VEROTIEDOTE 2/2002 VUOSI-ILMOITUKSET VUODELTA 2002 3 VUOSI-ILMOITUKSIIN TULEVAT SISÄLTÖMUUTOKSET 3 ENNAKKOPERINTÄREKISTERIN PAPERIOTTEESTA LUOVUTAAN 4 VAPAUTUS TYÖNANTAJAN SOSIAALITURVAMAKSUSTA ERÄISSÄ KUNNISSA 5 ULKOMAILLA TYÖSKENTELYYN ON TULOSSA UUSIA VELVOTTEITA 6 TAIDE-ESINEEN ENSIMYYNTI JA SEN VÄLITYS MUUTTUVAT ARVONLISÄVEROLLISIKSI 7 VAT-NUMERON VOI TARKISTAA INTERNETISSÄ 7 PERUSKORKO ON NOUSSUT 8 VEROKORTTIEN VOIMAANTULO VUONNA 2003 8 TYÖNANTAJAN SOSIAALITURVA- MAKSU VUONNA 2003 9 VEROHALLINNON TILINUMEROT MUUTTUVAT 9 ASIAKKAAN TILINUMERON ILMOITTAMINEN VERON- PALAUTUSTA VARTEN 9 VUODENVAIHTEESSA KATKOS PALAUTUSTEN MAKSAMISESSA 9 VEROHALLITUKSEN UUSIA OHJEITA 9 1 VEROHALLITUKSEN JULKAISU 38022 http://wwwverofi/julkaisut
SISÄLLYSLUETTELO VUOSI-ILMOITUKSET VUODELTA 2002 3 Ohjeistus verohallinnon Internet-sivuilla 3 Tietuekuvaukset 3 Tietovälinelähete 3 Vuosi-ilmoituksen voi antaa tiedostona Internetin välityksellä 3 Vuosi-ilmoituksen antaminen tiedostosiirtona 3 VUOSI-ILMOITUKSIIN TULEVAT SISÄLTÖMUUTOKSET 3 Vuosi-ilmoitukset annetaan euroissa 3 Palkkojen vuosi-ilmoitus 4 Eläkkeet ja etuudet 4 Rajoitetusti verovelvollisen vuosi-ilmoitus 4 Arvopaperivälittäjän vuosi-ilmoitus 4 ENNAKKOPERINTÄREKISTERIN PAPERIOTTEESTA LUOVUTAAN 4 YTJ-palvelu tekstiviestinä 4 Rekisteröinnin tarkistuspäivä 4 Siirtyminen uuteen järjestelmään 4 VAPAUTUS TYÖNANTAJAN SOSIAALITURVAMAKSUSTA ERÄISSÄ KUNNISSA 5 Maksuvapautuksen enimmäismäärät 5 Kiinteä toimipaikka kokeilualueella 5 Maksuvapautuksen ulkopuolelle jäävät toimialat 5 Maksuvapautuksen edellytyksenä aloittamisilmoitus 6 Maksuvapautuksen merkitseminen valvonta- ja vuosi-ilmoitukselle 6 ULKOMAILLA TYÖSKENTELYYN ON TULOSSA UUSIA VELVOTTEITA 6 Työnantajan sosiaaliturvamaksu, jos palkan maksaa ulkomainen yritys 6 Kuuden kuukauden säännön (TVL 77 ) alainen palkka ja minipidätys 6 Ulkomailla yli 3 vuotta työskennelleiden palkasta suoritettavat maksut 7 TAIDE-ESINEEN ENSIMYYNTI JA SEN VÄLITYS MUUTTUVAT ARVONLISÄVEROLLISIKSI 7 VAT-NUMERON VOI TARKISTAA INTERNETISSÄ 7 VAT-numeron tarkistus CLO:sta 8 PERUSKORKO ON NOUSSUT 8 VEROKORTTIEN VOIMAANTULO VUONNA 2003 8 Verokorttien suorasiirtotiedot 8 TYÖNANTAJAN SOSIAALITURVAMAKSU VUONNA 2003 9 VEROHALLINNON TILINUMEROT MUUTTUVAT 9 ASIAKKAAN TILINUMERON ILMOITTAMINEN VERONPALAUTUSTA VARTEN 9 VUODENVAIHTEESSA KATKOS PALAUTUSTEN MAKSAMISESSA 9 VEROHALLITUKSEN UUSIA OHJEITA 9 LIITTEET 1) Vuosi-ilmoituksen saajakohtainen erittely (VEROH 7801) 2) Vuosi-ilmoitus rajoitetusti verovelvollisille maksetuista suorituksista (VEROH 7809) 3) Henkilöasiakkaan ilmoitus tilinumerosta 4) Yritysasiakkaan ilmoitus tilinumerosta 2
VUOSI-ILMOITUKSET VUODELTA 2002 Ohjeistus verohallinnon Internet-sivuilla Vuoden 2002 vuosi-ilmoituslomakkeet ja konekielisten vuosi-ilmoitusten ohjeet ovat saatavana verohallinnon Internet-sivuilla Kaikki lomakkeet voi täyttää näytöllä, tulostaa ja sen jälkeen postittaa verovirastolle Sähköpostina lomakkeita ei voi lähettää verohallintoon Vuosi-ilmoituslomakkeisto lähetetään joulukuussa postitse kaikille säännöllisesti palkkoja tai muita suorituksia maksaville asiakkaille Ohjeita ja lomakkeita saa Internetin lisäksi myös verovirastosta Internet-osoite: http://wwwverofi Tietuekuvaukset Vuosi-ilmoituksen konekielinen ohje sisältää jatkossa tietuekuvaukset ja tietoluettelot Erillinen ohje vuosi-ilmoitusten antamisesta sähköisesti tai tietovälineellä verohallinnolle sisältää kaikkia vuosi-ilmoituksia koskevia menettelyohjeita Tietovälinelähete Jos vuosi-ilmoitustiedosto toimitetaan verovirastolle levykkeellä tai muulla fyysisellä tietovälineellä, on aina täytettävä tietovälinelähete