Siirtohinnoittelun dokumentointi Siirtohinnoittelutoiminnon asiakasinfo 13.4.2018 Konserniverokeskus, ylitarkastaja Kristina Juth
Päivitetty siirtohinnoittelun dokumentointiohje Siirtohinnoittelun dokumentointi on verovelvollisen etuyhteydessä tekemien liiketoimien hinnoittelusta laatima kirjallinen selvitys, jonka tarkoituksena on osoittaa hinnoittelun markkinaehtoisuus. OECD:n jäsenvaltioiden ja G20 valtioiden yhteiseen BEPShankkeeseen (Base Erosion and Profit Shifting) kuului yhtenä toimenpiteenä laatia siirtohinnoittelun dokumentointiin yhtenäinen, läpinäkyvyyttä edistävä, dokumentointisuositus. Päivitetty OECD:n siirtohinnoitteluohje, OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2017 2
Siirtohinnoitteludokumentoinnin uusi muoto Dokumentointivelvoitteen kolme tasoa: (i) master file, jossa on yleisen tason tietoa konsernin toiminnasta (ii) local file, jossa on tietoa paikallisen verovelvollisen liiketoimista (iii) verotuksen maakohtainen raportti (country-by-country report) Muutokset Suomen dokumentointivelvoitteeseen tulivat voimaan vuoden 2017 alusta: Varsinainen päivitetty dokumentointi on laadittava ensimmäisen kerran 1.1.2017 tai sen jälkeen alkavalta verovuodelta. Verotuksen maakohtainen raportti (country-by-country report) on annettava ensimmäisen kerran 1.1.2016 tai sen jälkeen alkavalta verovuodelta. 3
Tarkennettu Verohallinnon ohjeistus Verohallinnon päivitetty ohje siirtohinnoittelun dokumentoinnista (A129/200/2017) julkaistu 26.1.2018: https://www.vero.fi/syventavat-vero- ohjeet/ohje-hakusivu/47978/siirtohinnoittelun-dokumentointi/#6.3- veronkorotus 4
Verohallinnon odotukset Verohallinnon odotukset dokumentointisuositusten implementoinnista ovat korkealla. BEPSin tavoitteen mukaisen dokumentointisuosituksen odotetaan parantavan kaikilta osin Verohallinnon käyttöönsä saamaa informaatiota. Paremman tiedon perusteella parempia ratkaisuja. 5 16.11.2017
Verohallinnon kokemukset Verohallinnon kokemukset yhtiöiden laatimista siirtohinnoittelun dokumentoinneista vuoden 2007 jälkeen ovat olleet vaihtelevia: Dokumentointipaketit eivät ole vastanneet yhtiön liiketoimintaa, Toimintoja ei ole kuvattu ollenkaan, Suomalaista yhtiötä ei ole kuvattu erikseen, vaan sen osalta on vain viitattu yleisluontoiseen analyysiin, joka koskee kaikkia konsernin yhtiöitä, joilla on samanlainen toimintoprofiili (myyntiyhtiöt/valmistusyhtiöt jne.), Siirtohintojen markkinaehtoisuutta ei ole testattu, Tekstin määrä ei korvaa laatua. 6 16.11.2017
Miksi dokumentoinnin laatiminen huolellisesti on tärkeää? Eri valtioiden verohallinnot ovat kiinnittäneet jatkuvasti yhä enemmän huomiota siirtohinnoitteluun monikansallisen yrityksen kannattaa varautua etukäteen mahdollisiin verotarkastuksiin ja muihin verohallintojen toimenpiteisiin Suosituksen pohjalta laadittu dokumentointi ohjaa yritystä paneutumaan entistä tarkemmin konsernissa harjoitetun liiketoiminnan keskeisiin arvoa luoviin tekijöihin ja ohjaa yritystä markkinaehtoiseen hinnoitteluun yritys pystyy ilmoittamaan yhtenäisesti määritetyn markkinaehtoisen verotettavan tulon kaikissa konserniyhtiöissä Toisaalta verohallinnoilla on mahdollisuus ymmärtää paremmin yrityksen liiketoimintaa ja hinnoittelua voi pienentää yrityksen todennäköisyyttä joutua työläiden tarkastustoimenpiteiden kohteeksi Huomioitava myös liiketoimen toisen osapuolen kotivaltion dokumentointisäännökset, koska tiedot annetaan jokaisen konserniyhtiön omalle veroviranomaiselle kunkin valtion sisäisen lainsäädännön mukaisesti. 7
Kiitos! Kysymykset myös tähän siirtohinnoittelu@vero.fi