LUKIJALLE. ( 1 ) Tuloja ( omat varat ) koskevien neuvoston päätösten, asetusten ja direktiivien sekä Euroopan unionin yleiseen talousarvioon

Transkriptio

1 LUKIJALLE 1 Tilintarkastustuomioistuin, joka on Euroopan unionin riippumaton ulkoinen tarkastuselin, julkaisee joka vuosi vuosikertomuksen. Vuosikertomus kuuluu vastuuvapausmenettelyyn (EY:n perustamissopimuksen 276 artikla ja varainhoitoasetuksen 143 artikla). Vastuuvapaus on päätös, jolla Euroopan parlamentti neuvoston suosituksesta vapauttaa talousarvion toteuttamisesta vastaavan komission budjettihallintoa koskevasta vastuustaan ja saattaa vuosittaisen talousarviomenettelyn päätökseen. 2 EY:n perustamissopimuksen 274 artiklassa säädetään komission toimivaltuuksista ja tilintekovelvollisuudesta asetusten säännöksien ( 1 ) ja moitteettoman varainhoidon periaatteiden mukaisesti talousarvion toteuttamisen osalta. Jäsenvaltiot toimivat yhteistyössä komission kanssa varmistaakseen, että määrärahat käytetään moitteettoman varainhoidon periaatteiden mukaisesti. Yhteisön menoja valvotaan komission eri tasoilla, ja niitä valvovat myös jäsenvaltioiden ja edunsaajavaltion hallintoviranomaiset. Tilintarkastustuomioistuimen tehtävänä on arvioida varainhoidon järjestelmä kokonaisuudessaan ja näin menetellessään esittää parannuksia Euroopan unionin talousarvion hallinnointitapaan. 3 Varainhoitovuodesta 1994 lähtien EY:n perustamissopimuksessa määrätään, että tilintarkastustuomioistuin antaa Euroopan parlamentille ja neuvostolle lausuman komission laatiman ja sen vastuualueeseen kuuluvan Euroopan yhteisöjen tilinpäätöksen luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tämä lausuma perustuu yhteisön jokaista keskeistä toiminta-alaa koskeviin erityisarvioihin ja muodostaa keskeisen osan tilintarkastustuomioistuimen vuosikertomuksesta. 4 Vuosikertomuksen lisäksi tilintarkastustuomioistuin julkaisee erityiskertomuksia erityisistä aiheista ja antaa lausuntoja EU:n lainsäädäntöä koskevista ehdotuksista, jotka ovat varainhoitoon liittyviä. Nämä kertomukset ja lausunnot julkaistaan Euroopan unionin virallisessa lehdessä ja tilintarkastustuomioistuimen internet-sivustolla Tämän kertomuksen liitteessä II luetellaan tilintarkastustuomioistuimen antamat kertomukset ja lausunnot viiden viime vuoden ajalta. 5 Tilintarkastustuomioistuimen tilinpäätös 31. joulukuuta 2002 päättyneeltä varainhoitovuodelta ja ulkoisen tarkastajan kertomus julkaistiin Euroopan unionin virallisessa lehdessä C 259, Kertomuksessa vahvistetaan, antaako tilinpäätös oikean ja riittävän kuvan taloudellisesta tilanteesta ja tuloksista, ja siinä raportoidaan hallinto- ja kirjanpitomenettelyistä, varainhoidon moitteettomuudesta ja sisäisen valvonnan järjestelmästä. ( 1 ) Tuloja ( omat varat ) koskevien neuvoston päätösten, asetusten ja direktiivien sekä Euroopan unionin yleiseen talousarvioon sovellettavan varainhoitoasetuksen lisäksi on erityissäännöksiä, jotka liittyvät Euroopan unionin eri politiikkojen ja välineiden täytäntöönpanoon. Euroopan kehitysrahastolla on omat säännöksensä.

2 FI Euroopan unionin virallinen lehti 1 TILINTARKASTUSTUOMIOISTUIN Perustamissopimusten (EHTY:n perustamissopimuksen 45 c artiklan 4 kohdan, EY:n perustamissopimuksen 248 artiklan 4 kohdan ja Euratomin perustamissopimuksen 160 c artiklan 4 kohdan) määräysten, Euroopan yhteisöjen yleiseen talousarvioon sovellettavan 25 päivänä kesäkuuta 2002 annetun varainhoitoasetuksen 143 artiklan ja 181 artiklan 2 kohdan, Euroopan kehitysrahastoihin sovellettavan 27 päivänä maaliskuuta 2003 annetun varainhoitoasetuksen 116 artiklan ja 135 artiklan 2 kohdan mukaisesti Euroopan yhteisöjen tilintarkastustuomioistuin on 8. ja 9. lokakuuta 2003 pitämässään kokouksessa hyväksynyt VUOSIKERTOMUKSEN varainhoitovuodelta 2002 (2003/C 286/01) Vuosikertomus, jossa ovat mukana toimielinten vastaukset tilintarkastustuomioistuimen huomautuksiin, on toimitettu vastuuvapauden myöntämisestä vastaaville viranomaisille ja muille toimielimille. Juan Manuel FABRA VALLÉS (presidentti) Giorgio CLEMENTE Hubert WEBER Aunus SALMI François COLLING Maarten B. ENGWIRDA Jean-François BERNICOT Robert REYNDERS Máire GEOGHEGAN-QUINN Vítor Manuel da SILVA CALDEIRA Lars TOBISSON Hedda von WEDEL David BOSTOCK Morten Louis LEVYSOHN Ioannis SARMAS

3 FI Euroopan unionin virallinen lehti 3 SISÄLLYS Sivu Yleinen johdanto... 5 KERTOMUS TALOUSARVIOON LIITTYVISTÄ TOIMISTA 1. luku Tarkastuslausuma ja lausuman perustana olevat tiedot luku Budjettihallinto luku Omat varat luku Yhteinen maatalouspolitiikka luku Rakennetoimet luku Sisäiset politiikat ja tutkimus luku Ulkoiset toimet luku Liittymistä valmisteleva tuki luku Hallintomenot luku Rahoitusvälineet ja pankkitoiminta KERTOMUS KUUDENTEEN, SEITSEMÄNTEEN JA KAHDEKSANTEEN EUROOPAN KEHITYSRAHASTOON (EKR) LIITTYVISTÄ TOIMISTA LIITTEET Liite I Euroopan unionin talousarvioon liittyviä taustatietoja... III Liite II Tilintarkastustuomioistuimen antamat kertomukset ja lausunnot viiden viime vuoden ajalta... XIX

