1 (5) LUT Pasi Syrjä A250A0800 TILINPÄÄTÖSSUUNNITTELU Tentti 1.2.2016 Nimi ja opiskelijanumero: Harjoitustyö on tekemättä tehty, vuonna 20 KOKO TEHTÄVÄPAPERI PALAUTETAAN! Tentissä ei saa olla mukana kirjallisuutta. Laskimen käyttö on sallittu. Tehtävä 1 Oheisena on annettu Lutnix Oy:n 1.1.20x7-31.12.20x7 tuloslaskelma ja tase ennen tp:n lisätietojen mukaisia kirjauksia. Tehtävänäsi on laatia lopullinen tuloslaskelma ja tase sivujen 3 ja 4 lomakkeille. Laadi myös muistio konseptille lisätietojen perusteella tekemistäsi kirjauksista. Laita kaikki laskelmat ja mahdolliset perustelut näkyviin! (tp:n luvut 1.000 EUR) Lisätiedot: 1. Yhtiö on myynyt 15.12.20x7 kolme vuotta käytössä olleen automaattisorvin hintaan 500 t. Koneen alkuperäinen hankintahinta oli 400 t. SUMU-poistot koneesta on tehty 8 vuoden pitoajan perusteella tasapoistoina ja verotuspoistot on tehty maksimimääräisinä. Maksu kauppahinnasta on saatu yrityksen pankkitilille 31.12.x7. Tapaus on vielä kokonaan kirjaamatta. Pyöristä kokonaisluvuille. 2. Yhtiöön on tullut vähemmistöosakkaaksi Lahtinix Oy. Lahtinix Oy:n tulo vähemmistöosakkaaksi toteutettiin suunnattuna osakeantina. Osakkeiden merkintä ja maksu tapahtui 1.12.20x7. Lahtinix Oy merkitsi 1000 kpl osakkeita hintaan 400 /kpl, josta 100 /osake merkittiin osakepääomaan. Osakepääoman korotus on merkitty kaupparekisteriin 31.12x7. Koko em. tapaus on vielä kirjaamatta. Osakassopimuksessa sovittiin, että Lahtinix Oy voi nostaa osingon jo päättyvällä tilikaudella. 3. Yhtiö valmistaa ja myy itse kehittämiään laitteita, joiden takuuvastuuaika on 3 vuotta. Päättyvältä tilikaudelta takuuvastuiden kokonaismääräksi on laskettu 150 t / vuosi.
2 (5) 4. Pysyvien vastaavien SUMU-poistot tilinpäätöksessä määräytyvät seuraavin perustein: t hankintameno poistomenetelmä Muut pitkävaikutteiset menot 500 5 v tasapoisto Rakennukset (evl-p 7%) 4 000 25 v tasapoisto Koneet ja kalusta 3 000 8 v tasapoisto Tilinpäätöksessä 31.12.x7 pyritään tekemään EVL:n maksimipoistot, mikäli se on osingon jaon kannalta mahdollista. Tilinpäätöksessä olevasta poistoerosta on muodostunut 1/3 rakennuksista ja 2/3 koneista ja kalustosta. 5. Edustusmenoja tilikaudella on ollut 60 t, jotka ovat jo alustavan tuloslaskelman kuluissa. 6. Yhtiö on saanut noteeraamattoman yhtiön osakkeista osinkotuloja 50 t, jotka on jo huomioitu alustavassa tuloslaskelmassa. 7. Päättyvältä tilikaudelta osinkoja on tarve jakaa kaiken kaikkiaan 500 t. a) Laadi tilikauden 1.1.20x7 31.12.20x7 tilinpäätös siten, että osingot pystytään jakamaan ja tulos on verotuksellisesti perusteltu. Laske ja kirjaa välittömät verot suoriteperusteisesti. Pyöristys kokonaisluvuille. b) L. Luttinen omistaa Lutnix Oy:n osakkeista enemmistön yksin (yhtiöllä on siis kaksi omistajaa). Nettovarallisuuteen kuuluvan kiinteistön (tontti+rakennus) vertailuarvo on 3 500 t. Laske L. Luttisen verot yhtiöstä nostamistaan osingoista vuodelta 20x7+1, kun hänen ansiotulojen veroprosentti on 53,5. L. Luttisella ei ole ollut kyseiseltä vuodelta muita tuloja. Pyöristykset kokonaisluvuille.
