Veroilmoituksen täyttämisen ongelmakohtia Infotilaisuus tilitoimistoille
Sisältö Poistot EVL ja TVL Hyllypoisto Irtaimen käyttöomaisuuden myynnin epäsuora tuloutus ja poistoero Muita ongelmakohtia Veronkorotukset 2
Poistot ja käyttöomaisuuden myynti
EVL ja TVL poistoja Lomake 62 täytetään kaikkien poistojen osalta EVL-poistot 6B:n kohdissa 364 ja 365 TVL-poistojen osalta 7A ja poistot siellä kohdassa 468 Poistot ja 469 Vähennyskelpoinen osuus sekä tätä kautta 6B:lle kohtaan 398 6B:n poisto-kohtia ei TVL-poistojen osalta täytetä 4
Hyllypoisto Kp:ssa tehty poisto, jota ei vähennetä verotuksessa omasta tahdosta tai kp:n poisto ylittää EVL:n maksimipoiston Käyttöomaisuusryhmän kokonaispoisto > EVL:ssä vähennettävä poisto Kokonaispoistoon ei lasketa irtaimen käyttöomaisuuden epäsuoraan tuloutukseen (eli tulosvaikutuksen eliminointiin) liittyvää poistoeron lisäystä. 5
Hyllypoiston muodostuminen 1/3 Ilmoitetaan lomakkeella 12A kohdassa (879) sis. verovuonna muodostetut hyllypoistot + aikaisempina vuosina muodostettujen hyllypoistojen määrän verovuoden alussa. Muodostettavaa hyllypoistoa ei merkitä lomakkeella 62 Säännön-mukainen poisto (EVL) -kohtiin eikä 6B-lomakkeen kohtaan (365) Poistojen säännönmukainen osuus. 6
Hyllypoiston muodostuminen 2/3 EVL maksimi poisto 12.500 KP:n sumu poisto 15.000 Hyllypoistoa muodostuu 2.500 Lomakkeella 62 ilmoitetaan 7
Hyllypoiston muodostuminen 3/3 6B:llä kuluissa 6B:n varallisuuslaskelmalla Lomakkeella 12A 8
Hyllypoiston käyttäminen 1/2 EVL maksimi poisto 10.000 KP:n sumupoisto 8.000 Hyllypoistoa käytetään 2.000 Lomakkeelle 62 merkitään 9
Hyllypoiston käyttäminen 2/2 6B:llä kuluissa 6B:n varallisuuslaskelmalla Lomakkeella 12A 10
Irtaimen käyttöomaisuuden myynti Epäsuora tuloutus Käytetään vain irtaimen käyttöomaisuuden (EVL 30 ja 31 ) myynnissä My-voitto ei ole veronalaista tuloa, eikä my-tappio vähennys-kelpoista menoa myyntivuonna. Menojäännöksestä ennen poistoa vähennetään luovutusvastike (802) menojäännös pienenee myhinnan verran voitto tuloutuu epäsuorasti pienentyneillä poistoilla tappio vähennetään epäsuorasti suuremmilla poistoilla Poikkeukset (tuloutus myyntivuonna): 1) Luovutushinta > yhteenlaskettu menojäännös erotus (myvoitto) verovuoden veronalaista tuloa. 2) K&K myyty kokonaan, mutta menojäännöstä jää erotus (mytappio) verovuoden vähennyskelpoista kulua (EVL 30.4 ) 11
Epäsuora tuloutus ja poistoero - esimerkki Kaluston hankintameno 200 000 kp:ssa 31.12.2009 Kaluston hankintameno 160.000 kp:ssa 31.12.2010. Kaluston menojäännös 150.000 verotuksessa 31.12.2010 Yritys myy vuoden 2011 alussa yhden auton hintaan 30.000 Kp:ssa auton jäljellä oleva hankintameno 20.000 syntyy myyntivoittoa 10.000. Vuonna 2011 kaluston sumu-poisto 35.000. EVL poisto 30.000. Syntyy poistoeron vähennys 5.000. KP EVL H.meno alussa 160.000 150.000 Auton myynti -20.000-30.000 Myyntiv. 10.000 Jää kalustoa 140.000 120.000 Poisto -11 35.000 30.000 Jää 31.12.11 105.000 90.000 12