4 FI Euroopan unionin virallinen lehti 5 YLEINEN JOHDANTO Kertomuksen rakenne ja sisältö 0.1 Tarkastuslausumasta on viime vuosina tullut yhä tärkeämpi osa tilintarkastustuomioistuimen vuosikertomusta. Tänä vuonna lausumaa ja sen perustana olevia tietoja käsitellään vuosikertomuksen ensimmäisessä luvussa. Lausuma julkaistaan nyt myös ensimmäistä kertaa yhdessä Euroopan yhteisöjen konsolidoidun tilinpäätöksen kanssa Euroopan unionin virallisen lehden erityispainoksessa ( 1 ). Kolmannen ja yhdeksännen luvun liitteissä esitellään seurannan osatekijöitä EU:n talousarvion varainhoidon arviointia varten. 0.4 Euroopan kehitysrahastoja ei rahoiteta EU:n yleisestä talousarviosta, joten tilintarkastustuomioistuimen niitä koskevat huomautukset esitetään tässä kertomuksessa erillisenä osana tarkastuslausuman kera. 0.5 Komission ja tarvittaessa muiden toimielinten vastaukset julkaistaan tilintarkastustuomioistuimen huomautusten yhteydessä. 0.2 Kertomusta on muutettu myös siten, että tilintarkastustuomioistuimen budjettihallintoa koskevat huomautukset on yhdistetty omaksi luvukseen (toinen luku). Aikaisempina vuosina huomautukset esitettiin kunkin Euroopan unionin tuloja ja menoja käsittelevän luvun yhteydessä. 0.6 Tämä järjestyksessä 26. vuosikertomus julkaistaan aikana, jolloin Euroopan unionin varainhoitoon vaikuttaa kaksi merkittävää kehityslinjaa. Niistä ensimmäinen on edelleen jatkuva komission yleinen uudistaminen sekä erityisesti varainhoidon uudistaminen, ja toinen on kymmenen uuden jäsenvaltion liittyminen unioniin toukokuussa Jako tuloja ja tärkeimpiä menoaloja käsitteleviin lukuihin noudattelee rahoitusnäkymien ( 2 ) otsakkeita, ja luvut koostuvat suurimmaksi osaksi kullakin alalla tarkastuslausuman laatimiseksi toteutetun tarkastustyön yksityiskohtaisesta analysoinnista ja tuloksista. EY:n perustamissopimuksen 248 artiklan 1 kohdassa, sellaisena kuin se on muutettuna Nizzan sopimuksella, käytetyn terminologian mukaisesti näitä osia kutsutaan erityisarvioiksi. Yleinen tarkastuslausuma perustuu suurelta osin kyseisiin erityisarvioihin, kuten tämän kertomuksen kohdista ilmenee. Luvuissa käsitellään myös tilintarkastustuomioistuimen aiemmissa erityis- ja vuosikertomuksissa esittämien suositusten täytäntöönpanoa koskevan seurannan tuloksia. Kertomuksessa esitetään tiivistelmät niistä 13 erityiskertomuksesta, jotka tilintarkastustuomioistuin on julkaissut viime vuosikertomuksen jälkeen. ( 3 ) Lisäksi mukana on rahoitusvälineitä ja pankkitoimintaa käsittelevä luku. Komission uudistus 0.7 Komission uudistus aloitettiin vuonna 2000 ( 4 ), ja se käsittää useita kunnianhimoisia, perustavaa laatua olevia toimenpiteitä, jotka tähtäävät varainhoidon ja toiminnan hallinnoinnin sekä valvonnan parantamiseen. Edistystä tapahtui edelleen vuonna 2002 jatkona vuonna 2001 aikaansaadulle kehityssuunnalle. Erityisen hyvin eteni komission valmistautuminen uuden varainhoitoasetuksen tiettyjen säännösten täytäntöönpanoon, joka alkoi 1. tammikuuta Valmistautumiseen kuului tulojen ja menojen hyväksyjien vastuun lisääminen erityisesti sisäisen valvonnan alalla sekä keskitetyn sisäisen tarkastuksen toimialan ja sitä kullakin pääosastolla täydentävien sisäisen tarkastuksen rakenteiden perustaminen. ( 1 ) Euroopan yhteisöjen yleiseen talousarvioon sovellettavasta varainhoitoasetuksesta 25 päivänä kesäkuuta 2002 annettu neuvoston asetus (EY, Euratom) N:o 1605/2002, 129 artikla, 4 kohta (EYVL L 248, , s. 1). ( 2 ) Rahoitusnäkymissä, joista päätetään Euroopan parlamentin, neuvoston ja komission välisellä sopimuksella, asetetaan yläraja maksusitoumusmäärärahojen osalta kunkin seitsemän menoalan (otsakkeen) menoille ja maksumäärärahojen osalta menojen kokonaismäärälle. Tilintarkastustuomioistuin ei käsittele varauksia koskevaa otsaketta omana lukunaan, koska otsakkeen varoja voidaan käyttää ainoastaan siirtämällä ne jonkin toisen otsakkeen alle. ( 3 ) Kaikki tilintarkastustuomioistuimen antamat kertomukset ja lausunnot viimeisen viiden vuoden ajalta ovat tämän kertomuksen liitteessä II. 0.8 Muita uudistuksen painopistealueita ovat sisäisen valvonnan standardien laatiminen ja soveltaminen, keskeisten suorituskykyindikaattorien luominen, kirjanpitojärjestelmän uudistus, toimintoperusteisen johtamisen aloittaminen ja ulkoisten toimien hallinnointivastuun siirtäminen suureksi osaksi lähetystöille. Komissio itse toteaa, että edistyksestä huolimatta paljon on vielä tehtävä; on vaikea palkata riittävästi henkilöstöä, jolla olisi vaadittava talousalan kokemus, eikä välttämättömän riskien hallintakulttuurin juurruttaminen ja edistäminen myöskään ole ongelmatonta. ( 4 ) Valkoinen kirja komission uudistamisesta, 1. maaliskuuta 2000, KOM(2000) 200 lopullinen.

5 6 FI Euroopan unionin virallinen lehti Komission moitteettoman varainhoidon varmistamisessa sisäisen valvonnan standardien merkitys on ratkaiseva ( 5 ). Standardit osoittavat välineiden ja menettelyjen vähimmäistason, jonka on tarkoitus helpottaa komission pääosastojen sisäisen valvonnan järjestelmien määrittelemistä. Vuoden 2002 lopussa standardien täytäntöönpanossa ei ollut vielä saavutettu vähimmäistasoa kaikilla pääosastoilla huolimatta siitä, että niiden täytäntöönpano olisi pitänyt saattaa loppuun jo vuotta aikaisemmin. Tilintarkastustuomioistuin voi ainoastaan edelleen painottaa standardien vaikuttavan ja täydellisen täytäntöönpanon tärkeyttä, koska komission sisäinen uudistus perustuu suurelta osin standardeihin ja pääjohtajien vastuun periaatteeseen. komission ja jäsenvaltioiden oikeuksia ja velvollisuuksia jaetussa hallinnoinnissa selventävän oikeudellisen lausunnon vasta vuonna Tilintarkastustuomioistuin seuraa kehitystä tiiviisti myös tulevaisuudessa Tarve kehittää varojen yhteistä hallinnointia ei kuitenkaan saa viedä huomiota pois parannuksista, joita yhä tarvitaan suoraan komission vastuulla olevien menojen hallinnoinnissa Vuosi 2002 on järjestyksessä toinen vuosi, jolloin pääjohtajien on laadittava vuotuiset toimintakertomukset ja niihin liittyvät lausumat. Kertomuksissa ja lausumissa pääjohtajat arvioivat, miten varainhoitoon liittyvät vaatimukset, kuten asianmukaisten sisäisen valvonnan järjestelmien soveltaminen, ovat toteutuneet, ja millainen varmuus heillä on siitä, että unionin varojen hoito on moitteetonta. Kuten tässä vuosikertomuksessa todetaan, tilintarkastustuomioistuin havaitsi kertomusten laadun ja johdonmukaisuuden parantuneen jonkin verran. Monet parannuksista vastaavat vuoden 2001 vuosikertomuksessa esitettyjä suosituksia. Esimerkiksi varaumien määrittelemistä ja määrällistä esittämistä on kuitenkin edelleen kehitettävä ja eri pääosastojen lähestymistapoja yhdenmukaistettava Komissio pyrkii soveltamaan kattavaa ja systemaattista lähestymistapaa uudistusprosessin hallinnoinnissa ja seurannassa. Kun heikkouksia havaitaan, komissio hyväksyy käytännön toimintasuunnitelmat, joihin tapahtunutta edistystä myöhemmin verrataan. Kuten ensimmäisessä luvussa ( 6 ) todetaan, on kuitenkin tarpeen yhdistää eri toimintasuunnitelmat ja valkoisen kirjan ajantasaistetut versiot, jotta uudistuksen etenemistä voidaan seurata paremmin ja taata, että uudistuksia toteutetaan yhtenäisesti ja johdonmukaisesti koko organisaatiossa. Tämä lisäisi avoimuutta, johon komissio on sitoutunut. Laajentuminen 0.11 Kuten tilintarkastustuomioistuin on aiemmin toistuvasti huomauttanut, ne talousarvion alat, joiden hallinnoinnista huolehditaan hajautetusti esimerkiksi jäsenvaltioiden kanssa, ovat erityisen haasteellisia monimutkaisuutensa ja hallinnon kerrostuneisuuden vuoksi. Näiden talousarvioalojen menot muodostuvat lähinnä maatalouteen liittyvistä ja rakenteellisista toimista, ja niiden arvo vastaa suurta osaa talousarviosta. Pääjohtajat ovat esittäneet useita varaumia kyseisten alojen osalta. Varaumat koskevat järjestelmiä jäsenvaltioissa ja järjestelmien kykyä taata tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus Vuoden 2002 loppupuolella Euroopan unioni sopi historiansa suurimmasta laajentumisesta. Liittyminen vaatii sitä valmistelevilta kymmeneltä maalta suuria ponnistuksia, joihin kuuluu yhteisön säännöstön hyväksyminen ja toteuttaminen, EU-tuen hallinnointiin ja valvontaan vaadittavien rakenteiden luominen ja hallinnoinnin hajauttamisen haasteisiin vastaaminen. Komissio on alusta alkaen soveltanut hajauttamispolitiikkaa EU:n varojen hallinnoinnissa, vaikka se alkuvaiheessa toteuttikin laajaa ennakkovalvontaa, josta usein huolehtivat lähetystöt. Uusien jäsenvaltioiden liittymisen lähestyessä hajauttamista on lisätty, jotta maatalousja rakennetoimien yhteydessä käytössä olevalle jaetulle hallinnolle olisi olemassa vahva perusta, kun unioniin liittyvistä valtioista tulee unionin täysjäseniä Kyseiset alat ovat suuri haaste komissiolle, ja kuluu luultavasti useita vuosia ennen kuin merkittävää edistystä voidaan todeta tapahtuneen. Jotkut pääosastoista ovat vasta saamassa yksityiskohtaisen kuvauksen jäsenvaltioiden järjestelmistä. Lisäksi komissio pyysi 0.16 Kuten tässä kertomuksessa todetaan, viivästykset varainhoitoon ja varainhoidon valvontaan vaadittavien rakenteiden luomisessa ovat johtaneet siihen, että EU:n varat on asetettu kyseisten maiden mahdollisten edunsaajien käyttöön suunniteltua hitaammin. Tilintarkastustuomioistuin havaitsi myös puutteita komission ( 5 ) Tiedonanto komissiolle, 18. joulukuuta 2001, SEC(2001) 2037/4. ( 6 ) Kohta

