Standardi RA4.8 Omien varojen sekä luotto-, vastapuoli-, Määräykset ja ohjeet
Miten luet standardia Standardi on aihealueittainen määräysten ja ohjeiden kokonaisuus, joka velvoittaa tai ohjaa valvottavia ja muita rahoitusmarkkinoilla toimivia, osoittaa valvojan tavoitteena olevan laatutason ja näkemyksen hyvästä menettelytavasta sekä perustelee sääntelyä. Standardissa esitetyt päivämäärät: Annettu Finanssivalvonta on tehnyt päätöksen ko. kappaleen antamisesta. Voimaan Kappale on astunut voimaan. Standardin jokaisella kappaleella on oma marginaali-merkintänsä: Normi: Viittaus voimassa olevaan lain tai asetuksen säännökseen. : Finanssivalvonnan määräyksenantovaltuutensa nojalla antama velvoittava määräys valvottavalle tai muulle rahoitusmarkkinoilla toimivalle. Suositus: Finanssivalvonnan suositusluonteinen toimintaohje valvottavalle tai muulle rahoitusmarkkinoilla toimivalle. Soveltamisohje/-esimerkki: Normiin, an tai Suositukseen liittyvä käytännön soveltamisohje tai esimerkki. Viittaus Finanssivalvonnan standardiin tai standardin osaan. Perustelu: Avaa sääntelyn ja säännösten tarkoitusta, tavoitteita ja taustaa. Finanssivalvonnan standardit ovat luettavissa osoitteessa.
dnro 7/120/2007 3 (129) SISÄLLYSLUETTELO 1 Soveltaminen 8 1.1 Siirtymäsäännös 10 2 Tavoitteet 11 3 Kansainvälinen viitekehys 12 4 Normiperusta 13 5 Ilmoituksen laatiminen ja toimittaminen Finanssivalvonnalle 16 5.1 Raportoitujen tietojen oikeellisuuden varmentaminen 16 5.1.1 Ilmoitusten pohjatietojen säilyttäminen 16 5.2 Säännöllinen raportointi 17 5.3 Ilmoituksen laatiminen 17 5.4 Säästöpankkien ilmoitukset 18 5.5 Talletuspankkien yhteenliittymä ja siihen kuuluvien valvottavien ilmoitukset 19 5.6 Yhteenliittymään kuulumattomien osuuspankkien ilmoitukset 19 5.7 Konsolidoitujen tietojen ilmoittaminen 19 6 Ilmoituksen rakenne 20 6.1 Omia varoja ja vakavaraisuutta koskeva taulukko 21 6.2 Luotto- ja vastapuoliriskitaulukot 21 6.3 Markkinariskitaulukot 22 6.4 Operatiivisen riskin taulukot 23
dnro 7/120/2007 4 (129) 7 Omat varat ja vakavaraisuus 24 7.1 Yleistä 24 7.2 Omien varojen laskenta 24 7.3 Omien varojen vähimmäisvaatimuksen laskenta 42 7.4 Omien varojen riittävyys ja vakavaraisuussuhdeluku 49 8 Luotto- ja vastapuoliriskin sekä luottokaupan selvitysriskin kattamiseksi vaadittavat omat varat 50 8.1 Yleistä 50 8.2 CR SA Luottoriskin standardimenetelmä 51 8.2.1 Yleistä CR SA -taulukosta 51 8.2.2 Riveillä ilmoitettavat tiedot 58 8.2.3 Sarakkeissa ilmoitettavat tiedot 63 8.3 CR IRB Luottoriskin sisäisten luottoluokitusten menetelmä 68 8.3.1 Yleistä CR IRB -taulukosta 68 8.3.2 Riveillä ilmoitettavat tiedot 69 8.3.3 Sarakkeissa ilmoitettavat tiedot 71 8.4 CR EQU IRB Oman pääoman ehtoiset sijoitukset 78 8.4.1 Yleistä CR EQU IRB -taulukosta 78 8.4.2 Riveillä ilmoitettavat tiedot 79 8.4.3 Sarakkeissa ilmoitettavat tiedot 79 8.5 CR TB SETT Koko toiminnan selvitysriski 81 8.5.1 Yleistä CR TB SETT -taulukosta 81 8.5.2 Riveillä ilmoitettavat tiedot 81 8.5.3 Sarakkeissa ilmoitettavat tiedot 82
dnro 7/120/2007 5 (129) 8.6 CR SEC SA Luottoriskin standardimenetelmä: arvopaperistaminen82 8.6.1 Yleistä CR SEC SA -taulukosta 82 8.6.2 Riveillä ilmoitettavat tiedot 83 8.6.3 Sarakkeissa ilmoitettavat tiedot 85 8.7 CR SEC IRB Luottoriskin sisäisten luottoluokitusten menetelmä: arvopaperistaminen 90 8.7.1 Yleistä CR SEC IRB -taulukosta 90 8.7.2 Riveillä ilmoitettavat tiedot 90 8.7.3 Sarakkeissa ilmoitettavat tiedot 90 8.8 CR SEC Details Arvopaperistaminen: Lisätiedot 93 8.8.1 Yleistä CR SEC Details -taulukosta 93 8.8.2 Sarakkeissa ilmoitettavat tiedot 93 9 Markkinariskin kattamiseksi vaadittavat omat varat 97 9.1 Yleistä 97 9.1.1 Koko toiminnan valuutta- ja kultariskin ja hyödykeriskin raportointi 97 9.2 MKR SA TDI -Korkosopimusten positioriski 98 9.2.1 Korkosopimusten yleisriskin omien varojen vaatimus: maturiteettipohjainen laskentatapa 99 9.2.2 Korkosopimusten yleisriskin omien varojen vaatimus: duraatiopohjainen menetelmä 100 9.2.3 Yleisriskin raportointi käytettäessä herkkyysmallia 101 9.2.4 Korkosopimusten erityisriskin omien varojen vaatimus 101 9.2.5 Merkintäsitoumukset 102 9.2.6 Sijoitusrahasto-osuudet 102
dnro 7/120/2007 6 (129) 9.2.7 Raportoinnin ulkopuoliset johdannaisia koskevat menetelmät103 9.3 MKR SA EQU -Osakkeiden positioriski 103 9.3.1 Osakkeiden yleisriskin omien varojen vaatimus 104 9.3.2 Osakkeiden erityisriskin omien varojen vaatimus 104 9.3.3 Merkintäsitoumukset 105 9.3.4 Sijoitusrahasto-osuudet 105 9.3.5 Raportoinnin ulkopuoliset johdannaisia koskevat menetelmät106 9.4 MKR SA FX -Valuuttakurssi- ja kultariski 106 9.4.1 Lisätiedot 109 9.5 MKR SA FXa -Valuutta- ja kultapositiot 109 9.5.1 Positioiden määritelmät 110 9.6 MKR SA COM - Hyödykeriski 113 9.6.1 Hyödykeriskin omien varojen vaatimus: Maturiteettipohjainen laskentatapa 113 9.6.2 Hyödykeriskin omien varojen vaatimus: Yksinkertaistettu laskenta 114 9.6.3 Raportoinnin ulkopuoliset johdannaisia koskevat menetelmät115 9.7 MKR IM -Sisäinen malli 115 9.7.1 KokonaisVaR-luku 115 9.7.2 Korkosopimusten ja osakkeiden positioriskin, valuuttakurssiriskin ja hyödykeriskin VaR-luvut 117 9.8 MKR IM Details -Sisäisen malli; lisätiedot 117 9.8.1 Perustiedot 117 9.8.2 Päivittäiset VaR-luvut 118 10 Operatiivisen riskin kattamiseksi vaadittavat omat varat 120
dnro 7/120/2007 7 (129) 10.1 Yleistä 120 10.2 OPR Operatiivisen riskin omien varojen vaatimus 121 10.2.1 Perusmenetelmän mukaisesti lasketun omien varojen vaatimuksen ilmoittaminen (OPR) 121 10.2.2 Standardimenetelmän mukaisesti lasketun omien varojen vaatimuksen ilmoittaminen (OPR) 121 10.2.3 Vaihtoehtoisen standardimenetelmän mukaisesti lasketun omien varojen vaatimuksen ilmoittaminen (OPR) 121 10.2.4 Kehittyneen menetelmän mukaisesti laskettu omien varojen vaatimuksen ilmoittaminen (OPR) 122 10.2.5 Kehittynyt menetelmä: operatiivisen riskin tappiomatriisi (OPR Details) 123 10.2.6 Kehittynyt menetelmä: operatiivisen riskin suuret tappiot (OPR Loss Details) 123 11 Lisätiedot 126 12 Muutoshistoria 127 13 Liitteet 128
