Maatilayrityksen yhtiöittäminen Ari Enroth ProAgria Maaseutukeskusten Liitto Peter Österman ProAgria Svenska lantbrukssällskapens förbund 11.10.2007 Maatilojen yritysmuodot vuonna 2006 61 062 yksityiset maataloudenharjoittajat 7 246 kuolinpesät / perheyhtymät 485 osakeyhtiöt 152 kommandiittiyhtiö / avoin yhtiö 126 muut Syyt kiinnostukseen yhtiöittämistä kohtaan Yritysmuodon valinnan perusvaihtoehdot Verotus (oy maksaa veroja kiinteän veroprosentin 26 % mukaan) Lainamäärän nopeampi maksukyky Vastuukysymykset Riskien jakaminen Yhteistyön pelisäännöt Työmäärän tasaaminen Työtekijät osakkaaksi Omistamisen selkeytys Omistuksen hajautus Spv-valmistelu 1. Ammatin harjoittamista itsenäisenä luonnollisena henkilönä 2. Organisoidutaan oikeushenkilöksi, jonka nimissä yritystoiminta harjoitetaan
Yritysmuodon muita valintaperusteita Perustajien lukumäärä Pääoman tarve/saatavuus (sijoittajia?) Omistajien vastuu ja velvoitekysymykset Omistajien mahdollisuus vaikuttaa yhtiön toimintaan ja hallinnointiin (irtautuminen) Toiminnan laajuus, toimiala (riski), toiminnan suunniteltu kesto Toiminnan kannattavuus ja voitonjako (tappionjako) Verotus Osakeyhtiö Osakeyhtiölaki (624/2006) Suomessa kaksi osakeyhtiömuotoa, yksityinen ja julkinen Erillinen oikeushenkilö, joka syntyy rekisteröinnillä (Y1) Osakkeenomistajan vastuu yhtiön velvoitteista on rajoitettu Omistaja voi tietysti vastata yhtiön sitoumuksista takauksella tai pantilla Osakeyhtiön perustaminen Kirjallinen perustamissopimus 1) sopimuksen päivämäärä 2) kaikki osakkeenomistajat ja osakkeet 3) osakkeen hinta 4) osakkeen maksuaika 5) yhtiön hallituksen jäsenet 6) tarvittaessa: toimistusjohtaja, hallintoneuvoston jäsenet ja tilintarkastajat Yrittäjän eläkevakuuttamiseen vaikuttaa Asema yrityksessä Yhtiömuoto Verotus yrityksellä maatalousverotus (MVL) => MYEL-vakuutus - yrityksellä elinkeinoverotus (EVL) => YEL-vakuutus
MYEL vakuutus osakeyhtiöstä Henkilö, joka - omistaa yksin tai samassa taloudessa asuvien perheenjäsentensä kanssa yli 50 % osakepääomasta tai äänivallasta ja - toimii osakeyhtiön toimitusjohtajana tai hallituksen jäsenenä ja - omistaa itse ainakin yhden osakeyhtiön osakkeen - Tai on johtavassa asemassa ja omistaa yksin 30 % osakkeista tai äänimäärästä. Perheenjäsen = avio- tai avopuoliso tai samassa taloudessa suoraan etenevässä tai takenevassa polvessa oleva sukulainen Tulolajit Tulolähteistä saadut tulot jaetaan luonnollisella henkilöllä ja kuolinpesällä veron määräämistä varten kahteen tulolajiin Pääomatulo veron määrä 28 % Ansiotulo valtionveron määrä tulon suuruuden mukaan eli progressiivinen kunnallisvero, kirkollisvero ja sairaanhoitomaksu suhteellisesti (tietty %) Osakeyhtiö, varojen nosto Yksityisestä osakeyhtiöstä maksettavan osingon verotus osakkaalla Ei yksityiskäyttöönoton mahdollisuutta Osakeyhtiöstä ei voi vapaasti ilman veroseuraamuksia nostaa omaisuutta tai rahaa Rahaa yhtiöstä voi nostaa palkkana (myös kustannusten korvaukset), osakaslainana tai osinkona Vaarana peitelty osingonjako Osinko 9 %:n tuottoon saakka Verovapaata 60 000 euroon saakka 60 000 euron ylimenevä osuus: 70 % pääomatuloa 30 % verovapaata tuloa Osingon 9 %:n tuoton ylittävä osuus: 70 % ansiotuloa 30 % verovapata tuloa
