Ulkoinen tarkastus ja arviointi

Transkriptio

1 Ulkoinen tarkastus ja arviointi Luottamushenkilöiden koulutus Tarkastuspäällikkö Tarja Saarelainen

2 Ulkoinen tarkastus ja arviointi kuntakonsernissa Kuntalain 9. luku. Hallinnon ja talouden tarkastus ( 71-75) I Esityksen sisältö: Tarkastuslautakunnan ja tilintarkastajien työnjako Tarkastuslautakunnan tehtävät Tilintarkastajan tehtävät II Tarkastuslautakunnan rooli kuntakonsernin arviointijärjestelmässä III Tarkastuslautakunnan tehtävä kunnan toiminnan tuloksellisuuden arvioinnissa

3 Tarkastuslautakunnan tehtävät 1) Hallinnon ja talouden tarkastuksen järjestäminen - Tilintarkastajan valintaa koskevan tarjouskilpailun järjestäminen, tilintarkastuksen painopisteiden määrittely 2) Kuntakonsernin hallinnon ja talouden tarkastuksen yhteensovittaminen - Kuntakonsernin tilintarkastuspalveluiden kilpailuttaminen 3) Tarkastusasioiden valmistelu - Tilintarkastajan valinta ja erottaminen, tilintarkastuskertomuksen ja vastuuvapauden käsittely ml. asianosaisten selvitysten ja kunnanhallituksen lausunnon pyytäminen tilintarkastuskertomuksessa tehdyistä muistutuksista - (huom!) tarkastussääntö ja talousarvio kunnanhallituksen kautta

4 Tilintarkastajan tehtävät Tilintarkastajien on tarkastettava (KL 73 ) 1) onko kunnan hallintoa hoidettu lain ja valtuuston päätösten mukaisesti; 2) onko kunnan tilinpäätös ja siihen kuuluva konsernitilinpäätös laadittu tilinpäätöksen laatimista koskevien säännösten ja määräysten mukaisesti sekä antavatko ne oikeat ja riittävät tiedot tilikauden toiminnasta, taloudesta, taloudellisesta kehityksestä ja taloudellisista vastuista; 3) ovatko valtionosuuksien perusteista ja käytöstä annetut tiedot oikeita; sekä 4) onko kunnan ja kuntakonsernin sisäinen valvonta ja riskienhallinta sekä konsernivalvonta järjestetty asianmukaisesti.

5 Tilintarkastajan raportointi Raportti Jakelu Sisältö Tilintarkastuskertomus Tilintarkastajan ilmoitus Valtuusto (tarkastuslautakunnan valmistelun kautta) Tarkastuslautakunta, tarvittaessa kunnanhallitus Tarkastuksen tulokset ja kannanotto vastuuvapauteen Havaitut kiireellisiä toimenpiteitä vaativat epäkohdat Tilintarkastuspöytäkirja Kunnanhallitus Toimenpiteitä edellyttävät keskeiset tarkastushavainnot Raportointi tilintarkastuksen toteutumisesta(väliraportit ja loppuraportti, suunnitelman toteutumisilmoitus) Tilintarkastusmuistiot ja suulliset raportit Tarkastuslautakunta Tarkastuksen kohde (ml. Esimies) Selvitys tarkastussuunnitelman toteutumisesta Tarkastushavainnot ja suositukset toimenpiteiksi

6 Tilivelvollisuus ja vastuuvapaus Tilivelvollisia ovat kunnallisen toimielimen jäsenet ja asianomaisen tehtäväalueen johtavat viranhaltijat Suoraan toimielimen alaiset, esittelijät, muut itsenäisestä tehtäväkokonaisuudesta vastaavat Tilivelvollisuus Viranhaltijan toiminta tulee valtuuston arvioitavaksi Häneen voidaan kohdistaa tilintarkastuskertomuksessa muistutus Hänelle voidaan myöntää tai häneltä voidaan evätä vastuuvapaus Vastuuvapauden myöntämisen jälkeen siviilioikeudelliset vahingonkorvausvaatimukset eivät enää ole mahdollisia. Rikosoikeudellisia vaatimuksia sen sijaan voidaan esittää.