Tietovälinelähete on jatkossa yhteinen lomake kaikille konekielisille vuosi-ilmoituksille ja se on saatavana Internetistä vuosi-ilmoitussivuilta Vuosi-ilmoituksen voi antaa tiedostona Internetin välityksellä Vuosi-ilmoitus voidaan antaa verohallinnolle tiedostosiirtona TYVI -operaattorin välityksellä ilman erillistä ohjelmistoa Jos vuosi-ilmoitus on aiemmin annettu levykkeellä, Verohallitus suosittelee TYVI -ilmoittamiseen siirtymistä Jos vuosi-ilmoitus on aiemmin annettu ATKlistalla, ilmoittajan tulee siirtyä konekieliseen ilmoittamiseen heti, kun se on mahdollista Tyvi-palvelun käyttöön asiakas tarvitsee aina käyttäjätunnuksen ja salasanan Nämä tilataan suoraan valitulta TYVI -operaattorilta täyttämällä www-lomake Operaattori ilmoittaa asiakkaalle tunnukset noin viikon kuluessa pyynnön jättämisestä Vuosi-ilmoituksen antaminen tiedostosiirtona Vuosi-ilmoituksen antaminen tiedostosiirtona on helppoa ja yksinkertaista Edellytyksenä on, että ilmoittajan tietojärjestelmä tuottaa verohallinnon tietuekuvauksen mukaisen tiedoston Ilmoituksen antaminen tapahtuu yleensä seuraavalla tavalla Tyvi-operaattorin Internetsivuilta siirrytään tiedostonsiirtosivulle Sen jälkeen ilmoittajan oman koneen hakemistosta valitaan lähetettävä tiedosto Selaa (browse) - näppäimellä Tiedoston valinta tapahtuu kuten normaali tiedoston avaus tai haku Kun oikea tiedosto on valittu, se lähetetään verohallinnolle painamalla Lähetä -näppäintä Tiedoston sisältö ja rakenne tarkistetaan yleensä siirron yhteydessä Onnistuneesta siirrosta annetaan lähettäjälle kuittaus TYVI -ilmoittamisesta saa lisätietoa verohallinnon Internet-palvelusta (wwwverofi/ tyvi) Tarkempia tietoja ilmoituksen antamisesta Internetin kautta saa Tyvi-operaattoreilta, joita ovat: Elma Oyj: tyvielmanet Sonera Oyj: tyvisonerafi Suomen Posti Oyj: tyvipostinet TietoEnator Oyj: wwwrmtietoenatorcom/linkki VUOSI-ILMOITUKSIIN TULEVAT SISÄLTÖMUUTOKSET Vuosi-ilmoitukset annetaan euroissa Kaikki vuosi-ilmoitukset kalenterivuodelta 2002 voidaan antaa ainoastaan euroissa Lomakkeilla ei enää ilmoiteta rahayksikköä Jos vuosi-ilmoitus annetaan konekielisesti tiedostona, rahayksikkö on pakollinen tieto ja sen arvo on aina 1 (euro) Euroissa ilmoitettaessa lukuja ei pyöristetä, vaan tiedot ilmoitetaan sentin tarkkuudella ilman erotinmerkkiä, esimerkiksi 1681 euroa ja 89 senttiä ilmoitetaan lukuna 168189 ja 1 300 euroa ilmoitetaan lukuna 130000 3
Palkkojen vuosi-ilmoitus Palkkojen vuosi-ilmoituksen saajakohtainen erittely -lomakkeelle (VEROH 7801) ja yhteenvetolomakkeelle (VEROH 7800) ei ole tullut muutoksia Eläkkeet ja etuudet (VEROH 7803) Eläkkeiden ja etuuksien vuosi-ilmoitukselle ei ole tullut muutoksia Rajoitetusti verovelvollisen vuosi-ilmoitus (VEROH 7809) Ilmoitukselle on lisätty uusi suorituslaji Ulkomailta tulevan palkansaajan palkkatulo (ns avainhenkilöiden lähdevero) ilmoitetaan koodilla A7 Laki ulkomailta tulevan palkansaajan lähdeverosta koskee Suomeen tulevaa ulkomaan kansalaista, jolla on erityisasiantuntemusta ja jonka rahapalkka kuukaudessa on vähintään 5800 euroa Lakia voidaan soveltaa myös opettajana tai tutkijana esimerkiksi korkeakoulussa toimiviin Lakia sovelletaan henkilön verovirastolle tekemästä hakemuksesta ja siitä on merkintä myös verokortissa Arvopaperivälittäjän vuosi-ilmoitus Arvopaperivälittäjän on ilmoitettava asiakkaan maksama välityspalkkio ja muut kustannukset vuodelta 2002 Indeksiosuus (ETF) on uusi arvopaperilaji ja se ilmoitetaan koodilla 09 ENNAKKOPERINTÄREKISTERIN PAPERIOTTEESTA LUOVUTAAN Verohallitus on tehnyt päätöksen ennakkoperintärekisteriotteesta luopumisesta Paperiotteita ei enää postiteta 132003 