Maakohtainen raportointi Country by Country Reporting Verohallinnon ohjelmistotalopäivä 23.5.2017 Minna Rintala
Tausta OECD:n Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) raportin suositukset ja EU-direktiivi 2016/881/EU (DAC4) Suomi allekirjoitti 27.1.2016 multilateriaalisen sopimuksen, jossa sitouduttiin Country by Country (CbC) tietojen automaattiseen vaihtamiseen Laki verotusmenettelystä (VML) 14 d ja 14 e :t
Ketä raportointi koskee Monikansallisen konsernin Suomessa sijaitsevia yhtiöitä ja kiinteitä toimipaikkoja konsernituloslaskelman liikevaihto on vähintään 750 miljoonaa euroa raportoitavaa tilikautta edellisenä tilikautena ja konserniin kuuluu vähintään yksi ulkomainen osapuoli (tytäryritys, yhteisyritys tai kiinteä toimipaikka) Konserniin kuulumatonta yhtiötä ja sen kiinteää toimipaikkaa liikevaihto on vähintään 750 miljoonaa euroa raportoitavaa tilikautta edellisenä tilikautena ja konserniin kuulumattomalla yhtiöllä on vähintään yksi kiinteä toimipaikka Suomessa tai ulkomailla
Kaksi erillistä ilmoitusta Ilmoitus selvitysvelvollisesta Koskee kaikkia konserniin kuuluvia yhtiöitä ja kiinteitä toimipaikkoja, jotka sijaitsevat Suomessa Konserniin kuuluvan yhtiön ja kiinteän toimipaikan (sekä yhteisyrityksen) on ilmoitettava, mikä yhtiö konsernista antaa maakohtaisen raportin ja mihin maahan Jos konsernilla on useita ilmoitusvelvollisia yhtiöitä Suomessa, riittää että yksi yhtiö antaa raportin (ilmoituksessa on kuitenkin yksilöitävä, minkä yhtiöiden puolesta ilmoitus annetaan) Verotuksen maakohtainen raportti Maakohtaisen raportin antaa Suomessa konsernin ylin emoyritys, jolla on kotipaikka Suomessa Raportin voi myös antaa suomalainen konserniyhtiö, jonka ulkomainen konsernin ylin emoyritys on nimennyt antamaan raportin Verohallinnolle
Maakohtaisen raportin sisältö Maakohtaiseen raporttiin on sisällytettävä seuraavat maakohtaiset tiedot konserniin tai yritykseen kuuluvista osapuolista: 1) tulot; 2) voitto tai tappio ennen veroja; 3) maksetut ja kertyneet tuloverot sekä lähdeverot; 4) oman pääoman kirjanpidollinen arvo; 5) kertyneet voittovarat; 6) työntekijöiden lukumäärä; 7) muu aineellinen omaisuus kuin käteinen tai muut rahavarat. Maakohtaiseen raporttiin on sisällytettävä myös tiedot konserniin tai yritykseen kuuluvista osapuolista, niiden toiminnan luonteesta, käytetyistä tietolähteistä ja valuutasta.
Määräajat Raportointi koskee 1.1.2016 ja sen jälkeen alkavia tilikausia Ilmoitus selvitysvelvollisesta annettava viimeistään raportoitavan tilikauden viimeisenä päivänä poikkeuksena: jos raportoitava tilikausi päättyy viimeistään 31.5.2017, ilmoitus selvitysvelvollisesta annettava viimeistään 31.5.2017 Verotuksen maakohtainen raportti annettava viimeistään 12 kuukauden kuluessa siitä, kun raportoitava tilikausi on päättynyt ensimmäinen raportti annetaan 1.1.2016 alkavalta tilikaudelta
Miten tiedot annetaan Tiedot on annettava Verohallinnolle sähköisesti Ilmoitus selvitysvelvollisesta tunnus-tieto-pari -tiedostona Ilmoitin.fi:n kautta 2016 ilmoitus jo annettavissa 2017 ilmoitus mahdollista antaa 14.6.2017 alkaen suomi.fi-verkkolomakkeella sekä 2016 että 2017 ilmoitus jo annettavissa Verotuksen maakohtainen raportti xml-tiedostona Ilmoitin.fi:n kautta 14.6.2017 alkaen suomi.fi-verkkolomakkeella jo annettavissa
Muuta ilmoittamisesta Tietojen ilmoittamiseen tarvitaan KATSO-tunniste roolilla yrityksen pääkäyttäjä, rinnakkaispääkäyttäjä, tuloveroilmoittaja tai vuosiilmoittaja Yhdellä ilmoituksella voidaan ilmoittaa tiedot EU-maille, OECD-maille sekä muille Suomen kanssa tietojenvaihtosopimuksen tehneille maille CbC-raportissa käytettävä koodaus on UTF-8
Tietojen korjaaminen Aiemmin lähetettyjä tietoja korjataan lähettämällä kokonaan uusi korvaava ilmoitus Korvaava ilmoitus annetaan siten, että kaikki tiedot ilmoitetaan uutena datana (Doc-TypeIndic=OECD1) Korvaavalla ilmoituksella on sama MessageRefID kuin aikai-semmin lähetetyllä ilmoituksella Uusi lähetetty ilmoitus (korvaava ilmoitus) korvaa kokonaisuudessaan aiemmin lähetetyn ilmoituksen (korvattava ilmoitus) Aikaisemmin lähetetty ilmoitus voidaan poistaa kokonaan lähettämällä poistoilmoitus
Kv tietojenvaihto ja tietojen käyttö Verohallinto välittää maakohtaisen raportin tiedot niihin valtioihin, joissa maakohtaisen raportin sisältämien tietojen mukaan on joko konsernin osapuolen verotuksellinen kotipaikka tai joissa ne ovat verovelvollisia kiinteästä toimipaikasta harjoitetun liiketoiminnan osalta Tietoja voidaan käyttää verotuksen riskianalyysiin ja tarvittaessa myös muuhun taloudelliseen ja tilastolliseen analyysiin
Hyödyllisiä linkkejä Ilmoitus selvitysvelvollisesta Tietuekuvaus Verotuksen maakohtainen raportti Tekninen soveltamisohje Substanssiohje https://www.vero.fi/fi- FI/Syventavat_veroohjeet/Elinkeinoverotus/Verotuksen_maakohtaine n_raportti(42932) vero.fi:ssä lisätietoa: https://www.vero.fi/fi- FI/Yritys_ja_yhteisoasiakkaat/Siirtohinnoittelu/Maakohtainen_raportti_ja_ilmo itus_selvit(42019) OECD:n sivuilla lisätietoa: https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/about-automaticexchange/country-by-country-reporting.htm
Kiitos!