1 (8) Tilitoimisto Anita Niiranen Ky ASIAKASTIEDOTE Riistakatu 5 A 74100 Iisalmi Puh. 017-818 611 27.1.2014 HYVÄT ASIAKKAANI! Hinnantarkistukset Kiitos päättyneen vuoden yhteistyöstä. Veroilmoituksien jättö lähestyy. Esitäytetty 1-lomake tulee postissa yksityisille toiminimille ja ammatinharjoittajille viimeistään maaliskuun alussa. Kaikkien lomakkeiden jättöpäivä on 2.4.2014. Kaikki avoimet ja kommandiittiyhtiöt jättävät veroilmoituslomakkeet myös 2.4.2014. Metsätalouden veroilmoituslomakkeet sekä alkutuottajien veroilmoitukset tulee jättää 28.2.2014. Avoimen ja kommandiittiyhtiön yhtiömiehet sekä osakeyhtiöiden osakkaat saavat esitäytetyn 1-lomakkeen huhtikuussa ja sen palautus on lomakkeeseen merkittynä päivänä joko 7.5.2014 tai 15.5.2014. Lomaketta ei tarvitse palauttaa, mikäli siihen ei ole muutoksia. Huom! Verovelvollisen on säilytettävä kaikki kuitit itsellään 6 vuotta, koska niitä ei enää laiteta veroilmoituksen liitteiksi. Pyydän Teitä huomioimaan, että osakeyhtiöitä lukuun ottamatta kaikki veroilmoitukset palautetaan samana päivänä. Se lisää työtä muutenkin kiireisessä maaliskuussa. Toivon teidän toimittavan kaikki verotukseen liittyvät paperit mahdollisimman pian. Ohjelmistotalo on ilmoittanut korottavansa kaikkia hintojaan 1.1.2014 alkaen 2,5 % ja myös palkat sosiaalikuluineen nousevat arviolta n. 2,3 %. Tulen tämän vuoksi 1.3.2014 korottamaan kirjanpidon osalta sekä ATKettä aikaveloitusten maksuja n. 2,5 % ja palkkalaskennan osalta maksuja n. 2,5 %. Koska yhä useammin joudumme laatimaan joillekin asiakkaille ylimääräisiä, laajempia palkkatodistuksia, päivärahahakemuksia yms., ja koska näitä ei ole kaikille asiakkaille, katsomme että tasapuolisen kohtelun vuoksi veloittamillamme kiinteillä hinnoilla asiakkaat, joilla näitä ei ole, joutuvat eriarvoiseen asemaan. Tämän vuoksi palkkalaskennan veloituksen käytäntöä tulemme muuttamaan siten, että laskutamme muun, kuin suoraan palkkaohjelmasta saatavan palkkatodistuksen laatimisen erikseen (esimerkiksi työttömyyskassat). Myös muista kuin Kelalle ja vakuutusyhtiöille annettavista maksettujen palkkojen ilmoituksista tulemme veloittamaan käytetyn ajan perusteella 40,80 euroa/h + alv.
2 (8) Seuraavassa vuoden vaihteessa muuttuneita lukuja ja muutamia muita huomioitavia asioita: 1. TYÖNANTAJAMAKSUT Sosiaaliturvamaksuprosentti vuonna 2014 sotumaksu on 2,14 % Euromääräisiä maksuja ei pyöristetä vaan sekä ennakonpidätykset että sosiaaliturvamaksut lasketaan ja tilitetään sentin tarkkuudella. Km-korvaukset ja päivärahat Työntekijöille maksettavat korvaukset: km-korvaus 0,43 euroa/km kokopäiväraha 39,00 euroa (yli 10 h) osapäiväraha 18,00 euroa (yli 6 h) ateriakorvaus 9,75 euroa Kysele maakohtaisia ulkomaanpäivärahoja kun tarvitset. Ammatinharjoittajan omat korvaukset: Ammatin- ja liikkeenharjoittaja on oikeutettu samoihin korvauksiin kuin työntekijä, mutta korvausten saamiseksi edellytetään ajopäiväkirjaa tms. tarkkaa selvitystä yksityisellä autolla ajetuista liiketoimintaan liittyvistä ajoista ja kertyneistä päivärahoista. Selvityksessä on oltava kilometrilukemat korvattavasta ajosta, autolla vuoden aikana ajettu kokonaiskilometrimäärä, matkan alkamis- ja päättymisaika, matkareitti ja selvitys siitä, miten matka liittyy ammatin- tai liikkeenharjoittamiseen. Ammatin- ja liikkeenharjoittajan päivärahat ja km-korvaukset on järkevin vaatia ns. verolomakevähennyksenä, johon em. selvitykset liitetään. Maksettava TyEl-vakuutusmaksu TyEl-maksu on kokonaisuudessaan 24,2 % palkoista. Tilapäisillä työnantajilla, joilla ei ole vakinaisia työntekijöitä ja palkkasumma on alle 8.100,00 / kk, TyEl-maksu on 24,2 % ja TyEl-ansion alaraja on 55,59 /kk.
