esim. liian pienenä toimitetun ennakonpidätyksen täydentäminen Verovelvollinen voi tehdä ennakkoa koskevan vaatimuksen OmaVerossa. Asioinnin yhteydessä mahdollista saada välittömästi ennakkoa koskeva päätös ja siirtyä verkkopankkiin maksamaan määrätty ennakko. 46

47 Ennakonpalautuksen siirto puolisoiden kesken Ennakonpalautuksen puolisosiirto (ent. VML 38 ) VML 38 kumottu alkaen Ennakonpalautuksen puolisosiirto ei siis ole enää jatkossa mahdollinen. 47

48 Verotuksen verovelvolliskohtainen päättyminen (1/2) Tuloverotus päättyy verovuodesta 2018 alkaen verovelvolliskohtaisesti. Verotuksen päättymispäivä on merkitty verotuspäätökseen. Verotus päättyy jatkossa eri verovelvollisilla eri aikaan. Päättymisajankohta voi olla hyvin pian veroilmoituksen antamispäivän jälkeen, jos esitäytön tietoihin ei ole muutoksia tai korjauksia. Päättymisajankohta on myöhäisempi, jos tiedot täydentyvät myöhemmin (esim. elinkeinonharjoittajat, yhtymän osakkaat), verovelvollinen muuttaa tai korjaa esitäytetyn veroilmoituksen tietoja taikka Verohallinto jatkaa verotusta valvontatoimen keskeneräisyyden vuoksi. Verotus päättyy kuitenkin viimeistään verovuotta seuraavan vuoden lokakuun 31. päivänä. Suurimmalla osalla luonnollisia henkilöiltä verotus tulee päättymään kesäkuussa. Lopullisella verotuspäätöksellä ilmoitetaan aina verotuksen päättymispäivä, verotuksen lopputulos sekä veronpalautuksen maksupäivä tai jäännösveron eräpäivät. 48

49 Verotuksen verovelvolliskohtainen päättyminen (2/2) Esitäytetty veroilmoitus on verovuodesta 2018 alkaen luonteeltaan Verotuskooste. Esitäytettyä veroilmoitusta ei enää jatkossa palauteta, vaan täydennykset ja muutokset ilmoitetaan OmaVerossa tai erillisillä liitelomakkeilla. Esitäytetyn veroilmoituksen tietojen täydennysten ja korjausten on oltava perillä Verohallinnossa viimeistään veroilmoituksen antamisen määräpäivänä. Ei siis riitä, että täydennys tai korjaus on lähetetty määräpäivänä Verohallinnolle Myöhässä ilmoitetuille tiedoille myöhästymismaksu (50 euroa / 100 euroa) Veronpalautuksen maksupäivä muuttuu Verotuksen päättymistä seuraavan toisen kuukauden 3. päivä Jäännösveron eräpäivät muuttuvat Verotuksen päättymistä seuraavan toisen kuukauden 1. päivä (1. erä) Verotuksen päättymistä seuraavan neljännen kuukauden 1. päivä (2. erä) 49

50 Täydentävä verotuspäätös Tuloverotuksessa otetaan verovuodesta 2018 alkaen käyttöön täydentävä verotuspäätös. Soveltamisala: verovelvollinen oikaisuvaatimuksella ilmoittama tulo, vähennys tai muu uusi tieto Esim. ensimmäistä kertaa esitetty vaatimus matkakulujen vähentämisestä tai tieto vuokratuloista Ei esim. vaatimus, joka on jo esitetty ja hylätty säännönmukaisessa verotuksessa Verohallinto toimittaa verotuksen uuden tiedon osalta. Yleiset verotuksen toimittamista koskevat säännökset (VML 4 luku) Tekninen toteutus kuin viranomaisaloitteisissa verotuksen oikaisuissa (VML 55, 56 ja 57 :t) Oikaisuvaatimuksen määräaikaa vastaava kolmen vuoden määräaika Täydentävän verotuspäätökseen voi hakea muutosta samassa menettelyssä kuin muihin Verohallinnon päätöksiin. 50

51 Yhteenveto menettelyuudistuksista Luonnollisen henkilön tuloverotus Ennakonkannon menettelymuutokset Uusi verokortti Uusi esitäytetty veroilmoitus Verotuksen päättyminen verovelvolliskohtaisesti Muutoksenhakumenettelyn uudistus Uudet ennakon määräämisen määräajat ja lisäennakko Ennakontäydennysmaksujen vastaanotto päättyy. Verokortin ulkoasu uudistuu Verokortti sisältää vuositulorajan, perusprosentin ja lisäprosentin Palkkakausikohtainen ennakonpidätystapa poistuu Päätulon ja sivutulon käsitteistä luovutaan. Esitäytetyn veroilmoituksen ulkoasu uudistuu Muutokset ja korjaukset tehdään OmaVerossa tai liitelomakkeilla esitäytettyä veroilmoitusta ei palauteta Muutokset ja korjaukset tulee olla perillä Verohallinnossa määräpäivänä. Verotus päättyy verotuspäätöksellä ilmoitettavana yksilöllisenä ajankohtana Verotus päättyy viimeistään verovuotta seuraavan lokakuun lopussa Veronpalautuspäivä ja jäännösverojen eräpäivät aikaistuvat. Verovelvollisen oikaisuvaatimuksella esittämät uudet vaatimukset käsitellään täydentävässä verotuspäätöksessä Verovelvollisen vaatimuksesta oikaisuvaatimusmenettelyssä käsitellään asiat, joista on verotusta toimitettaessa tai täydentävässä verotuspäätöksessä poikettu. OmaVero käyttöön henkilöasiakkaiden tuloverotuksessa Sähköinen postilaatikko käyttöön (Suomi.fi-viestit) Suomi.fi-valtuudet käyttöön

52 Henkilöasiakkaiden veroasioiden hoito siirtyy vaiheittain OmaVeroon alkaen Palvelussa asiakkaat voivat hoitaa veroasiansa keskitetysti. OmaVeroon kirjaudutaan pankkitunnuksilla tai mobiilivarmenteella. Kuva: Verohallinto

53 Tältä näyttää OmaVero Kirjaudu OmaVeroon verkkopankkitunnuksillasi tai mobiilivarmisteella 2. Omat tietosi tulevat OmaVeroon perusrekisteristä. 3. Tästä näet, mitä veroja sinun pitää maksaa ja mihin päivään mennessä 4. Huomioitavaa-otsikon alta löydät asiat, jotka sinun on syytä lukea tai joihin sinun pitää reagoida. 5. Toiminnot-linkeistä pääset 1. muokkaamaan omaa veroilmoitustasi 2. maksamaan jäännösverot 3. tilaamaan verokortin ja muuttamaan veroprosenttiasi 4. tehdä oikaisuvaatimuksen veroilmoituksestasi

54 OmaVeron toiminnot

55 OmaVeron toiminnot

56 OmaVeron toiminnot

57 OmaVeron toiminnot