Ajankohtaista ennakkoperinnässä vuodelle 2015 Eteran palkkahallintopäivä
Sisältö: Verolait keskeisimmät lainsäädäntömuutokset Verokortit 2015 verokorttien voimaantulo ja ulkoasu suorasiirrot Vuosi-ilmoitukset ja sähköiset palvelut 2
Tuloveroasteikko 2015 (HE 122/2014) Progressiivinen tuloveroasteikko 2015 2014 Verotettava ansiotulo, euroa Vero alarajan kohdalla, euroa Vero alarajan ylittävästä tulon osasta, % Verotettava ansiotulo, euroa Vero alarajan kohdalla, euroa Vero alarajan ylittävästä tulon osasta, % 16 500 24 700 8 6,5 24 700 40 300 541 17,5 40 300 71 400 3 271 21,5 71 400 90 000 9 957,50 29,75 90 000-15 491 31,75 16 300 24 300 8 6,5 24 300 39 700 528 17,5 39 700 71 400 3 223 21,5 71 400 100 000 10 038,50 29,75 100 000-18 547 31,75 3
Viran puolesta tehtävät vähennykset (HE 122/2014) Työtulovähennys (TVL 125 ) vähennyksen enimmäismäärä on 1 025 (1 010 vuonna 2014) Perusvähennys (TVL 106 ) vähennyksen enimmäismäärä on 2 970 (2 930 vuonna 2014) Eläketulovähennys (TVL 101 ) vähennyksen pienenemisprosentti on 54 % (55 % vuonna 2014) 4
Muita tuloverolain muutoksia Asunto ja ensiasunnon velan korosta on vähennyskelpoista (TVL 58 ja 58 b ): vuonna 2014 75 % vuonna 2015 65 % vuonna 2016 60 % vuonna 2017 55 % vuonna 2018 50 % TVL 124 : Pääomatulon verokanta 30%. Jos verotettava tulo ylittää 30 000 (40 000 vuonna 2014), on vero 33 % (32% vuonna 2014). 5
Muita tuloverolain muutoksia Lapsivähennys (TVL 126 a ): verovelvollisen, jolla on verovuoden päättyessä huollettavanaan alaikäinen lapsi, verosta vähennetään 50 jos henkilöön ei sovelleta puolisoita koskevia säännöksiä ja lapsi on ainoastaan hänen huollossaan, on vähennys 100 / lapsi vähennys lasketaan enintään neljästä lapsesta ja vähennetään verosta vähennys pienenee prosentilla siltä osin, kuin puhdas ansio- ja pääomatulo ylittää 36 000 vähennys myönnetään vrk:n huoltosuhdetiedon ja tuloverotuksen puolisosuhdetiedon perusteella. 6
Muita tuloverolain muutoksia Osuuskuntien ylijäämän verotus (HE 130/2014) osuuspääoman korosta eli osuuskunnan saadusta ylijäämästä 25 % veronalaista pääomatuloa tai yritystuloa 2500 euroon saakka ylittävältä osalta veronalaista pääomatuloa 85 % osuuspääoman korko voisi tietyissä tilanteissa olla myös ansiotuloa (75% veronalaista) erityisesti pienet työosuuskunnat tarkoitus käyttäytyä osingon tavoin. 7
Matkakulut Asunnon ja työpaikan väliset matkakulut (TVL 93 ) vähennyksen omavastuu on 750 euroa (600 euroa v. 2014) enimmäismäärä edelleen 7 000 euroa. Luontoisedut (TVL 64 ) työsuhdematkalippu on verovapaa 300 euroon saakka lisäksi matkalippu on verovapaa 750 euroa (600 euroa vuonna 2014) ylittävästä osasta 3 400 euroon asti. 0 300 750 3 400 --------------------------------------------------------------> verovapaa veronalainen verovapaa veronalainen 8
Elinkeinotulon verottamisesta annetun lain muutos (HE 122/2014) Edustusmenojen vähennyskelpoisuus palautetaan (EVL 8 ) Edustusmenoista saa vähentää 50 prosenttia 9