6 FI Euroopan unionin virallinen lehti 7 suorittamassa parhaillaan käyttöön otettavien järjestelmien valvonnassa. Näin ollen sekä unioniin liittyvien valtioiden että komission on yhä ponnisteltava, jotta varmistetaan EU:n varojen tehokas ja vaikuttava hallinnointi ja edunsaajat saavat avustukset oikeaan aikaan Laajentumisen tapahduttua käynnistetään muita merkittäviä muutoksia, kuten toimintoperusteinen johtaminen, suoriteperusteinen kirjapito ja uuden varainhoitoasetuksen täytäntöönpano kokonaisuudessaan. On erittäin tärkeää, että komissio kohdistaa tarvittavat resurssit näihin tehtäviin, jotta hallinto vastaisi laadultaan unionin kansalaisten oikeutettuja odotuksia Kun tilintarkastustuomioistuimen seuraava vuosikertomus ilmestyy, unioniin on liittynyt kymmenen uutta jäsenvaltiota. Laajentuminen kasvattaa unionin talousarviota ja suurentaa ja monimutkaistaa komission ja jäsenvaltioiden hallinnoinnissa kohtaamia haasteita. Se kasvattaa myös tilintarkastustuomioistuimen tehtäväkenttää laajentuneen Euroopan unionin talousarvion ulkoisena tarkastajana. Tilintarkastustuomioistuin valmistautuu ottamaan haasteen vastaan täysin itsenäisenä tarkastuselimenä.

7 FI Euroopan unionin virallinen lehti 9 KERTOMUS YLEISEEN TALOUSARVIOON LIITTYVISTÄ TOIMISTA

8 FI Euroopan unionin virallinen lehti 11 ENSIMMÄINEN LUKU Tarkastuslausuma ja lausuman perustana olevat tiedot SISÄLLYS Kohdat Tarkastuslausuma Tilien luotettavuus Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus I V II III IV V Tarkastuslausuman perustana olevat tiedot Johdanto Kirjanpidon uudistamista koskeva toimintasuunnitelma Tilien luotettavuus Talousarvion toteuttamista koskevaan konsolidoituun selvitykseen liittyvät huomautukset Konsolidoidun taseen eriin liittyvät huomautukset Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus Omat varat Yhteinen maatalouspolitiikka Rakennetoimet Sisäiset politiikat Ulkoiset toimet Liittymistä valmisteleva tuki 1.59 Hallintomenot Komission sisäisen valvonnan järjestelmän uudistus Valkoisen kirjat mukaiset toimet Komission pääjohtajien varainhoitovuoden 2001 osalta antamista vuotuisista toimintakertomuksista laaditun yhteenvetokertomuksen liitteenä olevien toimintasuunnitelmien täytäntöönpano Pääjohtajien varainhoitovuodelta 2002 antamat vuotuiset toimintakertomukset ja lausumat Komission yhteenvetokertomus vuodelta Päätelmät

9 12 FI Euroopan unionin virallinen lehti TARKASTUSLAUSUMA I. EY:n perustamissopimuksen 248 artiklan määräysten mukaisesti tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut Euroopan yhteisöjen konsolidoidun tilinpäätöksen ( 1 ) 31. joulukuuta 2002 päättyneeltä varainhoitovuodelta. Tilintarkastustuomioistuin on toimittanut tarkastuksen omien tarkastusperiaatteidensa ja -standardiensa mukaisesti. Niissä sovelletaan yleisesti hyväksyttyjä kansainvälisiä tarkastusstandardeja yhteisöjen toimintaympäristöön sovitettuina. Tilintarkastustuomioistuin sai tarkastuksen avulla riittävän perustan jäljempänä esitettyä lausuntoa varten. Tilintarkastustuomioistuimen tarkastuksen sisältö on rajallinen omien varojen osalta. ( 2 ) Tilien luotettavuus II. Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että Euroopan yhteisöjen konsolidoitu tilinpäätös ja sen tueksi esitetyt selvitykset on laadittu 21 päivänä joulukuuta 1977 annetun varainhoitoasetuksen säännösten sekä konsolidoidun tilinpäätöksen liitteissä esitettyjen periaatteiden ja kirjanpidossa noudatettavien säännösten ja menetelmien mukaisesti. ( 3 ) Jäljempänä kohdissa a d esitetyistä seikoista ja kohdassa III esitetystä huomiosta aiheutuvia vaikutuksia lukuun ottamatta konsolidoidut tilit antavat luotettavan kuvan yhteisöjen tuloista ja menoista varainhoitovuodelta ja taloudellisesta tilanteesta varainhoitovuoden lopussa: a) Riittävien talousarviomäärärahojen puuttuessa 820 miljoonan euron oikeudelliset sitoumukset sisällytettiin taseen ulkopuolisiin sitoumuksiin. b) Komission merkitsemä osuus Galileo-yhteisyrityksen pääomasta on 520 miljoonaa euroa, josta maksettavaksi määrätty osuus, 240 miljoonaa euroa, ei käy selkeästi ilmi taseen vastaavista. c) Taseen vastaavien siirtyviin eriin on kirjattu 91,1 miljoonaa euroa ja vastattavien siirtyviin eriin 714,9 miljoonaa euroa. Kyseiset määrät olisi ryhmiteltävä uudelleen muihin, niihin sisältyvien erien luonteen mukaisiin tase-eriin tai tulostilin kirjauksiin. d) Sekalaisiin tuloihin ja maksettuihin ennakoihin sovellettavan tehokkaan sisäisen valvonnan puuttuessa tilintarkastustuomioistuin ei voi varmistua siitä, että kaikki saamisiin muilta velallisilta liittyvät tilitapahtumat on arvostettu oikein. III. Aiempien vuosien tapaan tilintarkastustuomioistuimen esittämät varaumat johtuvat yhteisön kirjanpitojärjestelmästä, jota ei ole suunniteltu antamaan varmuutta siitä, että yhteisön kaikki omaisuuserät on viety kirjanpitoon. Tältä osin tilintarkastustuomioistuin panee merkille, että komissio hyväksyi 17. joulukuuta 2002 toimintasuunnitelman Euroopan yhteisöjen kirjanpidon uudistamisesta. Toimintasuunnitelman vaikutusten odotetaan näkyvän kaikilta osin varainhoitovuodesta 2005 alkaen. ( 1 ) Konsolidoitu selvitys talousarvion toteuttamisesta ja konsolidoitu tilinpäätös muodostavat Euroopan yhteisöjen tilinpäätöksen niteen I, varainhoitovuosi ( 2 ) Tilintarkastustuomioistuimen tarkastukset koskivat makrotaloudellisia tilastoja, joiden perustana olevia tietoja ei voida tarkastaa suoraan, ja toisaalta tarkastus ei kata tullivalvonnan ulkopuolelle jääneitä tuonti-ilmoituksia. ( 3 ) Ks. Euroopan yhteisöjen lopullinen tilinpäätös, niteen 1 liite 1, varainhoitovuosi 2002.