dnro 7/120/2007 8 (129) 1 SOVELTAMINEN Annettu:30.3.2012 Voimaan: 30.3.2012 (1) Tätä standardia sovelletaan seuraaviin Finanssivalvonnasta annetun lain (878/2008) 4 :n tarkoittamiin toimilupavalvottaviin: luottolaitokset sijoituspalveluyritykset, lukuun ottamatta sijoituspalveluyrityksistä annetun lain (922/2007) 46 :n 2 momentin tarkoittamia sijoituspalveluyrityksiä rahastoyhtiöt talletuspankkien yhteenliittymästä annetun lain (599/2010) tarkoittama talletuspankkien yhteenliittymän keskusyhteisö. Annettu: 25.3.2008 Voimaan: 31.3.2008 Annettu: 25.3.2008 Voimaan: 31.3.2008 (2) Rahastoyhtiöihin, joilla ei ole oikeus tarjota sijoitusrahastolain (48/1999) 5 :n 2 momentissa tarkoitettuja palveluja (omaisuudenhoitoa), sovelletaan ainoastaan standardin lukuja 1-5 ja 7 sekä alalukua 6.1. (3) Rahastoyhtiöitä koskevat muita valvottavia koskevien vaatimusten lisäksi myös sijoitusrahastolain 6 :n 1-4 momentin mukaiset vaatimukset. Vaatimukset on huomioitu rahastoyhtiöiden tiedonkeruussa. Annettu: 1.2.2011 Voimaan: 1.3.2011 (4) Tämä standardi ei koske maksulaitoksia. Maksulaitokset raportoivat Finanssivalvonnalle standardin RA6 "Maksulaitokset" mukaisesti. Annettu: 1.2.2011 Voimaan: 1.3.2011 (5) Jäljempänä tässä standardissa käytetään yleisnimitystä valvottava kaikista standardin soveltamisalaan kuuluvista yhteisöistä. Sovellettaessa standardin lukuja 8-10 sekä alalukuja 6.2-6.4, yleisnimitys valvottava ei kuitenkaan sisällä rahastoyhtiöitä, joilla ei ole oikeutta tarjota sijoitusrahastolain (48/1999) 5 :n 2 momentissa tarkoitettuja palveluita. (6) Jäljempänä tässä standardissa nimikkeellä luottolaitos tarkoitetaan luottolaitoksia, pois lukien sähkörahayhteisöt.
dnro 7/120/2007 9 (129) (7) Standardia ei sovelleta luottolaitoksen suomalaiseen tytärluottolaitokseen, jos Finanssivalvonta on myöntänyt luottolaitokselle luottolaitostoiminnasta annetun lain (121/2007) 56 :ssä tarkoitetun luvan. (8) Mitä kappaleessa (7) todetaan luottolaitoksen suomalaisesta tytärluottolaitoksesta, sovelletaan vastaavasti sijoituspalveluyrityksen suomalaiseen tytärsijoituspalveluyritykseen ja rahastoyhtiön suomalaiseen tytärrahastoyhtiöön. (9) Seuraavien luottolaitosten on raportoitava tämän standardin mukainen vakavaraisuusvaatimus myös niiden konsolidoidun taloudellisen aseman perusteella: a) luottolaitoksen, joka on konsolidointiryhmän emoyritys b) luottolaitoksen, jonka emoyrityksenä olevan omistusyhteisön kotipaikka on Suomessa ja joka on taseen loppusummaltaan suurin tällaisen omistusyhteisön tytärluottolaitoksista c) luottolaitoksen, jonka emoyrityksenä olevan omistusyhteisön kotipaikka on toisessa Euroopan talousalueeseen kuuluvassa valtiossa (ETA-valtiossa) ja jonka osalta kumpikin seuraavista edellytyksistä täyttyy: emoyrityksen kotivaltiossa ei ole konsolidointiryhmään kuuluvaa ulkomaista luottolaitosta luottolaitoksen taseen loppusumma on suurempi kuin emoyrityksen minkään muun sellaisen tytärluottolaitoksen tai ulkomaisen tytärluottolaitoksen taseen loppusumma, jonka kotipaikka on ETA-valtiossa d) luottolaitoksen, jos Finanssivalvonta on sopinut konsolidointiryhmään kuuluvien ulkomaisten luottolaitosten valvonnasta vastaavien toisten ETA-valtioiden viranomaisten kanssa siitä, että Finanssivalvonta toimii ulkomaisen luottolaitoksen konsolidoidusta valvonnasta vastaavana valvontaviranomaisena ja että konsolidoituun valvontaan sovelletaan Suomen lakia. (10) Konsolidoidun vakavaraisuusvaatimuksen raportointi ei kuitenkaan koske luottolaitosta, joka on kappaleessa (9) tarkoitetun luottolaitoksen tytäryritys tai suomalaisen omistusyhteisön muu kuin kappaleessa (9) tarkoitettu tytäryritys. (11) Sen estämättä mitä kappaleessa (10) todetaan, konsolidoidun vakavaraisuusvaatimuksen raportointi koskee luottolaitosta, jonka tytär- tai omistusyhteysyrityksenä tai emoyrityksenä olevan omistusyhteisön tytär- tai omistusyhteysyrityksenä on vähintään yksi sellainen ulkomainen luottolaitos, sijoitusra-
dnro 7/120/2007 10 (129) hastolaissa tarkoitettuun rahastoyhtiöön rinnastettava ulkomainen yritys tai rahoituslaitos, joka sijaitsee Euroopan talousalueeseen kuulumattomassa valtiossa. (12) Konsolidoidun vakavaraisuusvaatimuksen raportointi ei koske luottolaitosta, jos Finanssivalvonta on sopinut muiden konsolidointiryhmään kuuluvien ulkomaisten luottolaitosten valvonnasta vastaavien viranomaisten kanssa siitä, että toisen ETA-valtion toimivaltainen viranomainen vastaa luottolaitoksen konsolidoidusta valvonnasta. (13) Konsolidoidun vakavaraisuuden raportointi koskee sijoituspalveluyrityksiä ja rahastoyhtiöitä vastaavasti kuin mitä kappaleissa (8) - (12) todetaan luottolaitosten osalta. (14) Konsolidoidun vakavaraisuusvaatimuksen raportointi ei koske sijoituspalveluyritystä, jonka emoyritys on ETA-valtiossa toimiluvan saanut luottolaitos taikka tällaisessa valtiossa oleva omistusyhteisö, joka on samalla ETAvaltiossa toimiluvan saaneen luottolaitoksen emoyritys, edellyttäen, että luottolaitosta valvotaan sen konsolidoidun taloudellisen aseman perusteella. (15) Mitä kappaleessa (14) todetaan sijoituspalveluyrityksestä, sovelletaan vastaavasti rahastoyhtiöön, jolla on oikeus tarjota sijoitusrahastolain (48/1999) 5 :n 2 momentissa tarkoitettuja palveluja. (16) Standardia ei sovelleta luottolaitokseen, jolle Finanssivalvonta on myöntänyt luottolaitostoiminnasta annetun lain 94 :n 2 momentissa tarkoitetun luvan. (17) Mitä kappaleessa (1615) todetaan luottolaitoksesta, sovelletaan vastaavasti sijoituspalveluyritykseen ja rahastoyhtiöön, jolla on oikeus tarjota sijoitusrahastolain (48/1999) 5 :n 2 momentissa tarkoitettuja palveluja. (18) Talletuspankkien yhteenliittymästä annetun lain tarkoittaman keskusyhteisön on toimitettava standardin edellyttämät tiedot mainitussa laissa tarkoitetusta yhteenliittymästä. 1.1 Siirtymäsäännös (19) Tätä standardia sovelletaan 1 päivänä tammikuuta 2011 alkaen sijoituspalveluyritykseen, joka toimiluvan ehtojen nojalla saa tarjota sijoituspalvelua yksinomaan hyödykemarkkinoihin liittyvillä johdannaissopimuksilla.