3 (8) Työntekijän palkasta vähennettävät maksut vuonna 2013 1) Työntekijän eläkemaksu 5,55 % bruttopalkasta alle 53-vuotiailta 7,05 % bruttopalkasta yli 53-vuotiailta 2) Työttömyysvakuutusmaksu 0,50 % bruttopalkasta HUOM! Muista päivittää muuttuneet prosentit omiin laskentataulukoihin!! 2. YRITTÄJÄN OMISTUSOSUUS MUUTTUI 2011 Työeläkelainsäädännön yrittäjämääritelmä muuttui vuoden 2011 alusta. Vastaisuudessa yrittäjäksi katsotaan johtavassa asemassa oleva henkilö, joka omistaa yksin yli 30 prosenttia osakeyhtiön osakkeista tai äänimäärästä. Yrittäjyys edellyttää työskentelyä yrityksessä, johtavaa asemaa, 18 67 vuoden ikää, yli neljän kuukauden yrittäjätoimintaa ja vähintään noin 6 900,00 euron vuosittaista työtuloa. Lisäksi yrittäjäksi katsotaan edelleenkin henkilö, joka omistaa yhdessä perheenjäsenten kanssa yli 50 prosenttia osakkeista. Tällä hetkellä voimassa oleva TyEL-työsuhde on muutettava YEL vakuutukseksi viimeistään 30.6.2014. Lisätietoja saat omasta eläkeyhtiöstäsi ja ilmoita myös tapaturmavakuutusyhtiöön muuttunut yrittäjyys. 3. ARVONLISÄVEROLAKI Muistathan tarkistaa, että saamastasi kuitista/laskusta löytyy myyjän Y- tunnus ja oikeat ALV-erittelymerkinnät (suoritettavan veron määrä verokannoittain tai veron peruste verokannoittain). Huomaa, että myös oman käyttöomaisuuden (eli koneiden ja kaluston) ja pienkaluston (esim. matkapuhelin) myynti on arvonlisäverollista. Vain ennen arvonlisäverolain voimaantuloa hankitun kaluston voi myydä verotta. Myyjän velvollisuus on antaa sisällöltään oikea tosite. Ostolaskun vääriä nimitietoja ei itse saa mennä muuttelemaan, vaan myyjältä täytyy pyytää uusi oikealle maksajalle osoitettu lasku. Yli 250 euron arvoisiin laskuihin sovelletaan tiukempia laskumerkintävaatimuksia, jotka löytyvät arvonlisäverolaista ( 209) tai Verohallinnon nettisivuilta www.vero.fi hakusanalla laskumerkintävaatimukset. Kaikkia EU maita koskeva arvonlisäverodirektiivin laskutussäännösten uudistus on astunut voimaan 1.1.2013. Valtaosa näistä muutoksista koskee kansainvälisen kaupan laskutusta. Suomessa laskujen antovelvollisuus on ollut tähänkin saakka laajaa, uudistuksen myötä nämä säännökset eivät muutu, ainoastaan tarkentuvat yhteisökaupan osalta EU maissa. Määräaikaa laskun antamiselle ei Suomessa ole aiemmin ollut, uudistuksen myötä arvonlisäverolasku on kuitenkin laadittava toimitus-/suorituskuukautta seuraavan kuukauden 15. päivänä.
