1 (5) TAULUKOIDEN TÄYTTÖOHJEET Lomakkeet täytetään tässä ohjeessa käytettyjen määritysten Erät on määritelty viranomaistiedonkeruun (VIRATI) Luokitusmuistion (18.10.2004) mukaisesti soveltuvin osin ja erien määritelmät on esitetty suluissa. Lomakkeiden tummennetut osat jätetään täyttämättä. Lomakkeiden ne solut, joissa on nolla, ovat kaavasoluja, eikä niitä täytetä. Käytetyt kaavat on eritelty standardin liitteessä 7: Laskenta- ja tarkistuskaavat. RAPORTOITAVA LIIKETOIMINTA Raportoitava liiketoiminta ilmoitetaan VIRATIn tiedonantajatasojen määrittelyjen Ulkomaiset saamiset Ulkomaiset saamiset sisältävät jäljempänä määritellyt tase-erät, jotka voidaan luokitella saamiseksi ulkomaisilta vastapuolilta¹ riippumatta siitä, minkä valuutan määräisiä erät ovat. Ulkomaisiin saamisiin luetaan Suomen kohdalta muut kuin euromääräiset saamiset Suomessa sijaitsevilta vastapuolilta. Ulkomaiset saamiset sisältävät seuraavat viranomaistaseen erät Käteiset varat Keskuspankkirahoitukseen oikeuttavat saamistodistukset Saamiset luottolaitoksilta Saamiset yleisöltä ja julkisyhteisöiltä Leasingkohteet Saamistodistukset Johdannaissopimukset Muut varat Siirtosaamiset ja maksetut ennakot Saamiset ilmoitetaan kirjanpitoarvoonsa Rahoitustarkastuksen kirjanpito- ja tilinpäätösmääräysten Ulkomaiset velat Ulkomaiset velat sisältävät kaikki tase-erät, jotka voidaan luokitella velaksi jollekin ulkomailla sijaitsevalle vastapuolelle¹ riippumatta siitä, minkä valuutan määräisiä erät ovat. Ulkomaisiin velkoihin luetaan Suomen kohdalta valuuttamääräiset velat Suomessa sijaitseville vastapuolille. Ulkomaiset velat sisältävät seuraavat viranomaistaseen erät Velat luottolaitoksille Velat yleisölle ja julkisyhteisöille Yleiseen liikkeeseen lasketut velkakirjat Johdannaissopimukset ja muut kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät velat Muut velat Siirtovelat ja saadut ennakot Velat, joilla on huonompi etuoikeus kuin muilla veloilla ¹ Ulkomainen vastapuoli määräytyy ulkomaat -sektorin mukaan, joka on määritelty VIRATIn kotimaa/ulkomaat -sektoreiden rajauksessa noudatettavissa tulkinta- ja soveltamisohjeissa.
