04. Liikevaihdon perusteella kannettavat verot ja maksut 01. Arvonlisävero Momentille arvioidaan kertyvän 17 030 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu arvonlisäverolakiin (1501/1993). Hallitus päätti kevään 2013 kehyspäätöksen yhteydessä, että ammattikorkeakouluja koskevaa lainsäädäntöä muutetaan. Tämän seurauksena hallitus antaa eduskunnalle talousarvioesitykseen liittyvän esityksen laiksi arvonlisäverolain 30 muuttamisesta, jossa ehdotetaan, että yksityinen ammattikorkeakoulu rinnastettaisiin kiinteistön käyttöoikeuden luovutustilanteissa yliopistoon. Kiinteistön käyttöoikeuden luovuttamisesta voisi hakeutua verovelvolliseksi, jos kiinteistön käyttäjänä olisi yksityinen ammattikorkeakoulu. Lakimuutoksen arvioidaan lisäävän arvonlisäverotuloja vuositasolla noin 14 milj. eurolla. Ne aiheuttaisivat vastaavat menojen lisäykset ammattikorkeakoulujen budjettirahoituksessa vuodesta 2016 lähtien. Muutoksen yhteisvaikutuksen on tarkoitus olla kokonaisuutena valtion rahoitusaseman kannalta kustannusneutraali. Lisäksi hallitus antaa eduskunnalle talousarvioesitykseen liittyvän esityksen arvonlisäverolain muuttamisesta, jossa tietyt yhteenliittymän verotonta toimintaa harjoittaville jäsenilleen myymät palvelut ehdotetaan vapautettavaksi verosta. Ehdotetulla muutoksella ei arvioida olevan merkittäviä taloudellisia vaikutuksia. Merkittävimmän osan arvonlisäverotuksen veropohjasta muodostaa kotitalouksien kulutus, josta kertyy lähes 70 % arvonlisäveron tuotosta. Arvonlisäveroa kertyy myös valtiosektorin ja julkisen sektoriin luettavien sosiaaliturvarahastojen välituotekäytöstä. Kuntien ja kuntayhtymien välituotekäytöstä kerätään myös arvonlisäveroa, mutta koska kerätyt verot palautetaan paikallishallinnolle, ne eivät lisää valtion arvonlisäverotuottoja. Merkittävä verokertymän erä on myös ns. muun verovapaan toiminnan välituotekäytöstä kerättävä arvonlisävero. Tähän sisältyy mm. rahoitus- ja vakuutustoiminnan, asuntojen omistuksen ja vuokrauksen sekä yksityisen terveydenhuollon ja sosiaalipalvelujen välituotekäytön arvonlisävero. Kotitalouksien kulutuksesta, valtion ja sosiaaliturvarahastojen välituotekäytöstä sekä muun verovapaan toiminnan välituotekäytöstä kertyy yhteensä noin 86 % valtion arvonlisäverokertymästä. Arvonlisäveroa kertyy lisäksi mm. kotitalouksia palvelevien voittoa tavoittelemattomien yhteisöjen välituotekäytöstä ja investoinneista. Arvonlisäveron veropohjan keskeisten erien muutos, % 2012 2013 ennuste 2014 ennuste Kotitalouksien kulutusmenojen arvo 3,2 1,7 2,7 Valtiosektorin ja sosiaaliturvarahastojen toiminnan välituotekäyttö 5,1 6,0 3,3 Muun verovapaan toiminnan välituotekäyttö 2,0 0,6 3,3 Arvonlisäveron kertymä koostuu verohallinnon ja tullilaitoksen kantamista arvonlisäveroista sekä muiden valtion tilivirastojen suoraan arvonlisäveromomentille kirjaamista määristä. Tullilaitos kantaa arvonlisäveroa Euroopan unionin ulkopuolisesta tuonnista. Kertymästä vähennettävät arvonlisäveronpalautukset koostuvat arvonlisäverovelvollisille ilmoitusten, hakemusten ja muutosten johdosta palautetuista veroista. Varsinaisen veron lisäksi palautuksiin sisältyy kunnille palautettu arvonlisävero. Tämä tuloste ei ole virallinen asiakirja vaan oikeudellisesti merkityksellisiä ovat alkuperäiset asiakirjat. 1