dnro 7/120/2007 11 (129) 2 TAVOITTEET (1) Standardin tavoitteena on varmistaa, että Finanssivalvonta saa tietoa valvottavan luotto-, vastapuoli-, markkina- ja operatiivisen riskin riskiasemasta sekä omien varojen riittävyydestä ja vakavaraisuudesta. Finanssivalvonta suorittaa raporttien avulla jatkuvaa vakavaraisuuden ja riskien valvontaa. Raporttien avulla Finanssivalvonta valvoo myös, että valvottavat noudattavat omia varoja, vakavaraisuutta ja riskiasemia koskevia lain säännöksiä sekä Finanssivalvonnan antamia standardeja. (2) Raportointistandardin tavoitteena on myös opastaa omia varoja sekä luotto-, vastapuoli-, vaadittavia omia varoja koskevan ilmoituksen täyttämisessä. (3) Omien varojen sekä luotto-, vastapuoli-, markkina- ja operatiivisen riskin kattamiseksi vaadittavien omien varojen ilmoittamisen kannalta tärkeitä standardeja ovat lisäksi pääjaksoon 4 Vakavaraisuus ja riskien hallinta kuuluvat standardit, sillä tämä raportointistandardi pohjautuu vakavaraisuuslaskennasta annettuihin säännöksiin. (4) Kappaleessa (3) tarkoitetut standardit: Standardi 4.3a Omat varat ja niiden vähimmäismäärä Standardi 4.3c Luottoriskin vakavaraisuusvaatimus standardimenetelmää käytettäessä Standardi 4.3d Luottoriskin vakavaraisuusvaatimus sisäisten luottoluokitusten menetelmää käytettäessä Standardi 4.3e Luottoriskin vähentämistekniikat standardimenetelmää käytettäessä Standardi 4.3f Luottoriskin vähentämistekniikat sisäisten luottoluokitusten menetelmää käytettäessä Standardi 4.3g Markkinariskin vakavaraisuusvaatimus Standardi 4.3h Arvopaperistamisen vakavaraisuusvaatimus Standardi 4.3i Operatiivisen riskin vakavaraisuusvaatimus Standardi 4.3k on Vastapuoliriskin vakavaraisuusvaatimus
dnro 7/120/2007 12 (129) 3 KANSAINVÄLINEN VIITEKEHYS Annettu: 30.3.2012 Voimaan: 30.3.2012 (1) EU:n ns. vakavaraisuusdirektiivit (2006/48/EY, 2006/49/EY) vastaavat pääperiaatteiltaan Baselin pankkivalvontakomitean 11/2005 julkistamaa vakavaraisuuskehikkoa. (2) Baselin pankkivalvontakomitean suositukset "International Convergence of Capital Measurement and Standards" ja "Amendment to the Capital Accord to Incorporate Market Risks" ovat saatavilla komitean kotisivulla osoitteessa http://www.bis.org. (3) Standardin mukaisen raportoinnin tietosisältö pohjautuu Euroopan pankkivalvojien komitean (CEBS) yhtenäiseen vakavaraisuusraportointikehikkoon, COREP (Common Reporting Framework). Tietoa yhtenäisestä raportointikehikosta saa EBAn kotisivuilta osoitteessa http://www.eba.europa.eu/news-- Communications/Year/2006/CEBS-PUBLISHES-RECAST-VERSION-OF-THE- GUIDELINES-ON.aspx. (4) Standardin muutoksessa on otettu huomioon EU:n vakavaraisuusdirektiivien 2006/48/EY ja 2006/49/EY muutosdirektiivi 2010/76/EU ja se sisältää vakavaraisuusdirektiiveihin tehdyt ns. CRD3 -muutokset. Muutokset perustuvat EBAn yhtenäiseen COREP-vakavaraisuusraportointikehikkon CRD3- muutoksiin. Tietoa yhtenäiseen raportointikehikkoon tehdyistä muutoksista saa EBAn kotisivuilta osoitteessa http://www.eba.europa.eu/news-- Communications/Year/2011/The-EBA-publishes-a-revision-of-the-commonreporti.aspx.
dnro 7/120/2007 13 (129) 4 NORMIPERUSTA Annettu: 30.3.2012 Voimaan: 30.3.2012 (1) Vakavaraisuutta koskeva kansallinen sääntely perustuu seuraaviin EU:n direktiiveihin (jäljempänä vakavaraisuusdirektiivit): Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivi 2006/48/EY luottolaitosten liiketoiminnan aloittamisesta ja harjoittamisesta (32006L0048); EUVL N:o L 177, 30.6.2006, s.1 Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivi 2006/49/EY sijoituspalveluyritysten ja luottolaitosten omien varojen riittävyydestä (32006L0049); EUVL N:o L 177, 30.6.2006, s. 201 Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivi 2009/111/EY, jolla muutettiin direktiivejä 2006/48/EY, 2006/49/EY ja 2007/64/EY keskuslaitoksiin kuuluvien pankkien, tiettyjen omien varojen erien, suurten riskikeskittymien, valvontajärjestelyjen ja kriisinhallinnan osalta (32009L0111); EUVL N:o 302, 17.11.2009, s. 97. Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivi 2010/76/EU, annettu 24 päivänä marraskuuta 2010, direktiivien 2006/48/EY ja 2006/49/EY muuttamisesta kaupankäyntivarastoa ja uudelleenarvopaperistamista koskevien pääomavaatimusten sekä palkka- ja palkkiopolitiikkaa koskevan valvojan arvion osalta ETA:n kannalta merkityksellinen teksti. (2) Direktiivit ovat saatavilla EU:n komission kotisivulla osoitteessa http://ec.europa.eu/internal_market/bank/legislation/index_en.htm Annettu: 1.2.2011 Voimaan: 1.3.2011 (3) Standardin aihepiiriä koskevaa kansallista sääntelyä on seuraavissa laeissa: luottolaitostoiminnasta annetun lain (121/2007) 45-48 a sekä 55-65 sijoituspalveluyrityksistä annetun lain (922/2007) 46 sijoitusrahastolain (48/1999) 30 c talletuspankkien yhteenliittymästä annetun lain (599/2010) luvuissa 3, 4 ja 6 Valtiovarainministeriön asetuksen luottolaitoksen ja sijoituspal-
dnro 7/120/2007 14 (129) veluyrityksen sekä rahoitus- ja vakuutusryhmittymän omien varojen vähimmäismäärän ja suuria asiakasriskejä koskevien rajoitusten laskemisesta (1373/2010) 1-8.
dnro 7/120/2007 15 (129) Annettu: 1.2.2011 Voimaan: 1.3.2011 (4) Finanssivalvonnan oikeus antaa standardin aihepiiriä koskevia määräyksiä perustuu seuraaviin säännöksiin: luottolaitostoiminnasta annetun lain (121/2007) 84 :n 3 momentti ja 93 :n 1 momentti sijoituspalveluyrityksistä annetun lain (922/2007) 46 sijoitusrahastolain (48/1999) 6 :n 5 momentti talletuspankkien yhteenliittymästä annetun lain (599/2010) 19 ja 33 Finanssivalvonnasta annetun lain (878/2008) 18 :n 2 momentti.
dnro 7/120/2007 16 (129) 5 ILMOITUKSEN LAATIMINEN JA TOIMITTAMINEN FINANSSIVALVONNALLE 5.1 Raportoitujen tietojen oikeellisuuden varmentaminen Perustelu (1) Valvottavan on laadittava seloste raportoitujen tietojen oikeellisuudesta. Seloste on päivättävä. Raportin laatijan ja tietojen oikeellisuuden varmentajan on se allekirjoitettava. Valvottavan on säilytettävä allekirjoitettu seloste ja esitettävä se pyydettäessä Finanssivalvonnalle. Seloste on laadittava siinä yhteydessä kun raportit laaditaan ensimmäistä kertaa. Seloste on päivitettävä aina, kun sen kuvaamassa prosessissa tapahtuu muutoksia. (2) Menettelyn tavoitteena on varmistaa, että valvottavan Finanssivalvonnalle toimittamat tiedot ovat tarkistettuja ja oikeita. Soveltamisohje (3) Finanssivalvonnan verkkopalvelusta () Sääntelyosiosta on saatavissa ohjeet lomakkeiden täyttämisestä ja niiden toimittamisesta konekielisesti Finanssivalvonnalle. 5.1.1 Ilmoitusten pohjatietojen säilyttäminen (4) Valvottavan tulee varmistua siitä, että sen yksiköiden antamat pohjatiedot, joista ilmoitus Finanssivalvonnalle on koottu, säilytetään vähintään viisi vuotta.
