Maksukyvyttömyysongelmien kontrollista & rikosoikeudesta Kaarlo Hakamies Ma. vanhempi oikeussihteeri, KKO 26.11.2010
Rikosoikeus viimesijainen keino Yhteiskunnallisiin ongelmiin tulisi ensisijaisesti löytää muita ratkaisumalleja kuin rikosoikeus Ultima ratio kriminalisointiperiaate Rikosoikeusjärjestelmän heikkoudet: Hidas Kallis? Tosiasiallinen vaikuttavuus? Voitaisiinko maksukyvyttömyysjuttujen käsittelyä rikosoikeuden piirissä vähentää muilla keinoilla?
Talousrikollisen neljä profiilia Epäonnistuneet yrittäjät elämäntyö kaatuu, ottavat itselleen viime hetkellä epäoikeutettua taloudellista hyötyä Liikkuvat liituraitamiehet suunnitelmallista tietoista talousrikollisuutta, jossa käytetään asiantuntemusta; esim. sarjakonkursseja, minuuttirahaoperaatioita, veropetoksia, arvopaperimarkkinarikoksia jne. Käytettyjen autojen kauppiaat yrityksiä käytetään rikoksentekovälineinä: kuittikauppaa, pimeää työvoimaa, tilauspetoksia, ammattimaista saattohoitoa jne. Moottoripyöräjengit talousrikokset järjestäytyneen väkivalta- ja huumerikollisuuden sivuhaarana; toisaalta havaittavissa jengien siirtymistä muutoinkin talousrikoksiin (erit. harmaa talous)
Ennakoiva kontrolli? Voitaisiinko yhteiskunnallista kontrollia lisätä niihin elinkeinonharjoittajiin, jotka vaarassa tulla epäonnistuviksi yrittäjiksi? Päämäärä: reagoida liiketoiminnan ongelmiin varhaisessa vaiheessa, jolloin korjaaminen helpompaa Valtio yrittäjän unilukkarina Käytäntö: yrityssaneeraukseen hakeudutaan usein liian myöhään
Kontrollin välineet? Verovalvonnan tietojen hyödyntäminen? Yritykset raportoivat jatkuvasti taloudellisen tilanteensa kehittymisestä verottajalle ALV valvontailmoitukset Työnantajan valvontailmoitukset Vuosittaiset veroilmoitukset (tuloverotus) Tuloslaskelma, tase Toimialatiedot Voidaan verrata yksittäisen yrityksen tilaa suhteessa muihin saman alan yrityksiin
Verotietojen ja kirjanpidon informaation yhteys TULOSLASKELMA Liikevaihto Varastojen muutos Valmistus omaan käyttöön Materiaalit ja palvelut Henkilöstökulut Käyttökate Poistot Liiketoiminnan muut kulut Liikevoitto Rahoitustuotot ja kulut Satunnaiset erät Tilinpäätössiirrot Tuloverot Tilikauden voitto / tappio VEROTIEDOT Myynnin ALV Ostojen ALV (tilavuokrat?) Työnantajamaksut
Verotietojen riittävyys? Tavoite: poimia esiin suuresta massasta esiin ne yritykset, joihin tarvitaan erityistoimia liiketoiminnan tervehdyttämiseksi ja esim. verovalvonnan kohdentamiseksi Ovatko verotiedot riittävän tarkkoja? Ostojen ALV ei anna välttämättä riittävää kuvaa kuluista (esim. toimitilavuokrat voivat sisältää ALV:n tai sitten ei) Jaksottamisongelmat ja kausivaihtelut, varsinaisen liiketoiminnan ulkopuoliset ostot / myynnit ym. Toisaalta: myynnin ALV kertoo suhteellisen luotettavasti liikevaihdon kehityksen Liikevaihdon negatiivinen muutos tyypillisesti ensimmäisiä merkkejä tilanteen heikentymisestä Pystyykö yritys reagoimaan liikevaihdon laskuun (=pieneneekö ostojen ALV ja työnantajamaksut samassa suhteessa)? Onko kehitettävissä verotietoja hyväksikäyttävä ennustemalli? Ennustemalli tarkastelisi esim. myyntien ja ostojen ALV:n suhteen kehitystä sekä huomioisi palkkakulut mahdollisesti myös tilinpäätöstietojen avulla rahoituskulut Voidaanko epätarkkuutta oikaista historia- ja muiden tietojen avulla?
Kontrollin keinot Jos riittävän luotettava ennustemalli kehitettävissä: Yhteiskunnan toimien suuntaaminen oikeisiin kohdeyrityksiin Verovalvonnan tehostaminen (verotarkastus) Yritysneuvonta ELY-keskusten ja Verohallinnon informaatiovaihdon organisointi Liiketoiminnan saneeraamisen ammattiapu Yritystuet? Jos kyseessä perusliiketoiminnaltaan terve yritys => Konkurssien (ja konkurssirikollisuuden) väheneminen?