alkavalle kaudelle ja ote poistuu samalla kokonaan käytöstä Ennakkoperintärekisteriin merkitseminen voidaan jatkossa tarkistaa Internetissä yritystietojärjestelmän (YTJ) julkisesta tietopalvelusta (wwwytjfi) Yritystietojärjestelmän tietopalvelu toimii myös tekstiviestinä Rekisteriin merkinnän voi lisäksi tarkistaa verohallinnon palvelunumerosta 020 466 032 Yritys saa jatkossa asiakkaidensa ennakkoperintärekisteröintiä koskevat tiedot myös massatietopalveluna Verohallituksesta Massatietopalvelu on maksullista Massatietopalvelussa yritys lähettää asiakkaidensa Y-tunnukset sisältävän kyselytiedoston Verohallitukseen, jossa tiedostoon lisätään ennakkoperintärekisteröintiä koskevat tiedot Palautustiedostosta yritys voi tallentaa tiedot atk-järjestelmäänsä YTJ-palvelu tekstiviestinä YTJ-tietopalvelun saa myös tekstiviestinä matkapuhelimeen Yhdestä hausta syntyy yhden tekstiviestin kustannus Palvelu toimii Soneran ja Radiolinjan GSM-liittymissä Jos tarkistetaan, onko asiakas merkitty ennakkoperintärekisteriin, asiakkaan Y-tunnus lähetetään YTJ-tekstiviestinä (esim YTJ 12345678) numeroon 16185 Yrityksen rekisteröintitiedot tulevat vastauksena heti Rekisteröinnin tarkistuspäivä Rekisteröidyille lisätään yritystietojärjestelmän julkisiin tietoihin ennakkoperintärekisterin tarkistuspäivä Tarkistuspäivät ovat samat kuin nykyisten otteiden voimassaolon päättymispäivät 31 elokuuta ja 28 helmikuuta Verovirasto voi antaa myös edellä mainituista poikkeavan tarkistuspäivän Tarkistuspäivä on nähtävissä yritystietojärjestelmän julkisissa tiedoissa 212003 alkaen Rekisteristä poistaminen on nähtävissä yritystietojärjestelmän tiedoissa Näytä rekisterihistoria -linkin kautta Suorituksen maksajan on periaatteessa aina toimitettava työkorvauksesta ennakonpidätys, kun rekisteristä poistaminen on nähtävissä yritystietojärjestelmässä Suorituksen maksaja voi kuitenkin luottaa tarkistuspäivään, jos se on katsottu yritystietojärjestelmästä ennen rekisteristä poistamista Tarkistuspäivän kumoaa työkorvauksen maksajalle toimitettu kirjallinen ilmoitus rekisteristä poistamisesta Siirtyminen uuteen järjestelmään Vuoden 2002 loppuun asti uudelle rekisteriin merkitylle annetaan 2822003 päättyvä ote Vuoden 2003 alusta uudelle rekisteröidylle ei enää tulosteta ennakkoperintärekisteriotetta ja tarkistuspäiväksi annetaan yleensä joko 3182003 tai 2922004 4
VAPAUTUS TYÖNANTAJAN SOSIAALITURVAMAKSUSTA ERÄISSÄ KUNNISSA Hallitus on antanut eduskunnalle esityksen (HE 120/2002), jossa ehdotetaan säädettäväksi laki työnantajan sosiaaliturvamaksusta vapauttamisesta eräissä kunnissa vuosina 2003-2005 Esityksen mukaan työnantajan sosiaaliturvamaksu poistettaisiin kolmevuotisena kokeiluna Enontekiön, Inarin, Kemijärven, Kittilän, Kolarin, Muonion, Pelkosenniemen, Pellon, Posion, Sallan, Savukosken, Sodankylän, Utsjoen ja Ylitornion kunnissa sekä ns A-saaristokunnissa eli Hailuodon, Houtskarin, Iniön, Korppoon, Nauvon ja Velkuan kunnissa Kokeilun piiriin kuuluisivat yritystoimintaa harjoittava työnantaja ja valtion liikelaitos sekä kotitaloustyönantaja Kokeilun tarkoituksena on selvittää työnantajien sosiaaliturvamaksua koskevan vapautuksen vaikutusta työllisyyteen ja työllistämisedellytyksiin Ehdotettu laki olisi määräaikainen Se on tarkoitettu tulemaan voimaan 1 päivänä tammikuuta 2003 ja se olisi voimassa vuoden 2005 loppuun Maksuvapautuksen voi esityksen mukaan vähentää ensimmäisen kerran tammikuussa 2003 maksettujen palkkojen perusteella maksettavasta työnantajan sosiaaliturvamaksusta Viimeisen kerran vapautuksen saisi tammikuussa 2006 joulukuussa 2005 maksettavien palkkojen perusteella Maksuvapautuksen