Lukijalle................................................... 15 1. Ajankohtaista 2012....................................... 17 1.1 Ennakkoperintä.......................................... 17 1.1.1 Verokortit....................................... 17 1.1.2 Luontoisedut.................................... 17 1.1.3 Kustannusten korvaukset........................... 19 1.2 Maat ja alueet ulkomaanpäivärahoja maksettaessa................ 21 1.3 Muutoksia ennakonpidätyksen ja lähdeveron määriin............. 21 1.4 Verotuksen korot vuonna 2012............................... 22 1.5 Vuosi-ilmoitus vuodelta 2012 ja muutokset..................... 23 1.6 Sosiaalivakuutusmaksut.................................... 25 1.6.1 Työnantajan sosiaaliturvamaksu...................... 25 1.6.2 Alueellinen huojennus............................. 25 1.6.3 Työntekijän sosiaalivakuutusmaksut................... 26 1.6.4 Työntekijän eläke- ja työttömyysvakuutusmaksut......... 26 1.6.5 Työntekijän sairaanhoito- ja päivärahamaksu............ 26 1.6.6 Kausiveroilmoituksen määräpäivät.................... 27 1.6.7 Työnantajan työttömyysvakuutusmaksu................ 28 1.6.8 Palkkasummarajat eläke- ja työttömyysvakuutusmaksuissa. 28 1.6.9 Työnantajan omavastuumaksu....................... 29 1.7 Työnantajan vakuutusmaksujen palkkaperuste................... 31 1.8 Kuukausipalkkaisen lomapalkan laskenta muuttuu............... 44 1.8.1 Keitä muutos koskee?.............................. 45 1.8.2 Tilanteet, joissa uutta säännöstä ei sovelleta............. 46 1.8.3 Lomapalkan laskentasäännön valinta.................. 46 1.8.4 Kuukausipalkkaan perustuva lomapalkka............... 46 1.8.5 Keskimääräinen lomapalkka......................... 47 1.8.6 Kokoaikatyötä vastaava kuukausipalkka................ 50 1.8.7 Poikkeaminen työehtosopimuksen määräyksellä......... 50 1.8.8 Keskimääräinen lomapalkka lasketaan vakiojakajalla...... 51 1.8.9 Lomakorvauksen laskenta........................... 51 1.9 Poissaolo perheenjäsenen hoitamiseksi......................... 52 1.10 Muutoksia vuokratyöntekijöiden työehtojen määräytymiseen........ 56 1.11 Uusi 90-päivän sääntö sairauspäivärahan edellytyksenä............ 56 1.11.1 Sairauspäivärahan hakuaika lyhenee................... 57 1.12 Työttömyysturvaa koskevat muutokset......................... 57 1.13 Työeläkeotteen antamisväliä harvennetaan...................... 58 1.14 Rakennusalan veronumero.................................. 59
1.14.1 Veronumero ja rakennusalan tunnistekortti............. 59 1.14.2 Julkinen veronumerorekisteri........................ 60 1.14.3 Veronumeron saaminen............................ 60 1.14.4 Muutosten voimaantulo............................ 61 1.14.5 Rakennustyömaan työntekijä- ja urakkatiedot vuodesta 2013 61 1.15 Ulosottopidätys vuonna 2012................................ 62 1.15.1 Suojaosuus vuonna 2012........................... 62 1.15.2 Ulosmitattava määrä............................... 63 2. Yleistä työlainsäädännöstä ja palkkahallinnosta........... 64 2.1 Palkkahallinto........................................... 65 2.2 Työaika- ja poissaololuokittelu............................... 65 2.3 Palkkaluokittelu.......................................... 66 2.4 Työehtosopimus.......................................... 68 2.5 Normien etusijajärjestys.................................... 68 2.6 Työsopimuslaissa tarkoitettu työsuhde......................... 69 2.7 Työnantajan velvollisuuksia................................. 70 3. Työaikalaki................................................ 79 3.1 Työaika................................................. 79 3.2 Säännöllinen työaika...................................... 80 3.3 Liukuva työaika.......................................... 