Osakeyhtiö, verotusetuja Suurten investointien tulorahoitus veroedulla Yksi tai useampi osakas Usean yhteistyötahon kiinteä yhteistoiminta säännöksin määriteltynä Säästöpossu -mahdollisuus Tulojen hajauttaminen (osakkaat, toiminnot) Osakkeiden myynti pääomatuloa luovutusvoiton verotuksena Spv-huojennusmahdollisuus osakkeiden myynnistä tai lahjoituksesta Verotettavan tulon jakaminen osakeyhtiön avulla Ennen yhtiöittämistä maatilan verotettava tulo 100 000 euroa (50 000 euroa/henkilö) Muun yritystoiminnan yhtiöittämisen jälkeen maatalouden verottava tulo 70 000 euroa (35 000 euroa/henkilö) ja muun yritystoiminnan verotettava tulo 30 000 euroa (lipastoidaan verovapaan osingon ylittävältä osalta) Osakeyhtiö, verotushaittoja Kirjanpitovelvollinen, paljon lakisääteistä paperityötä, hallinnointia Ei oikeutta toimintavaraukseen metsävähennykseen menovaraukseen ei hankintatyön verovapautta hankintameno-olettamaan ei maataloustuotteiden käytön verovapautta ei vapaata varojen siirtoa Toimintamuodon muutos, Oy:n sivuuttaminen Riski sivuuttamisesta, jos yhden henkilön harjoittamaa toimintaa perheviljelmä ei muita taloudellisia syitä veronkiertotarkoitus osoitettavissa toiminta ei muutu jatkossa laajemmaksi ei ulkopuolisia työntekijöitä oy:ssä ei käyttökorvauksia omistajille Jos useita viljelijöitä mukana, niin oy:tä ei sivuutettane
Kokemuksia yhteenliittymistä Osuuskuntaa vierastetaan yhtiömuotona Yrittäjillä on hyvä käsitys toiminnasta, hankinnoista Asiat kannattaa kirjoittaa kirjallisen sopimuksen muotoon alussa, kun asioista ollaan yhtä mieltä Yhtiön perustamistoimet kannattaa tehdä koulutuksena Varsinkin Oy:n hallinto ja eri toimielinten roolit on käytävä läpi Alussa kirjanpito ammattitaitoisessa tilitoimistossa Toiminnallisesti ja taloudellisesti yhteistyöyhtiöt ovat toimineet hyvin Käytännön ongelmia muun yritystoiminnan yhtiöittämisessä Yhtiön muodostamisvaiheessa Negatiivinen oma pääoma alkavassa taseessa: - Velkaa enemmän kuin apporttiomaisuutta > Ei voi perustaa, koska omaisuus ei riitä velkoihin. Osakeyhtiöt Yhtiön toimielinten roolit sekaisin Hallituksen ja yhtiökokouksen pöytäkirjat Maatilan ja yhtiön rahavirrat sekaisin Omistajien yksityisotot Tilinpäätöksen valmistuminen Negatiivinen oma pääoma Kirjanpitokäytännöt Muita yhtiöittämisen haasteita ja ongelmakohtia Verottajan ja muiden viranomaisten suhtautuminen, kun kokemuksia maatalousosakeyhtiöistä on vähän tai ollenkaan Yrittäjien yksipuolinen näkökulma Eri tekijöiden merkityksen hahmottaminen vaikeaa Kokonaisuuden hallinta ja aikataulut Perustamissopimuksen teko ja hankalien asioiden käsittely heti perustamisvaiheessa Hallinnon järjestäminen