7 Tilintarkastuskertomuksen käsittely Kunnanhallituksen ja tarkastuslautakunnan työnjako tilinpäätöksen käsittelyssä: 1) KH valmistelee tilinpäätöksen siihen liittyvine asiakirjoineen, allekirjoittaa tilinpäätöksen sekä saattaa tilinpäätöksen tilintarkastajalle tarkastettavaksi ja aikanaan kunnanvaltuuston käsiteltäväksi. 2) Tilintarkastaja luovuttaa tarkastuslatuakunnalle valtuustolle osoitetun tilintarkastuskertomuksensa. Kertomukseen sisältyy lausunto siitä, voidaanko tilinpäätös hyväksyä ja tilivelvollisille myöntää vastuuvapaus. 3) Jos tilintarkastuskertomus sisältää tilimuistutuksen, tarkastuslautakunta hankkii asianomaisten selitykset sekä kunnanhallituksen lausunnon. 4) Tarkastuslautakunta jättää tilinpäätöksen tilintarkastuskertomuksineen kunnanvaltuuston käsiteltäväksi ja antaa arvionsa tehdyistä muistutuksista, siihen annetuista selityksistä ja kunnanhallituksen lausunnosta sekä tekee esityksen siitä, voidaanko tilinpäätös hyväksyä ja tilivelvollisille myöntää vastuuvapaus.

8 Tarkastuslautakunnan on sen lisäksi mitä kuntalain 71 ja 75 :ssä säädetään Seurattava tilintarkastajan tarkastussuunnitelman toteutumista sekä muutoinkin seurattava tilintarkastajan tehtävien suorittamista ja tehtävä tarpeen mukaan esityksiä tilintarkastuksen kehittämiseksi. Huolehdittava siitä, että tilintarkastusta varten on tarpeelliset voimavarat, jotka mahdollistavat tilintarkastuksen suorittamisen hyvän tilintarkastustavan edellyttämässä laajuudessa. Tehtävä aloitteita ja esityksiä lautakunnan, tilintarkastajan ja sisäisen valvonnan tehtävien yhteensovittamisesta mahdollisimman tarkoituksenmukaisella tavalla. (HJS 47 Kuntaliiton tarkastussääntömalli).

9 Ulkoinen tarkastus ja arviointi sekä sisäinen valvonta Tarkastuslautakunta Poliittisen ohjauksen toteutuminen ja tuloksellisuuden arviointi arviointikertomuksessa Tilintarkastus Valtuustolle ja sidosryhmille annetun informaation oikeellisuuden ja laillisuuden tarkastus tilintarkastuskertomuksessa Kaupunginvaltuusto Kaupunginhallitus / Kaupunginjohtaja Sisäinen valvonta Sisäisen valvonnan selonteko toimintakertomuksessa Lähde: Suositus arvioinnista kuntien valtuustoille 2006

10 Tarkastuslautakunnan rooli kaupunkikonsernin arviointijärjestelmässä KL 13 Valtuuston tehtävät ja KL 65 talousarvio ja - suunnitelma Valtuusto vastaa kunnan/kuntayhtymän ja kuntakonsernin toiminnan ja talouden keskeisistä tavoitteista sekä konserniohjauksen periaatteista. Valtuusto päättää kunnan liikelaitokselle asetettavista toiminnallisista ja taloudellisista tavoitteista. Valtuuston on vuoden loppuun mennessä hyväksyttävä kunnalle seuraavaksi kalenterivuodeksi talousarvio sekä sen hyväksymisen yhteydessä taloussuunnitelma kolmeksi tai useammaksi vuodeksi. 10

11 Tarkastuslautakunnan tehtävät 4) Tavoitteiden toteutumisen arviointi 5) Talouden tasapainotuksen toteutumisen arviointi KuntaL 71.3 Jos kunnan taseessa on kattamatonta alijäämää, tarkastuslautakunnan on arvioitava talouden tasapainotuksen toteutumista tilikaudella sekä voimassa olevan taloussuunnitelman ja toimenpideohjelman riittävyyttä