10 FI Euroopan unionin virallinen lehti 13 Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus IV. Tilintarkastustuomioistuin katsoo tarkastuksen tulosten perusteella, että Euroopan yhteisöjen konsolidoidun tilinpäätöksen perustana olevat toimet ovat kaiken kaikkiaan lailliset ja asianmukaiset tulojen, sitoumusten, hallintomenojen ja liittymistä valmistelevan tuen osalta; tosin liittymistä valmistelevan tuen kohdalla valvontajärjestelmiä on tarpeen erityisesti tehostaa. V. Muiden maksujen osalta tilintarkastustuomioistuin totesi seuraavaa: a) EMOTR-tukiosaston maksuihin virheillä oli jälleen olennainen vaikutus. Peltokasvien alalla virheiden riski on pienempi kuin eläinpalkkioiden alalla; muilla menoaloilla, joihin ei sovelleta yhdennettyä hallinto- ja valvontajärjestelmää, riskit ovat suuremmat eikä valvonta ole yhtä tehokasta. b) Rakennetoimien valvontajärjestelmiä on tehostettu etenkin komissiossa, mutta jäsenvaltioissa ilmenee yhä samanlaisia ja yhtä usein toistuvia virheitä kuin aiempina vuosina ja yhtä usein. c) Sisäisten politiikkojen alalla on edelleen tilitapahtumien laillisuuteen ja asianmukaisuuteen vaikuttavia olennaisia virheitä. Tutkimuksen puiteohjelmien kohdalla on olemassa vaara, että tällaisia virheitä ilmenee jatkossakin, jos ohjelmien sääntöjä ei tarkisteta. d) Ulkoisten toimien alalla jo aiemmin paikallisella tasolla havaitut säännönvastaisuudet ovat yhä olemassa. Koska hallinnoinnin hajauttaminen on edelleen kesken, komissio ei vielä voi saada valvontajärjestelmien avulla varmuutta maksujen laillisuudesta ja asianmukaisuudesta kehityshankkeita täytäntöönpanevien organisaatioiden tasolla. 8. ja 9. lokakuuta 2003 Juan Manuel FABRA VALLÉS presidentti Euroopan tilintarkastustuomioistuin 12, rue Alcide De Gasperi, L-1615 Luxemburg

11 14 FI Euroopan unionin virallinen lehti TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOT Johdanto 1.1 Euroopan yhteisön perustamissopimuksen 248 artiklan mukaisesti tilintarkastustuomioistuin antaa Euroopan parlamentille ja neuvostolle lausuman tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta (DAS). Nizzan sopimuksessa tätä tehtävää täsmennetään antamalla tilintarkastustuomioistuimelle mahdollisuus täydentää lausumaa yhteisön jokaista keskeistä toiminta-alaa koskevilla erityisarvioilla. Varainhoitovuoden 2002 osalta tilintarkastustuomioistuin halusi niin ollen lujittaa lausumansa perusteita tutkimalla entistä systemaattisemmin komission kullakin näistä keskeisistä toiminta-aloista käyttöön ottamien valvontajärjestelmien toimivuutta. Tilintarkastustuomioistuimen tarkastustyön kehittäminen tähän suuntaan merkitsee, että huomioon otetaan komission vuoden 2000 alussa käynnistämän hallinnollisen uudistuksen tärkeimmät osatekijät ja erityisesti komission sisäisen valvonnan järjestelmän uudistaminen. 1.2 Euroopan yhteisöjen tilien luotettavuuteen liittyvällä tarkastustyöllä pyritään saamaan riittävä varmuus siitä, että kaikki tulot ja menot sekä varallisuus on kirjattu, ja siitä, että tilinpäätös antaa oikean kuvan yhteisöjen taloudellisesta tilanteesta varainhoitovuoden lopussa. 1.3 Tilien perustana olevien toimien laillisuuteen ja asianmukaisuuteen liittyvän tarkastustyön tavoitteena on koota riittävästi suoraa ja epäsuoraa todentavaa aineistoa, josta käy ilmi, ovatko tilien perustana olevat toimet säännösten ja sopimusmääräysten mukaiset ja onko tilinpäätöksen summat laskettu oikein. 1.4 Tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden osalta tilintarkastustuomioistuin valitsi lausumansa perustaksi useita eri lähteitä: a) yhteisöjen toimielimissä, jäsenvaltioissa ja yhteisön ulkopuolisissa maissa käyttöön otettujen valvontajärjestelmien tutkiminen; b) tilitapahtumista poimitun otoksen tutkiminen jokaisella keskeisellä toiminta-alalla siten, että tarkastukset ulotettiin lopulliseen edunsaajaan saakka;