enimmäismäärät Yritystoimintaa harjoittavan työnantajan saaman maksuvapautuksen määrä ei saa ylittää 30 000 euroa samalta palkanmaksuvuodelta suoritettavasta sosiaaliturvamaksusta Maksuvapautuksen piiriin kuuluvan yrityksen saamien kaikkien ns de minimis -tukien kokonaismäärä ei saa ylittää 100 000 euroa kolmen vuoden ajanjaksolla Kiinteä toimipaikka kokeilualueella Ehdotuksen mukaan lakia sovelletaan sellaiseen työnantajaan, jolla on kiinteä toimipaikka jossakin kokeilualueen kunnista Maksuvapautus koskee vain kokeilualueella sijaitsevan kiinteän toimipaikan työntekijöille maksettujen palkkojen perusteella määräytyvää työnantajan sosiaaliturvamaksua Jos kokeilualueella sijaitsevan toimipaikan työntekijä suorittaa esimerkiksi myynti- tai asennustyötä kokeilualueen ulkopuolella, työnantaja on vapautettu sosiaaliturvamaksusta Sen sijaan jos työnantajalla on toimipaikkoja myös kokeilualueen ulkopuolella, työnantaja ei saa vapautusta niissä työskentelevien työntekijöiden palkkojen perusteella maksetuista sosiaaliturvamaksuista Kotitaloustyönantaja on oikeutettu maksuvapautukseen, jos työ suoritetaan kokeilualueella Maksuvapautus koskee esimerkiksi kotitaloustyönantajan kokeilualueella sijaitsevassa asunnossa tai vapaa-ajan asunnossa tehtävää työtä Maksuvapautuksen ulkopuolelle jäävät toimialat EY-lainsäädännöstä johtuen maatalous, porotalous, kalastus ja liikenne ovat kokeilun ulkopuolelle rajattuja toimialoja Liikenteen ala on rajattu maksuvapautuskokeilun ulkopuolelle Liikenteen toimialaan kuuluviksi katsotaan yritykset, jotka harjoittavat pääasiallisena toimintanaan tavara- tai henkilöliikennettä siihen liittyvine palveluineen, mukaan lukien taksiautoilijat Toimialaltaan matkailualan yritys, joka harjoittaa matkailuun liittyvää kuljetuspalvelua, on kuitenkin maksuvapautuksen piirissä Maatalous ja maataloustuotteiden jalostus ovat myös maksuvapautuksen ulkopuolelle rajattuja toimialoja Maataloustuotteita jalostavia yrityksiä ovat sellaiset yritykset, jotka harjoittavat maataloustuotteiden lajittelua, pakkaamista, säilyttämistä, jalostamista tai muuta käsittelyä Tällaisia yrityksiä ovat esimerkiksi lihanjalostusta (esimerkiksi sian-, naudan- ja poronlihatuotteet), marjojen jalostusta (hillot ja mehut) sekä vihannesten ja kasvisten jalostusta (esimerkiksi perunan jatkokäsittely, kuten kuoriminen tai keittäminen) harjoittavat yritykset 5
Kokeilun ulkopuolelle rajattuja toimialoja ovat lisäksi kalastus ja vesiviljely Vesiviljelyyn kuuluu esimerkiksi kalankasvatus ja kalastukseen luetaan kalastuselinkeino Sen sijaan kalastus matkailutuotteena on maksuvapautuksen piirissä Puutavaran valmistus ja siirto kuljetusreitin varteen kuuluvat toimintoina maksuvapautuksen piiriin Muita maksuvapautuksen piiriin kuuluvia toimintoja ovat esimerkiksi sahat ja haketusyrittäjät Sen sijaan ns eläviin puihin liittyvät toiminnot on rajattu kokeilun ulkopuolelle Kokeilun piiriin eivät sen vuoksi kuulu esimerkiksi metsänhoidollisia töitä suorittavat yhteisöt ja yritykset silloin, kun toiminnot liittyvät eläviin puihin ja kasveihin Maksuvapautuksen edellytyksenä aloittamisilmoitus Työnantajan on annettava verovirastolle aloittamisilmoitus saadakseen maksuvapautuksen Aloittamisilmoituslomake on saatavana verovirastosta ja verohallinnon Internet-sivuilta Työnantaja saa oma-aloitteisesti ilman eri päätöstä tehdä tehdä maksuvapautusvähennyksen siltä palkanmaksukuukaudelta, jona aloittamisilmoitus on jätetty verovirastolle Maksuvapautuksen merkitseminen valvonta- ja vuosi-ilmoitukselle Säännöllisesti palkkoja maksavan työnantajan on ilmoitettava maksuvapautusvähennyksen määrä kuukausittain