80 3.4 Päivittäinen lepoaika eli ruokailutauko......................... 81 3.5 Vuorokauden ja viikon vaihtuminen........................... 82 3.6 Viikoittainen vapaa-aika ja viikkovapaakorvaus.................. 82 3.7 Sunnuntaityö............................................ 83 3.8 Lisätyö................................................. 83 3.9 Ylityö.................................................. 84 3.10 Ylityöstä maksettava korvaus................................ 84 4. Vuosilomalaki............................................. 85 4.1 Vuosiloman ansainta....................................... 85 4.2 Oikeus vapaaseen......................................... 87 4.3 Määräaikaisten työsuhteiden ketju............................ 87 4.4 Vuosilomapalkan laskentasäännöt............................ 88 4.5 Kuukausipalkkaan perustuva lomapalkka....................... 88 4.6 Keskipäiväpalkkaan perustuva lomapalkka...................... 89 4.7 Prosenttiperusteinen lomapalkka............................. 89 4.8 Lomakorvaus työsuhteen päättyessä........................... 90 4.9 Lomaraha............................................... 91 4.9.1 Lomaraha....................................... 91 4.9.2 Lomaltapaluuraha................................. 92 4.9.3 Lomarahan maksaminen lomakorvauksen yhteydessä..... 92 4.10 Lomarahan vaihto vapaaksi................................. 93 6
5. Verolainsäädäntö palkkahallinnossa...................... 95 5.1 Miten verolainsäädäntö koskee palkkahallintoa?.................. 95 5.2 Palkanmaksua säätelevä veronormisto......................... 96 5.2.1 Tärkeimmät palkkahallintoa koskevat verolait........... 97 5.2.2 Tärkeimmät palkkahallintoa koskevat veroasetukset....... 97 5.2.3 Tärkeimmät Verohallinnon päätökset................. 97 6. Verosäädösten sisällöstä.................................. 99 6.1 Tuloverolaki (TVL)........................................ 99 6.1.1 Tuloverolain yleiskäsitteet.......................... 99 6.1.2 Verovelvollisuus.................................. 99 6.1.3 Tulolajit....................................... 101 6.1.4 Tulojen veronalaisuus............................. 101 6.1.5 Vähennykset.................................... 102 6.1.6 Laaja tulokäsite.................................. 102 6.1.7 Veronalaiset työsuhteeseen liittyvät edut............... 102 6.1.8 Verovapaat henkilökuntaedut....................... 103 6.1.9 Verovapaat kustannusten korvaukset................. 103 6.2 Kansainvälisestä verotuksesta............................... 104 6.2.1 Verovapaa ulkomaan työtulo....................... 104 6.2.2 Avainhenkilölaki................................ 104 6.2.3 Ulkomailta vuokrattujen työntekijöiden verotus......... 105 6.2.4 Ilmoittamisvelvollisuudet verotusmenettelylaki (VML).. 106 6.2.5 Vuokratun työntekijän verotus rajoitetusti verovelvollisten tulon verottamisesta annettu laki (LähdeVL)..................................... 108 6.2.6 Ulkomaisen yrityksen ennakkoperintärekisteröinti....... 109 6.2.7 Ulkomaalaisen työskentely Suomessa................. 110 6.3 Ennakkoperintälaki (EPL)................................. 111 6.4 Työnantajan sosiaaliturvamaksusta annettu laki (StmL)........... 112 6.4.1 Sosiaaliturvamaksun maksaminen................... 112 6.4.2 Sosiaaliturvamaksun palkkapohja.................... 112 6.4.3 Työnantajan sosiaaliturvamaksun palautukset.......... 114 6.5 Alueellinen työnantajan sosiaaliturvamaksuhuojennus ( 2011)..... 114 6.5.1 Työnantajia koskevat edellytykset tuen saamiseksi....... 115 6.5.2 Huojennuksen enimmäismäärä...................... 116 6.6 Verotusmenettelylaki (VML)................................ 116 6.6.1 Vuosi-ilmoitukset................................ 117 6.6.2 Laiminlyöntimaksu............................... 117 7. Ennakkoperintä.......................................... 119 7.1 Ennakonpidätys ja ennakonkanto............................ 119 7.1.1 Ennakonpidätys................................. 120 7.1.2 Ennakonkanto.................................. 120 7.1.3 Ennakon täydennysmaksu......................... 120 7