2 (5) Velkaerät ilmoitetaan kirjanpitoarvoonsa Rahoitustarkastuksen kirjanpito- ja tilinpäätösmääräysten Luottolaitoksen saamistodistukset Saamistodistuksilla tarkoitetaan Rahoitustarkastuksen kirjanpito- ja tilinpäätösmääräysten mukaisia tase-eriä saamistodistukset ja keskuspankkirahoitukseen oikeuttavat saamistodistukset. (VIRATI: J06 rahamarkkinavaateet, J07 pääomamarkkinavaateet pl. osakkeet, J99 pääomatodistukset). Luottolaitoksen hallussa olevat saamistodistukset ilmoitetaan erikseen sektorikohtaisesti osana kokonaissaamisia. Saamistodistukset ilmoitetaan markkina-arvoonsa. (O 09) Yleiseen liikkeeseen lasketut velkakirjat Velkakirjoilla tarkoitetaan Rahoitustarkastuksen kirjanpito- ja tilinpäätösmääräysten mukaisesti luottolaitoksen yleiseen liikkeeseen laskemia velkakirjoja, joista ilmoitetaan muut kuin euromääräiset emissiot ja ulkomailla liikkeeseen lasketut emissiot. (VIRATI: K06 rahamarkkinavaateet, K07 pääomamarkkinavaateet, K99 pääomatodistukset). Velkakirjat ilmoitetaan erikseen omana eränään maajaon ulkopuolella taulukoissa N02, N12 ja N22 (maittain kohdistamattomat erät). Velkakirjat ilmoitetaan kirjanpitoarvoonsa Rahoitustarkastuksen kirjanpito- ja tilinpäätösmääräysten Ulkomaiset osakkeet ja aineelliset hyödykkeet Ulkomaiset osakkeet ilmoitetaan liikkeeseenlaskijan sijaintimaan mukaan ja aineelliset hyödykkeet niiden sijaintimaan mukaan. Kotimaisia osakkeita ja Suomessa sijaitsevia aineellisia hyödykkeitä ei tarvitse ilmoittaa. Erään luetaan seuraavat viranomaistaseen erät: osakkeet ja osuudet osakkeet ja osuudet omistusyhteysyrityksissä osakkeet ja osuudet samaan konserniin kuuluvissa yrityksissä aineelliset hyödykkeet Erät ilmoitetaan kirjanpitoarvoonsa Rahoitustarkastuksen kirjanpito- ja tilinpäätösmääräysten Johdannaissopimukset Erään kirjataan markkina-arvoltaan positiiviset OTC-johdannaissopimukset. Markkina-arvo sisältää siirtyvät erät. Kahdenvälisiä nettoutussopimuksia ei huomioida. Valuuttakurssi-, korko-, hyödyke- ja osakesidonnaisten taseen ulkopuolisten erien sekä luottojohdannaisten markkina-arvon laskemisessa on tarkoituksenmukaisinta käyttää luottolaitoksen omaa sisäisesti käytössä olevaa menetelmää. Taseen ulkopuoliset sitoumukset Tase-erien lisäksi ulkomaisissa saamisissa ilmoitetaan taseen ulkopuolisista sitoumuksista Takaukset, takaussitoumukset ja muut (U 01: Asiakkaan puolesta kolmannen hyväksi annetut sitoumukset) sekä Peruuttamattomat sitoumukset
3 (5) (U 02: Asiakkaan hyväksi annetut peruuttamattomat sitoumukset), joista ilmoitetaan erikseen Käyttämättömät luottojärjestelyt (U 02 06) ja Muut (muut peruuttamattomat sitoumukset kuin U 02 06). Ulkomaisena takauksena pidetään ulkomaisen osapuolen puolesta annettua takaussitoumusta. Ratkaisevaa on, että luottolaitokselle voi takauksen perusteella syntyä saaminen ulkomaiselta osapuolelta. Taseen ulkopuoliset sitoumukset ovat sitoumuksia, joita voidaan pitää suorina luoton vastineina ja joissa luottotappioriskin toteutuessa menetetään koko sopimuksen arvo. Tähän ryhmään kuuluvat sopimukset ilmoitetaan sopimuksen mukaisessa arvossaan. (O 09 06). RAPORTOITAVAN LIIKETOIMINNAN LUOKITTELEMINEN Maaluokitus Ulkomaiset erät jaotellaan ensisijaisesti saamisen vastapuolen sijaintimaan (D, Kr01). Kuhunkin taulukkoon täytetään saamiset ja velat kyseisestä maasta. Joidenkin maiden tietoihin sisällytetään myös muiden pienempien alueiden tai niihin kuuluvien saarivaltioiden tiedot. Näistä saarivaltioista on luettelo standardin liitteenä 4, josta käy ilmi, minkä valtion tiedoissa kunkin saarivaltion erät ilmoitetaan. D-luokituksen mukaisesti Iso-Britanniaan luetaan mukaan kanaalisaaret. Maariskissä luokitusta tulkitaan kuitenkin siten, että Iso Britannia (GB) ilmoitetaan ilman kanaalisaaria ja kanaalisaaret Jersey (JE), Guernsey (GG) ja Isle of Man (IM) ilmoitetaan kukin omalla koodillaan erikseen. Saamistodistukset luokitellaan maittain liikkeeseenlaskijan sijaintimaan mukaan. Maittain kohdistamattomille erille on erilliset taulukot, joissa ilmoitetaan saamiset ja velat, joita ei voi kohdistaa mihinkään maahan. Näissä kohdissa voidaan ilmoittaa lisäksi mm. johdannaissopimukset ja peruuttamattomat sitoumukset, joita ei saada eriteltyä maittain sekä korkosaamiset, mikäli luottolaitos ei sisäisesti seuraa erää maittain. Sektoriluokitus Luottolaitoksen ulkomaiset saamiset ja velat jaotellaan sektoreittain saamisiin pankeilta, julkiselta sektorilta ja pankkitoimintaan kuulumattomalta yksityiseltä sektorilta. Sektoriluokitus määräytyy luotonsaajan tai sijoituskohteen perusteella. Pankkisektorin määrittelyssä käytetään kriteeriä 04, Home country definition, jonka mukaan instituution on oltava kotimaassaan virallisesti määritelty kyseiseen kategoriaan kuuluvaksi. Esim. EU-alueella instituutio kuuluu pankkisektoriin, mikäli se on luottolaitos EU:n ensimmäisen pankkidirektiivin mukaan tai keskuspankki standardin liitteen 6 luettelon perusteella. Pankkisektori: Luottolaitokset, myös valtion omistamat (S 322A) kr.04, Suomi (S 122A) Keskuspankit (S 321), Suomi (S 121) Julkinen sektori: (S 33 + S 361) Suomi (S 13)
4 (5) Yksityinen sektori: (määritellään jäännöseräksi) Pankkisektoriin kuulumaton yksityinen sektori (S 31 + S 3222 + S 32239 + S 323 + S 324 + S 325 + S 34 + S 35 + S 3X) Suomen osalta: Kotimaa (S 11 + S 1222 + S 12239 + S 123 + S 124 + S 125+ S 14+ S 15 + S 1X) Kansainväliset järjestöt (S 362) Ei kohdisteta maittain, ilmoitetaan erikseen maittain kohdistamattomissa erissä lomakkeilla N02, N12 ja N22 Käteisistä varoista tase-erä kassa luokitellaan julkiseen sektoriin kuuluvaksi. Maittain kohdistamattomissa erissä ilmoitetaan myös saamiset ja velat keskuspankeilta osuutena kokonaissaamisista. Kansainvälinen järjestelypankki (BIS) luokitellaan sveitsiläiseksi pankiksi. Euroopan Keskuspankki EKP on saksalainen keskuspankki. Kansainvälisistä järjestöistä ja keskuspankeista on luettelo standardin liitteinä 5 ja 6. Maturiteettiluokitus Saamiset ja velat luokitellaan jäljellä olevan maturiteetin mukaan (C, Kr02) kolmeen luokkaan seuraavasti. Enintään yksi vuosi (C 05 00 01) Yli yksi vuosi, enintään kaksi vuotta (C 05 01) Yli kaksi vuotta (C 07) Saamistodistukset jaetaan jäljellä olevan maturiteetin mukaan kuitenkin niin, että vaihtuviin vastaaviin kuuluvat erät ilmoitetaan lyhimmässä luokassa ja pysyviin vastaaviin kuuluvat erät sopimuksen jäljellä olevan juoksuajan mukaisissa luokissa. Käteiset varat luokitellaan lyhimpään maturiteettiluokkaan. Riskin siirto saamisista, joiden lopullinen riski siirtyy toiseen maahan Lomakkeella eritellään ne saamiset, joiden lopullinen tai todellinen riski on sopimuksin tai muutoin siirtynyt lainansaajamaan tai sijoituskohdemaan ulkopuolelle. Kysymykseen tulevat tilanteet, joissa Saaminen on sellaisen pankin tai yrityksen ulkomaiselta sivukonttorilta, jonka pääkonttori sijaitsee sivukonttorin sijaintimaan ulkopuolella Saamisen on taannut lainansaajamaan ulkopuolella sijaitseva yksikkö, D-luokitus (Kr03) Riskinsiirtoerät jaotellaan maittain ja sektoreittain. Riskinsiirtoerät ilmoitetaan myös johdannaissopimuksista ja taseen ulkopuolisista sitoumuksista. Yhdestä maasta tietyltä sektorilta riskiä vähentäen siirtyvä erä (maa 1/sektori c: ulos maasta) merkitään vastaanottajamaan riskinsiirrossa saman sektorin riskiä lisääväksi. (maa 2/sektori c: maahan). Näin ollen yhteenlaskettujen ulos ja sisään - riskinsiirtojen summien tulee olla yhtä suuret. Maittain kohdistamattomissa riskinsiirtoerissä ilmoitetaan sellaiset erät, joita ei voida kohdistaa mihinkään maahan (tasapainotuserä).