12 FI Euroopan unionin virallinen lehti 15 c) pääjohtajien lausumien ja niiden valmisteluprosessin analysoiminen; d) yhteisöjen varojen hallinnointiprosessista riippumattomien muiden tarkastajien työn tutkiminen tarvittaessa. 1.5 Tilintarkastustuomioistuin kiinnitti jälleen erityistä huomiota komission uudistusprosessin etenemiseen ja varsinkin jatkotoimiin, joita on toteutettu pääjohtajien varainhoitovuoden 2001 osalta antamista vuotuisista toimintakertomuksista ja lausumista laadittuun yhteenvetokertomukseen liitetyn toimintasuunnitelman pohjalta (ks. kohdat ). 1.6 Tilintarkastustuomioistuin on lisäksi halunnut tuoda kaikkien erityisarvioinnin kohteena olleiden keskeisten toiminta-alojen osalta esiin erilaisia seurannan osatekijöitä, joiden avulla on pyritty arvioimaan tilanteen kehittymistä pitkällä aikavälillä. Osatekijät käyvät ilmi taulukoista, jotka on liitetty lukuihin 3 9. Kirjanpidon uudistamista koskeva toimintasuunnitelma 1.7 Komissio hyväksyi 17. joulukuuta 2002 Euroopan yhteisöjen kirjanpidon uudistamista koskevan toimintasuunnitelman ( 4 ). Suunnitelmassa vastataan moniin tilintarkastustuomioistuimen aiempiin huomautuksiin, ja sen avulla pyritään panemaan täytäntöön kesäkuussa 2002 hyväksytyn varainhoitoasetuksen uudet säännökset. ( 5 ) Suunnitelmassa täsmennetään, että uudistetussa kirjanpitojärjestelmässä noudatetaan kaikilta osin suoriteperusteisen kirjanpidon periaatteita ja että sen asteittaisen toteuttamisen kaikki vaikutukset tulevat esiin vasta varainhoitovuodesta 2005 alkaen. Suunnitelma on kaksiosainen: ensimmäinen osa kattaa uusien kirjanpidon tilipuitteiden ( 6 ) hyväksymisen ja toinen osa toteuttamista varten tarvittavan tietokonejärjestelmän kehittämisen ( 7 ) (ks. kohta 1.92). Tätä varten perustettiin vuoden 2003 ensimmäisellä neljänneksellä kaksi komiteaa (valvontakomitea sekä kirjanpito- ja tilinpäätösstandardeja käsittelevä komitea). ( 4 ) Komission tiedote Euroopan yhteisöjen kirjanpitojärjestelmän uudistamisesta (KOM(2002) 755 lopullinen, 17. joulukuuta 2002). ( 5 ) Ks. myös Euroopan parlamentin päätöslauselma vastuuvapauden myöntämisestä varainhoitovuodelta 2001, kohta 23 (EUVL L 148, ). ( 6 ) Toimintasuunnitelman toimi 16 (KOM(2002) 426 lopullinen, 24. heinäkuuta 2002). ( 7 ) Toimintasuunnitelman toimi 17 (KOM(2002) 426 lopullinen, 24. heinäkuuta 2002).

13 16 FI Euroopan unionin virallinen lehti Tässä vaiheessa toimintasuunnitelmasta on syytä esittää kaksi huomiota: 1.8 a) Määrärahojen vuotuisperiaatteen soveltamisesta johtuvat rajoitukset sekä varojen hallinnointi yhdessä jäsenvaltioiden kanssa mutkistavat huomattavasti varsinaiseen suoriteperusteiseen kirjanpitoon johtavien kirjanpidon periaatteiden hyväksymistä. Useimmiten komissio saa vasta hyvin myöhään tiedon taloudellisista tapahtumista, joiden perusteella kirjaukset tehdään klassisessa suoriteperusteisessa kirjanpidossa. ( 8 ) Olisi siis toivottavaa, että komissio toimii varovasti ja määrittelee kirjauksen aiheuttavat taloudelliset tapahtumat säilyttääkseen niiden hallinnan. ( 9 ) Riippumatta siitä, millaisiin sääntöihin lopulta päädytään, on tärkeää, että eri varainhoitovuosien kirjaamisen perusteet ovat keskenään vertailukelpoiset ja että ne esitetään yksiselitteisesti ( 10 ). a) Komissio on perustanut tilintarkastustuomioistuimen tarkastuslausuman 1.7 kohdassa mainitun toimintasuunnitelman mukaisesti kirjanpito- ja tilinpäätösstandardeja käsittelevän komitean, jonka jäseniin kuuluu kaksi kansainvälisesti tunnettua kirjanpito- ja tilinpäätösstandardien asiantuntijaa ja johon tilintarkastustuomioistuimen edustajat osallistuvat tarkkailijoina. Tämä komitea tutkii tilintarkastustuomioistuimen mainitsemia kysymyksiä, ja tilinpitäjän hyväksymissä standardeissa on otettu tarkkaan huomioon komitean näkemykset. b) Kun otetaan huomioon toteutettavien töiden laajuus, uusien järjestelmien kehittämiselle ja käyttöön ottamiselle asetettu aikataulu vaikuttaa kunnianhimoiselta. Tämän vuoksi on olemassa riski, että komissio joutuu tekemään vain asteittaisia muutoksia nykyisiin hajanaisiin järjestelmiin eikä kykene käyttämään hyödykseen mahdollisuutta uudistaa perusteellisesti hallinnon tietojärjestelmiä, joilla on vaikutusta myös kirjanpitoon ( 11 ). b) Varainhoitoasetuksessa edellytetään, että suoriteperusteinen kirjanpito otetaan käyttöön vuoteen 2005 mennessä. Komission ensisijainen tavoite kirjanpitojärjestelmien uudistamisessa on tämän määräajan noudattaminen. Komission toinen tavoite on, että kaikki kirjanpitotoiminnot sisällytetään keskuskirjanpitojärjestelmään ja että kaikki yksiköt saavat siitä kattavat tiedot ohjelmiensa, hankkeidensa ja sitoumustensa rahoituksen täytäntöönpanosta. Kuten komission toimintasuunnitelmassa todetaan, tämän toisen tavoitteen saavuttaminen saattaa kestää pidempään. Eri toimintoihin liittyvien erityispiirteiden vuoksi joissakin yksiköissä tarvitaan yhä paikallisia tietojärjestelmiä, mutta niihin ei sisälly kirjanpitotoimintoja. ( 8 ) Monilla aloilla komissio voi kirjata vain laskut tai maksupyynnöt, jotka se kuitenkin saa vasta pitkän aikaa sen jälkeen, kun työt tai palvelu on suoritettu. ( 9 ) Ks. tältä osin Euroopan yhteisöjen yleiseen talousarvioon sovellettavasta varainhoitoasetuksesta 25 päivänä kesäkuuta 2002 annettu neuvoston asetus (EY, Euratom) N:o 1605/2002, 133 artikla, 2 kohta (EYVL L 248, ). ( 10 ) Ei voida ajatella, että käytettäisiin suoriteperusteista kirjanpitoa, jossa kirjauksen aiheuttava taloudellinen tapahtuma ei kuitenkaan aina ole kirjauksen perustana. ( 11 ) Kyse on uudesta integroidusta järjestelmästä, jossa käytetään nykyisiä ohjelmistoja ja säilytetään tai kehitetään paikallisia järjestelmiä nykyisen järjestelmärakenteen sisällä. Toimintasuunnitelmassa todetaan, että ennen vuotta 2005 kaikki suoriteperusteisen kirjanpidon tiedot eivät ole peräisin keskuskirjanpitojärjestelmästä.