4 (8) Heinäkuussa 2014 astuvat voimaan uudet velvoitteet eli kuukausittainen ilmoittamismenettely rakennusurakoista sekä yhteisellä työmaalla työskentelevistä työntekijöistä. Nämä velvoitteet tarkoittavat sitä, että rakennustyötä tilaavien yritysten ja itsenäisten ammatinharjoittajien tulee ilmoittaa Verohallinnolle kuukausittain työmaakohtaisia tietoja ostamistaan rakennusurakoista. Lisäksi yhteisen rakennustyömaan päätoteuttajan täytyy ilmoittaa kuukausittain tietoja työmaalla työskentelevistä henkilöistä. Urakkatietojen osalta tiedonantovelvollisia ovat rakentamispalvelua tilaavat yritykset, yhteisöt ja itsenäiset ammatinharjoittajat. Rakennustyön tilaaja on pää-, sivu- tai aliurakoitsijan sopimuskumppani. Tiedonantovelvollisena on aina rakennuttaja. Työntekijätiedot antaa päätoteuttaja, joka antaa tiedot sekä omista että työmaalla toimivien muiden urakoitsijoiden työntekijöistä. Kotitalouksien ja yksityishenkilöiden osalta uudet velvoitteet tarkoittavat sitä, että ennen rakennuksen käyttöönottoa edellyttävää loppukatselmusta, Verohallinnolle täytyy toimittaa tiedot rakennustyön suorittaneista yrityksistä, niille maksetuista suorituksista, työn suorittaneista tekijöistä sekä heille maksetuista palkoista/palkkioista. Kotitalouksien osalta tiedonantovelvollisuus koskee ainoastaan rakennusluvan alaisia töitä. Elinkeinonharjoittajan on 1.1.2014 alkaen tarjottava tavaran tai palvelun ostajalle maksusuorituksesta laadittu kuitti, jos maksu suoritetaan käteisellä rahalla tai siihen rinnastettavalla maksutavalla kuten maksukortilla. Kuitti voi olla tulostettu, käsinkirjoitettu tai se voidaan tarjota sähköisessä muodossa. Kuittiin tulee merkitä vähintään seuraavat tiedot: 1. elinkeinonharjoittajan nimi, yhteystiedot ja y-tunnus 2. kuitin antamispäivä 3. kuitin tunnistenumero tai muu yksilöivä tieto 4. myytyjen tavaroiden määrä ja laji sekä palveluiden laji 5. tavaroista tai palveluista suoritettu maksu ja suoritettavan arvonlisäveron määrä verokannoittain taikka arvonlisäveron peruste verokannoittain Jos elinkeinonharjoittaja laiminlyö kuitintarjoamisvelvollisuuden, valvontaviranomainen voi määrätä seuraamuksena laiminlyöntimaksun. Laiminlyöntimaksun suuruus on 300,00 1.000,00 euroa. Mahdolliset tarkastukset alkavat tulevana kesänä. Lisätietoja löytyy mm. Verohallinnon (www.vero.fi) sivuilta. Ammattipätevyys vaaditaan kaikilta kuljettajilta henkilöliikenteessä 10.9.2013 alkaen ja tavaraliikenteessä 10.9.2014 alkaen. Ammattipätevyyden ylläpitäminen vaatii kuljettajalta jatkokoulutusta. Koska jatkokoulutus on tarkoitettu ammatissa jo toimiville kuljettajille, sen erityistavoitteena on lisätä liikenteen ja kuljetuksien turvallisuutta. Tarkoituksena on myös tukea kuljettajan ammattia lisäämällä hänen ammatillisia valmiuksiaan, terveyttä ja jaksamista ammatissaan. Mikäli henkilöllä on ammattipätevyys sekä linja auto että kuorma autoluokkiin hän voi ylläpitää ammattipätevyyden molempiin luokkiin suorittamalla kerran 35 tunnin jatkokoulutuksen viiden vuoden aikana.