Arvonlisäveron kertymät (milj. euroa) 2012 tilinpäätös 2013 talousarvio 2014 esitys Verohallinnon bruttokertymä 24 021 25 018 25 628 Tullilaitoksen nettokertymä 2 790 2 797 2 905 Arvonlisäverokertymä muista valtion tilivirastoista 65 69 70 Verohallinnon maksamat palautukset -11 062-11 081-11 573 Arvonlisäverokertymä yhteensä 15 814 16 803 17 030 Arvonlisäveroennusteen osuvuus riippuu keskeisesti siitä, miten kulutuksen kokonaisarvon kehitys ja kohdentuminen kyetään ennakoimaan. Muutokset kulutuksessa vaikuttavat nykyisen kulutuksen lisäksi ennustettuun tulevaan kulutukseen ja sitä kautta ennustettuun arvonlisäveropohjaan. Tuottoennusteessa on otettu huomioon arvonlisäveron verotuet, jotka muodostuvat alennetuista verokannoista. Ennuste sisältää myös eräät verosanktiot, jotka johtuvat normijärjestelmästä poikkeavista positiivisista verokannoista. Arvonlisäverotukseen kohdistuu 20 verotukea vuonna 2014. Niiden kokonaissummaksi arvioidaan noin 3 mrd. euroa. Arvonlisäveroon kohdistuvat verotuet (milj. euroa) 2012 2013 2014 Elintarvikkeiden ja rehujen alennettu alv-kanta (13 %, 1.1.2013: 14 %) 1 156 1 170 1 194 Lääkkeiden alennettu alv-kanta (9 %, 1.1.2013: 10 %) 349 356 368 Henkilökuljetusten alennettu alv-kanta (9 %, 1.1.2013: 10 %) 251 257 265 Tilattujen sanoma- ja aikakauslehtien sekä yhdistysten jäsenlehtien painoksen myynnin nollaverokanta 2011, alennettu 9 % verokanta 2012 ja alennettu 10 % verokanta 1.1.2013 alkaen 143 132 135 Ravintola- ja ateriapalvelujen alennettu alv-kanta (13 %, 1.1.2013: 14 %) 473 483 499 Muut verotuet 563 556 571 Verotuet yhteensä 2 935 2 954 3 032 2013 III lisätalousarvio -372 000 000 2013 talousarvio 16 803 000 000 Momentille arvioidaan kertyvän 17 030 000 000 euroa. I lisätalousarvioesitys HE 66/2014 vp (22.5.2014) Momentilta vähennetään 165 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Tuloarvion aleneminen pohjautuu talouskehitystä koskevan ennusteen heikkenemiseen sekä saatuihin tammi maaliskuun verokertymätietoihin. Arvonlisäverokertymän ennustetaan kasvavan noin 2,6 prosenttia Tämä tuloste ei ole virallinen asiakirja vaan oikeudellisesti merkityksellisiä ovat alkuperäiset asiakirjat. 2
vuonna 2014, kun arvio oli noin 3,6 prosenttia talousarviossa. Yksityisen kulutuksen arvoa koskevaa kasvuennustetta on alennettu vuoden 2014 osalta talousarviossa oletetusta 2,8 prosentista 1,7 prosenttiin. 2014 I lisätalousarvio -165 000 000 2013 tilinpäätös 16 433 747 647 Eduskunnan kirjelmä EK 19/2014 vp (18.6.2014) Momentilta vähennetään 165 000 000 euroa. II lisätalousarvioesitys HE 113/2014 vp (4.9.2014) Momentilta vähennetään 247 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vähennys aiheutuu talouskehitystä koskevan ennusteen heikkenemisestä sekä ennakoitua heikommista arvonlisäverokertymistä tammi-heinäkuussa. Yksityisen kulutuksen arvioidaan kasvavan vuonna 2014 noin 1,1 %, kun arvio oli 3,2 % varsinaisessa talousarviossa. 