12 Jatkuva suunnittelun, toteutuksen ja arvioinnin periaate Toiminta Talousarvio ja taloussuunnitelma Kirjanpito Tilinpäätös ja toimintakertomus Arviointikertomus

13 Kaupunginhallitus antaa valtuustolle pyydetyt lisäselvitykset /vastaukset arviointikertomuksen johdosta LKT/KH Valtuusto käsittelee arviointikertomuksen Tarkastuslautakunta antaa valtuustolle arviointikertomuksen Kaupunginhallitus antaa valtuustolle toimintakertomuksessa selvityksen valtuuston asettamien toiminnallisten ja taloudellisten tavoitteiden toteutumisesta kaupungissa ja kaupunkikonsernissa (KuntaL 69) Arviointi kunnan toiminnan ja talouden ohjauksessa KV TarkLTK LTK/ KH Valtuusto merkitsee tiedoksi KH:n lisäselvitykset ja vastaukset sekä päättää tarvittavista jatkotoimenpiteistä KV PALVELUIDEN TUOTTAMINEN KUNTALAISILLE Tarkastuslautakunta arvioi toiminnallisten ja taloudellisten tavoitteiden sekä toiminnan tarkoituksenmukaisuuden toteutumisen (KuntaL 71 ) LTK/ KH LTK/ KH KV Tavoitteet valmistellaan toimialoilla ja lautakunnissa Kaupunginhallitus antaa osavuosikatsauksen tavoitteiden toteutumisesta Kaupunginhallitus esittää valtuuston hyväksyttäväksi tavoitteet Valtuusto hyväksyy tavoitteet kaupungin talousarvioesityksen ja suunnitelman yhteydessä (KuntaL 13 ja 65 )

14 Tarkastuslautakunnan arviointitehtävän ja toimielinten itsearvioinnin suhde Tarkastuslautakunta Kokonais- ja tuloksellisuusarviointi Vertaisarviointi ja asiakaspalaute Itsearviointi Strategiat Palvelutavoitteet Toimintatavat ja - periaatteet Tulosyksiköt Lähde: Hakulinen ym. 2005

15 Tytäryhteisöjen toiminnan ja talouden arviointi Kohdistuu niiden tavoitteiden toteutumiseen, jotka valtuusto on asettanut tytäryhteisöille kunnan talousarviossa ja suunnitelmassa sekä konserniohjeissa. Arvioinnissa käytetään annettuja selvityksiä omistajaohjauksen toimivuudesta ja tytäryhteisöjen toiminnan tuloksellisuudesta. Tytäryhteisöjen valvojiksi nimettyjen viranomaisten toiminnan arviointia.

16 Tarkastuslautakunnan osallistuminen tytäryhteisöjen arviointiin KL 71 tarkastuslautakunta arvioi kunnan tavoitteiden toteutumisen kunnassa ja kuntakonsernissa sekä yhteensovittaa kunnan ja sen tytäryhteisöjen tarkastuksen KL 70 tytäryhteisöjen tiedonantovelvollisuus KL 69 Toimintakertomuksessa on kunnanhallituksen selvitys valtuuston asettamien tavoitteiden toteutumisesta kunnassa ja kuntakonsernissa ja toimintakertomuksessa on annettava tietoja kunnan ja kuntakonsernin talouteen liittyvistä olennaisista asioista KL 25 a 2 mom. Konsernijohto vastaa kuntakonsernin ohjauksesta ja konserninvalvonnan järjestämisestä Hallintolain yhteisöjääviyssäännöstön ( kohta) soveltaminen

17 Päätösesitys valtuustolle Tarkastuslautakunta jättää arviointikertomuksen vuodelta 200x kaupunginvaltuuston käsiteltäväksi ja esittää, että kunnanvaltuusto pyytää seuraavista arviointikertomuksessa esitetyistä havainnoista kunnanhallituksen selvitykset niin, että ne voidaan käsitellä x.x.200x pidettävässä valtuuston kokouksessa. Arviointikertomukset osoitteessa:

18 Tarkastuslautakunnan tehtävä kunnan toiminnan tuloksellisuuden arvioinnissa Tuloksellisuuden ja talouden tasapainon suhde Kunnan talous voi hyvin olla tasapainossa ja kunnan rahoitusasema voi olla hyvä, Mutta sen tuloksellisuus on huono: palvelut tuotetaan epätaloudellisesti, palvelujen vaikuttavuus on heikko ja palvelujen laatu on huono Kunta voi hyvin, mutta kuntalaiset huonosti tai päinvastoin. Lähde: Meklin Pentti

19 tuloksellisuus tuottavuus vaikuttavuus taloudellisuus TUOTAN- SUORIT- TARPEET NON TUOTANTO- TEET TEKIJÄT PROSESSI VAIKU- KUSTAN- TUOTOT TUKSET NUKSET (liiketaloudellinen) kannattavuus Kuvio. Tuloksellisuuskäsitteistö (3E n malli) 19

20 KAUPUNKISTRATEGIA VISIO Asukkaiden Rovaniemi Yritysten Rovaniemi PÄÄMÄÄRÄT Kylien Rovaniemi Maakunnan Rovaniemi MENESTYSTEKIJÄT 1. Asukkaiden hyvinvoinnin edistyminen 2. Yritysten ja Rovaniemen alueen kilpailukyvyn ja elinvoiman vahvistuminen 3. Kaupunkikonsernin talouden tasapainoisuus Tuloksellisuusmittarit Ikäihmisten palvelut - Sitovien tavoitteiden toteutuminen (vastaavuusarviointi)

21 Lautakunta Perusturvalautakunta Yleiskuvaus tehtäväalueen palveluista ja tarkoituksesta Tehtäväalue Ikäihmisten palvelut Ikäihmisten palvelut sisältävät kotihoidon, omaishoidontuen, palveluasumisen ja terveyskeskussairaalan palvelut ja ennakoivan toiminnan tukimuotoja. Vaikuttavuus Arviointikriteeri Tavoitetaso Mittari Ikäihmisten toimintakyvyn kehitys Palvelujen saatavuus 90 % asuu kotona % säännöllisen kotihoidon piirissä Enintään 10 % ympärivuorokautisen hoivan piirissä Palvelurakenteet ja prosessit Arviointikriteeri Tavoitetaso Mittari Hoitoketjujen ja kotiutuksen toimivuus 0 vrk/kk 1 vrk:n kuluessa Henkilöstö Teknologian hyödyntäminen prosessin eri vaiheissa lisääntyy Talous Arviointikriteeri Tavoitetaso Mittari Palvelujen kokonaiskustannukset Tehtäväalueen Tuottavuus Sopimuksen kokonaishinta ei ylity arvioidusta Keskisuurten kuntien keskiarvo Tuottavuus paranee Kotona asuvat yli 75 v. vastaavasta ikäryhmästä Yli 75 v. asiakkaat, % vastaavan ikäisestä väestöstä Yli 75 v. asiakkaat, % vastaavan ikäisestä väestöstä Siirtoviiveaika esh:sta terveyskeskukseen Odotusaika esh:ta ja terveyskeskuksesta ko Tihoitoon Käyttöönotetut uudet teknologiat kokonaiskustannukset, /asukas, / yli 65 v Palvelusopimuksen toteutuminen Ikävakioidut kustannukset / asukas 20 suurimman kaupungin yhdessä kehittämät tuottavuusmittarit Kotihoito Palveluasuminen Terveyskeskuksen pitkäaikaishoito

22 Tarkoituksenmukaisuusarviointi Miten kunta täyttää tehtävänsä kuntalaisten palveluiden järjestäjänä ja tuottajana? Toimintojen järjestämisen tarkoituksenmukaisuus ja tarpeellisuus. Tavoitteiden asettamis- ja täytäntöönpanoprosessi. Toiminnan tuloksellisuus ja laatu Arvioinnin kriteerin asettaa arvioija itse. Osoittaa mahdolliset puutteet ja ongelmat.

23 Arviointi = arvon antamista Kohde Kriteerit Arvottava päätelmä Analyysi Synteesi

24 Kiitos mielenkiinnostanne!