5 (8) Jatkokoulutuksessa opetuksen kokonaismäärä on 35 tuntia viidessä vuodessa Opetus on annettava vähintään 7 tunnin jaksoissa ja se voi koostua teoriaopetuksesta, ajo-opetuksesta tai molemmista direktiivin mukaisissa oppiaineissa Ainoa pakollinen aihe jatkokoulutuksessa on ennakoivan ja ympäristöystävällisen ajon koulutus (7 tuntia) Jatkokoulutukset on voitu aloittaa 10.9.2007 kuorma- ja linja-autonkuljettajille. Jatkokoulutukset on oltava suoritettuna kuorma-auton kuljettajilla 10.9.2014 mennessä (jos ajo-oikeus alkanut ennen 10.9.2009) linja-auton kuljettajilla 10.9.2013 mennessä (jos ajo-oikeus alkanut ennen 10.9.2008) Muilla jatkokoulutus on suoritettava viiden vuoden kuluessa ammattipätevyyden saavuttamisesta. Lisätietoja esimerkiksi Trafin sivuilta (www.trafi.fi). Osinkojen verotus Vuoden 2014 alusta julkisesti noteeratun yhtiön jakamasta osingosta 85 prosenttia on veronalaista pääomatuloa ja 15 prosenttia verovapaata tuloa, kun saajana on yksityishenkilö. Muun kuin julkisesti noteeratun yhtiön jakamasta osingosta 25 prosenttia on veronalaista pääomatuloa ja 75 prosenttia verovapaata tuloa siltä osin kuin osingon määrä vastaa enintään osakkeiden matemaattiselle arvolle laskettua 8 prosentin vuotuista tuottoa. Jos osingonsaajan verovuonna saamien tällaisten osinkojen yhteismäärä ylittää 150 000 euroa, ylimenevästä osasta on veronalaista pääomatuloa 85 prosenttia ja verovapaata tuloa 15 prosenttia. Jos osinko on yli 8 prosenttia osakkeen matemaattisesta arvosta, ylimenevästä osasta 75 prosenttia on veronalaista ansiotuloa ja 25 prosenttia verovapaata tuloa. Ennakonpidätys osingoista Vuoden 2014 alusta ennakonpidätys on toimitettava paitsi julkisesti noteeratun yhtiön myös muun kuin julkisesti noteeratun yhtiön maksamista osingoista. Osinkoihin rinnastetaan myös osinkoina verotettava varojenjako vapaan oman pääoman rahastosta. Ennakonpidätys julkisesti noteeratun yhtiön maksamista osingoista on 25,5 prosenttia Ennakonpidätys muun kuin julkisesti noteeratun yhtiön maksamista osingoista on 7,5 prosenttia 150 000 euron rajaan asti. Rajan ylittävästä osasta ennakonpidätys on 27 prosenttia. Osinkoa jakava yhtiö seuraa samalle saajalle maksamiensa osinkojen 150 000 euron rajan ylittymistä Ennakonpidätys toimitetaan edellä mainittujen prosenttien mukaisesti, ellei saaja esitä osingolle laskettua muutosverokorttia.
6 (8) Ennakonpidätystä ei toimiteta muulle kuin luonnolliselle henkilölle tai kuolinpesälle maksettavasta osingosta. Ohjeluonnoksen mukaan osingosta on toimitettava ennakonpidätys pääsääntöisesti jo silloin, kun osinko on osingonsaajan nostettavissa, vaikka hän nostaisi sen vasta myöhemmin. Ennakonpidätykset on ilmoitettava sen ilmoitusjakson kausiveroilmoituksella, jonka aikana osinko on ollut nostettavissa ja ennakonpidätys toimitettava. Jatkossa myös vuosi-ilmoituksilla ilmoitetaan saajalle maksettuina osinkoina hänen nostettavissaan olleet osingot, vaikka osinkoa ei olisi nostettu. Uutta ilmoituskäytäntöä noudatetaan kalenterivuodelta 2014 annettavista vuosiilmoituksista alkaen. Lisätietoja löytyy Verohallinnon sivuilta. 4. TOSITTEET Kirjanpitoaineistoissa esiintyy paljon lämpöpaperille tulostettuja kassakuitteja. Näistä voi olla jo kuukaudenkin kuluttua teksti hävinnyt lukukelvottomaksi. Lämpöpaperikuitista on otettava valokopio tai pyydettävä paragonkuitti, johon kirjoitetaan tuotenimikkeet ja alv-erittely. Edustuskuluista puuttuu usein osallistuneiden henkilöiden nimiä ja selvityksiä kulun liittymisestä liiketoimintaan. Verotarkastuksissa selvittämättömät edustuskulut on yksiselitteisesti hylätty. Edustusmenot eivät ole enää vähennyskelpoisia yrityksen tuloverotuksessa vuodesta 2014 lähtien. Mikäli yrityksen tilikausi poikkeaa kalenterivuodesta, yritys menettää edustusmenojen vähennysoikeuden myös ajalta ennen 1.1.2014. Jos yrityksen tilikausi on esimerkiksi 1.2.2013 31.1.2014, yritys menettää edustusmenojen vähennysoikeuden vuoden 2013 puolellakin tapahtuneen edustuksen osalta. Edustusmenot ovat vähennyskelvottomia sekä tulo- että arvonlisäverotuksessa. Huom! Maksumuistutuksella maksettaessa on mukaan aina liitettävä alkuperäinen lasku, josta selviää varsinainen ostettu tavara tai palvelu ja arvonlisävero. Yleensä muistutuksista selviää vain laskun numero ja päiväys sekä maksettava summa. Muistakaa myös, että jos laskussa ei lue ostettuja tavaroita vaan ne on lueteltu lähetteellä, silloin lähete on oltava liitteenä kirjanpidossakin. Tilinpäätöskuukauden tapahtumat Tilinpäätöskuukaudelle kuuluvat tuotot ja kulut on huomioitava (takseja lukuun ottamatta) tilinpäätöskuukauden kirjanpidossa. Tiedot niistä on toimitettava tilinpäätöskuukauden papereiden yhteydessä tai erikseen heti, kun ne kaikki ovat tiedossa. Näin vältetään korjausilmoitukset ja lisäsuoritusten korot arvonlisäverotuksessa.