valvontailmoituksella kohdassa 508 Liikaa suoritetun st-maksun vähennys Satunnaisesti palkkoja maksava työnantaja ei anna valvontailmoitusta Työnantajan on ilmoitettava verovirastolle maksuvapautusta koskevat tiedot vuoden 2003 vuosi-ilmoituksella ULKOMAILLA TYÖSKENTELYYN ON TULOSSA UUSIA VELVOTTEITA Sosiaali- ja terveysministeriössä valmistellaan eräitä muutosesityksiä työnantajavelvollisuuksiin tilanteissa, joissa suomalainen yritys on lähettänyt ulkomaille työntekijän, jolle on haettu Eläketurvakeskuksesta lähetetyn työntekijän todistus tai Kansaneläkelaitokselta päätös Suomen sosiaaliturvaan kuulumisesta Näissä tilanteissa Suomeen tulee nykyistä kattavammin maksaa työnantajan sosiaaliturvamaksu ja vakuutetun sairausvakuutusmaksu Venäjälle rakennusprojektiin lähetettyjen henkilöiden osalta TVL 77 :n siirtymäsäännös ei mahdollisesti enää vaikuttaisi estävästi velvollisuuteen maksaa Suomeen työnantajan sosiaaliturvamaksu ja vakuutetun sairausvakuutusmaksu Muutosesitysten taustalla on sosiaaliturvamaksujen kattavuutta selvittäneen työryhmän muistio 2000:16 Lainmuutosten on tarkoitus tulla voimaan vuoden 2003 aikana, mutta tarkempaa ajankohtaa ei vielä tiedetä Työnantajan sosiaaliturvamaksu, jos palkan maksaa ulkomainen yritys Useasti tilanne on se, että ulkomailla työskentelevä lähetetty työntekijä saa palkkansa ulkomaiselta konserniyhtiöltä tai muulta yhtiöltä, jossa lähettävällä työnantajalla on määräysvaltaa Maksuvelvollisuuden säätäminen ulkomaiselle yritykselle on ongelmallista Sen vuoksi tullaan todennäköisesti esittämään, että lähettävä suomalainen työnantaja on velvollinen maksamaan Suomeen työnantajan sosiaaliturvamaksun - tavallaan siis ulkomaisen työnantajan puolesta Kuuden kuukauden säännön (TVL 77 ) alainen palkka ja minipidätys Kuuden kuukauden säännön alainen palkka on Suomessa vapaa tuloverosta Rahapalkan perusteella maksetaan kuitenkin työnantajan sosiaaliturvamaksu ja vakuutetun sairausvakuutusmaksu Verovapaasta tulosta ei toimiteta ennakonpidätystä ja tähän asti työnantajalla ei kuuden kuukauden säännön tilanteissa ole ollut 6
velvollisuutta toimittaa ennakonpidätystä sairausvakuutusmaksuakaan varten Sosiaali- ja terveysministeriössä pidetään tärkeänä, että sairausvakuutusmaksut kertyisivät oikea-aikaisemmin Siksi lakia suunnitellaan muutettavaksi siten, että vastaisuudessa vakuutetun sairausvakuutusmaksua varten toimitettaisiin ennakonpidätys (ns minipidätys) Ulkomailla yli 3 vuotta työskennelleiden palkasta suoritettavat maksut Joissain tapauksissa lähetetty työntekijä työskentelee ulkomailla useita vuosia Kolmen ensimmäisen vuoden kuluttua hänet yleensä katsotaan Suomessa rajoitetusti verovelvolliseksi Rajoitetusti verovelvolliselle ei tähän asti ole voitu verotuksessa määrätä vakuutetun sairausvakuutusmaksua, vaikka hän olisikin Suomessa vakuutettu Tällöin hänelle on haettu edellä mainittu päätös tai todistus Suomen sosiaaliturvaan kuulumisesta Vastaisuudessa tällaisissa tilanteissa palkansaajan tulee maksaa Suomeen vakuutetun sairausvakuutusmaksu Yksityissektorilla toimiva työnantaja ei ole maksanut Suomeen rajoitetusti verovelvollisen ulkomaanpalkasta työnantajan sosiaaliturvamaksua Lähettävän suomalaisen työnantajan on jatkossa maksettava vakuutuspalkasta työnantajan sosiaaliturvamaksu silloinkin, kun ulkomainen konserniyhtiö maksaa palkan On myös harkittu TVL 11 :n muuttamista siten, että ulkomailla vakuutettuna työskentelevä Suomen kansalainen säilyisi yleisesti verovelvollisena 3 vuoden jälkeenkin TAIDE-ESINEEN ENSIMYYNTI JA SEN VÄLITYS MUUTTUVAT ARVONLISÄVEROLLISIKSI Arvonlisäverolakia ehdotetaan muutettavaksi 112003 alkaen Euroopan