14 FI Euroopan unionin virallinen lehti 17 Tilien luotettavuus 1.9 Tilintarkastustuomioistuimen huomautukset koskevat varainhoitovuoden 2002 lopullista konsolidoitua tilinpäätöstä sellaisena kuin komissio on sen laatinut 25 päivänä kesäkuuta 2002 annetun varainhoitoasetuksen ( 12 ) säännösten mukaisesti. Talousarvion toteuttamista koskevaan konsolidoituun selvitykseen liittyvät huomautukset Talousarvion toteuttamista koskeva selvitys sisältää väliaikaisia tietoja 1.10 Komission yksiköt tai jäsenvaltiot saattavat tehdä myöhemmin korjauksia tiettyjen tapahtumien osalta. Tarkastukset voivat nimittäin antaa myöhempinä varainhoitovuosina aihetta korjauksiin, jotka kirjataan vasta siinä vaiheessa, kun tarkastus tehdään. Korjauksia saatetaan tehdä esimerkiksi EMOTR-tukiosaston toimintaan liittyvien maksajavirastojen tilien tarkastamis- ja hyväksymismenettelyn yhteydessä (ks. kohdat ), joskus useita vuosia asianomaisen varainhoitovuoden päättymisen jälkeen. ALV:oon ja BKTL:oon perustuvien omien varojen ennalta arvioituja määriä oikaistaan seuraavien vuosien kuluessa asianomaisten varainhoitovuosien lopullisten tietojen pohjalta. Oikaisupäätöksiä voidaan tehdä asianomaista varainhoitovuotta seuraavan neljännen varainhoitovuoden loppuun asti. ( 13 ) Korjauksia tehdään myös hankkeiden ja ohjelmien päättämismenettelyn yhteydessä (sisäiset politiikat, ulkoiset toimet ja rakennerahastot), kun määriä oikaistaan tukeen oikeuttamattomien menojen vuoksi Mahdollisia korjauksia ei nykyisin oteta huomioon varainhoitovuoden lopun tileissä. Jotta lukija saisi käsityksen mahdollisten korjausten suuruusluokasta, voitaisiin harkita, että tilinpäätökseen liitettäisiin maininta keskeisten toiminta-alojen kirjauksiin aiempina varainhoitovuosina tehtyjen korjausten suuruudesta. Näiden tarkastamis- ja hyväksymismenettelyjen, joissa aiempien vuosien menot ja tulot selvitetään lopullisesti, lisäksi tileihin voivat väliaikaisesti vaikuttaa eräät muut epävarmuustekijät. Tällaisia ovat esimerkiksi todistuksen myöntävien elinten esittämät, 300:aa miljoonaa 1.11 Komissio tutkii, mikä on paras tapa sisällyttää näitä asioita koskevat selvitykset konsolidoituun tilinpäätökseen. Kaikkia todistuksen myöntävien elinten esittämien varausten perusteella tehtäviä korjauksia ja tiettyjen tilien jättämistä tarkastamis- ja hyväksymispäätöksen ulkopuolelle käsitellään samalla tavalla kuin säännönmukaisuutta koskevia korjauksia. Takaisinperityt summat voidaan ilmoittaa näissä tileissä vasta komission lopullisen päätöksen jälkeen. ( 12 ) Neuvoston asetus (EY, Euratom) N:o 1605/2002, 129 artiklan 3 kohta ja 181 artikla. ( 13 ) Paitsi milloin komissio tai jäsenvaltio ovat mainitun neljän vuoden kuluessa pyytäneet lisäselvityksiä. Tällöin ei sovelleta minkäänlaista määräaikaa.

15 18 FI Euroopan unionin virallinen lehti euroa koskevat huomautukset maatalouden maksajavirastojen tileistä (ks. kohta 4.8 b). Toinen epävarmuustekijä on se, että komissio jätti varainhoitovuoden 2002 tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskevan päätöksen ulkopuolelle maksajavirastojen tilejä (noin neljännes vuoden 2002 ilmoitetuista menoista) siihen asti, kun se saa lisätietoja tai tietyt tarkastukset saadaan päätökseen (ks. kohta 4.58 a). Talousarviotulot 1.12 Useita omien varojen määrittämiseen liittyviä huomautuksia on tuotu esiin kohdissa , 3.37 ja Menot (maksusitoumukset ja maksut) Maatalousmenot modulointi 1.13 Yhteisen maatalouspolitiikan ( 14 ) yhteydessä jäsenvaltioilla on mahdollisuus tehdä pidätys tiettyjen tukijärjestelmien maksuista viljelijöille ja rahoittaa näin kerätyillä varoilla toimenpiteitä maaseudun kehittämiseksi. Jokaisen jäsenvaltion on käytettävä määrät ennen pidättämisvuotta seuraavan kolmannen varainhoitovuoden päättymistä. Käyttämättä olevat määrät palautetaan tämän jälkeen yhteisön talousarvioon Tämän moduloinniksi kutsutun järjestelyn vaikutuksesta rahoitusnäkymien otsakkeeseen 1 a kuuluvien tukijärjestelmien rahoittamiseen tarkoitettuja määriä (jotka on merkitty talousarvion toteuttamista koskevaan konsolidoituun selvitykseen tämän otsakkeen alle) osoitetaan tosiasiassa maaseudun kehittämistoimiin, jotka kuuluvat rahoitusnäkymien otsakkeeseen 1 b. Tällöin ei noudateta erittelyperiaatetta eikä vuotuisuuden periaatetta, joita täytyisi soveltaa EMOTR-tukiosaston menoihin. Lisäksi komission tileissä esitetään maksettuina sellaisia menoja, joita ei ole vielä suoritettu Siitä, mitä tilintarkastustuomioistuin pitää otsakkeen 1 a alaisten maksujen tosiasiallisena ohjaamisena otsakkeeseen 1 b, säädetään nimenomaisesti varainhoitoasetuksen ((EY) N:o 1259/1999) 4 ja 5 artiklassa. Moduloinniksi kutsuttavaa kirjanpitomenettelyä tarkastellaan vuonna 2005 tapahtuvan suoriteperusteiseen kirjanpitoon siirtymisen yhteydessä. ( 14 ) Neuvoston asetus (EY) N:o 1259/1999 (EYVL L 160, , s. 113) ja komission asetus (EY) N:o 963/2001 (EYVL L 136, , s. 4).

16 FI Euroopan unionin virallinen lehti 19 Ulkoiset toimet 1.15 Kansainvälisiä kalastussopimuksia koskevat oikeudelliset sitoumukset olivat 538 miljoonaa euroa suuremmat kuin kyseiset käytettävissä olleet varainhoitovuoden 2002 määrärahat. Muiden ulkoisten toimien osalta oikeudelliset sitoumukset ylittivät käytettävissä olleiden määrärahojen määrän 282 miljoonalla eurolla. Asianomaiset määrät on ilmoitettu taseen ulkopuolisissa sitoumuksissa Vaikka sopimukset ovat useiden vuosien mittaisia, rahoitusta koskevat yhteisön velvollisuudet jaetaan perustekstissä (rahoituspöytäkirjassa) selvästi vuosieriin. Tästä syystä tiettynä varainhoitovuonna komissio tekee vain kyseisen vuoden erää koskevan maksusitoumuksen. Uusi varainhoitoasetus, joka tuli voimaan 1. tammikuuta 2003, antaa sekä osassa I Yleiset säännökset että osassa II Talousarvion toteuttaminen mahdollisuuden maksusitoumusten jakamiseen vuosieriin, jos toiminta jatkuu usean varainhoitovuoden ajan, kunhan tästä on säädetty perussäädöksessä Välimeren alueen kolmansien maiden kanssa tehtyihin rahoituspöytäkirjoihin liittyvien taseen ulkopuolisten sitoumusten määrä oli varainhoitovuoden 2002 lopussa 193,4 miljoonaa euroa, kun se vuoden 2001 lopussa oli 159,1 miljoonaa euroa. Määrät vastaavat allekirjoitettujen pöytäkirjojen yhteissumman ja vuodesta 1978 alkaen kirjattujen sitoumusten erotusta. Osa pöytäkirjoista tehtiin yli 20 vuotta sitten. ( 15 ) Tilintarkastustuomioistuin toistaa varainhoitovuotta 2001 koskevassa vuosikertomuksessa ( 16 ) esittämänsä huomautuksen, jonka mukaan komission olisi käynnistettävä neuvottelut kyseisten pöytäkirjojen ja edelleen voimassa olevien kirjattujen sitoumusten päättämiseksi (164 miljoonaa euroa) Välimeren alueen kolmansien maiden kanssa tehdyt pöytäkirjat ovat kansainvälisiä sopimuksia, joita ei voida päättää ilman molempien osapuolien hyväksyntää. Pöytäkirjoihin kuuluvien hankkeiden asteittainen tarkastaminen ja hyväksyminen etenee tyydyttävästi vuosi vuodelta. Konsolidoidun taseen eriin liittyvät huomautukset Talousarviomäärärahoin hankitut osuudet ja myönnetyt osakaslainat Galileo-yhteisyritys 1.17 Galileo-yhteisyritys perustettiin 28. toukokuuta 2002 sen jälkeen, kun neuvosto oli 21. toukokuuta 2002 antanut asetuksen (EY) N:o 876/2002. Komission merkitsemä osuus yhteisyrityksen pääomasta on kaikkiaan 520 miljoonaa euroa; tästä osakepääomasta maksettavaksi määrätty osuus, 240 miljoonaa euroa, ei käy ( 15 ) ja 1980-luvun osalta tehdyt sitoumukset. ( 16 ) Vuosikertomus varainhoitovuodelta 2001, kohta 9.16 (EYVL C 295, ) Komissio harkitsee Galileo-ohjelmaan osallistumisensa eri näkökohtia tarkoituksenaan analysoida, mikä on paras kirjausmenettely vuoden 2003 tilinpäätöksessä. Jotta kirjausmenettely vastaisi vuoden 2002 lopullisen tilinpäätöksen tämänhetkistä tilannetta ja koska yhteishanketta varten ei ole tilejä vuonna 2002, ohjelmalle maksettu 120 miljoonan euron summa on kirjattu ennakkomaksuksi, toisin sanoen otsakkeen Sekalaiset saamiset alle. Sidotut, vielä maksamattomat summat (120 miljoonaa euroa) on jo sisällytetty niihin sitoumuksiin, jotka eivät sisälly taseen ulkopuolisiin sitoumuksiin siirrettyihin maksumäärärahoihin. Taseen