7 (8) 5. ENNAKKOPERINTÄREKISTERI Ennakkoperintärekisteriin merkitseminen täytyy tarkistaa Internetissä yritystietojärjestelmän (YTJ) julkisesta tietopalvelusta (www.ytj.fi). Korvauksen maksaja on velvollinen huolehtimaan tarkistuksesta. 6. TILITYKSET VUONNA 2014 ALV:n ja työnantajasuoritusten maksut suoritetaan verotilille verotiliviitteillä, kuten vuonna 2013. 7. JÄÄNNÖSVERON JA VERONPALAUTUKSEN KORKO Vuonna 2014 peritään jäännösverolle korkoa. Koroton ennakontäydennysmaksu voidaan nykyisin maksaa ainoastaan tammikuun loppuun saakka. Jäännösverolle lasketaan korkoa 1.2.2014 alkaen. Korollisesti ennakkojaan voi täydentää 30.9.2014 saakka. Jäännösveron korko on 0,5 %, kun jäännösveron määrä on korkeintaan 10.000,00 euroa. Jäännösveron 10.000,00 euron ylittävältä osuudelta korko on 2,5 %. Lasketusta jäännösveron koron määrästä vähennetään 20,00 euroa. Tästä johtuen verovuoden 2013 jäännösverolle peritään korkoa vain, jos jäännösveron määrä on suurempi kuin 4.750,00 euroa. Toivoisin saavani jokaiselta asiakkaaltani yhteisöjen ennakkoverolipun tai selvityksen ennakon perusteista, jotta voin seurata tuloksen kehitystä vuoden aikana ja huomauttaa mahdollisesta lisäverosta tai ennakon muutostarpeesta. 8. VEROJEN VIIVEKORKO HUOMATKAA!! Verojen maksun viivekorko vuonna 2014 on 7,5 % ja se lasketaan todellisilta viivästymispäiviltä, minimimaksu on kuitenkin 3,00 euroa. Verojen korotukset ym. viivästysseuraamukset eivät ole vähennyskelpoisia kuluja, kuten normaalit pankki- tai viivästyskorot. 9. PAPERIEN TUONTI Mikäli haluat varmistaa kirjanpidon valmistumisen ajallaan, on kirjanpitoaineisto toimitettava meille SEURAAVAN KUUKAUDEN 20. PÄIVÄÄN MENNESSÄ. Em. aikarajan jälkeen toimitetut paperit käsitellään saapumisjärjestyksessä, enkä takaa esim. ALV:n käsittelyä oikeaan aikaan, koska etusijalla ovat
8 (8) kirjanpitoaineistonsa ajoissa toimittavat yritykset. Paperien ajoissa toimittaminen ja laskujen suorittaminen eräpäivään mennessä takaa kirjanpidon ja alv-ilmoitusten pysymisen ajan tasalla. 10. MUUT ASIAT Marjukka on jäänyt sairauslomalle 15.11.2013 alkaen jääden tämän jälkeen äitiyslomalle 10.6.2014. Merja jää äitiyslomalle 4.2.2014 ja Teija 11.3.2014 alkaen. Äitiyslomien tuuraajina toimivat Suvi Piippo (Merjan) ja Satu Peräniemi (Teijan ja Marjukan). Toimistomme on avoinna seuraavasti: Maanantai - Torstai klo 8.30 17.00 Perjantai klo 8.30 15.00 Muina aikoina sopimuksen mukaan. Joskus voi olla tilanteita, jolloin toimistolla ei ole ketään (esim. koulutukset yms.), mutta pyrimme ilmoittamaan paluuajan ovessa. Terveisin Anita Niiranen