dnro 7/120/2007 17 (129) 5.2 Säännöllinen raportointi (5) Valvottavan on ilmoitettava omat varat sekä luotto-, vastapuoli-, markkina- ja operatiivisen riskin kattamiseksi vaadittavat omat varat sekä konsolidoidut omat varat Finanssivalvonnalle neljännesvuosittain. (6) Ilmoitus on laadittava jokaisen raportointiajanjakson viimeiseltä päivältä. 5.3 Ilmoituksen laatiminen Soveltamisohje (7) Finanssivalvonnan verkkopalvelusta () Sääntelyosiosta on saatavissa ohjeet konekielisen raportointitiedoston tuottamisesta. Finanssivalvonta on kehittänyt tietojen raportointia varten erillisen tiedonkeruusovelluksen, joka helpottaa raportointia Finanssivalvonnalle. (8) Raportointitaulukoissa numerotiedot on ilmoitettava tuhansina euroina. Numerotiedot, jotka lisäävät omia varoja tai omien varojen vaateita, on ilmoitettava positiivisina lukuina. Vastaavasti numerotiedot, jotka vähentävät omia varoja tai omien varojen vaateita, on ilmoitettava negatiivisina lukuina. Eriin, joiden selitteen edessä on miinus merkki (-), ei raportoida positiivisia lukuja. Prosenttiluvut on ilmoitettava kahdella desimaalilla, esimerkiksi 12.25.
dnro 7/120/2007 18 (129) (9) Ilmoitukset on palautettava seuraavan taulukon mukaisesti: Tiedonantajataso Valvottavatyyppi Palautuspäivät 201 Talletuspankki ml. sivukonttorit ulkomailla 10.5., 10.8., 10.11. ja 28./29.2. 205 Talletuspankin konsolidointiryhmä 210 Muu luottolaitos ml. sivukonttorit ulkomailla 213 Muun luottolaitoksen konserni 214 Muun luottolaitoksen konsolidointiryhmä 240 Sijoituspalveluyritys ml. sivukonttorit ulkomailla 30.4., 31.7., 31.10. ja 28./29.2. 244 Sijoituspalveluyrityksen konsolidointiryhmä 250 Rahastoyhtiö, joka ei harjoita omaisuudenhoitoa 252 Omaisuudenhoitoa harjoittava rahastoyhtiö 260 Keskusyhteisö: yhteenliittymä 264 Keskusyhteisön konserni 10.5., 10.8., 10.11. ja 28./29.2. 5.4 Säästöpankkien ilmoitukset (10) Muiden säästöpankkien ja niiden konsolidointiryhmien ilmoitukset toimitetaan ainoastaan säästöpankkitarkastukselle. Säästöpankkitarkastus määrää palautusajankohdat. Säästöpankkitarkastus toimittaa ilmoitukset Finanssivalvonnalle. (11) Finanssivalvonta voi tarvittaessa erikseen määrätä, että ilmoitus on annettava myös suoraan Finanssivalvonnalle.
dnro 7/120/2007 19 (129) 5.5 Talletuspankkien yhteenliittymä ja siihen kuuluvien valvottavien ilmoitukset (12) Talletuspankkien yhteenliittymän keskusyhteisö ilmoittaa talletuspankkien yhteenliittymän sekä OP-Pohjola -ryhmän omien varojen sekä luotto-, vastapuoli-, vaadittavien omien varojen ilmoituksen Finanssivalvonnalle (tiedonantajataso 260). (13) Jäsenluottolaitosten ja niiden konsolidointiryhmien ilmoituksiin tarvittavat tiedot toimitetaan keskusyhteisölle sen antamien ohjeiden mukaisesti. Keskusyhteisö toimittaa ilmoitukset Finanssivalvonnalle. Pohjola Pankki Oyj tekee ilmoituksen myös Finanssivalvonnalle (tiedonantajatasot 201 ja 205). (14) Talletuspankkien yhteenliittymään kuuluvat luottolaitokset ja sijoituspalveluyritykset, jotka eivät ole jäsenluottolaitoksia, tekevät ilmoituksen lukujen 5.1 ja 5.2 mukaan. 5.6 Yhteenliittymään kuulumattomien osuuspankkien ilmoitukset (15) Muun osuuspankin ja sen konsolidointiryhmän ilmoitukset toimitetaan Paikallisosuuspankkiliitto ry:lle, joka toimittaa ilmoitukset Finanssivalvonnalle. Finanssivalvonta voi tarvittaessa erikseen määrätä, että ilmoitus on annettava myös suoraan Finanssivalvonnalle. 5.7 Konsolidoitujen tietojen ilmoittaminen (16) Valvottavalla on velvollisuus ilmoittaa konsolidoidut tiedot omista varoista sekä luotto-, vastapuoli-, vaadittavista omista varoista silloin, kun se on konsolidointiryhmän emoyritys. Ilmoitus laaditaan pääsääntöisesti vain ylimmältä tasolta, sillä suomalaisista alakonsolidointiryhmistä ei raportointia vaadita. 1 1 Luottolaitostoiminnasta annetun lain 72, 75 ja 76
dnro 7/120/2007 20 (129) 6 ILMOITUKSEN RAKENNE Perustelu Perustelu Perustelu (1) Finanssivalvonnan tässä raportointistandardissa määrittelemä vakavaraisuusraportointi perustuu Euroopan pankkivalvojien komitean (CEBS) yhtenäiseen vakavaraisuusraportointikehikkoon (COREP). (2) COREP-kehikon avulla valvottavien vakavaraisuusraportointia yhtenäistetään eri ETA-maiden välillä kolmeen periaatteeseen tukeutuen. Tietomäärittelyt eivät eroa kansallisesti, sillä raportoitavat tiedot on määritelty vakavaraisuusdirektiivien käsitteiden pohjalta (yhtenäisyyden periaate). Tietojen esitystapa on harmonisoitu minimoimalla erilaisten taulukoiden määrää (standardisoinnin periaate). Kansalliset valvontaviranomaiset voivat kuitenkin päättää, mitä osia ne ottavat käyttöön COREP-kehikosta ja lisäksi valvontaviranomaisilla on mahdollisuus harkinnanvaraisesti laajentaa raportointia (joustavuuden periaate). Täten vakavaraisuusraportointi ei tule olemaan täysin yhtenäistä eri jäsenmaiden välillä. (3) COREP-kehikon tietosisältö vastaa hyvin Finanssivalvonnan vakavaraisuusvalvonnan tietotarpeita. Finanssivalvonnan raportointi poikkeaa kuitenkin tietyiltä osin COREP-kehikosta. Finanssivalvonta ei ota käyttöön kehikkoon kuuluvaa taulukkoa 'GROUP Solvency Details', jolla ilmoitetaan alakonsolidointiryhmien vakavaraisuus. Raportointikehikkoa on puolestaan laajennettu lisäämällä yksi taulukko MKR FXa, jolla raportoidaan valuutta- ja kultapositio päivän lopun tilanteen mukaisesti. Lisäksi Finanssivalvonta on rajannut pois raportoinnistaan yksityiskohtaisia tietoja usean taulukon osalta. Perustelu (4) Valvottava määrittelee itse, mitkä taulukot sen on raportoitava. Raportoitavien taulukoiden määrä ja yhdistelmä riippuu siitä, mitä menetelmää valvottava kullakin riskialueella käyttää ja kuinka laaja-alaista valvottavan toiminta on. Tässä raportointistandardissa määritelty vakavaraisuusraportointi koostuu 18 raportointitaulukosta.