17 20 FI Euroopan unionin virallinen lehti selkeästi ilmi Euroopan yhteisöjen konsolidoidusta taseesta 31. joulukuuta Lisäksi sekalaiset velat on arvioitu 120 miljoonaa euroa liian pieniksi, mikä vastaa maksamatta olevaa osaa maksettavaksi määrätystä yhteisyrityksen osakepääomasta. ulkopuolisiin sitoumuksiin on myös kirjattu 280 miljoonan euron suuruinen summa vielä kirjaamattomia sitoumuksia varten, ja tätä koskeva selvitys on lisätty huomautuksiin. ECIP-RAHOITUSVÄLINE 1.18 ECIP-rahoitusväline (European Community Investment Partners) perustettiin yli 20 vuotta sitten edistämään yhteisössä ja kehitysmaissa (Alamedsa ( 17 ) toimivien yhteisten yritysten perustamista. Vuonna 2002 komissio nollasi välineeseen liittyvien lainojen ja osakkuuksien jäännösarvot arvonalennuspoistoilla. Vaikka komissio perustelee päätöstään varovaisuusperiaatteen soveltamisella, tilintarkastustuomioistuin arvioi, että riittävien analyyttisten tietojen puuttuessa yhteisöjen taloudellinen etu saattaa vaarantua seuraavista syistä: a) 31. joulukuuta 2002 kirjattiin arvonalennus ( 18 ) ilman, että olisi voitu eritellä kyseisen 67,6 miljoonan euron suuruisen bruttosumman osatekijät; b) huolimatta vuonna 2002 tekemistään sitoumuksista komissio ei ole vieläkään arvostanut osakkuuksia yhteisyrityksissä (22,9 miljoonaa euroa) eikä osoittanut riittävästi voimavaroja siihen, että osakkuuksien todellinen tilanne selvitettäisiin Tilinpäätökseen on merkitty 100 prosentin arvon aleneminen, koska ECIP:n puitteissa myönnettyjen rahoitusosuuksien ja lainojen täsmälliseen arvostamiseen tarvittavia tietoja ei ollut saatavilla. b) Komissio laatii parhaillaan johdonmukaista lähestymistapaa arviointia varten ja kerää tietoja kyseisiltä 15:ltä eri rahoituslaitokselta. Päätelmät valmistunevat ennen vuoden 2003 tilinpäätöstä. MEDIA I -OHJELMA 1.19 MEDIA I -ohjelma käynnistettiin 1990-luvun alussa Euroopan elokuvateollisuuden kehittämisen tukemiseksi ajanjaksolla Tuki myönnetään avustuksina ja lainoina. Lainat täytyy maksaa takaisin ainoastaan, jos teosten tulot saavuttavat niille asetetun ( 17 ) Aasia, Latinalainen Amerikka, Välimeren alue ja Etelä- Afrikka. ( 18 ) Euroopan yhteisöjen yleiseen talousarvioon sovellettavasta varainhoitoasetuksesta annetun neuvoston asetuksen (EY, Euratom) N:o 1605/2002 soveltamissäännöistä 23 päivänä joulukuuta 2002 annetun komission asetuksen (EY, Euratom) N:o 2342/ artiklan säännösten tarkoittamassa mielessä (EYVL L 357, , s. 1).

18 FI Euroopan unionin virallinen lehti 21 tavoitteen. Muussa tapauksessa laina muunnetaan avustukseksi. MEDIA I -ohjelmasta oli myönnetty lainoja 26,7 miljoonan euron arvosta 31. joulukuuta 2002 mennessä Tiettyjä toimia koskevien riittävien tietojen puuttuessa komissio kirjasi 6,8 miljoonan euron arvonalennuksen vuonna Komissio ei kuitenkaan ole huolehtinut kyseisten toimien seurannasta. Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että mainittujen 26,7 miljoonan euron summan osalta ei ole esitetty riittäviä perusteita. Jos saamisten perinnästä aiotaan luopua tehtyjen arvonalennusten perusteella, valtuutetun tulojen ja menojen hyväksyjän olisi päätettävä asiasta virallisesti. ( 19 ) 1.20 Komissio ei ole poistanut tileistä mitään MEDIAohjelmaa koskevia summia. Varovaisuusperiaatteen mukaisesti komissio on kirjannut tilinpäätökseen arvon alenemista koskevan varauksen saatavista, jotka liittyvät kahteen toimeen, joista on jo annettu perintämääräykset (arvo yhteensä 6,8 miljoonaa euroa). Lisäksi komissio on sitoutunut saattamaan Media I -ohjelman nojalla myönnettyjen lainojen tilannetta koskevan analyysinsa ajan tasalle. Komissio pystyneekin esittämään ajantasaisen arvion näiden lainojen tilanteesta 31. joulukuuta 2003 annettavassa arvioinnissa toteutettuaan toimet, joihin tämän analyysin pohjalta on ehkä tarpeen ryhtyä. Eurotech Capital, Venture Consort ja Joint Venture Programme 1.21 Nämä välineet perustettiin yhteistyössä rahoituksenvälittäjien kanssa. Yhteisön tukea maksettiin riskipääomarahastoille, jotka sijoittavat varoja eri teollisuudenaloihin (etenkin korkeaan teknologiaan). Sijoitetut määrät maksetaan takaisin yhteisön talousarvioon ainoastaan, jos hanke onnistuu. Varainhoitovuoden 2002 lopussa näiden kolmen ohjelman saldo oli 19,2 miljoonaa euroa Komissio ei kyennyt esittämään yksityiskohtaista arviota rahoitusosuuksistaan näissä ohjelmissa. Lisäksi komissio teki riskipääomarahastoihin investoitujen määrien kohdalla täydellisen arvonalennuspoiston, vaikka kaikkien näiden välineiden osalta suoritetaan vielä pääoman palautuksia. Valtuutetun tulojen ja menojen hyväksyjän olisi pitänyt päättää todetuista arvonalennuksista virallisesti ennen kuin ne vietiin kirjanpitoon Mitä tulee investointien esittämiseen yhteisön taseessa, komissio katsoo, että koko summan kattavat varaukset ovat varovaisuusperiaatteen nojalla täysin perusteltuja. Itse asiassa riskipääomaan ja muihin suuren riskin aloihin, kuten yhteishankkeisiin Keski- ja Itä-Euroopan maissa ja uusissa itsenäisissä valtioissa, tehtäviin sijoituksiin liittyy perusluonteisesti tappioriski. ( 19 ) Valtuutettujen tulojen ja menojen hyväksyjien perussääntö, kohta 4.6 (ks. SEC(2000) 2203/5, 13. joulukuuta 2000).