7.2 Ennakkoperinnän vastaavuusvaatimus ja siitä poikkeaminen....... 121 7.3 Ennakonpidätyksen alaiset suoritukset........................ 122 7.3.1 Verotuksen palkkakäsite........................... 123 7.3.2 Muut palkaksi luettavat suoritukset.................. 124 7.3.3 Työkorvaus ja käyttökorvaus....................... 125 7.4 Ennakkoperintärekisteri................................... 127 7.5 Kustannusten korvaukset.................................. 130 7.5.1 Työstä johtuvat kustannukset....................... 130 7.5.2 Muut kustannukset............................... 131 7.5.3 Matkakustannusten korvaukset..................... 131 7.5.4 Työmatkan tilapäisyys............................ 131 7.5.5 Kahden vuoden aikaraja........................... 132 7.5.6 Kolmen vuoden aikaraja........................... 132 7.5.7 Aikarajojen ylitys odottamattomasta syystä............. 134 7.5.8 Päivittäiset matkat............................... 134 7.5.9 Laajennus työmatkan käsitteeseen................... 134 7.5.10 Työehtosopimus maksamisen perusteena.............. 135 7.5.11 Veronalaiset kustannusten korvaukset................ 135 7.6 Työnantajan menettelyt.................................... 138 7.6.1 Ennakonpidätysvelvollisuus........................ 138 7.6.2 Ajankohta...................................... 138 7.6.3 Toimittamismenettely............................. 139 7.6.4 Palkkakirjanpito................................. 139 7.6.5 Seuraamukset................................... 140 7.6.6 Ennakkoratkaisu................................. 141 Työsuhde Työsopimuslaki 26.1.2001/55................................... 143 Laki oikeudesta työntekijän tekemiin keksintöihin 29.12.1967/656....... 155 Laki naisten ja miesten välisestä tasa-arvosta 8.8.1986/609............. 157 Yhdenvertaisuuslaki 20.1.2004/21................................ 161 Opintovapaalaki 9.3.1979/273................................... 164 Opintovapaa-asetus 7.12.1979/864............................... 165 Vuorotteluvapaalaki 30.12.2002/1305............................. 167 Nuoret työntekijät Laki nuorista työntekijöistä 19.11.1993/998........................ 170 Työministeriön päätös nuorille sopivista kevyistä töistä 22.12.1993/1431.. 172 Valtioneuvoston asetus nuorille työntekijöille erityisen haitallisista ja vaarallisista töistä 15.6.2006/475............................... 172 Sosiaali- ja terveysministeriön asetus nuorille työntekijöille vaarallisten töiden esimerkkiluettelosta 19.3.2007/302.......................... 173 Laki maanpuolustusvelvollisuutta täyttävän työ- ja virkasuhteen jatkumisesta 8.5.2009/305...................................... 174 Laki naisten vapaaehtoisesta asepalveluksesta 17.2.1995/194............ 175 8
Työehtosopimukset ja yhteistoiminta Työehtosopimuslaki 7.6.1946/436................................ 175 Laki työehtosopimuksen yleissitovuuden vahvistamisesta 26.1.2001/56.... 177 Yleissitovat työehtosopimukset................................... 178 Laki yhteistoiminnasta yrityksissä 30.3.2007/334..................... 182 Valtioneuvoston asetus yhteistoiminnasta yrityksissä annetussa laissa säädetyn hyvityksen enimmäismäärän tarkistamisesta 10.6.2010/543..... 190 Laki yhteistoiminnasta suomalaisissa ja yhteisönlaajuisissa yritysryhmissä 30.3.2007/335............................................... 