Epäsuora tuloutus ja poistoero - esimerkki jatkuu TULOSLASKELMA 2010 2011 evl 2010 evl 2011 Liiket.muut tuotot +10.000 Sumu-poisto -40.000-35.000 p.eron.muutos -10.000-5.000 (-10.000+5000) Maksimipoisto Maksimipoisto Kokonaispoisto -50.000-30.000 50.000 30.000 TASE Vastaavaa EVL menoj. Kalusto 160.000 105.000 150.000 90.000 Vastattavaa Kert.p.ero 10.000 15.000 13
Epäsuora tuloutus ja poistoero lomakkeilla 1/3 Merkitseminen 62 lomakkeelle 14
Epäsuora tuloutus ja poistoero lomakkeilla 2/3 Lomake 6B vuosi 2011 Myyntivoitto 10.000 ilmoitetaan kohdassa 358 Muut verottomat tuotot 15
Epäsuora tuloutus ja poistoero lomakkeilla 3/3 Lomake 6B vuosi 2011 Vastaavan suuruinen poistoeron lisäys 10.000 ilmoitetaan kohdassa 364 Poistot. Poistot kohdassa ilmoitetaan siis sumu-poisto + poistoeron muutos Verotuksessa hyväksyttävä poisto ilmoitetaan kohdassa 365 Vähennyskelpoinen osuus 16
Epäsuora tuloutus - ei poistoeroa Kaluston menojäännös verotuksessa ja kp:ssa 31.12.10 150.000 Yritys myy vuoden 2011 alussa yhden auton hintaan 30.000 Kp:ssa auton jäljellä oleva hankintameno 20.000 syntyy myyntivoittoa kp:ssa 10.000 Kp:ssa suora tuloutus ja verotuksessa epäsuora tuloutus 17
Epäsuora tuloutus - ei poistoeroa lomakkeilla Merkitseminen lomakkeelle 62 18
Epäsuora tuloutus - ei poistoeroa lomakkeilla 6B:llä tuottoina 6B:llä kuluina 6B:n varallisuuslaskelmalla 19
Muuta muistettavaa Liitteet -kohta 6B:llä Muita liitteitä - vain vapaamuotoiset liitteet ja selvitys mihin asiaan liittyy Osingonjako tiedot aina 6B:lle Lomakkeet 8A ja 18 (arvopapereiden ja käyttöomaisuus kiinteistöjen arvovertailut) Aina laskettava ilmoitettavat tiedot yhteensä kohtiin 20
Veronkorotus Verotusmenettelylain 32 jakautuu kolmeen tasoon virheen asteen mukaisesti 1 mom. vähäinen puutteellisuus tai virhe veronkorotus enintään 150 2 mom. olennainen vaillinaisuus tai virhe veronkorotus enintään 800 3 mom. tietoisuus tai törkeä huolimattomuus veronkorotus enintään 30 % lisätystä tulosta Verohallinnon yhtenäistämisohjeen 6 luku 21
Myöhässä / Puutteellinen Korjaa ilman kehotusta Korjaa kehotuksesta määräajassa, kuuleminen kehotuskirjeessä Korjaa kehotuksesta määräajan jälkeen, kuuleminen kehotuskirjeessä Ei korjaa ollenkaan Pääverolomake Myöhässä 100 150 300 Arvioverotus prosentuaalinen veronkorotus Pääverolomakkeen puutteellisuudet Muu tarpeellinen verolomake tai liite Veroilmoituksen täydentäminen 1) Veron määrään vaikuttamaton puute 2) Veron määrään vaikuttava puute 1) Lomake tai liite puuttuu 2) Lomake on puutteellisesti täytetty -- -- -- -- -- 150 150 -- 100 300 300 -- Arvioverotus prosentuaalinen veronkorotus Arvioverotus prosentuaalinen veronkorotus -- -- -- 150 Arvioverotus prosentuaalinen veronkorotus 22
Kiitos! Kysymyksiä?