3 (5) Tuloslaskelma 1.1. - 31.12.20x7 (1.000 EUR) Lutnix OY 20x6 alustava 20x7 20x7 lopullinen Liikevaihto 5 300 7 350 Valmiiden ja keskeneräisten tuotteiden varastojen muutos - 40-10 Liiketoiminnan muut tuotot 260 590 Materiaalit ja palvelut Aineet ja tarvikkeet Ostot tilik. aikana 2 000 3 100 Varastojen muutos -10-250 Ulkopuoliset palvelut 100-2 090 150-3 000 Henkilöstökulut - 1 500-2 200 Suunnitelmapoistot Rakennukset 160 Koneet ja kalusto 286 Muut pv menot 60-506 Liiketoiminnan muut kulut - 902-1 230 Liikevoitto 522 1 500 Rahoitustuotot ja -kulut Korko- ja rahoitustuotot 30 50 Korko- ja muut rah.kulut 230-200 200-150 Voitto ennen tilinpäätössiirtoja ja veroja 322 1 350 Tilinpäätössiirrot Poistoeron muutos Vapaaeht. varauksen muutos Tuloverot - 90-50 Tilikauden voitto 232 1 300
4 (5) Tase 31.12.20x7 (1.000 EUR) Lutnix OY VASTAAVAA 31.12.20x6 31.12.20x7 31.12.20x7 lopullinen Pysyvät vastaavat Aineettomat hyödykkeet Muut pitkävaikutt. menot 220 500 Aineelliset hyödykkeet Maa-alueet 600 600 Rakennukset 1 700 2 700 Koneet- ja kalusto 900 1 100 Sijoitukset muut osakkeet ja osuudet 300 300 Vaihtuvat vastaavat Vaihto-omaisuus Aineet ja tarvikkeet 300 550 Valmiit tuotteet 600 590 Saamiset Myyntisaamiset 500 620 Siirtosaamiset 100 130 Rahat ja pankkisaamiset 400 621 5 620 7 711 VASTATTAVAA 31.12.20x6 31.12.20x7 31.12.20x7 lopullinen Oma pääoma Osakepääoma 400 400 Edell. tilikausien voitto 650 600 Tilikauden voitto 232 1 300 TP-siirtojen kertymä Poistoero 300 300 Vapaaehtoiset varaukset 0 0 Pakolliset varaukset Takuuvaraus 200 200 Vieras pääoma Pitkäaikainen 2 891 3 959 Lyhytaikainen 947 952 5 620 7 711 50 pistettä
5 (5) Tehtävä 2 Onni Oy:n tilinpäätöstilanne 31.12.200x on seuraava: Euroa tulos ennen tilinpäätössiirtoja ja veroja 250.000 satunnaiset kulut 50.000 vaihto-omaisuus 500.000 maksetut palkat 600.000 maksetut ennakkoverot 80.000 osakepääoma 150.000 osingonjako päättyvältä tilikaudelta 60.000 osinkotuotot listaamattomista yhtiöistä 20.000 jälleenhankintavarauksen purku 10.000 rahoitusomaisuus 40.000 edustusmenot (sis. alv. 14 %) 11.400 poistoeron lisäys 30.000 Laske Onni Oy:n a) alin verotettava tulos b) tuloverot ja tee kirjaus verojaksotuksesta c) tilikauden tulos 24 pist. Tehtävä 3 Essee 26 pist. a. Tappiontasauksen hyödyntäminen verotuksessa, carry back ja over menetelmät Leppiniemi & Waldenin mukaan. Mainitse myös esimerkkejä, millaisissa tilanteissa tappiotasauksen vähennysoikeuden voi menettää.