190 Laki henkilöstön edustuksesta yritysten hallinnossa 24.8.1990/725....... 197 Laki henkilöstöedustuksesta eurooppayhtiössä (SE) ja eurooppaosuuskunnassa (SCE) 13.8.2004/758..................... 200 Henkilöstörahastolaki 5.11.2010/934.............................. 206 Laki työtuomioistuimesta 31.7.1974/646........................... 214 Laki työriitojen sovittelusta 27.7.1962/420......................... 219 Yksityisyydensuoja ja tietosuoja Henkilötietolaki 22.4.1999/523.................................. 220 Laki lasten kanssa työskentelevien rikostaustan selvittämisestä 14.6.2002/504................................... 228 Laki yksityisyyden suojasta työelämässä 13.8.2004/759................ 229 Sähköisen viestinnän tietosuojalaki 16.6.2004/516................... 234 Laki turvallisuusselvityksistä 8.3.2002/177......................... 246 Työaika ja vuosiloma Työaikalaki 9.8.1996/605....................................... 250 Valtioneuvoston päätös yötyötä tekevälle työntekijälle järjestettävästä kuljetuksesta 21.11.1996/869................................... 257 Valtioneuvoston asetus kesäajasta 30.8.2001/753..................... 257 Laki itsenäisyyspäivän viettämisestä yleisenä juhla- ja vapaapäivänä 26.11.1937/388.............................................. 257 Laki vapunpäivän järjestämisestä työntekijän vapaapäiväksi eräissä tapauksissa 27.4.1944/272...................................... 258 Kirkkolaki 26.11.1993/1054.................................... 258 Vuosilomalaki 18.3.2005/162................................... 258 Lomapalkkasopimus 21.3.2005.................................. 264 Työsuojelu ja työterveydenhuolto Työturvallisuuslaki 23.8.2002/738................................ 265 Valtioneuvoston päätös näyttöpäätetyöstä 22.12.1993/1405............. 274 Tapaturmavakuutuslaki 20.8.1948/608............................ 275 Ryhmähenkivakuutus: vakuutusehdot 1.1.2012...................... 299 Ammattitautilaki 29.12.1988/1343............................... 302 Laki työsuojelun valvonnasta ja työpaikan työsuojeluyhteistoiminnasta 20.1.2006/44................................................ 303 9
Laki työsuojeluhenkilörekisteristä 23.11.2001/1039.................. 312 Työterveyshuoltolaki 21.12.2001/1383............................ 313 Tupakkalaki 13.8.1976/693 (20.8.2010/698)........................ 316 Valtioneuvoston asetus hyvän työterveyshuoltokäytännön periaatteista, työterveyshuollon sisällöstä sekä ammattihenkilöiden ja asiantuntijoiden koulutuksesta 27.12.2001/1484.................................. 319 Valtioneuvoston asetus terveystarkastuksista erityistä sairastumisen vaaraa aiheuttavissa töissä 27.12.2001/1485......................... 321 Sairausvakuutus Sairausvakuutuslaki 21.12.2004/1224............................. 322 Valtioneuvoston asetus sairausvakuutusmaksujen maksuprosentista vuonna 2012 10.11.2011/1132.................................. 359 Laki asumiseen perustuvan sosiaaliturvalainsäädännön soveltamisesta 30.12.1993/1573............................................. 360 Eläkevakuutus Työntekijän eläkelaki 19.5.2006/395.............................. 364 Työntekijän eläkelain voimaanpanolaki 19.5.2006/396................ 396 Valtioneuvoston asetus työntekijän eläkelain täytäntöönpanosta 5.10.2006/874............................................... 401 Sosiaali- ja terveysministeriön asetus työntekijän eläkelain 153 :ssä tarkoitettujen työntekijän työeläkevakuutusmaksuprosenttien antamisesta 9.11.2011/1133.............................................. 402 Laki työeläkeasioiden muutoksenhakulautakunnasta 26.8.2005/677...... 402 Laki Eläketurvakeskuksesta 19.5.2006/397......................... 403 Työttömyysturva Työttömyysturvalaki 30.12.2002/1290............................. 405 Valtioneuvoston asetus työttömyysturvalain täytäntöönpanosta 30.12.2002/1330............................................. 432 Valtioneuvoston asetus työttömyysetuutta määrättäessä huomioon otettavasta tulosta 30.12.2002/1332............................... 434 Laki työttömyysetuuksien rahoituksesta 24.7.1998/555................ 437 Palkkaturvalaki 27.11.1998/866.................................. 445 Valtioneuvoston asetus palkkaturvasta 22.12.2009/1276............... 449 Laki julkisesta työvoimapalvelusta 30.12.2002/1295.................. 450 Valtioneuvoston asetus julkisesta työvoimapalvelusta 30.12.2002/1344.... 454 Valtioneuvoston asetus julkiseen työvoimapalveluun kuuluvista etuuksista 30.12.2002/1346............................................. 456 Verotus ja ennakkoperintä Tuloverolaki 30.12.1992/1535................................... 457 Verohallinnon päätös vuodelta 2012 toimitettavassa verotuksessa noudatettavista luontoisetujen laskentaperusteista 25.11.2011/1186...... 492 10
Verohallinnon päätös verovapaista matkakustannusten korvauksista vuonna 2012 7.12.2011/1270......................... 494 Verohallinnon päätös matkakuluvähennyksen määrästä vuodelta 2011 toimitettavassa verotuksessa 4.11.2011/1127........................ 499 Vuoden 2012 tuloveroasteikkolaki 29.12.2011/1514.................. 499 Ennakkoperintälaki 20.12.1996/1118............................. 500 Verohallinnon päätös ennakonpidätysvelvollisuudesta vapauttamisesta 15.12.2009/1697............................................. 508 Verohallinnon päätös ennakonpidätyksen toimittamistavoista ja määrästä 29.12.2011/1577............................................. 508 Ennakkoperintäasetus 20.12.1996/1124........................... 512 Verohallituksen päätös ennakon alarajasta ja kantoeristä 1.12.2006/1113.. 516 Verohallituksen päätös yhteisön tilikauden ennakon alarajasta ja kantoeristä 9.11.2001/1090................................... 517 Laki työnantajan sosiaaliturvamaksusta 4.7.1963/366................. 517 Laki verotusmenettelystä 18.12.1995/1558......................... 519 Verohallituksen päätös yhteisökoron laskemisesta 22.10.1996/769....... 535 Verohallituksen päätös yhteisöjen ja yhteisetuuksien verotuksen päättymisajankohdiksi 21.12.1998/1150........................... 536 Verotililaki 7.8.2009/604....................................... 536 Verohallinnon päätös muiden kuin sähköisesti annettavien kausiveroilmoitusten määräpäivistä vuonna 2012 25.11.2011/1212...... 543 Verohallinnon päätös pidennettyjen ilmoitusjaksojen muutosajankohdasta 5.1.2010/3.................................................. 543 Valtiovarainministeriön asetus eräiden verojen lykkäyksen ehdoista 30.12.2003/1285............................................. 543 Laki säädettyjen määräaikain laskemisesta 25.4.1930/150.............. 544 Korkolaki 20.8.1982/633....................................... 545 Verohallinnon päätös yleisestä tiedonantovelvollisuudesta 20.12.2011/1487............................................. 546 Laki pientyönantajan maksu- ja ilmoituspalvelujärjestelmästä 9.7.2004/658................................................ 554 Ulkomaantyöskentely ja ulkomaiset työsuhteet Laki rajoitetusti verovelvollisen tulon verottamisesta 11.8.1978/627...... 555 Valtioneuvoston asetus rajoitetusti verovelvollisen tulon verottamisesta 29.12.2005/1228............................................. 561 Laki ulkomailta tulevan palkansaajan lähdeverosta 18.12.1995/1551...... 561 Laki kansainvälisen kaksinkertaisen verotuksen poistamisesta 18.12.1995/1552............................................. 562 Voimassa olevat verosopimukset 1.1.2012.......................... 564 Laki lähetetyistä työntekijöistä 9.12.1999/1146...................... 565 Ulkomaalaislaki 30.4.2004/301.................................. 567 Työ- ja elinkeinoministeriön asetus ulkomaalaislain nojalla säädettyihin tehtäviin toimivaltaisista työ- ja elinkeinotoimistoista 10.6.2010/544...... 572 11
