Standardi RA3.1. Tilinpäätökseen ja kirjanpitoon perustuvien valvontatietojen toimittaminen Finanssivalvonnalle. Määräykset ja ohjeet

Transkriptio

1 Standardi RA3.1 Tilinpäätökseen ja kirjanpitoon perustuvien valvontatietojen toimittaminen Määräykset ja ohjeet

2 Miten luet standardia Standardi on aihealueittainen määräysten ja ohjeiden kokonaisuus, joka velvoittaa tai ohjaa valvottavia ja muita rahoitusmarkkinoilla toimivia, osoittaa valvojan tavoitteena olevan laatutason ja näkemyksen hyvästä menettelytavasta sekä perustelee sääntelyä. Standardissa esitetyt päivämäärät: Annettu Finanssivalvonta on tehnyt päätöksen ko. kappaleen antamisesta. Voimaan Kappale on astunut voimaan. Standardin jokaisella kappaleella on oma marginaali-merkintänsä: Normi: Viittaus voimassa olevaan lain tai asetuksen säännökseen. : Finanssivalvonnan määräyksenantovaltuutensa nojalla antama velvoittava määräys valvottavalle tai muulle rahoitusmarkkinoilla toimivalle. Suositus: Finanssivalvonnan suositusluonteinen toimintaohje valvottavalle tai muulle rahoitusmarkkinoilla toimivalle. Soveltamisohje/-esimerkki: Normiin, an tai Suositukseen liittyvä käytännön soveltamisohje tai esimerkki. Viittaus Finanssivalvonnan standardiin tai standardin osaan. Perustelu: Avaa sääntelyn ja säännösten tarkoitusta, tavoitteita ja taustaa. Finanssivalvonnan standardit ovat luettavissa osoitteessa.

3 dnro 6/120/ (14) SISÄLLYSLUETTELO 1 Soveltaminen 4 2 Tavoitteet 6 3 Normiperusta 7 4 Raportointi Raportoitujen valvontatietojen oikeellisuuden varmentaminen Valvontatietojen toimittaminen Tilinpäätösasiakirjojen toimittaminen 11 5 Lisätiedot 12 6 Muutoshistoria 13

4 dnro 6/120/ (14) 1 SOVELTAMINEN Annettu: (1) Raportointistandardia sovelletaan sekä valvontatietojen että tilinpäätösasiakirjojen toimittamisen osalta seuraaviin Finanssivalvonnasta annetun lain (878/2008) tarkoittamiin valvottaviin: Suomessa toimiluvan saaneisiin luottolaitoksiin Suomessa toimiluvan saaneisiin sijoituspalveluyrityksiin Suomessa toimiluvan saaneisiin rahastoyhtiöihin, joilla on velvollisuus toimittaa myös hallinnoimiensa sijoitusrahastojen tilinpäätösasiakirjat edellä mainitun luottolaitoksen tai sijoituspalveluyrityksen konsolidointiryhmän suomalaiseen emoyritykseen Talletuspankkien yhteenliittymästä annetun lain (599/2010) tarkoittamaan yhteenliittymän keskusyhteisöön rahoitusalapainotteisten rahoitus- ja vakuutusryhmittymien suomalaisiin omistusyhteisöihin tai emoyhtiönä toimiviin luottolaitoksiin. (2) Raportointistandardia sovelletaan valvontatietojen toimittamisen osalta seuraaviin Finanssivalvonnasta annetun lain tarkoittamiin valvottaviin: Muussa kuin ETA-valtiossa toimiluvan saaneen ulkomaisen luottolaitoksen, sijoituspalveluyrityksen ja rahastoyhtiön Suomessa toimivaan sivuliikkeeseen. (3) Raportointistandardia sovelletaan valvontatietojen toimittamisen osalta myös toisessa ETA-valtiossa toimiluvan saaneiden luottolaitosten, sijoituspalveluyritysten ja rahastoyhtiöiden Suomessa toimiviin sivuliikkeisiin. (4) Raportointistandardia sovelletaan tilinpäätösasiakirjojen toimittamisen osalta seuraaviin Finanssivalvonnasta annetun lain tarkoittamiin valvottaviin: Suomessa toimiluvan saaneisiin säilytysyhteisöihin Suomessa toimiluvan saaneisiin arvopaperipörsseihin Suomessa toimiluvan saaneisiin arvopaperikeskuksiin Suomessa toimiluvan saaneisiin selvitysyhteisöihin