yhteisöjen tuomioistuimen tuomion (asia C-169/00) johdosta Tuomioistuin katsoi, että Suomi ei ole noudattanut kuudennen arvonlisäverodirektiivin mukaisia velvoitteitaan taiteen ensimyynnin, välityksen ja maahantuonnin osalta Arvonlisäverolakia on tarkoitus muuttaa siten, että tekijän suorittama taide-esineen myynti, välittäjän suorittama tekijän omistaman taide-esineen välitys sekä tekijän omistaman taide-esineen maahantuonti tulisivat arvonlisäverollisiksi Alennettua 8 prosentin verokantaa sovellettaisiin taiteilijan itse tekemään taide-esineen myyntiin, kaikkien taide-esineiden maahantuontiin sekä tekijän omistaman taide-esineen yhteisöhankintaan Lisäksi sitä sovellettaisiin muun elinkeinonharjoittajan kuin verovelvollisen jälleenmyyjän satunnaisesti suorittamaan taide-esineen myyntiin Tekijän omistamia taide-esineitä koskevan välityspalvelun myyntiin sovellettaisiin normaalia 22 prosentin verokantaa Myös taide-esineiden verolliseen jälleenmyyntiin sovellettaisiin 22 prosentin verokantaa Taide-esineen käsite laajennettaisiin koskemaan myös taiteilijan vedostamia signeerattuja ja numeroituja valokuvia Marginaaliverotusmenettelyä muutettaisiin siten, että taide-esineiden verovelvollinen jälleenmyyjä saisi vähentää voittomarginaalista myös alennetulla verokannalla tapahtuvat taide-esineiden ostot ja yhteisöhankinnat Taideesineiden maahantuonnit on voitu vähentää voittomarginaalista jo nykyisten säännösten perusteella Lisätietoa asiasta löytyy Hallituksen esityksestä Eduskunnalle laeiksi arvonlisäverolain muuttamisesta sekä Ahvenanmaan maakuntaa koskevista poikkeuksista arvonlisävero- ja valmisteverolainsäädäntöön annetun lain 18 b :n muuttamisesta (131/2002) Asiasta annetaan Verohallituksen ohje, joka julkaistaan verohallinnon Internet-sivuilla VAT-NUMERON VOI TARKISTAA INTERNETISSÄ EU-sisäkaupan laskutuksessa käytettävien VAT-numeroiden voimassaolon voi nyt tarkistaa myös Internetissä (VAT-numero = alv-numero = alv-tunniste = alv-tunnus) Palvelu löytyy komission Internet-sivuilta osoitteesta: http://europaeuint/vies Suomenkielen voi valita kielivalikosta näytön yläosasta 7
Vastaus kyselyyn on joko: - Kyllä, numero on voimassa tällä hetkellä - Ei, numero ei ole voimassa Jos vastaus kyselyyn on Ei, numeron antaneeseen yritykseen tulee ottaa yhteyttä ja tarkistaa heiltä numeron oikeellisuus VAT-numeron tarkistus CLO:sta VAT-numerotarkistuksia voi edelleen tehdä CLO-yksiköstä: - puhelimitse numerosta: 0203 55610 (klo 900-1500) - sähköpostiosoitteella: euclo@verofi - faxilla numerosta: 0203 55620 - levykkeellä tai kirjeellä osoitteessa: Verohallitus CLO PL 325 00052 VEROTUS Internet-sivuilla ei kuitenkaan voi tarkistaa yrityksen nimi- tai osoitetietoja Jos VAT-numeron voimassaolon lisäksi yritys haluaa tarkistaa myös asiakkaansa nimen, tieto pitää kysyä CLO-yksiköstä Tämä kannattaa tehdä varsinkin silloin, kun tarkistaa asiakkaan numeroa ensimmäisen kerran Internetissä voi tarkistaa vain yhden VATnumeron kerrallaan Useita VAT-numeroita tarkistettaessa CLO-yksikköön voi toimittaa excel-tiedoston levykkeellä tai sähköpostitse VAT-numeron Internet -palvelu on EU-komission vastuulla, joten mahdollisesti ilmenevissä teknisissä ongelmissa CLO-yksikkö ei pysty auttamaan CLO-yksiköstä saa kuitenkin lisätietoja ja neuvoja muista VAT -numeroiden tarkistamiseen liittyvistä asioista PERUSKORKO ON NOUSSUT Valtiovarainministeriö on vahvistanut peruskoroksi 4,00 % ajalle 17-31122002 Peruskorko on ollut 3,50 % ajalla 112002-3062002 Peruskoron suuruista korkoa käytetään seuraavissa tapauksissa: 1) Peruskoron suuruista korkoa on perittävä a) Osakaslainasta, jota ei ole