5 (5) LOMAKKEIDEN TIEDONANTAJATASOKOHTAISET ERITYISERÄT N01 / N02 Luottolaitos ilman ulkomaisia sivukonttoreita ja ulkomaisen luottolaitoksen sivukonttori Suomessa Valuuttaluokitus Saamiset ja velat ilmoitetaan raporteilla N01 ja N02 valuutoittain VIRATI B- luokituksen mukaan Suomen Pankin ja EKP:n noteeraamaan keskikurssiin (B, Kr01) seuraavasti: Euro (EUR) Ruotsin kruunu (SEK) Ison-Britannian punta (GBP) Sveitsin frangi (CHF) Yhdysvaltain dollari (USD) Japanin jeni (JPY) Loput, luokitellaan jäännöseräksi Luottolaitos ilman ulkomaisia sivukonttoreita ilmoittaa lomakkeella N02 myös saamiset ja velat ulkomaisilta sivukonttoreiltaan ja muilta konsolidointiryhmän yrityksiltä osuutena kokonaissaamisista. Samoin ilmoitetaan saamiset EKP:lta ja velat EKP:lle osuutena keskuspankkisaamisista. Kansallisia keskuspankkeja ei lueta kuuluvaksi EKP:iin. Ulkomaisen luottolaitoksen Suomessa toimiva sivukonttori ilmoittaa saamiset ja velat pääkonttoristaan ja muilta konsolidointiryhmän yrityksiltä myös erikseen maajaottelun ulkopuolella. N11 / N12 Luottolaitoksen ulkomainen sivukonttori Luottolaitoksen ulkomainen sivukonttori ilmoittaa myös saamiset ja velat emoyhtiöltä, muilta sivukonttoreilta ja konsolidointiryhmän yrityksiltä. Nämä erät ilmoitetaan kokonaisuudessaan maajaottelun ulkopuolella. N21 / N22 Luottolaitoksen konsolidointiryhmä Luottolaitoksen konsolidointiryhmä ilmoittaa ainoastaan saamiset edellä esitetyn määrittelyn Saamiset esitetään konsolidointiperusteella siten, että konsolidointiryhmän sisäiset erät eliminoidaan. Konsolidointiryhmän pankkisektorin saamisista ilmoitetaan erikseen saamiset sellaisilta pankeilta, joiden pääkonttori sijaitsee eri maassa (N21). Kunkin maan kohdalla ilmoitetaan konsolidointiryhmään kuuluvan ulkomaisen yksikön paikallisen valuutan määräiset saamiset ja velat sijaintimaastaan. Osakkeet ilmoitetaan saamisissa pankkisektorilta tai muulta yksityiseltä sektorilta ja aineelliset hyödykkeet kohdistetaan muulle yksityiselle sektorille. Valuuttamääräisten erien muuttaminen Erät ilmoitetaan tiedon ajankohdan Suomen Pankin ja EKP:n julkaisemaan keskikurssiin. Vastaustarkkuus Tiedot ilmoitetaan tuhansina euroina.