2014 II lisätalousarvio -247 000 000 2014 I lisätalousarvio -165 000 000 2013 tilinpäätös 16 433 747 647 Eduskunnan kirjelmä EK 31/2014 vp (10.10.2014) Momentilta vähennetään 247 000 000 euroa. 02. Eräistä vakuutusmaksuista suoritettava vero Momentille arvioidaan kertyvän 706 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu lakiin eräistä vakuutusmaksuista suoritettavasta verosta eli vakuutusmaksuverolakiin (664/1966). Vero on tarkoitettu ensi vaiheessa vakuutuslaitosten kannettavaksi ja siirrettäväksi vakuutuksenottajien rasitukseksi. Vakuutusmaksuvero täydentää arvonlisäveroa, koska arvonlisäverotuksessa vakuutuspalvelut on jätetty verotuksen ulkopuolelle. Vakuutusmaksuveron verokanta on seurannut yleisen arvonlisäverokannan kehitystä. Vuonna 2014 vero on 24 % vakuutusmaksuista, joihin vero ei sisälly. 2014 talousarvio 706 000 000 2013 III lisätalousarvio -22 000 000 2013 talousarvio 708 000 000 2012 tilinpäätös 660 238 976 Momentille arvioidaan kertyvän 706 000 000 euroa. Tämä tuloste ei ole virallinen asiakirja vaan oikeudellisesti merkityksellisiä ovat alkuperäiset asiakirjat. 3
II lisätalousarvioesitys HE 113/2014 vp (4.9.2014) Momentille arvioidaan kertyvän lisäystä 42 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Tuloarvion lisäys aiheutuu ennakoitua korkeammista vakuutusmaksuverokertymistä tammi heinäkuussa 2014. 2014 II lisätalousarvio 42 000 000 2014 talousarvio 706 000 000 2013 tilinpäätös 712 309 259 2012 tilinpäätös 660 238 976 Eduskunnan kirjelmä EK 31/2014 vp (10.10.2014) Momentille arvioidaan kertyvän lisäystä 42 000 000 euroa. 03. Apteekkimaksut Momentille arvioidaan kertyvän 143 500 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Tulot ovat apteekkimaksusta annetun lain (148/1946) mukaisia maksuja. Hallitus antaa eduskunnalle esityksen apteekkimaksusta annetun lain 2 :n muuttamisesta siten, että taulukon tarkistus perustuu toteutuneeseen kokonaisliikevaihdon muutokseen vuodesta 2012 vuoteen 2013. Tarkistettua apteekkimaksutaulukkoa sovelletaan ensimmäisen kerran apteekkimaksuun, joka määrätään vuoden 2013 liikevaihdon perusteella. 2014 talousarvio 143 500 000 2013 talousarvio 146 000 000 2012 tilinpäätös 144 041 810 Momentille arvioidaan kertyvän 143 500 000 euroa. III lisätalousarvioesitys HE 207/2014 vp (23.10.2014) Momentille arvioidaan kertyvän lisäystä 12 700 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Lisäys aiheutuu apteekkien vuoden 2013 liikevaihtoon perustuvien ennakoitujen apteekkimaksujen tarkentumisesta. 2014 III lisätalousarvio 12 700 000 2014 talousarvio 143 500 000 2013 tilinpäätös 152 213 453 2012 tilinpäätös 144 041 810 Tämä tuloste ei ole virallinen asiakirja vaan oikeudellisesti merkityksellisiä ovat alkuperäiset asiakirjat. 4
Eduskunnan kirjelmä EK 40/2014 vp (25.11.2014) Momentille arvioidaan kertyvän lisäystä 12 700 000 euroa. Tämä tuloste ei ole virallinen asiakirja vaan oikeudellisesti merkityksellisiä ovat alkuperäiset asiakirjat. 5