dnro 7/120/2007 21 (129) 6.1 Omia varoja ja vakavaraisuutta koskeva taulukko (5) Omat varat on raportoitava CA taulukolla. Omien varojen lisäksi taulukolla on raportoitava tiivistetyt tiedot luotto-, vastapuoli-, markkina- ja operatiivisen riskin kattamiseksi vaadittavien omien varojen vähimmäismäärästä. Näiden tietojen perusteella saadaan omien varojen yli-/alijäämä ja vakavaraisuussuhdeluku. (6) Jokaisen valvottavan on raportoitava CA-taulukon vaatimat tiedot. 6.2 Luotto- ja vastapuoliriskitaulukot (7) Luotto- ja vastapuoliriskin sekä arvopapereiden luottokaupasta aiheutuvan selvitysriskin kattamiseksi vaadittavien omien varojen raportoimiseksi on yhteensä seitsemän taulukkoa. (8) Luottoriskin omien varojen vaadetta laskettaessa standardimenetelmää soveltavan valvottavan luotto- ja vastapuoliriskin raportointi koostuu neljästä taulukosta tai niiden osajoukosta: CR SA CR TB SETT CR SEC SA CR SEC Details Valvottavan toiminnan laajuudesta riippuu, mitkä näistä taulukoista sen tulee raportoida. (9) Luottoriskin omien varojen vaadetta laskettaessa sisäisten luokitusten menetelmää soveltavan valvottavan luotto- ja vastapuoliriskin raportointi koostuu seitsemästä taulukosta tai niiden osajoukosta: CR IRB CR SA CR EQU IRB CR TB SETT CR SEC SA CR SEC IRB CR SEC Details Valvottavan toiminnan laajuudesta riippuu, mitkä näistä taulukoista sen tulee raportoida. (10) Kunkin taulukon tai vastuuryhmän omien varojen vaateet siirtyvät CA - taulukkoon, jossa lasketaan yhteen luotto- ja vastapuoliriskin sekä selvitysris-
dnro 7/120/2007 22 (129) kin omien varojen vaade. 6.3 Markkinariskitaulukot Perustelu (11) Markkinariskin kattamiseksi vaadittavien omien varojen raportoimiseksi on yhteensä seitsemän taulukkoa. Soveltamisohje (12) Markkinariskin omien varojen vaadetta laskettaessa standardimenetelmää soveltavan valvottavan markkinariskin raportointi koostuu viidestä taulukosta tai niiden osajoukosta: MKR SA TDI MKR SA EQU MKR SA FX MKR SA FXa MKR SA COM. Valvottavan toiminnan laajuudesta riippuu, mitkä näistä taulukoista sen tulee raportoida. Soveltamisohje (13) Markkinariskin omien varojen vaadetta laskettaessa sisäistä mallia soveltavan valvottavan markkinariskin raportointi koostuu seitsemästä taulukosta tai niiden osajoukosta: MKR SA TDI MKR SA EQU MKR SA FX MKR SA FXa MKR SA COM MKR IM MKR IM Details. Valvottavan toiminnan laajuudesta riippuu, mitkä näistä taulukoista sen tulee raportoida. Mikäli valvottavalla on valuuttatoimintaa, tulee sen raportoida valuuttapositiotiedot taulukossa MKR SA FXa, vaikka valuuttakurssi- ja kultariskin omien varojen vaatimus laskettaisiinkin sisäisellä mallilla. Soveltamisohje (14) Valvottava, jolla on pieni kaupankäyntivarasto, voi raportoida korkosopimukset ja osakkeet luottoriskitaulukoissa osana rahoitustaseen eriä. Koko toiminnan valuutta- ja kultariski sekä hyödykeriski on kuitenkin raportoitava taulukoissa: MKR SA FX MKR SA FXa MKR SA COM.
dnro 7/120/2007 23 (129) (15) Kunkin taulukon omien varojen vaateet on siirrettävä CA-taulukkoon, jossa lasketaan yhteen markkinariskin omien varojen vaade. (16) Kaupankäyntivaraston vastapuoliriskit on raportoitava luottoriskitaulukoilla käytetystä luottoriskimenetelmästä riippuen. 6.4 Operatiivisen riskin taulukot (17) Operatiivisen riskin kattamiseksi vaadittavien omien varojen raportoimiseksi on kolme taulukkoa. (18) Kaikki valvottavat raportoivat operatiivisen riskin omien varojen vaateen taulukolla: OPR (19) Lisäksi operatiivisen riskin kehittynyttä menetelmää soveltavien valvottavien on raportoitava taulukot: OPR Details OPR Loss Details (20) Sovelletun menetelmän mukainen operatiivisen riskin omien varojen vaade siirtyy OPR taulukosta CA taulukkoon.
dnro 7/120/2007 24 (129) 7 OMAT VARAT JA VAKAVARAISUUS 7.1 Yleistä (1) Kaikkien valvottavien on ilmoitettava omien varojen määrä CA taulukolla Omat varat ja vakavaraisuus. Annettu: 25.3.2008 Voimaan: 31.3.2008 (2) Kaikkien valvottavien on ilmoitettava omien varojen vähimmäismäärä ja omien varojen riittävyys CA taulukolla. Rahastoyhtiöt Soveltamisohje Annettu: 25.3.2008 Voimaan: 31.3.2008 Annettu: 25.3.2008 Voimaan: 31.3.2008 (3) Omien varojen vähimmäismäärän ja omien varojen riittävyyden laskentaa koskeva sääntely on erilaista rahastoyhtiöille ja niitä koskevat omat raportointivaatimukset. Raportointivaatimusten erilaisuus on otettu huomioon CA taulukolla. (4) Kaikkien rahastoyhtiöiden (tiedonantajatasoilla 250 ja 252) on ilmoitettava CA taulukolla sijoitusrahastolain (48/1999) 6 :n 1-4 momentin mukaiset vaatimukset riveillä 3515 3545. Soveltamisohje Annettu: 25.3.2008 Voimaan: 31.3.2008 (5) Rahastoyhtiöt, joilla ei ole oikeutta tarjota sijoitusrahastolain (48/1999) 5 :n 2 momentissa tarkoitettuja palveluja (tiedonantajataso 250) eivät raportoi luotto-, vastapuoli-, markkina- ja uusia operatiivisen riskin kattamiseksi vaadittavia omien varojen vähimmäisvaatimuksia CA taulukolla. 7.2 Omien varojen laskenta Soveltamisohje (6) Vakavaraisuutta laskettaessa omiin varoihin luetaan standardissa 4.3a "Omat varat ja niiden vähimmäismäärä" määritellyt ensisijaiset omat varat (Tier 1), toissijaiset omat varat (Tier 2) ja ainoastaan markkinariskiä kattavat muut omat varat (Tier 3) vähennettynä vähennyserillä. Vähennyserät vähennetään ensisijaisista omista varoista kokonaan tai osittain ja osa vähennetään
dnro 7/120/2007 25 (129) toissijaisista omista varoista. Soveltamisohje (7) Omien varojen laskenta on jaettu CA taulukolla riveittäin seuraaviin pääeriin: 01 Omat varat yhteensä 05* Ensisijaiset omat varat ja kokonaan ensisijaisista omista varoista tehtävät vähennykset 10* Toissijaiset omat varat 15* Ensi- ja toissijaisista omista varoista tehtävät vähennykset 20 Ensisijaiset omat varat vakavaraisuuden laskemiseksi 25 Toissijaiset omat varat vakavaraisuuden laskemiseksi 30* Muut omat varat 35* Lisätiedot 01 Omat varat yhteensä (8) Rivillä 01 on ilmoitettava omien varojen yhteismäärä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt rivit 20, 25 ja 30. 05 Ensisijaiset omat varat yhteensä (9) Rivillä 05 on ilmoitettava ensisijaisten omien varojen yhteismäärä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt rivit 0505, 0510, 0515 ja 0520. 0505 Oma pääoma (10) Rivillä 0505 on ilmoitettava oman pääoman määrä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt rivit 050505, 050510, 050515 ja 050520. 050501 Josta: instrumentit, jotka ovat tasavertaisia tavallisten osakkeiden tai osuuksien kanssa Annettu: 1.2.2011 Voimaan: 1.3.2011 (11) Rivillä 050501 on ilmoitettava omaan pääomaan luettavat erät, jotka ovat samassa asemassa kuin tavalliset osakkeet tai osuudet selvitystilassa ja jotka ovat käytettävissä tappioiden kattamiseen toimintaa keskeyttämättä samalla tavalla kuin tavalliset osakkeet tai osuudet. Rivillä raportoidaan nimellismäärän lisäksi myös näihin instrumentteihin liittyvä ylikurssi, joka on kirjattu ylikurssirahastoon. Osakeyhtiömuotoisilla valvottavilla on osakkeista maksettu määrä osakepääomassa ja ylikurssirahastossa. Jos osakkeista maksettu määrä on kirjattu sijoitetun vapaan oman pääoman rahastoon, ei tätä määrää ilmoiteta tässä.
