Ennakkoverolippumiehet
Pääsäännön yhteenveto 1. Infra-alalla ei tule käyttää ennakkoverolippumiehiä konekuskeina. 2. Jos otat tai olet ottanut henkilön ajamaan yrityksesi omistamaa työkonetta (esim. kaivukone, nosturi, maansiirtoauto,...), Verohallinto voi katsoa kyseisen työsuorituksen työsuhteeksi. Huolimatta siitä, vaikka olisitte yhdessä ennakkoverolippumiehen kanssa sopineet kyseessä olevan toimeksiantosuhde 3. Jos sinulla on töissä ennakkoverolippumies toimeksiantosuhteessa, toimeksiantosuhde on syytä muuttaa viipymättä työsuhteeksi. 4. Jos siitä huolimatta toimit vastoin annettuja ohjeita, on olemassa riski, että Verohallinto katsoo sopimasi toimeksiantosuhteen työsuhteeksi ja joudut maksamaan takautuvasti ennakonpidätykset ja sosiaaliturvamaksut viivästyskorkoineen sekä mahdollisen veronkorotuksen. 5. Yksittäistapauksissa Verohallinnolta voi hakea sitovan ennakkoratkaisun siitä, onko suoritus palkkaa vai työkorvausta
Esimerkkilaskelma Ennakkoverolippumiehelle on sovittu maksettavan toimeksiantokorvauksena 40 /h Kuuden vuoden aikana ennakkoverolippumiehelle maksetaan korvausta 454 080 Ennakonpidätys on enintään 40 % maksetusta korvauksesta eli 181 632 Lisäksi Verohallinto voi korottaa ennakonpidätystä enintään 30 % eli 54 490 Mikäli ennakkoverolippumies katsotaan työntekijäksi, joutuu palkannut yritys tässä esimerkissä maksamaan takautuvasti jopa 236 122 Lisäksi päälle lasketaan viivästyskorko sekä alvin korjaukset
Verohallinnon linjaus Verohallinto määrittää palkkaa ja työkorvausta koskevassa ohjeessaan: Kun henkilön katsotaan olevan työsuhteessa hänelle maksetaan palkkaa Kun henkilön katsotaan olevan toimeksiantosuhteessa hänelle maksetaan työkorvausta Toimeksiantosuhteessa olevat ovat ns. ennakkoverolippumiehiä, jotka työskentelevät esimerkiksi omalla toiminimellä. Verolainsäädäntö on pakottavaa oikeutta työsuhde voi syntyä, vaikka työn teettäjä ja työn suorittaja eivät ole siitä sopineet. Työn teettäjä ja sen suorittaja eivät voi vapaasti päättää, että kyse on toimeksiantosuhteesta, jos työsuhteen tunnusmerkit täyttyvät. Henkilön katsotaan yleensä olevan työsuhteessa, jos hän ei itse omista tai leasing- tai muun vuokrasopimuksen perusteella hallitse toiminnassa tarvittavia koneita ja laitteita. Esimerkiksi kuljettaja työskentelee työsuhteessa, jos hän ei omista tai leasing- tai muun vuokrasopimuksen perusteella hallitse työssään käyttämäänsä kuorma-autoa, kaivinkonetta tai muuta ajoneuvoa tai työkonetta.
Arviointiin vaikuttavia seikkoja Kirjallinen tai suullinen sopimus Työvälineet, koneet, laitteet, tarvikkeet, materiaalit Työn henkilökohtaisuus ja valinnanvapaus Kenen lukuun työtä tehdään? Työn johto- ja valvontaoikeus sekä työskentelyn itsenäisyys Työsuhde Toimeksiantosuhde Osapuolten välisen sopimuksen sisältö ja tarkoitus vaikuttaa, mutta työsuhde voi syntyä, vaikka näin ei olisi sovittu. Työtä tehdään työnantajan työvälineillä, koneilla, laitteilla jne. Työtä tehdään henkilökohtaisesti Työnantajan lukuun Työn johto- ja valvontaoikeus on yksi työsuhteen tunnusmerkeistä Toimeksisaaja käyttää omia työvälineitään, koneitaan, laitteitaan jne. Toimeksisaaja ei välttämättä ole henkilökohtaisesti velvollinen suorittamaan sopimuksen mukaista työtä, tehtävää tai palvelua Toimeksisaaja työskentelee omaan lukuunsa Toimeksisaaja työskentelee itsenäisesti ilman toimeksiantajan johtoa ja valvontaa
Arviointiin vaikuttavia seikkoja Työskentelyn ajankohta ja työaika Vastikkeen määräytyminen Kuka vastaa työn suorittamisesta aiheutuvista kustannuksista? Vastuut, takuut ja vakuutukset Työsuhde Työajasta sovitaan työaikalain tai työehtosopimuksen mukaisesti (työsopimus, työaikalaki ja tes määrittävät työntekijän työajan ja sen rajoitukset) Työntekijä sitoutuu tekemään työtä palkkaa tai muuta vastiketta vastaan; palkkauksesta sovitaan yleensä työsopimuksessa Työnantaja Työntekijä ei vastaa työnantajan asiakkaaseen tai muuhun sopimuskumppaniin nähden tekemänsä työn lopputuloksesta Toimeksiantosuhde Toimeksisaaja pystyy itse vaikuttamaan siihen, milloin työtä tehdään Vastikkeesta sovitaan yleensä toimeksianto-sopimuksessa; vastikkeen määräytymisperusteet ja määrä ovat osapuolten vapaasti sovittavissa On sovittu kokonaiskorvauksesta, jolla toimeksisaaja kattaa myös työstä aiheutuneet kustannuksensa Toimeksisaaja vastaa työn lopputuloksesta ja voi olla lain perusteella velvollinen ottamaan vahinkojen varalta vakuutuksen; velvollisuus voi perustua myös alan yleisiin sopimusehtoihin
Kokonaisuus vaikuttaa Toimeksiantosuhteen tai työsuhteen syntymistä arvioidaan yksittäistapauksissa edellä kuvattujen tunnusmerkkien kokonaisarvioinnin perusteella. Kokonaisarvioinnissa punnitaan, työskenteleekö työn suorittaja samanlaisissa olosuhteissa kuin työn teettäjän muutkin työntekijät. Jos kyllä, hän on työsuhteessa muodollisesta toimeksiantosopimuksesta huolimatta. Sopijapuolten välillä aiemmin ollut työsuhde ei muutu toimeksiantosuhteeksi pelkällä uudella sopimuksella tai nimikemuutoksella. Myös työnteon ehtojen ja olosuhteiden on oltava työsuhteen muodollisen päättymisen jälkeen sellaiset, että toimeksiantosuhteen muodolliset ja tosiasialliset tunnusmerkit täyttyvät.