5 dnro 6/120/ (14) Suomessa toimiluvan saaneisiin optioyhteisöihin. (5) Luottolaitoksella tarkoitetaan talletuspankkeja ja luottoyhteisöjä sekä sähkörahayhteisöjä. Sivuliikkeellä tarkoitetaan ulkomaisen luottolaitoksen tai sijoituspalveluyrityksen Suomessa toimivaa sivukonttoria ja sivuliikettä. (6) Raportointistandardia sovelletaan myös alakonsolidointiryhmän emoyritykseen, jos ryhmään kuuluu sellaisia tytäryhtiöitä, jotka ovat saaneet luottolaitos- tai sijoituspalvelutoimiluvan Suomessa. Ryhmään voi kuulua myös ulkomailla toimiluvan saaneita luottolaitoksia tai sijoituspalveluyrityksiä.

6 dnro 6/120/ (14) 2 TAVOITTEET (1) Tämä raportointistandardi liittyy Finanssivalvonnan määräyskokoelman pääjaksoon 3 Tilinpäätös ja toimintakertomus, jossa sääntelyn tavoitteena on mm. saada valvottavien taloudellisesta asemasta oikea ja riittävä kuva sekä edistää tilinpäätösten vertailtavuutta.

7 dnro 6/120/ (14) 3 NORMIPERUSTA (1) Valvottavan tilinpäätökseen sekä kirjanpitoon perustuvien valvontatietojen toimittaminen perustuu Finanssivalvonnasta annetun lain 18 :n 2 momenttiin. Ulkomaisten ETA-valvottavien sivuliikkeiden valvontatietojen toimittaminen perustuu Finanssivalvonnasta annetun lain 60 :n 5 momenttiin.

8 dnro 6/120/ (14) 4 RAPORTOINTI FINANSSIVALVONNALLE 4.1 Raportoitujen valvontatietojen oikeellisuuden varmentaminen (1) Valvontatietojen toimittajan on laadittava seloste raportoitujen tietojen oikeellisuudesta. Menettelyn tavoitteena on varmistaa, että valvottavan toimittamat tiedot ovat tarkistettuja ja oikeita. Seloste päivätään ja sen allekirjoittavat sekä raportin laatija että tietojen oikeellisuuden varmentaja. Valvottavan on säilytettävä allekirjoitettu seloste ja esitettävä se pyydettäessä. Seloste on laadittava ensimmäisen kerran alkaen toimitetuista raporteista. Selostetta on päivitettävä aina, kun sen kuvaamassa prosessissa tapahtuu muutoksia. (2) Jos valvottava jatkuvasti ilmoittaa virheellisiä tietoja, sille lähetetään kirjallinen selvityspyyntö. Valvottavan on vastauksessaan esitettävä toimenpidesuunnitelma virheelliseen raportoinnin korjaamiseksi. Tämän standardin noudattamatta jättäminen voi johtaa hallinnollisiin tai muihin seuraamuksiin. (3) Finanssivalvonnan Internet-sivuilta () Sääntelyosiosta on saatavissa ohjeet selostelomakkeen täyttämiseen ja sen toimittamiseen konekielisesti. 4.2 Valvontatietojen toimittaminen Annettu: Voimaan: (4) Luottolaitoksen, sijoituspalveluyrityksen ja niiden konsolidointiryhmän emoyrityksen, rahastoyhtiön sekä ulkomaisen luottolaitoksen,

