SUOMEN VOIMASSA OLEVAT, ALLEKIRJOITETUT, PARAFOIDUT JA NEUVOTELTAVANA OLEVAT TULOVEROSOPIMUKSET (MUKAAN LUKIEN SÄÄSTÖJEN TUOTTAMIA KOR- KOTULOJA KOSKEVAT SOPIMUKSET), TILANNE 23.3.2016 Valtio Sopimuksen tekovuosi Säädöskokoelman sopimussarjan numero Lisätietoja Alankomaat 1995 84/1997 Ks. myös Alankomaiden Antillit ja Aruba Alankomaiden Antillit 2009 63/2011 Sopimus taloussuhteiden edistämisestä ja tiedonvaihtosopimus (ks. VIRKA- APUSOPIMUKSET) tulivat voimaan 1.6.2011. HE 199/2009. 53/2005 ja 77/2005 Sopimus automaattisesta tietojenvaihdosta säästöjen tuottamista korkotuloista. Amerikan yhdysvallat 1989 PTK 2006 2014 2/1991 3/2008 25/2015 FATCA Sopimus Suomen tasavallan hallituksen ja Amerikan yhdysvaltojen hallituksen välillä verosäännösten kansainvälisen noudattamisen parantamiseksi ja FATCA:n toteuttamiseksi Anguilla 57/2005 Sopimus automaattisesta tiedonvaihdosta säästöjen tuottamista korkotuloista. (ks. VIRKA-APUSOPIMUKSET) Arabiemiraattien liitto 1996 90/1997 Muutospöytäkirjasta neuvoteltu syyskuussa 2012 ja sen jälkeen kirjeenvaihdolla. Argentiina 1994 85/1996 Armenia 2006 120/2007 Aruba 2009 65/2011 55/2005 ja 78/2005 Sopimus taloussuhteiden edistämisestä ja tiedonvaihtosopimus (ks. VIRKA- APUSOPIMUKSET) tulivat voimaan 1.6.2011. HE 200/2009. Sopimus automaattisesta tietojenvaihdosta säästöjen tuottamista korkotuloista. Australia 2006 91/2007 82/2013 Osapuolet sopivat pöytäkirjan teknisen virheen korjaamisesta lokakuussa 2013. Azerbaidzhan 2005 94/2006 Sopimusta sovellettu 1.1.2007 alkaen. Barbados 1989 79/1992 58/2013 Muutospöytäkirjaa sovelletaan 23 päivästä maaliskuuta 2012 alkaen. Belgia 1976 muutettu 1991 66/1978 54/1997 13/2014 Tiedonvaihtoa koskeva muutospöytäkirja tuli voimaan 18.7.2013. Bermuda 2009 87/2009 Verosopimukset luonnollisten henkilöiden tulon oikaisemisessa sekä tiedonvaihto-
sopimus tulivat voimaan 31.12.2009. Bosnia-Hertsegovina Ei verosopimusta 75/2005 Noottienvaihdolla sovittu v. 2005 Jugoslavian sosialistisen liittotasavallan kanssa tehdyn sopimuksen (SopS 60/1987) soveltamisesta. Brasilia 1996 92/1997 Tax Sparing päättyi, sisäisiä verokantoja sovellettu 1.1.2008 alkaen osinkoon, korkoon ja rojaltiin. Brittiläiset Neitsytsaaret 2009 59/2011 Verosopimukset luonnollisten henkilöiden tulon oikaisemisessa sekä tiedonvaihtosopimus (ks. VIRKA- APUSOPIMUKSET) tulivat voimaan 59/2005 20.5.2011. HE 128/2009. Sopimus säästötulojen verottamisesta. Bulgaria 1985 11/1986 Caymansaaret 2009 34/2010 61/2005 Verosopimukset luonnollisten henkilöiden tulon oikaisemisessa sekä tiedonvaihtosopimus tulivat voimaan 31.3.2010. Sopimus säästötulojen verottamisesta. Chile Ei verosopimusta Neuvotteluja käyty, avoimet kysymykset ratkaistaan kirjeenvaihdolla. Egypti 1965 muutettu 1974 12/1966 56/1976 Neuvotteluja uudesta sopimuksesta käyty lokakuussa 2012. Espanja 1967 muutettu 1970 muutettu 1973 muutettu 1990 2015 67/1968 14/1974 39/1974 109/1991 Uusi sopimus, HE 5/2016/11.2.2016 Etelä-Afrikka 1995 78/1995 4/1996 Filippiinit 1978 muutettu 1993 60/1981 Ei vielä julkaistu HE 244/1994, TP on hyväksynyt muutoksen. Muutos ei ole vielä voimassa. Georgia 2007 76/2008 Sovelletaan 1.1.2009 alkaen. Guernsey 2008 84/2009 Verosopimukset luonnollisten henkilöiden tulon oikaisemisessa sekä tiedonvaihtosopimus tulivat voimaan 11.11.2009 ja 5.4.2009 (ks. VIRKA- 2
49/2005 APUSOPIMUKSET). Sopimus säästötulojen verottamisesta. Hong Kong 2007 125/2008 Ilma-aluksen käytön tuottaman tulon kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi tehty sopimus. Tuloverosopimuksesta neuvoteltu, avoimet kysymykset ratkaistaan kirjeenvaihdolla. Indonesia 1987 4/1989 Intia 2010 58/2010 Irlanti 1992 88/1993 Islanti 1996 muutettu 1997 muutettu 2008 Iso-Britannia 1969 muutettu 1973 muutettu 1979 muutettu 1985 muutettu 1991 muutettu 1996 26/1997 95/1997 127/2008 2/1970 31/1974 26/1981 8/1987 2/1992 63/1997 3 Muutospöytäkirjaa sovelletaan pääosin 1.1.2009 alkaen. Israel 1997 90/1998 Italia 1981 55/1983 Luonnos sopimusta muuttavaksi pöytäkirjaksi parafoitu 7.6.1991. Itävalta 2000 18/2001 95/2011 Japani 1972 muutettu 1991 Jersey 2008 43/1972 111/1991 76/1992 78/2009 47/2005 Kanada 2006 2/2007 Kazakstan 2009 85/2010 Kiina 2010 2006 Verosopimukset luonnollisten henkilöiden tulon oikaisemisessa sekä tiedonvaihtosopimus (ks. VIRKA- APUSOPIMUKSET) tulivat voimaan 2.8.2009. Sopimus säästötulojen verottamisesta. 104/2010 116/2006 Sopimus kansainvälisen ilmakuljetusliiketoiminnan vastavuoroisesta vapauttamisesta eräistä veroista. Kirgistan 2003 14/ Korean tasavalta 1979 75/1981 Muutospöytäkirjaluonnoksesta on sovittu kirjeenvaihdolla. Kreikka 1980 58/1981 Kroatia 1995 34/1995 Suomen ja Kroatian välisissä suhteissa so-
velletaan Jugoslavian sosialistisen liittotasavallan kanssa tehtyä tuloverosopimusta (SopS 60/1987). Kuwait Ei verosopimusta Neuvotteluja on käyty huhtikuussa 2009. Kypros 2012 40/2012 Sopimusta sovelletaan 1.1.2014 alkaen. Latvia 1993 92/1993 Libanon Ei verosopimusta Luonnos verosopimukseksi on parafoitu 13.1.2000 eräin avoimin kohdin. Liettua 1993 94/1993 Luxemburg 1982 muutettu 1990 2009 18/1983 60/1992 62/2010 Tiedonvaihtoa koskeva muutospöytäkirja tuli voimaan 12.4.2010. Makedonia 2001 23/2002 Malesia 1984 16/1986 Neuvotteluja kokonaan uudesta sopimuksesta on käyty marraskuussa 2011. Malta 2000 82/2001 Mansaari 2007 74/2008 51/2005 Verosopimukset luonnollisten henkilöiden tulon oikaisemisessa sekä tiedonvaihtosopimus Sopimus säästötulojen verottamisesta. Marokko 2006 18/2013 Meksiko 1997 65/1998 Moldova 2008 92/2008 Montenegro 45/2007 Noottienvaihdolla on sovittu, että sovelletaan Jugoslavian sosialistisen liittotasavallan kanssa tehtyä sopimusta (SopS 60/1987). Montserrat 63/2005 Sopimus säästötulojen verottamisesta. (ks. VIRKA-APUSOPIMUKSET) Nigeria Ei verosopimusta Luonnos parafoitu 5.7.1990 Norja 1996 muutettu 1997 muutettu 2008 Oman 26/1997 95/1997 127/2008 4 Muutospöytäkirjaa sovelletaan pääosin 1.1.2009 alkaen. Neuvotteluja verosopimuksesta on käyty maaliskuussa 2009. Pakistan 1994 15/1996 Portugali 1970 27/1971 Neuvotteluja uudesta sopimuksesta on käyty 2015 2016. Puola 2009 21/2010 Qatar Ei verosopimusta Sopimuksesta neuvoteltu joulukuussa 2002 ja tammikuussa 2008. Ranska 1970 8/1972 Luonnos uudeksi sopimukseksi on parafoi-
5 Romania 1998 7/2000 Ruotsi 1996 muutettu 1997 muutettu 2008 Saksa 1979 26/1997 95/1997 127/2008 18/1982 tu 28.4.1993. Muutospöytäkirjaa sovelletaan pääosin 1.1.2009 alkaen. 2016 Uusi sopimus, HE 17/2016/3.3.2016 Sambia 1978 28/1985 Kirjeenvaihdolla on sovittu muutospöytäkirjaluonnoksesta. Saudi-Arabia Neuvotteluja käyty 30.6 3.7.2008. Serbia 9/2016 Sopimusta Jugoslavian sosialistisen liittotasavallan kanssa sovelletaan 60/1987. Singapore 2002 2009 115/2002 41/2010 Tiedonvaihtoa koskeva muutospöytäkirja. Slovakia 1999 28/2000 Slovenia 2003 70/ Sri Lanka 1982 20/1984 Uudesta sopimuksesta neuvoteltu syyskuussa 2012. Sveitsi 1991 2006 2009 2012 90/1993 92/2006 122/2010 14/2013 Muutospöytäkirja tuli voimaan 19.12.2010 ja sovellettavaksi 2011 alusta. Myös säästöjen tuottamia korkotuloa koskeva EU-sopimus. Uusi vuonna 18.9.2012 allekirjoitettu pöytäkirja tuli voimaan 3.2.2013. Sitä sovelletaan 22.9.2009 alkaen. Tadzikistan 2012 72/2013 Sopimusta sovellettu 1.1.2014 alkaen. Tansania 1976 70/1978 Tanska - Färsaaret 1996 muutettu 1997 muutettu 2008 26/1997 95/1997 127/2008 Muutospöytäkirjaa sovelletaan pääosin 1.1.2009 alkaen. Thaimaa 1985 28/1986 Tsekki 1994 80/1995 5/1996 Tunisia Ei verosopimusta Neuvotteluja on käyty, avoimista kysymyksistä käydään kirjeenvaihtoa. Turkki 2009 49/2012 Turkmenistan Verosopimus allekirjoitettu 12.12.2015 Turks- ja Caicossaaret 65/2005 Sopimus säästötulojen verottamisesta. (ks. VIRKA-APUSOPIMUKSET) Ukraina 1994 82/1995 6/1996 Unkari 1978 51/1981 Luonnos kokonaan uudeksi sopimukseksi on parafoitu 27.11.1998 eräin avoimin kohdin.
Uruguay 2011 16/2013 Uusi Seelanti 1982 49/1984 muutettu 1986 16/1988 6 Muutospöytäkirjaluonnos on parafoitu 20.9.2000. Uzbekistan 1998 104/1999 Valko-Venäjä 2007 84/2008 Sovellettu 1.1.2009 alkaen. Venäjä 1996 ja 2002 110/2002 Neuvotteluja muutospöytäkirjasta on käyty. Vietnam 2001 112/2002 Viro 1993 96/1993 VOIMASSA OLEVAT, ALLEKIRJOITETUT, PARAFOIDUT JA NEUVOTELTAVANA OLEVAT SOPIMUKSET PERINTÖ- JA JÄÄMISTÖVEROJA KOSKEVAN KAKSINKERTAISEN VERO- TUKSEN VÄLTTÄMISEKSI (PERINTÖVEROSOPIMUKSET), TILANNE 3.3.2016 Valtio Sopimuksen tekovuosi Säädöskokoelman sopimussarjan numero Lisätietoja Alankomaat 1954 48/1955 Amerikan yhdysvallat 1952 18/1952 Islanti 1989 83/1992 Pohjoismainen sopimus 103/1993 Italia Ei verosopimusta Luonnos perintöverosopimukseksi on parafoitu 4.6.1991. Norja 1989 83/1992 103/1993 Pohjoismainen sopimus Ranska 1958 26/1959 Ruotsi 1989 83/1992 103/1993 Pohjoismainen sopimus. Ruotsin osalta perintö- ja lahjaverosopimuksen voimassaolo päättyi 24. elokuuta 2007. Ruotsi on luopunut lahjojen ja perintöjen verottamisesta. Saksa Ei verosopimusta Perintöverosopimuksesta on neuvoteltu syyskuussa 2010. Sveitsi 1956 9/1957 Tanska 1989 83/1992 103/1992 Pohjoismainen sopimus (sopimus ei koske Färsaaria ja Grönlantia) VOIMASSA OLEVAT, ALLEKIRJOITETUT, PARAFOIDUT JA NEUVOTELTAVANA OLEVAT VEROTUSTA KOSKEVAT VIRKA-APUSOPIMUKSET, TILANNE 3.3.2016 Valtio Sopimuksen tekovuosi sopimussarjan nu- Säädöskokoelman Lisätietoja mero Alankomaiden Antillit 2009 63/2011 Sopimus taloussuhteiden edistämisestä (ks. TULOVEROSOPIMUKSET) ja tiedonvaihtosopimus tulivat voimaan 1.6.2011. HE 199/2009.
Amerikan Yhdysvallat 7 Sopimus automaattisesta tiedonvaihdosta säästöjen tuottamista korkotuloista, ks. TULOVEROSOPIMUKSET. 2014 25/2015 FATCA, Sopimus Suomen tasavallan hallituksen ja Amerikan yhdysvaltojen hallituksen välillä verosäännösten kansainvälisen noudattamisen parantamiseksi ja FATCA:n toteuttamiseksi Andorra 2010 16/2011 Tiedonvaihtosopimus tuli voimaan 12.2.2011. HE 10/2010. Myös säästöjen tuottamia korkotuloja koskeva EU-sopimus. Anguilla 2009 42/2011 Tiedonvaihtosopimus tuli voimaan 10.4.2011. HE 278/2009. Sopimus automaattisesta tiedonvaihdosta säästöjen tuottamista korkotuloista, ks. Antigua ja Barbuda 2010 61/2011 Tiedonvaihtosopimus tuli voimaan 24.3.2011. HE 82/2010. Aruba 2009 65/2011 Tiedonvaihtosopimus ja sopimus taloussuhteiden edistämisestä (ks. tuloverosopimukset) tulivat voimaan 1.6.2011. HE 200/2009. Sopimus automaattisesta tiedonvaihdosta säästöjen tuottamista korkotuloista, ks. Bahama 2010 87/2010 Tiedonvaihtosopimus tuli voimaan 10.9.2010. HE 256/2009. Bahrain 2011 58/2012 Tiedonvaihtosopimus on voimassa 11.7.2012 alkaen. Belize 2010 70/2013 Tiedonvaihtosopimus on voimassa 26.2.2011 alkaen. Bermuda 2009 87/2009 Kolme tuloverosopimusta (ks. TULO- VEROSOPIMUKSET) ja tiedonvaihtosopimus tulivat voimaan 31.12.2009. Botswana 2013 51/2015 Tiedonvaihtosopimus on voimassa 16.5.2015 alkaen. Brittiläiset Neitsytsaaret 2009 59/2011 Tiedonvaihtosopimus ja kolme tuloverosopimusta (ks. TULOVEROSOPIMUK- SET) tulivat voimaan 20.5.2011. HE 128/2009. Sopimus säästötulojen verottamisesta, ks. Brunei 2012 49/2015 Tiedonvaihtosopimus on voimassa 1.5.2015 alkaen. Caymansaaret 2009 34/2010 Kolme tuloverosopimusta (ks. TULO- VEROSOPIMUKSET) ja tiedonvaihtosopimus tulivat voimaan 31.3.2010. Sopimus säästötulojen verottamisesta, ks.