Verokortit ja menettelyt 2015 Verokorttien voimaantulo ja ulkoasu Suorasiirrot
Verokorttien voimaantulo Verokortit tulevat voimaan 1.2.2015 tammikuussa 2015 käytetään jälleen edellisen vuoden pidätysprosenttia. Ensimmäiset palkan verokortit ovat asiakkailla ennen joulua Verotoimistot voivat tehdä muutosverokortteja vuodelle 2015 jo ennen joulua viikolla 50 (11.12. alkaen) Asiakkaat voivat tilata verokortteja verkossa 18.12.2014 alkaen. Myös ennakkoveroja voi muuttaa verkossa. 11
Tammikuun ennakonpidätys Käytetään joulukuun 2014 verokorttia tulojen seuranta aloitetaan alusta (koskee myös portaikkoverokorttia) vuonna 2014 tehtyä valintaa A ja B-vaihtoehdon välillä noudatetaan myös vuoden 2015 tammikuun ennakkoperinnässä tulojen seuranta katkaistaan myös uusien verokorttien tullessa voimaan (1.2.2015 ei koske portaikkoverokorttia). Muutosverokortti voi tulla voimaan 1.1.2015 alkaen tulojen seuranta aloitetaan muutosverokortin voimaantulosta, eikä sitä katkaista 1.2.2015. 12
Verokorttien ulkoasu lähes ennallaan Samat verokorttityypit käytössä vuodelle 2015 kuin tähänkin saakka: 1) Päätoimen palkkatulon verokortti 2) Sivutuloverokortti 3) Portaikkoverokortti 4) Freelance verokortti 5) Eläkkeensaajan palkkaverokortti (tulorajallinen) 6) Eläkkeensaajan eläkeverokortti Portaikkoverokortin tulorajat julkaistaan joulukuussa vero.fi:ssä. 13
Päätoimen verokortti Päätoimen palkkatulon verokortissa on edelleen kaksi tulorajavaihtoehtoa: A ja B. Työnantaja käyttää automaattisesti vaihtoehtoa A, jossa työnantaja laskee ennakonpidätyksen joko palkkakausittain tai kumulatiivisesti. Vuositulorajaa B käytetään vain työntekijän vaatimuksesta. Vaatimuksen voi ilmoittaa vapaamuotoisesti tai merkitsemällä rastin verokortin kohtaan B. 14
Ennakonpidätystietojen suorasiirrot Yleistä Työnantaja voi pyytää perusverokortin tietoja sähköisellä suorasiirtopyynnöllä suorasiirtopyyntö tehdään Verohallinnon ylläpitämän Ilmoitin-palvelun kautta tai Tyvi-palvelun kautta Vuoden 2015 verokorttitietojen suorasiirtopyyntö tulee tehdä viimeistään 31.1.2015 verohallinto suosittelee pyynnön tekemistä 31.12.2014 mennessä, jotta tiedot olisivat ajoissa palkanlaskennan käytössä Ohjeet ovat vero.fi:ssä Syventävät vero-ohjeet > Sähköinen asiointi > Kehittäjät > Tietuekuvaukset > Tietuekuvaukset - Suorasiirrot ja muut ilmoitukset 15
Verokortin toimittaminen työnantajalle vuonna 2014 alkanutta menettelyä jatketaan verokorttia ei tarvitse esittää työnantajalle, jos työnantaja on saanut työntekijänsä ennakonpidätystiedot sähköisesti työnantajan kannattaa informoida työntekijöitään: että ennakonpidätystiedot on saatu sähköisesti että työntekijän ei tarvitse toimittaa verokorttia työnantajalle. työnantaja toimittaa ennakonpidätyksen suorasiirtotiedon mukaisesti verokorttien voimaantulosta lähtien, ellei työntekijä toimita muuta verokorttia työnantajalle. 16