9 dnro 6/120/ (14) sijoituspalveluyrityksen ja rahastoyhtiön Suomessa toimivan sivuliikkeen on toimitettava Tilastokeskuksen, Suomen Pankin ja Finanssivalvonnan yhteisesti hyväksymän tiedonkeruukehikon mukainen viranomaistuloslaskelma (A-taulukot) ja viranomaistase (B-taulukot) sekä liitetaulukot (T-taulukot) tiedonkeruukehikosta tarkemmin ilmenevällä tavalla. Suomessa toimiluvan saaneet talletuspankit ja niiden ulkomaiset sivuliikkeet sekä ulkomaisten luottolaitosten talletuspankkitoimintaa Suomessa harjoittavat sivuliikkeet toimittavat lisäksi taseen ulkopuolisia sitoumuksia (P-taulukot) koskevat tiedot. (5) Talletuspankkien yhteenliittymästä annetussa laissa tarkoitetun keskusyhteisön jäsenpankit toimittavat vastaavat tiedot keskusyhteisölle, säästöpankit säästöpankkitarkastukselle ja paikallisosuuspankit paikallisosuuspankkiliitolle. Nämä toimittavat tiedot yhdisteltyinä erikseen sovitulla tavalla. Soveltamisohje (6) Tietojen keskitetty toimittaminen ei poista talletuspankkien yhteenliittymään kuuluvien pankkien, säästöpankkien ja osuuspankkien vastuuta tämän standardin mukaisten ilmoitusten toimittamisesta säädetyissä määräajoissa. Annettu: Voimaan: Soveltamisohje (7) Finanssivalvonnan standardin 1.5 "Rahoitus- ja vakuutusryhmittymien valvonta" tarkoittamien Rahoitus- ja vakuutusryhmittymien on toimitettava segmenttikohtaiset tulos- ja taselaskelmat sekä rahoitusvarojen erittely (AS01-AS03 taulukot) tiedonkeruukehikosta tarkemmin ilmenevällä tavalla. (8) Edellä mainittuun, tämän standardin mukaiseen raportointiin käytettävä tiedonkeruusovellus ja konekielisen tiedonvälityksen ohjeet ovat saatavissa Jakelupalvelusta (ks. Finanssivalvonnan internetsivut). (9) Tiedonkeruukehikkoa koskevat yksityiskohtaiset tiedot ovat luettavissa myös tilastokeskuksen internetsivuilta ( (10) Ilmoitukset, joiden tulee sisältää tiedonkeruukehikosta tarkemmin ilmenevät tiedot, on toimitettava seuraavan taulukon mukaisesti.

10 dnro 6/120/ (14) Raportointikokonaisuus A-TATU Tuloslaskelma- ja tasetaulukot (A- ja B-taulukot) Valvottavatyyppi luottolaitokset sivuliikkeet omistusyhteisöt keskusyhteisöt Tiedonantajat asot 201,202, 203, 204, 205, 206, 207, 210, 211, 212, 213, 214, 215, 216, 221, 222, 236, 260, 264 Raportointi tiheys ja raportointiajank ohdat neljännesvuosittai n 31.3., 30.6., Palautuspäivät 20 pankkipäivän kuluessa T-TATU T-liitetaulukot Segmenttikohtain en TATU (AS) (IFRS) P Taseen ulkopuoliset sitoumukset rahoituspainotteisten rahoitus- ja vakuutusryhmittymien emoyhtiöt sijoituspalveluyritykset sivuliikkeet selvitysyhteisöt omistusyhteisöt , 240, 241, 242, 243, 244, 246, 247, 248 rahastoyhtiöt 250,252 neljännesvuosittai n 31.3., 30.6., luottolaitokset sivuliikkeet omistusyhteisöt keskusyhteisöt Rahoituspainotteisten Rahoitus- ja vakuutusryhmittymien emoyhtiöt sijoituspalveluyritykset sivuliikkeet selvitysyhteisöt omistusyhteisöt rahastoyhtiöt (omaisuudenhoitoa harjoittavat) 201,202, 204, 210, 211, 213, 214, 221, 222, 236, 260, , 240, 241, 243, 244, 246, 247, 248 neljännesvuosittai n 31.3., 30.6., ja ja vuosittain neljännesvuosittai n 31.3., 30.6., ja ja vuosittain , 30.4., ja mennessä neljännesvuosittai n raportoitavat tiedot 20 pankkipäivän kuluessa ja vuosittain raportoitavat tiedot 1.3. mennessä 28.2., 30.4., ja mennessä rahastoyhtiöt (muut) 250 vuosittain mennessä rahoituspainotteisten rahoitus- ja vakuutusryhmittymien emoyhtiöt luottolaitokset sivuliikkeet 266 neljännesvuosittai n 31.3., 30.6., ja , 221, 284, 292, 294 neljännesvuosittai n 31.3., 30.6., ja , 5.5., 5.8. ja mennessä 20 pankkipäivän kuluessa