Cookinsaaret 2009 11/2012 Tiedonvaihtosopimus tuli voimaan 2.10.2011. Costa Rica 29.6.2011 allekirjoitettu tiedonvaihtosopimus käsitelty eduskunnassa, ei vielä voimassa. HE 21/2011. Dominica 2010 79/2013 Tiedonvaihtosopimus tuli voimaan 27.3 2013. Euroopan neuvosto/oecd 1988 21/1995 Muutospöytäkirja 2010 40/2011 Muutospöytäkirja tullut voimaan 1.6.2011. HE 209/2010. Gibraltar 2009 49/2010 Tiedonvaihtosopimus tuli voimaan 6.5.2010. Grenada 2010 55/2012 Tiedonvaihtosopimus on voimassa 22.2.2012 alkaen. Guatemala 2011 15.5.2012 allekirjoitettu tiedonvaihtosopimus käsitelty eduskunnassa, ei vielä voimassa. HE 51/2012 Guernsey 2008 84/2009 Kolme tuloverosopimusta (ks. TULO- VEROSOPIMUKSET) tulivat voimaan 11.11.2009 ja tiedonvaihtosopimus 5.4.2009. Sopimus säästötulojen verottamisesta, ks. Jamaika 2012 71/2015 Tiedonvaihtosopimus on voimassa 18.10.2013 alkaen. Jersey 2008 78/2009 Kolme tuloverosopimusta (ks. TULO- VEROSOPIMUKSET) ja tiedonvaihtosopimus tulivat voimaan 2.8.2009. Sopimus säästötulojen verottamisesta, ks. Liberia 2010 28/2013 Tiedonvaihtosopimus on voimassa 12.6.2012 alkaen. Liechtenstein 2010 53/2012 Tiedonvaihtosopimus on voimassa 4.4.2012 alkaen. Macao (Kiinan kansantasavallan Macaon erityishallintoalue) 2011 3/2012 Tiedonvaihtosopimus tuli voimaan 9.12.2011. Mansaari 2007 74/2008 Kolme tuloverosopimusta (ks. TULO- VEROSOPIMUKSET) ja tiedonvaihtosopimus tulivat voimaan 19.6.2008. Sopimus säästötulojen verottamisesta, ks. Marshallinsaaret 2010 51/2012 Voimassa 4.12.2011 alkaen. Mauritius 2010 60/2012 Tiedonvaihtosopimus on voimassa 6.7.2012 alkaen. HE 147/2011. 8
Monaco 2010 Tiedonvaihtosopimus tuli voimaan 20.11.2010. HE 105/2010 Myös säästöjen tuottamia korkotuloa koskeva EU-sopimus. Montserrat 2010 117/2011 Tiedonvaihtosopimus tuli voimaan 31.12.2011. HE 289/2010. Niue 2013 Tiedonvaihtosopimus-HE (HE 179/2013 vp) annettu eduskunnalle 7.11.2013. Panama 2012 3/2014 Tiedonvaihtosopimus tuli voimaan 20.12.2013. Pohjoismaat (Färsaaret 1989 37/1991 Uudesta virka-apusopimuksesta on neu- ja Grönlanti voteltu vuosina 2006 2009. mukaan lukien). Samoa 2009 81/2013 Tiedonvaihtosopimus tuli voimaan 20.10.2012. San Marino 2010 60/2010 Tiedonvaihtosopimus tuli voimaan 15.5.2010. Myös säästöjen tuottamia korkotuloa koskeva EU-sopimus. Seychellit 2011 85/2012 Tiedonvaihtosopimus tuli voimaan 8.11.2012. St. Kitts ja Nevis 2010 97/2011 Tiedonvaihtosopimus tuli voimaan 23.3.2011. HE 38/2010. St. Lucia 2010 56/2011 Tiedonvaihtosopimus tuli voimaan 17.3.2011. HE 85/2010. St. Vincent ja Grenadiinit 2010 54/2011 Tiedonvaihtosopimus tuli voimaan 28.4.2011. HE 39/20100. Turks- ja Caicossaaret 2009 44/2011 Tiedonvaihtosopimus tuli voimaan 2.4.2011. HE 281/2009. Sopimus säästötulojen verottamisesta., ks. tuloverosopimukset Vanuatu 2010 20/2011 Tiedonvaihtosopimus tuli voimaan 24.3.2011. HE 233/2010. 9 VOIMASSA OLEVAT, ALLEKIRJOITETUT, PARAFOIDUT JA NEUVOTELTAVANA OLEVAT ERI SOPIMUSTEN TÄYTÄNTÖÖNPANOA KOSKEVAT TOIMIVALTAISTEN VIRANOMAIS- TEN TEKEMÄT SOPIMUKSET (TÄYTÄNTÖÖNPANOSOPIMUKSET), TILANNE 3.3.2016 Valtio Sopimuksen tekovuosi Säädöskokoelman sopimussarjan numero Lisätietoja Amerikan yhdysvallat 2003 34/2003 Samanaikaiset verotarkastukset Italia 1997 Tietojenvaihto, samanaikaiset verotarkastukset Latvia 2003 56/2003 Tietojenvaihto, samanaikaiset verotarkastukset Liettua 2003 35/2003 Tietojenvaihto, samanaikaiset verotarkastukset Puola 2003 36/ Tietojenvaihto, samanaikaiset verotar-
kastukset Viro 2003 37/ Tietojenvaihto, samanaikaiset verotarkastukset ja verojen periminen PÄIVITETTY 23.3.2016 10