19 22 FI Euroopan unionin virallinen lehti Saamiset Muut velalliset -erään liittyvien saamisten arvostaminen 1.23 Komissiolla on yhä ongelmia muihin velallisiin liittyvien saamisten arvostamisessa. Huolimatta tulojen ja menojen hyväksyjien käyttöön asteittain asetetuista uusista välineistä (menettelyjen dokumentointi ja tietojärjestelmät) tilintarkastustuomioistuimen tarkastukset osoittavat jälleen, että väliaikaisia maksuja pidetään lopullisina menoina ja että perittäviä saamisia ei kirjata tileihin oikea-aikaisesti (ks. kohdat ja ). Koska tulojen ja menojen hyväksymisestä vastaavilla yksiköillä ei ole sekalaisiin tuloihin sovellettavia tehokkaita sisäisen valvonnan menettelyjä, tilintarkastustuomioistuin ei voi varmistua siitä, että komissio on yksilöinyt oikein kaikki saamiset. Maaliskuussa 2003 laatimassaan kertomuksessa myös komission sisäinen tarkastaja esitti varaumia yksilöimismenettelyjen luotettavuudesta ja katsoi tilintarkastustuomioistuimen tavoin, että on jatkettava valkoisen kirjan tointa 96, joka koskee perusteettomasti maksettujen varojen takaisinperinnän tehostamista. ( 20 ) Niin ollen seikat, jotka budjettipääosaston pääjohtaja toi varainhoitovuotta 2002 koskevassa lausumassaan esiin asianomaisten varaumien poistamiseksi, eivät riitä korjaamaan tulojen ja menojen hyväksymisestä vastaavien yksiköiden menettelyissä olevia puutteita. Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että komission tehtäviin kuuluu sellaisen järjestelyn luominen, joka antaa mahdollisuuden varmistaa, että kaikki yksiköt todella yksilöivät ja kirjaavat sekalaiset tulot viipymättä heti tapahtuman jälkeen ( 21 ) Komissio parantaa saatavien yksilöinti- ja perintämenetelmiä. Komissio on suorittanut arvion kaikista pitkään avoimina olleista sitoumuksista perusteettomien maksujen yksilöimiseksi. Se aikoo uudistamishankkeen yhteydessä ottaa käyttöön ennakkomaksuja koskevan kirjanpidon valvontatoimet, joiden avulla tulojen ja menojen hyväksymisestä vastaavat yksiköt voivat yksilöidä kohdat, joita ei ole vielä selvitetty. Komissiolla on ollut 30. kesäkuuta 2003 lähtien käytössään järjestelmä, jossa tulojen ja menojen hyväksymisestä vastaaville yksiköille tiedotetaan säännöllisesti tuloennusteista ja avoinna olevista perintämääräyksistä. Tämä raportointimekanismi parantuu tietoteknisten järjestelmien kehittymisen myötä. Perinteiset omat varat 1.24 Erillisen B-kirjanpidon (ks. kohdat ) todettujen saamisten osalta tehtiin 1 136,2 miljoonan euron arvonalennus 31. joulukuuta Alennus johtuu siitä, että monien B-kirjanpidossa olevien saamisten kohdalla on todettu olevan epätodennäköistä, että määrät saadaan kokonaisuudessaan perittyä. Asianomaisia määriä koskevien yksityiskohtaisten tietojen puuttuessa arvonalennus tehtiin arvion perusteella Kuten tilintarkastustuomioistuin huomautti, arvonkorjaus perustuu tällä hetkellä etupäässä takaisinperintätilastoihin perustuvaan arviointiin. Komissio teki 1. heinäkuuta 2003 uuden ehdotuksen neuvoston asetukseksi asetuksen (EY, Euratom) N:o 1150/2000 muuttamisesta (KOM(2003) 366 lopullinen), johon sisältyi ehdotus B-kirjanpitoon kirjattavien määrien hallinnoinnin parantamisesta. On odotettavissa, että täsmällisempi arvonkorjaus voidaan tehdä tämän ehdotuksen hyväksymisen jälkeen. ( 20 ) Vuosikertomus varainhoitovuodelta 2001, kohta ( 21 ) Sisäisen valvonnan standardia nro 17 (valvonta) olisi erityisen tarkoituksenmukaista soveltaa tällä alalla (ks. taulukko 1.3).

20 FI Euroopan unionin virallinen lehti 23 EMOTR-tukiosasto 1.25 Monet todistuksen myöntävät elimet ovat esittäneet varaumia, jotka liittyvät siihen, onko arvioitu oikein ja kattavasti määrät, jotka EMOTR-tukeen oikeutettujen on suoritettava maksajavirastoille. Velallisia koskevan määrän arvioitiin vuoden 2002 lopussa olevan miljoonaa euroa (2 263 miljoonaa vuoden 2001 lopussa). Komissio teki perintäkelvottomien saamisten osalta miljoonan euron arvonalennuksen, mikä vastaa 46:ta prosenttia saamisten bruttomäärästä. Todettu arvonalennus vastaa maksajavirastojen ehdottamaa määrää. Komissiolla ei ole yksityiskohtaisia tietoja asianomaisista tilitapahtumista Tehtävä vähennys perustuu maksajaviraston tekemään arvioon. Tällaista arviota koskeva vaatimus otettiin ensimmäisen kerran käyttöön varainhoitovuonna Tämän jälkeen arviota päätettiin tarkistaa, koska maksajavirastoilla ei ollut tältä osin kokemusta. Vuoden 2002 osalta komissio piti tarkoituksenmukaisempana tehdä vähennyksen alustavan arvion pohjalta sen oletuksen perusteella, että maksajavirastoilla on paremmat edellytykset arvioida takaisinperintämahdollisuuksia. Todistuksen myöntävien elinten hallinnointia koskevia havaintoja käsitellään vuoden 2002 selvitysmenettelyn yhteydessä (todistuksen myöntävien elinten kertomusten analysoinnin pohjalta laadittavat 8 artiklan kirjeet), joihin sisältyy tarvittaessa rahoituskorjausten toteuttamista koskeva ehdotus. Tällä välin komission joulukuussa 2002 perustamien takaisinperintää käsittelevien erityisryhmien puitteissa selvitetään kaikki jäsenvaltioiden ilmoittamat säännönvastaisuudet vuoteen 1999 asti. Kyseisen päätöksen seurauksena saadaan selvä käsitys siitä, lankeavatko takaisinperinnän epäonnistumisen taloudelliset seuraukset maksettaviksi yhteisön talousarviosta vai eivät. Rakennerahastot 1.26 Rakennerahastoihin liittyvät saamiset 31. joulukuuta 2002 on arvioitu 80 miljoonaa euroa liian pieniksi, koska ennakoiden takaisin perimistä koskevia säännöksiä sovellettiin 24:ään parhaillaan toteutettavaan ohjelmaan virheellisellä tavalla (ks. kohta 5.35) Huomautus perustuu säännöksen erilaiseen tulkintaan. Komissio ei yhdy tilintarkastustuomioistuimen näkemykseen, jonka mukaan sen olisi pitänyt näissä tapauksissa periä ennakot takaisin ja että määrä olisi näin ollen kirjattava saamisiin. Ulkoiset toimet 1.27 Taseeseen 31. joulukuuta 2002 on kirjattu miljoonan euron ( 22 ) saamiset muilta velallisilta. Määrä on saatu rahoituksenvälittäjien hallussa olevia summia koskevasta kirjanpidon ulkopuolisesta selvityksestä. Komissio ei kykene osoittamaan, että näin kirjatut määrät ovat perusteltuja, ja laajentumisasioiden 1.27 Komissio korostaa, että se on tehnyt paljon työtä laatiakseen luettelon rahoituksenvälittäjistä. Tästä työstä on hyötyä siirryttäessä suoriteperusteiseen kirjanpitoon, sillä kaikki tarvittavat tiedot on jo kerätty. Tästä eteenpäin kirjanpidon ulkopuolisten selvitysten käyttö on hyvin vähäistä, koska uudessa varainhoitoasetuksessa edellytetään ( 22 ) Josta 81 miljoonaa euroa korkoja.