tuloverolain 53 a :n mukaan luettu osakkaana olevan luonnollisen henkilön pääomatuloksi b) Työsuhdelainasta (tuloverolain 67 ) Peruskorkoa alempi korko luetaan veronalaiseksi tuloksi 2) Elinkeinoverolain 18 2 momentin mukaan elinkeinotoiminnasta johtuneena ei pidetä sitä osaa koroista, joka vastaa yksityisestä liikkeestä, ammatista tai elinkeinoyhtymästä nostettujen yksityisottojen johdosta syntynyttä negatiivisen oman pääoman jäännöstä kerrottuna korkoprosentilla, joka on peruskorko lisättynä yhdellä prosenttiyksiköllä VEROKORTTIEN VOIMAANTULO VUONNA 2003 Uudet vuoden 2003 ennakonpidätysprosentit otettaneen käyttöön 122003 Verohallitus tiedottaa verokorttien voimaantulosta tarkemmin myöhemmin Verokortit postitetaan asiakkaille tammikuun alkupuolella ja niitä käytetään 122003 jälkeen maksettaviin palkkoihin Tammikuussa 2003 ennakonpidätys toimitetaan vielä vuoden 2002 verokorttien perusteella Verokorttien suorasiirtotiedot Ennakonpidätysprosenttien suorasiirrossa mukana olevat työnantajat ja eläkkeenmaksajat saavat pidätystiedot tiedostona Verohallitukselta Menettelyä suositellaan vain työnantajille, joilla on yli 50 työntekijää Rajoitus ei koske Internetin kautta tehtyä TYVI-suorasiirtopyyntöä Työnantajien on toimitettava pyyntötiedostot tietovälineellä Verohallitukselle 15112002 mennessä Tyvi-operaattoreiden välityksin lähetetyt pyyntötiedostot on tehtävä Verohallitukselle 31122002 mennessä Eläkkeiden ennakonpidätystietojen suorasiirtopyynnöt tulee lähettää 8112002 mennessä Määräaika on sama postitse Verohallitukselle lähetettäville tiedostoille ja TYVI-operaattoreiden välityksin lähetettäville tiedostoille Verohallitus palauttaa ennakonpidätystiedoilla täydennetyt tietovälineet ja tiedostot viimeistään noin 2 viikkoa ennen verokorttien voimaantuloa Suorasiirtoa koskevat ohjeet ovat saatavana Internet-osoitteessa wwwverofi/tiedonsiirto 8
TYÖNANTAJAN SOSIAALITURVA- MAKSU VUONNA 2003 Työnantajan sosiaaliturvamaksut vuonna 2003 maksetusta palkasta ovat eduskunnalle annetun hallituksen esityksen (143/2002) perusteella seuraavat (ei vahvistettuja): Yksityinen työnantaja: I maksuluokka 2,964 % II maksuluokka 5,164 % III maksuluokka 6,064 % Valtion liikelaitokset 2,964 % Valtio ja sen laitokset, Ahvenanmaan maakunta 6,814 % Kunta, kuntayhtymä ja kunnallinen liikelaitos 4,014 % Kirkko ja seurakunnat 4,014 % VEROHALLINNON TILINUMEROT MUUTTUVAT Valtion maksuliikettä hoitaa nykyisin Sampo Pankki Verovirastojen tilit, joille verot maksetaan, ovat kaikki Sampo Pankin tilejä Valtiovarainministeriön viime keväänä tekemän päätöksen mukaisesti valtion maksuliikkeen hoitopalvelut hajautetaan päävälittäjäpankkiin Nordeaan sekä sivuvälittäjäpankkeihin OKO:iin sekä Sampo Pankkiin Joulukuun 2002 alusta lähtien asiakkaan on mahdollista osoittaa verot veroviraston Nordeassa, OKO:ssa tai Sampo Pankissa oleville tileille Muutoksesta johtuen verojen tilisiirtokorteissa ja maksuohjeissa on aiemman yhden tilinumeron sijasta kolme tilinumeroa Tilisiirtokortin viivakoodissa on veroviraston Nordean tilinumero Samassa yhteydessä tilipankkimuutosten kanssa verohallinto vähentää eri verolajeilla käytössä olleiden tilien ja tilinumeroiden määrää Muutoksen jälkeen jokaisella verovirastolla on kolme pankkiryhmäkohtaista tiliä, joille veroja maksetaan Uusista tilinumeroista tiedotetaan marras-joulukuun vaihteessa Sen jälkeen yritykset voivat tehdä tilinumeromuutokset omiin maksuliikejärjestelmiinsä Tilisiirtokortteja, joissa on käytöstä poistuva tilinumero, voi käyttää myös joulukuun alun jälkeen Poistuville Sampo Pankissa oleville veroviraston tileille joulukuun alun jälkeen maksetut verot pankki