dnro 7/120/2007 26 (129) Instrumentit, jotka sisältävät etuoikeuden osinkoon tai jotka sisältävät kumulatiivisia piirteitä, ilmoitetaan kuitenkin rivillä 050502. Kumulatiivisuudella tarkoitetaan tässä sitä, että maksamaton osinko tai muu maksettava tuotto siirtyy maksettavaksi seuraavalle tilikaudelle, jos valvottavalla ei ole ollut riittävästi voitonjakokelpoisia varoja. Rivillä ilmoitetaan myös osuuspääoma ja instrumentit, jotka ovat vastaavat pääomalaadultaan tavallisia osakkeita. Rivillä ilmoitetaan lisätietona instrumenteilla saatu varojen määrä, eikä sillä ilmoitettua määrää lisätä tai vähennetä pääerään. 050502 Josta: instrumentit, jotka sisältävät ei-kumulatiivisen etuoikeuden osinkoon Annettu: 1.2.2011 Voimaan: 1.3.2011 (12) Rivillä 050502 ilmoitetaan sellaiset oman pääoman erät, joilla on etuoikeus osinkoon tai muuhun tuottoon ja jotka eivät sisällä kumulatiivisia piirteitä. Kumulatiivisuudella tarkoitetaan tässä sitä, että maksamaton osinko tai muu maksettava tuotto siirtyy maksettavaksi seuraavalle tilikaudelle, jos valvottavalla ei ole ollut riittävästi voitonjakokelpoisia varoja. Rivillä raportoidaan nimellismäärän lisäksi myös näihin instrumentteihin liittyvä ylikurssi, joka on kirjattu ylikurssirahastoon. Osakeyhtiömuotoisilla valvottavilla instrumenteista maksettu määrä voi olla osakepääomassa tai osittain tai kokonaan sijoitetun vapaan oman pääoman rahastossa, tätä määrä ei kuitenkaan ilmoiteta tällä rivillä. Etuoikeudettomat instrumentit ilmoitetaan kuitenkin rivillä 050501. Rivillä ilmoitetaan lisätietona instrumenteilla saatu varojen määrä, eikä sillä ilmoitettua määrää lisätä tai vähennetä pääerään. 050505 Maksettu oma pääoma (13) Rivillä 050505 on ilmoitettava maksetun oman pääoman määrä, johon luetaan osake-, osuus-, lisäosuus- ja peruspääoma. (14) Mikäli osuuskuntamuotoisella luottolaitoksella on sijoitusosuuspääomaa, hypoteekkiyhdistyksellä lisäpääomaa ja säästöpankilla kantarahasto, on ne luettava maksettuun omaan pääomaan. Sijoitusosuus- ja lisäpääoman sekä kantarahaston ehtojen on täytettävä standardissa 4.3a luvussa 6.3.2. esitetyt vaatimukset Soveltamisohje (15) Lisäksi valvottava voi lukea maksettuun omaan pääomaan maksetut osake-, sijoitusosuus- ja kantarahastotilillä olevat varat.
dnro 7/120/2007 27 (129) 050510 (-) Omat osakkeet ja osuudet (16) Rivillä 050510 on vähennettävä omasta pääomasta valvottavan omistamat omat osakkeet, osuudet ja kantarahasto-osuudet. Rivi on vähennyserä, joka on ilmoitettava negatiivisena lukuna. 050515 Ylikurssirahasto (17) Rivillä 050515 on ilmoitettava ylikurssirahasto. Omiin varoihin luettava ylikurssirahasto ei saa sisältää eriä, joiden pääomaa ei ole maksettu valvottavalle. 050520 Muut oman pääoman erät (18) Rivillä 050520 on ilmoitettava muut oman pääoman erät. Muiden oman pääoman erien ehdot on täytettävä standardissa 4.3a luvussa 6.3.4 esitetyt ehdot. Soveltamisesimerkki Annettu: 1.2.2011 Voimaan: 1.3.2011 (19) Rivillä ilmoitetaan etuoikeuksia sisältävät oman pääoman instrumentit. Esimerkiksi etuosakkeet, joiden takaisinlunastus ja tuoton maksu eivät ole täysin valvottavan omassa harkinnassa ilmoitetaan tällä rivillä. 0510 Rahastot yhteensä (20) Rivillä 0510 on ilmoitettava rahastojen yhteismäärä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt rivit 051005, 051010, 051015, 051020, 051025, 051030 ja 051035. 051005 Rahastot (21) Rivillä 051005 on ilmoitettava rahastot, joihin on luettava vararahasto, vapaan oman pääoman rahasto, käyttämättömät voittovarat ja vapaaehtoiset varaukset. Vararahaston, vapaan oman pääoman rahaston, käyttämättömien voittovarojen ja vapaaehtoisten varausten on täytettävä standardissa 4.3a luvuissa 6.4, 6.6, 6.7 ja 6.11 esitetyt ehdot. 051010 Vähemmistöosuus (vain konsolidointiryhmä) (22) Rivillä 051010 on ilmoitettava vähemmistöosuus. Vähemmistöosuuden on täytettävä standardissa 4.3a luvussa 11.4 esitetyt ehdot.
dnro 7/120/2007 28 (129) 051015 Tilikauden voitto (23) Rivillä 051015 on ilmoitettava ensisijaisiin omiin varoihin luettava tilikauden voitto laskemalla yhteen rivit 05101505 ja 05101510. 05101505 Kirjanpidon mukainen tilikauden voitto (24) Rivillä 05101505 on ilmoitettava kirjanpidon mukainen tilikauden voitto. Mikäli erään luetaan tilivuoden aikana kertynyt osavuosikatsauksen osoittama voitto, on noudatettava standardissa 4.3a luvussa 6.8 esitettyjä ehtoja. 05101510 Tilikauden voittoon sisältyvät realisoitumattomat voitot, joita ei lueta ensisijaisiin omiin varoihin (25) Rivillä 05101510 on oikaistava tilikauden voitosta siihen sisältyvät realisoitumattomat voitot, joita ei lueta ensisijaisiin omiin varoihin. Soveltamisesimerkki (26) Esimerkiksi sijoituskiinteistöjen käypään arvoon arvostamisesta aiheutuneista realisoitumattomista voitoista saa lukea tilivuoden aikana kertyneeseen voittoon enintään määrä, joka tarvitaan sijoituskiinteistön arvonnoususta aiheutuvan omien varojen lisävaatimuksen kattamiseen. 051020 Tilintarkastamaton tilikauden tulos (27) Rivillä 051020 on ilmoitettava tilintarkastamaton tilikauden tulos. Tilintarkastamattomasta tuloksesta on luettava mukaan ensisijaisten omien varojen laskennassa ainoastaan tappiot. Rivillä 051020 ilmoitettava määrä on laskettava käyttämällä kaavaa alla esitetyiltä riveiltä: [051020]=Min[([05102005]+[05102010]), 0]. 05102005 Kirjanpidon mukainen tilintarkastamaton tilikauden tulos (28) Rivillä 05102005 on ilmoitettava kirjanpidon mukainen tilintarkastamaton tilikauden tulos. 05102010 Tilintarkastamattomaan tilikauden tulokseen sisältyvät realisoitumattomat voitot, joita ei lueta ensisijaisiin omiin varoihin (29) Rivillä 05102010 on oikaistava tilintarkastamattomasta tilikauden tuloksesta siihen sisältyvät realisoitumattomat voitot, joita ei lueta ensisijaisiin omiin varoihin.