11 dnro 6/120/ (14) Pankkipäivällä tarkoitetaan taulukossa sellaista päivää, jolloin talletuspankit ovat yleisesti auki. 4.3 Tilinpäätösasiakirjojen toimittaminen (11) Valvottavan (lukuun ottamatta sivuliikettä) on toimitettava vuosittain kahden viikon kuluttua siitä, kun valvottavan tilinpäätös on vahvistettu, seuraavat asiakirjat: jäljennös tilinpäätöksestä ja konsernitilinpäätöksestä sekä toimintakertomuksesta jäljennös tilintarkastuskertomuksesta jäljennös tilinpäätöstä käsitelleen yhtiökokouksen tai sitä vastaavan elimen kokouksen pöytäkirjasta. (12) Valvottavan (lukuun ottamatta sivuliikettä) toiminnastaan laatima osavuosikatsaus on toimitettava kahden kuukauden kuluessa katsauskauden päättymisestä.

12 dnro 6/120/ (14) 5 LISÄTIEDOT Standardista vastaavan henkilön yhteystiedot ovat Finanssivalvonnan internet-sivuston Standardien vastuuhenkilöt -luettelossa. Lisätietoja antaa myös: VV: Taloudellinen analyysi, puh

13 dnro 6/120/ (14) 6 MUUTOSHISTORIA Tällä standardilla on kumottu seuraavat määräykset: määräys luottolaitoksen ja sen konsernin tilinpääkseen sekä kirjanpitoon perustuvien valvontatietojen toimittamisesta Rahoitustarkastukselle (annettu ), dnro 18/420/98, luvun 1 osalta. Määräys kumotaan kokonaisuudessaan vasta siinä vaiheessa kun standardi RA4.6 Järjestämättömien ja 0-korkoisten saamisten ilmoittaminen astuu voimaan. määräys 106.8a kirjanpitoon perustuvien valvontatietojen toimittamisesta Rahoitustarkastukselle (annettu ), dnro 71/420/96 määräys sijoituspalveluyrityksen ja sen konsernin tilinpäätökseen ja kirjanpitoon perustuvien valvontatietojen toimittamisesta (annettu ), dnro 4/268/2002 määräys tilintarkastajien raporttien ja tilinpäätösasiakirjojen toimittamisesta (annettu , dnro 45/430/97), kohta 2: Tilinpäätösasiakirjojen toimittaminen Rahoitustarkastukselle määräys arvopaperipörssien ja arvopaperinvälittäjien yhteisön tilinpäätösten, osavuosikatsausten ja tilintarkastajien raporttien toimittamisesta Rahoitustarkastukselle (annettu , dnro 3/541/94), kohdat Tilinpäätösasiakirjat ja Osavuosikatsaukset määräys optioyhteisöjen osavuosikatsausten ja tilintarkastajien raporttien toimittamisesta Rahoitustarkastukselle (annettu , dnro 5/542/94), osavuosikatsausta koskeva osuus määräys arvopaperikeskuksen ja arvo-osuusrekisterien pitäjien tilinpäätösten, osavuosikatsausten ja tilintarkastajien raporttien toimittamisesta Rahoitustarkastukselle (annettu dnro 46/430/97), kohdat 1 Tilinpäätösasiakirjat ja 2 Osavuosikatsaukset. Standardia on muutettu seuraavasti: Muutospäivä , voimaan : Panttilainauslaitokset eivät ole lukien Finanssivalvonnan valvottavia. Standardia ei siten

14 dnro 6/120/ (14) lukien sovelleta panttilainauslaitoksiin. Muutospäivä : Standardiin on lisätty Rahoitus- ja vakuutusryhmittymän segmenttikohtaisten tulos- ja taselaskelmien sekä rahoitusvarojen erittely -raporttien toimittamista koskeva kohta 4.2 (6). Muutospäivä : Standardiin on lisätty raporttien palautuspäivät sisältävä taulukko kohta 4.2 (10).