ohjaa voimaan jääville tileille ASIAKKAAN TILINUMERON ILMOITTAMINEN VERON- PALAUTUSTA VARTEN Henkilö- tai yritysasiakas voi ohjata veronpalautuksen haluamansa pankin tilille Pankkitilille maksettu palautus on perillä jopa viikkoa aikaisemmin kuin postitse maksettu Uudesta tai muuttuneesta tilinumerosta voi ilmoittaa verotoimistoon allekirjoitetulla vapaamuotoisella ilmoituksella tai lomakkeella, jota saa verotoimistoista ja Internet-osoitteesta http://wwwverofi (hakupolku: Julkaisut ja lomakkeet >>Lomakkeet >> Muut lomakkeet) VUODENVAIHTEESSA KATKOS PALAUTUSTEN MAKSAMISESSA Verohallinnon atk-järjestelmiin tehdään vuodenvaihteessa 2002-2003 tietokantamuutoksia, jotka aiheuttavat viivästyksiä palautusten maksamisessa Viivästymiset koskevat mm arvonlisäveron ennakkopalautuksia Yritysten tulee varautua siihen, että palautuksia ei voida maksaa 20122002-1212003 välisenä aikana VEROHALLITUKSEN UUSIA OHJEITA Verotiedotteen 1/2002 ilmestymisen jälkeen Verohallitus on antanut seuraavat ohjeet ja tiedotteet, jotka on julkaistu verohallinnon Internet-sivuilla: - Optio-oikeuksien ja warranttien arvot vero - vuodelle 2001, 245/39/2002, 2412002 - Henkilöstöruokailun arvonlisäverotuksesta, 603/40/2002, 2232002 - Kalastus- ja osakaskuntien tappiot toimintamuoden muutoksessa, 858/345/2002, 1162002 - Työsuhdeoptioiden verotus, 1614/31/2002, 2062002 - Julkisten tuloslaskelma- ja tasetietojen antaminen verohallinnossa, 2140/09/2002, 992002 9
LIITELOMAKKEET: Pdf-muotoiset lomakkeet Alla olevat lomakkeet on tehty Adoben PDF-tiedostomuotoon PDF-lomakkeet saa auki vain PDF-tiedostoja lukevalla ohjelmalla Jos tietokoneessasi ei ole vielä PDF-lukuohjelmaa, voit ladata sellaisen ilmaiseksi suoraan Adobelta osoitteesta: http://wwwadobecom/prodindex/acrobat/readstephtml Lomake Vuosi-ilmoituksen saajakohtainen erittely Lomake Vuosi-ilmoitus rajoitetusti verovelvollisille maksetuista suorituksista Lomake Henkilöasiakkaan ilmoitus tilinumerosta Lomake Yritysasiakkaan ilmoitus tilinumerosta 10
VEROHALLITUS Osoitteet Valtiovarainministeriö, Snellmaninkatu 1 A, 00170 Helsinki, puh (09) 160 01 Verohallitus, Haapaniemenkatu 4 A, PL 325, 00052 VEROTUS, puh (09) 731 136 Korkein hallinto-oikeus, Unioninkatu 16, PL 180, 00131 Helsinki, puh (09) 18 531 Verovirasto Uudenmaan verovirasto, Opastinsilta 12 S, 00052 VEROTUS, puh (09) 731 120 Lounais-Suomen verovirasto, Aninkaistenkatu 8, PL 927, 20101 Turku, puh (02) 521 211 (Toimialueena myös Ahvenanmaan maakunta) Sisä-Suomen verovirasto, Lukiokatu 26, PL 158, 13101 Hämeenlinna, puh (03) 62 241 Heikinkatu 3, PL 57, 40101 Jyväskylä, puh (014) 413 5001 Kaakkois-Suomen verovirasto, Valimontie 5, PL 76, 45101 Kouvola, puh (05) 23 741 Savo-Karjalan verovirasto, Asemakatu 7, PL 1094, 70111 Kuopio, puh (017) 153 7211 Kirkkokatu 20 B, PL 212, 80101 Joensuu, puh (013) 253 8111 Länsi-Suomen verovirasto, Poikkikuja 7, PL 225, 65101 Vaasa, puh (06) 212 5200 Oulun ja Kainuun verovirasto, Torikatu 34 B, PL 452, 90101 Oulu, puh (08) 310 0311 Lapin verovirasto, Rovakatu 10, PL 8026, 96101 Rovaniemi, puh (016) 367 6000 Konserniverokeskus, Haapaniemenkatu 5, PL 10, 00052 VEROTUS, puh (09) 731 1611 Tiedotetta saa lisää verovirastosta Osoitteenmuutokset Verovelvollisen nimen- ja osoitteenmuutokset ilmoitetaan aina sille verovirastolle, jonka toimialueella verovelvollisen kotikunta sijaitsee, samoin verotiedotteen postitusosoitteet Julkaisija: Verohallitus, PL 325, 00052 VEROTUS, puh (09) 731 136 Päätoimittaja: Anneli Kukkonen Toimituspäällikkö: Antti Kondelin Toimituksen osoite: Haapaniemenkatu 7-9 B, Helsinki, puh (09) 731 136 ISSN 0356-2581 Helsinki 2002 Edita Prima Oy 11