dnro 7/120/2007 29 (129) 051025 (-) Tilikauden tappio (30) Rivillä 051025 on ilmoitettava ensisijaisista omista varoista vähennettävä tilikauden tappio. Rivi on vähennyserä, joka on ilmoitettava negatiivisena lukuna. 05102505 (-) Kirjanpidon mukainen tilikauden tappio (31) Rivillä 05102505 on ilmoitettava kirjanpidon mukainen tilikauden tappio. Rivi on vähennyserä, joka on ilmoitettava negatiivisena lukuna. 05102510 Tilikauden tappioon sisältyvät realisoitumattomat voitot, joita ei lueta ensisijaisiin omiin varoihin (32) Rivillä 05102510 on oikaistava tilikauden tappiosta siihen sisältyvät realisoitumattomat voitot, joita ei lueta ensisijaisiin omiin varoihin. 051030 (-) Arvopaperistettujen saamisten tuotot (alullepanija) (33) Rivillä 051030 on vähennettävä ensisijaisiin omiin varoihin luettavista voittovaroista arvopaperistettujen saamisten tuotot. Rivi on vähennyserä, joka on ilmoitettava negatiivisena lukuna. 051035 Omaan pääomaan kirjatut realisoitumattomat voitot ja tappiot sekä niiden oikaisut ensisijaisista omista varoista (34) Rivillä 051035 on laskettava yhteen käyvän arvon muutoksista aiheutuneet realisoitumattomat voitot ja tappiot sekä niihin kohdistetut oikaisut. (35) Riveillä 051035* on ilmoitettava eriteltyinä voittovaroihin kirjatut käyvän arvon muutoksista aiheutuneet realisoitumattomat voitot ja tappiot sekä niihin kohdistetut oikaisut. *05 Myytävissä olevien oman pääoman ehtoisten rahoitusvarojen käyvän arvon muutokset *10 Oikaisu myytävissä olevien oman pääoman ehtoisten rahoitusvarojen käyvän arvon muutoksiin *15 Myytävissä olevien laina- ja muiden saamisten käyvän arvon muutokset *20 Oikaisu myytävissä olevien laina- ja muiden saamisten käy-
dnro 7/120/2007 30 (129) vän arvon muutoksiin *25 Muiden myytävissä olevien rahoitusvarojen käyvän arvon muutokset *30 Oikaisu muiden myytävissä olevien rahoitusvarojen käyvän arvon muutoksiin *35 Omien rahoitusvelkojen käyvän arvon muutokset *40 Oikaisu omien rahoitusvelkojen käyvän arvon muutoksiin *45 Rahavirran suojauksesta aiheutuvat käyvän arvon muutokset (pl. myytävissä oleviin rahoitusvaroihin liittyvät) *50 Oikaisu rahavirran suojauksesta aiheutuviin käyvän arvon muutoksiin (pl. myytävissä oleviin rahoitusvaroihin liittyvät) *55 Sijoituskiinteistöjen käyvän arvon muutokset *60 Oikaisu sijoituskiinteistöjen käyvän arvon muutoksiin *65 Omassa käytössä olevien kiinteistöjen uudelleenarvostuksesta aiheutuvat käyvän arvon muutokset *70 Oikaisu omassa käytössä olevien kiinteistöjen uudelleenarvostuksesta aiheutuviin käyvän arvon muutoksiin *75 Muut käyvän arvon muutokset (ml. eläkevastuiden ylikate) *80 Oikaisu muihin käyvän arvon muutoksiin Perustelu (36) Näiden rivien avulla seurataan kirjanpitoon merkityistä käypään arvoon arvostetuista eristä syntyvien realisoitumattomien voittojen ja tappioiden määriä sekä sitä, kuinka suuri osa niistä saadaan lukea omiin varoihin ja kuinka suuri osa niistä on vähennettävä omista varoista. Tilinpäätössääntelyn rahoitusinstrumenttien ja muiden erien käypään arvoon kirjaamisen vaikutusten hyväksyminen sellaisinaan omiin varoihin merkitsisi huomattavia muutoksia omien varojen määrään ja laatuun. Sekä Baselin pankkivalvontakomitea että Euroopan pankkivalvojien komitea (CEBS) ovat antaneet suosituksia, joiden perusteella toistaiseksi vain osa realisoitumattomista voitoista voidaan lukea omiin varoihin ja tällöinkin omaan pääomaan tai tulokseen kirjatuista eristä saadaan lukea vain osa toissijaisiin omiin varoihin. Soveltamisohje/-esimerkki (37) Käyvän arvon muutoksista aiheutuvien realisoitumattomien voittojen ja tappioiden sekä niiden oikaisujen käsittely on esitetty standardissa 4.3a luvuissa 5.2 ja 6.10 sekä liitteenä olevassa laskentaesimerkissä.
dnro 7/120/2007 31 (129) 0515 Rajoituksenalaiset ensisijaisiin omiin varoihin luettavat erät (Hybridi-instrumentit) Annettu: 1.2.2011 Voimaan: 1.3.2011 (38) Rivillä 0515 01 on ilmoitettava rajoituksenalaisten ensisijaisten omien varojen yhteismäärä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt rivit 051501, 051502, 051503, 051505 ja 051510. 051501 Hybridi-instrumentit, jotka on vaihdettava poikkeustilanteessa Annettu: 1.2.2011 Voimaan: 1.3.2011 (39) Rivillä 051501 on ilmoitettava hybridi-instrumentit, jotka voidaan lukea standardin 4.3a luvussa 6.12 mukaan 50 %:n kiintiöön ensisijaisista omista varoista. 051502 Hybridi-instrumentit (ilman eräpäivää tai kannustinta lunastamiseen) Annettu: 1.2.2011 Voimaan: 1.3.2011 (40) Rivillä 051502 on ilmoitettava hybridi-instrumentit, jotka voidaan lukea standardin 4.3a luvussa 6.12 mukaan 35 %:n kiintiöön ensisijaisista omista varoista. 051503 Hybridi-instrumentit (sisältäen eräpäivätyt tai kannustimen lunastamiseen) Annettu: 1.2.2011 Voimaan: 1.3.2011 (41) Rivillä 051503 on ilmoitettava hybridi-instrumentit, jotka voidaan lukea standardin 4.3a luvussa 6.12 mukaan 15 %:n kiintiöön ensisijaisista omista varoista. 051505 Hybridi-instrumentit, jotka eivät sisällä kannustinta lunastamiseen ja joihin sovelletaan siirtymäsäännöksiä Annettu: 1.2.2011 Voimaan: 1.3.2011 (42) Rivillä 051505on ilmoitettava sellaiset hybridi-instrumentit (ns. eiinnovatiiviset instrumentit), jotka on laskettu liikkeeseen ennen 31.12.2010 ovat täyttäneet liikkeeseen laskettaessa voimassa olevat vaatimukset eivät kuitenkaan täytä standardin 4.3a luvun 6.12 mukaisia uusia vaatimuksia.
dnro 7/120/2007 32 (129) 051510 Hybridi-instrumentit, jotka sisältävät kannustimen lunastamiseen ja joihin sovelletaan siirtymäsäännöksiä Annettu: 1.2.2011 Voimaan: 1.2.2011 (43) Rivillä 051510 on ilmoitettava sellaiset hybridi-instrumentit (ns. innovatiiviset instrumentit), jotka on laskettu liikkeeseen ennen 31.12.2010 ovat täyttäneet liikkeeseen laskettaessa voimassa olevat vaatimukset eivät kuitenkaan täytä standardin 4.3a luvussa 6.12 mukaisia uusia vaatimuksia. 0520 (-) Vähennykset ensisijaisista omista varoista Annettu: 1.2.2011 Voimaan: 1.3.2011 (44) Rivillä 0520 on ilmoitettava ensisijaisista omista varoista tehtävien vähennysten yhteismäärä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt vähennyserät 052005, 052010 ja 052020. Rivi on vähennyserä, joka on merkittävä negatiivisena lukuna. 052005 (-) Aineettomat hyödykkeet (45) Rivillä 052005 on ilmoitettava vähennyseränä aineettomat hyödykkeet ja vastikkeellisesta toiminnasta syntynyt liikearvo. Vähennyserän käsittelyssä on otettava huomioon standardissa 4.3a luvussa 6.13.3 esitetty. Rivi on vähennyserä, joka on merkittävä negatiivisena lukuna. 052010 (-) Hybridi-instrumenttien ylijäämä Annettu: 1.2.2011 Voimaan: 1.3.2011 (46) Rivillä on ilmoitettava hybridi-instrumenttien ylijäämä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt rivit 05201005, 05201010, 05201015 ja 05201020. Rivillä ilmoitettava tulos, joka muodostuu, kun sovelletaan hybridi-instrumenteille asetettuja määrällisiä rajoituksia ja siirtymäsäännöksiä. Määrällisiä rajoituksia on käsitelty tarkemmin standardissa 4.3a luvussa 6.12.2 ja siirtymäsäännöksiä luvussa 6.12.4. Rivi on vähennyserä, joka on merkittävä negatiivisena lukuna. 05201005 (-) Hybridi-instrumentit, jotka on vaihdettava poikkeustilanteessa Annettu: 1.2.2011 Voimaan: 1.3.2011 (47) Rivillä 05201005 on ilmoitettava niiden hybridi-instrumenttien ylijäämä, jotka lasketaan 50 %:n kiintiöön ensisijaisista omista varoista. Rivi on vähennyserä, joka on merkittävä negatiivisena lukuna.