Muu lainsäädäntö Ulosottokaari 15.6.2007/705.................................... 572 Oikeusministeriön asetus suojaosuuden määrästä määräajoin maksettavan palkan ulosmittauksessa 18.11.2011/1162.......................... 576 Valtioneuvoston asetus ulosottomenettelystä 20.12.2007/1322.......... 576 Laki toimeentulotuesta 30.12.1997/1412........................... 577 Laki velan vanhentumisesta 15.8.2003/728......................... 581 Laki asuinhuoneiston vuokrauksesta 31.3.1995/481.................. 584 Rikoslaki 19.12.1889/39....................................... 586 Valtioneuvoston asetus väestötietojärjestelmästä 25.2.2010/128.......... 590 Kotikuntalaki 11.3.1994/201.................................... 591 Tilastolaki 23.4.2004/280...................................... 593 Kirjanpitolaki 30.12.1997/1336.................................. 596 Kirjanpitoasetus 30.12.1997/1339................................ 598 Laki tilaajan selvitysvelvollisuudesta ja vastuusta ulkopuolista työvoimaa käytettäessä 22.12.2006/1233................................... 600 Harmaan talouden torjuntaa koskeva suositus....................... 602 Vahingonkorvauslaki 31.5.1974/412.............................. 604 Keskusjärjestösopimuksia Yleissopimus TT-SAK 4.6.1997.................................. 605 Työsuojeluvaltuutetun ajankäytön laskeminen (Liite).................. 610 TT(STK)-SAK Pöytäkirja luottamusmiehen ja työsuojeluvaltuutetun toimeentuloturvasta työsopimuksen purkutilanteissa 3.12.1985......... 611 EK-SAK-koulutustyöryhmässä hyväksytyt kurssit vuonna 2012.......... 611 EK-SAK-koulutustyöryhmässä hyväksytyt kurssit vuonna 2012.......... 612 EK-STTK-koulutustyöryhmässä hyväksytyt kurssit vuonna 2012......... 616 EK-STTK koulutustyöryhmässä hyväksytyt kurssit vuonna 2012......... 616 Irtisanomissuojasopimus 2001 (TT-SAK)........................... 617 TT-STTK Työpaikan yhteistoimintasopimus 24.5.2002................ 621 Irtisanomissuojasopimus 2002 (TT-STTK).......................... 625 TT-YTN Perussopimus ja yhteistoimintasopimus 20.12.2001............ 627 Tilastoyhteistyösopimus EK-SAK 26.6.2006......................... 637 Tilastoyhteistyösopimus EK-YTN 26.10.2007....................... 640 TT-SAK pöytäkirja ammattiyhdistysjäsenmaksujen perinnästä 13.1.1969.. 640 STK:n kiertokirje n:o 172/68 (Liite A): Ammattiyhdistysten jäsenmaksujen perintäohjeet.................... 641 Liite STK:n kiertokirjeeseen n:o 172/68: Ammattiyhdistysten jäsenmaksujen perintäohjeet.................... 641 STK:n kiertokirje n:o Y/129/77: Ammattiyhdistysjäsenmaksujen perintä... 642 STK:n kiertokirje n:o Y/75/79: Suomen teollisuustoimihenkilöiden liiton jäsenmaksujen perintä..................................... 643 Sopimus ammattiyhdistysjäsenmaksujen perinnästä (PT-SAK)................................................... 644 12
Keskusjärjestöjen suosituksia Työaikapankki pitkäaikaisten ja yksilöllisten työaikajärjestelyjen toteuttamiseksi, työryhmäraportti 24.2.2004........................ 645 Sopimus etätyötä koskevan puitesopimuksen täytäntöönpanosta 23.5.2005.................................... 648 Suositus päihdeongelmien ennaltaehkäisystä, päihdeasioiden käsittelystä ja hoitoonohjauksesta työpaikoilla 12.1.2006........................ 652 Koululaisten kesäharjoitteluohjelma Tutustu työelämään ja tienaa keskusjärjestöjen suositus jäsenliitoille vuosiksi 2011 2013........... 654 Asiahakemisto........................................... 657 13