Jos työnantaja ei ole saanut työntekijän ennakonpidätystietoja sähköisesti suorasiirtomenettelyssä, verokortti tulee edelleen luovuttaa tai esittää työnantajalle. Tällainen tilanne on esimerkiksi silloin, jos työsuhde alkaa suorasiirtopyynnön tekemisen jälkeen. Ennakonpidätystietojen puuttuessa, ennakonpidätys on toimitettava jatkossakin 60 % suuruisena Uusi menettely ei koske muutosverokortteja. Tämän vuoksi muutosverokortti tulee edelleen toimittaa tai esittää työnantajalle. 17
Vuosi-ilmoitukset ja sähköiset palvelut
Vuosi-ilmoitus vuodelta 2014 Määräpäivät vuosi-ilmoituksen antamiselle Vuosi-ilmoitukset pääsääntöisesti viimeistään 31.1.2015 Jos seuraavat vuosi-ilmoitukset annetaan sähköisesti, viimeinen palautuspäivä on 3.2.2015: työnantajan tai suorituksen maksajan vuosi-ilmoitus ja rajoitetusti verovelvolliselle maksetut suoritukset vuosi-ilmoitus vuosi-ilmoitus maksetuista osingoista vuosi-ilmoitus välitetyistä ulkomaisista osingoista Korkotulon lähdeveronalaiset korot - 15.2. mennessä Ay-jäsenmaksut ja työttömyyskassamaksut - 20.2. mennessä Osakeyhtiön antamat luonnollisen henkilön pääomatuloksi luettavat osakaslainat ja niiden takaisinmaksut - 24.2. mennessä 19
Korjausten aikataulu Korjaukset ehtivät esitäytetylle veroilmoitukselle, kun korjaus tehdään 13.3.2015 mennessä arvopapereiden ja johdannaisten osto- ja myyntierittelyjen osalta 13.2.2015 mennessä Tämän jälkeen virheet on korjattava heti, kun ne on havaittu korjaukset ehtivät korjausverotuspäätöksille, kun korjaus tehdään viimeistään 7.8.2015 korjaukset ehtivät säännönmukaiseen verotukseen, kun korjaus tehdään viimeistään 15.10.2015. Jos virhe havaitaan lokakuun puolen välin jälkeen, korjaukset on ilmoitettava heti ohjeessa mainittujen vuosi-ilmoitusten osalta. Jos ilmoitus koskee muita vuosi-ilmoituksia, ilmoittajan on otettava yhteyttä vuosiilmoitusneuvontaan. 20
Muutokset 2014 ilmoituksissa Työnantajan tai suorituksen maksajan vuosiilmoitus 2014 (VSPSERIE ja lomake 7801) Autoetu (23) Luontoisetuautojen ikäryhmät A, B ja C ovat muuttuneet Vuosi-ilmoitus rajoitetusti verovelvollisille maksetuista suorituksista 2014 (VSPSERIE ja VSPSVYHT) lomake 7809) uusi suorituslaji AR, Rajoitetusti verovelvollisen ennakonpidätyksen alainen palkka (muulta kuin julkisyhteisöltä) 21
Palkka.fi:n työntekijäliittymä HE 106/2014 palkka.fi palvelua käyttävä pientyönantaja voi antaa tunnistautuneelle työntekijälle mahdollisuuden ilmoittaa ennakonpidätyksen toimittamiseen, palkan- ja matkakorvusten laskentaan ja työaikoihin liittyviä tietoja työnantaja voi antaa palkansaajalle työntekijäliittymän kautta esim. palkkalaskelman ja todistuksen maksetuista palkoista sähköisesti Verohallinto toimittaa palkka.fi:lle muutosverokorttitiedot sähköisesti, jolloin paperista verokorttia ei tarvitse toimittaa työnantajalle. 22
Vero.fi sivuille lisää ohjeita työnantajille Vero.fi sivulle on tulossa malleja palkan ja työkorvauksen erilaisista verokorteista ohjeineen Vero.fi > Syventävät vero-ohjeet > Ennakkoperintä > Työnantajat 23