dnro 7/120/2007 33 (129) 05201010 (-) Hybridi-instrumentit (ilman eräpäivää, ilman kannustinta lunastamiseen) Annettu: 1.2.2011 Voimaan: 1.3.2011 (48) Rivillä 05201010 on ilmoitettava niiden hybridi-instrumenttien ylijäämä, jotka lasketaan 35 %:n kiintiöön ensisijaisista omista varoista. Rivi on vähennyserä, joka on merkittävä negatiivisena lukuna. 05201015 (-) Hybridi-instrumentit (sisältäen eräpäivätyt tai kannustimen lunastamiseen) Annettu: 1.2.2011 Voimaan: 1.3.2011 (49) Rivillä 05201015 on ilmoitettava niiden hybridi-instrumenttien ylijäämä, jotka lasketaan 15 %:n kiintiöön ensisijaisista omista varoista. Rivi on vähennyserä, joka on merkittävä negatiivisena lukuna. 05201020 (-) Siirtymäsäännöksen piirissä olevien instrumenttien ylijäämä Annettu: 1.2.2011 Voimaan: 1.3.2011 (50) Rivillä 05201020 on ilmoitettava niiden omanpääomanehtoisten ja hybridi-instrumenttien ylijäämä, jotka ovat siirtymäsäännösten piirissä 31.12.2040 saakka. Rivi on vähennyserä, joka on merkittävä negatiivisena lukuna. 052011 (-) Arvonoikaisu käypään arvoon Annettu: 30.3.2012 Voimaan: 30.3.2012 (51) Rivillä on ilmoitettava arvonoikaisut käypään arvoon arvostettujen eriin, jotka vähennetään ensisijaisista omista varoista. Arvonoikaisuja on käsitelty tarkemmin standardin 4.3a luvussa 6.10 kappaleissa 114-115. 052020 (-) Muut vähennykset Annettu: x.x.2010 Voimaan: 31.1.2011 (52) Rivillä 052020 on ilmoitettava muut vähennykset ensisijaisista omista varoista laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt rivit 05202005 ja 05202010. Rivi on vähennyserä, joka on merkittävä negatiivisena lukuna. 05202005 (-) IFRS-standardien käyttöönoton vaikutus (IFRS 1) (53) Rivillä 05202005 on ilmoitettava IFRS-standardien käyttöönoton vaikutus. IFRS-standardeja ensimmäistä kertaa käyttöönotettaessa on noudatetta-
dnro 7/120/2007 34 (129) va erityistä standardia IFRS 1, jonka mukaan syntyneiden realisoitumattomien voittojen käsittelyssä omien varojen laskennassa on noudatettava standardissa 4.3a luvussa 6.9 esitettyjä ehtoja. Rivi on vähennyserä, joka on merkittävä negatiivisena lukuna. 05202010 (-) Suunniteltu osingon- tai voitonjako Annettu: 1.2.2011 Voimaan: 1.3.2011 (54) Rivillä 05202010 on ilmoitettava suunniteltu osingon- tai voitonjako erikseen, eikä sitä enää vähennetä suoraan tulosta koskevista eristä. Rivi on vähennyserä, joka on merkittävä negatiivisena lukuna. 10 Toissijaiset omat varat yhteensä (55) Rivillä 10 on ilmoitettava toissijaisten omien varojen yhteismäärä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt rivit 1005, 1010 ja 1015. 1005 Ylemmät toissijaiset omat varat (56) Rivillä 1005 on ilmoitettava ylempien toissijaisten omien varojen yhteismäärä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt rivit 100505, 100510, 100515 ja 100520. 100505 Toissijaisiin omiin varoihin luettavat käyvän arvon muutokset (57) Rivillä 100505 on ilmoitettava toissijaisiin omiin varoihin luettavien käyvän arvon muutosten yhteismäärä laskemalla yhteen rivit 10050505, 10050510 ja 10050515. (58) Riveillä 100505* on ilmoitettava toissijaisiin omiin varoihin luettavat käyvän arvon muutokset *05 Myytävissä olevien oman pääoman ehtoisten rahoitusvarojen käyvän arvon muutokset *10 Muiden myytävissä olevien rahoitusvarojen käyvän arvon muutokset *15 Uudelleenarvostusrahasto (59) Toissijaisiin omiin varoihin luettavien käyvän arvon muutosten käsittely on noudatettava standardissa 4.3a luvuissa 7.5 ja 7.6 esitettyä. 100510 Arvonkorotusrahasto
dnro 7/120/2007 35 (129) (60) Rivillä 100510 on ilmoitettava arvonkorotusrahasto. Soveltamisohje Annettu: 25.3.2008 Voimaan: 31.3.2008 (61) Arvonkorotusrahasto voi nykyisin olla vain LLL:n mukaan tilinpäätöksensä laativilla valvottavilla. Arvonkorotusrahastoa koskevat säännökset on kuvattu tarkemmin standardin 3.1 "Tilinpäätös ja toimintakertomus" luvussa 7 ja standardin 4.3a luvussa 7.4. 100515 Muut ylempiin toissijaisiin omiin varoihin luettavat erät (62) Rivillä 100515 on ilmoitettava muut ylempiin toissijaisiin omiin varoihin luettavat erät, joita ovat ikuiset lainat sekä omaan pääomaan tehdyt tuottoa kumuloivat ja määräaikaiset sijoitukset. Näiden erien ehtojen on täytettävä Finanssivalvonnan standardissa 4.3a luvuissa 7.2 ja 7.3 esitetyt ehdot. 100520 Ylijäämä arvonalennusten ja odotettujen tappioiden erotuksesta (IRB) (63) Valvottavat, jotka käyttävät sisäisten luottoluokitusten menetelmää luottoriskin kattamiseksi vaadittavien omien varojen laskennassa, on ilmoitettava rivillä 100520 standardin 4.3a luvun 7.7 mukaisesti laskettu ylijäämä. (64) Tätä erää ei saa ottaa huomioon, kun lasketaan suurten asiakasriskien ja huomattavien omistusosuuksien omien varojen määrää riveillä 15LE ja 30LE. 1010 Alemmat toissijaiset omat varat (65) Rivillä 1010 on ilmoitettava alempien toissijaisten omien varojen määrä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt rivit 101005 ja 101010. 101005 Debentuurilainat (66) Rivillä 101005 on ilmoitettava debentuurilainojen määrä. Alempiin toissijaisiin omiin varoihin luettavien debentuurilainojen on täytettävä standardissa 4.3a luvussa 7.9 esitetyt ehdot. 101010 (-) Alempien toissijaisten omien varojen ylijäämä (67) Rivillä 101010 on vähennettävä alemmista toissijaisista omista varoista niiden ylijäämä. Rivi on vähennyserä, joka on merkittävä negatiivisena lukuna.
dnro 7/120/2007 36 (129) Perustelu Annettu: 25.3.2008 Voimaan: 31.3.2008 (68) Alempien toissijaisten omien varojen määrää on rajoitettu. Alempia toissijaisia omia varoja saa olla enintään puolet ensisijaisten omien varojen määrästä. 1015 (-) Vähennykset toissijaisista omista varoista (69) Rivillä 1015 on ilmoitettava vähennykset toissijaisista omista varoista. Riville on siirrettävä rivillä 101505 ilmoitettu määrä. Rivi on vähennyserä, joka on merkittävä negatiivisena lukuna. 101505 (-) Toissijaisten omien varojen ylijäämä (70) Toissijaisten omien varojen yhteismäärä on rajoitettu. Rivillä 101505 on vähennettävä toissijaisista omista varoista niiden ylijäämä. Toissijaisia omia varoja saa olla enintään yhtä paljon kuin ensisijaisia omia varoja. Rivi on vähennyserä, joka on merkittävä negatiivisena lukuna. Perustelu Annettu: 25.3.2008 Voimaan: 31.3.2008 (71) Toissijaisten omien varojen yhteismäärä on rajoitettu. Toissijaisia omia varoja saa olla enintään yhtä paljon kuin ensisijaisia omia varoja. 15 (-) Vähennykset ensi- ja toissijaisista omista varoista (72) Rivillä 15 on ilmoitettava ensi- ja toissijaisista omista varoista tehtävien vähennysten yhteismäärä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt vähennyserät 1505, 1510, 1515, 1520, 1525, 1530 ja 1535. (73) Rivillä 15 ilmoitetut vähennykset on vähennettävä puoliksi ensisijaisista omista varoista rivillä 1502 ja puoliksi toissijaisista omista varoista rivillä 1503. Mikäli toissijaisten omien varojen määrä ei riitä vähennysten tekemiseen, ylimenevä osuus on vähennettävä ensisijaisista omista varoista. Rivi on vähennyserä, joka on merkittävä negatiivisena lukuna. 1502 Josta: (-) Vähennykset ensisijaisista omista varoista (74) Rivillä 1502 on vähennettävä ensisijaisiin omiin varoihin kohdistettava osa ensi- ja toissijaisista omista varoista tehtävistä vähennyksistä. Rivi on vähennyserä, joka on merkittävä negatiivisena lukuna. 1503 Josta: