Rakentamisen uudet velvoitteet
Taustaa Rakentamista koskeva tiedonantovelvollisuus Harmaan talouden torjuntaan liittyvä lakipaketti 2 hyväksyttiin eduskunnassa 24.5.2013 ja presidentti vahvisti lait alkukesästä 2013 HE 92/2012 vp sekä VaVM 6/2013 vp ja TyVL 17/2012 vp Jatkoa veronumeromenettelylle Uusi lainsäädäntö voimaan 1.7.2014 alkaen Rakentamista koskeva kuukausittainen menettely koskee yrityksiä Urakka ja työntekijätiedot Kotitalouksia koskeva menettely rakennusluvan alaiset työt 2
Rakentamista koskeva tiedonantovelvollisuus yrityksille Työntekijätiedot Kuukausittain työmaakohtaisesti Yhteinen työmaa Urakkatiedot Kuukausittain työmaakohtaisesti Arvonlisäveronalaisi sta rakentamispalveluis ta+ telineet + vuokratyö 3
Rakentamista koskeva tiedonantovelvollisuus kotitaloudet Urakoitsija sekä työntekijätietoja Loppukatselmukseen mennessä Todistus verottajalta Urakoitsijatietoja Työntekijätietoja = kaikista rakennusluvanalaisista töistä (ei euromääräisiä raja-arvoja, ei rakentamispalveluun rajausta) 4
Tiedonantovelvollisuus rakentamispalveluista ns. urakkatiedot
Tiedonantovelvollisuus urakoista Kuka on tiedonantovelvollinen? Kukin tilaaja ilmoittaa ostetut urakkatietonsa = ilmoitetaan vain omat sopimukset (yksi urakkaporras alaspäin) Urakanantaja tieto vapaaehtoinen (kenen urakoitsijana ilmoittaja itse toimii työmaalla) Mistä töistä tiedot ilmoitetaan? Arvonlisäverolaissa tarkoitettua rakentamispalvelua suorittavat tahot sekä lisäksi rakennustelineiden pystytys- ja purkutyöt, samoin kuin työvoiman vuokraus edellä mainittuihin töihin Rakentaminen voi olla uudisrakentamista, perusparannusta, korjausrakentamista sekä muutos-, laajennus- tai kunnossapitotyötä 6
Tiedonantovelvollisuuden rajaukset Mistä tietoja ei tarvitse antaa? Erillinen suunnittelu ja valvonta Tavaran kauppa ja muut palvelut Kiinteistöllä harjoitettavaa erityistä toimintaa palvelevien laitteiden asennus, korjaaminen ja kunnossapitotyöt Kiinteistönhoito ja niihin liittyvät huoltotyöt Jos urakkasopimuksen määrä on ilman arvonlisäveroa enintään 15.000 euroa, ei tietoja tarvitse toimittaa Urakkasopimuksissa raja-arvoa tarkastellaan sopimuskohtaisesti Raja-arvoa laskettaessa yhtenä sopimuksena pidetään kutakin erillistä rakentamispalvelua koskevaa tilausta, josta suoritettava vastike määräytyy erikseen 7
Tietojen antaminen - urakkatiedot 1.050.000 Rakennuttaja 500.000 50.000 1.000.000 Sivu-urakoitsija 100.000 50.000 Pääurakoitsija 20.000 (Päätoteuttaja) 300.000 200.000 Aliurakoitsija 1 10.000 Aliurakoitsija 2 50.000 Aliurakoitsija 3 Aliurakoitsija 4 100.000 Aliurakoitsija 5 20.000 Aliurakoitsija 6 8
Sopimus rakentamisesta 100 000e on sovittu summasta urakoitsijan kanssa 60 e 0 00 eri 10 llinen 00 0e tilau s 0e 0 0 10 30 000e Jokainen kohde on ilmoitettava sopimuskohtainen raja (15 000e) Erillistilaus ei kuulu 100 000e sopimukseen, vaan on oma sopimus 9
Tuntiveloitus (puitesopimus) 0e 0 0 /10 h 0 10 0 60 60 / h 0 0 0 on sovittu 3 kohteesta urakoitsijan kanssa e 300h/30 000e Jokainen kohde muodostaa oman tilauksen ne kohteet ilmoitetaan joissa raja-arvo ylittää 15 000e 10
Urakkatiedot - tietosisältö Tiedonantovelvollisen tiedot Työmaan tiedot Urakoitsijan tiedot Urakan tiedot 402 Käännetty alv 403 Urakan laskutettu määrä 404 Urakan maksettu määrä 405 Ennakkomaksu 406 Urakkasumma kokonaisuudessaan 407-408 Urakan alku- ja loppupäivämäärä Vuokratyönteettäjän tieto Urakanantajan tiedot 11
Esimerkki: urakkatiedot Putki Oy tilaa Sähkö Oy:ltä sähköasennustyön. Sopimuksella on sovittu, että työ suoritetaan maalisja huhtikuussa. Urakan kokonaissummaksi sovitaan 60 000e. Sähkö Oy laskuttaa huhtikuussa 30 000e ja heinäkuussa 30 000e. Kuka ilmoittaa ja mitä? 12
Putki Oy antaa ilmoitukset Sähkö Oy:stä on. Ilmoituksia on annettava niin kauan kuin työtä tehdään tai laskutus jatkuu: 13
Tiedonantovelvollisuus työntekijöistä ns. työntekijätiedot
Tiedonantovelvollisuus työntekijöistä Kuka on tiedonantovelvollinen? Päätoteuttaja ilmoittaa työntekijätiedot keskitetysti työmaittain Päätoteuttajana toimii pääurakoitsija, tai pääasiallista määräysvaltaa käyttävä työnantaja taikka sellaisen puuttuessa rakennuttaja Rakennustyömaalla toimiva yrityksen ja itsenäinen työnsuorittajan on ilmoitettava työntekijöiden tiedot päätoteuttajalle Mistä töistä tiedot annetaan? Yhteisellä rakennustyömaalla työskentelevät Yhteinen rakennustyömaa = Jolla samanaikaisesti tai peräkkäin toimii useampi kuin yksi työnantaja tai itsenäinen työnsuorittaja AVI:n ohje rakentamisesta ja yhteisestä työmaasta tarkentaa käsitettä 15
Tiedonantovelvollisuuden rajaukset Mistä tietoja ei tarvitse antaa? Työmaalle tavaraa kuljettavat Prosessin käynnissä pitämiseen liittyvät kunnossapitotyöt Muut tilanteet, esim. työmaalla vierailijat ja viranomaiset rajaukset AVI:n ohjeessa Työntekijätietoja ei tarvitsisi antaa, jos työmaakohtaisesti hankkeen kokonaisarvo ilman arvonlisäveroa on enintään 15.000 euroa Rakennustyömaat, joita ei voi rajata muusta toiminnasta (lievennys) Hankkeen kokonaisarvoon lasketaan vain rakennuttajan ulkopuoliselta tilaamien palveluiden arvo rajaukset VH:n ohjeessa 16
Tietojen antaminen - työntekijätiedot Päätoteuttaja ilmoittaa tiedot Verohallinnolle Arkkitehtitoimisto Rakennuttaja Kukin ilmoittaa omat työntekijänsä Pääurakoitsija Sivu-urakoitsija 1 Ammatinharjoittaja antaa omat tietonsa (Päätoteuttaja) Aliurakoitsija 1 Aliurakoitsija 3 (Ammatinharjoittaja A) Kukin ilmoittaa omat työntekijänsä Aliurakoitsija 4 Kukin ilmoittaa omat työntekijänsä Aliurakoitsija 2 Aliurakoitsija 5 Aliurakoitsija 6 17
Työmaa jota ei voi rajata Kaikilla alueella työskentelevillä työntekijöillä tulee olla kuvallinen tunnistekortti (toisin sanoen heitä pidetään yhteisellä työmaalla työskentelevinä) Tiedonantovelvollisuus on rajattu vain rakennustyötä tekeviin Esim. tehtaissa prosessityöntekijöistä, kouluissa oppilaista ja henkilökunnasta, kauppakeskuksissa asiakkaista ja henkilökunnasta tai sairaaloissa potilaista ja henkilökunnasta ei tarvitse ilmoittaa ilmoitetaan vain rakennustyöhön liittyvät ja siihen osallistuvat henkilöt. 18
Ulkopuolisen työn osuus Sopimus: Rakennetaan toimistotalo Sähkö Oy 5000e Meidän firma Oy Työntekijätietoja ei tarvitse ilmoittaa ulkopuoliselta tilattu työ ei ole yli 15 000e 19
Työntekijätiedot - tietosisältö Tiedonantovelvollisen (päätoteuttajan) tiedot Työmaan tiedot Työnantajan tiedot Vuokratyönteettäjän tiedot Ei työntekijätietoja työnantajalta Työntekijän tiedot 513 Kaikki tai osa tiedoista puuttuu 650 Suomalainen henkilötunnus 651 Veronumero 652 Syntymäaika 653 656 Etunimi ja sukunimi sekä Puhelinnumero ja @ 657 Kotivaltio 659 668 Osoitetiedot kotivaltiossa ja Suomessa, jos kotivaltio on muu kuin Suomi Työsuhteen tiedot 20
Esimerkki: työntekijätiedot Putki Oy tilaa Sähkö Oy:ltä sähköasennustyön. Reiskan remontti Oy on työmaan päätoteuttaja. Sähköasentaja Sauli työskentelee työmaalla maaliskuussa ja Sähköasentaja Seppo huhtikuussa. Sopimuksella on sovittu, että työ suoritetaan maalisja huhtikuussa. Kuka ilmoittaa ja mitä? 21
Reiskan remontti Oy antaa kaikista työmaalla työskentelevistä työntekijöistä ilmoitukset on. Sähkö Oy ilmoittaa työntekijöidensä Saulin ja Sepon tiedot RR Oy:lle: 22
Laiminlyönnin seuraamukset Sanktio tiedonantovelvollisuuden laiminlyönnistä Laiminlyöntimaksu Laiminlyöntimaksua ei määrätä päätoteuttajalle, jos tiedot ovat puutteelliset tai virheelliset työnantajan tai itsenäisen työnsuorittajan laiminlyönnin johdosta. Enintään15.000 euroa Määrään vaikuttaa laiminlyönnin laatu ja laajuus sekä tilaajan ja tämän sopijaosapuolen välisen sopimuksen arvo Edellytyksenä laiminlyöntimaksusta vapautumiselle on tällöin, että päätoteuttaja ilmoittaa työnantajan laiminlyönnistä Verohallinnolle Laiminlyöntimaksua ei myöskään määrätä, jos tiedoissa on työnantajasta tai itsenäisestä työnsuorittajasta johtuvasta syystä puute tai virhe, josta päätoteuttajan ei voida kohtuudella edellyttää tienneen. Ennakkoperintärekisteristä poistaminen olennaisen ilmoitusvelvollisuuden laiminlyönnistä 23
Tietoja ilmoitettaessa huomioitava seuraavat asiat: Veronumeroiden oikeellisuuteen on syytä kiinnittää huomiota Urakasta ilmoitetaan joko laskutettu tai maksettu määrä, ei molempia Ennakkomaksu ilmoitetaan vain kerran, ennen urakan alkamista Yhteystieto-kenttään merkitään sen henkilön nimi, joka osaa antaa lisäinfoa ilmoituksesta (ei esimerkiksi yrityksen toimitusjohtajaa, jollei tällä ole tietoa asiasta) Kohdekuukaudeksi merkitään kuukausi, jolta tietoja ilmoitetaan, ei kuukausi, jolloin ilmoitus annetaan Urakka ilmoitetaan jokaiselta kuukaudelta, jonka aikana yritys toimii työmaalla ja laskuttaa siitä. Vain yhden ilmoituksen antaminen toiminnan alussa ei riitä. Tiedot on annettava myös toiminnan päätyttyä, jos yritys vielä laskuttaa työmaasta 24
Tietoja ilmoitettaessa huomioitava seuraavat asiat: Työntekijöiden työmaalla työskentelyn ajaksi merkitään todellinen työskentelyaika (ei siis koko vuotta, jollei työskentely kestä koko vuotta) Jos täsmällinen työskentelyaika kuukauden aikana ei ole tiedossa, ilmoitetaan työskentelyajaksi koko kohdekuukausi. Työntekijät ilmoitetaan työskentelyn perusteella, ei siis kulkulupatietoa Urakoitsijoiden työmaalla toimimisajaksi ajaksi merkitään todellinen toiminta-aika (ei koko vuotta, jollei työskentely/toiminta kestä koko vuotta) Tiedonantovelvolliseen (eli tahoon, joka ilmoittaa) on syytä kiinnittää huomiota: Urakkatiedoissa tilaaja on ilmoittaja. Urakoitsija ilmoittaa vain, jos hän ketjuttaa alaspäin ja toimii tilaajana Työntekijätiedoissa päätoteuttaja on ilmoittaja. Samalta työmaalta ei pitäisi tulla useamman tahon ilmoituksia yhtä aikaa Päätoteuttaja ilmoittaa tietojen puuttumisesta vain, jos tiedot puuttuvat joko kokonaan tai osittain. Varmuuden vuoksi ilmoitusta ei saa tehdä 25
Lisätietoa aiheesta Veronumero ohje rakennusalan työntekijöille ja työnantajille Veronumero usein kysyttyä Rakentamiseen liittyvä tiedonantovelvollisuus Rakennusalan tiedonantovelvollisuus usein kysyttyä Kysymykset on jaettu aihealueittain omiin kokonaisuuksiin Tietuekuvaukset (työntekijätieto sekä urakkatieto) Verohallinnon päätös rakentamiseen liittyvästä tiedonantovelvollisuud Rakentamispalvelu Verohallinnon ohje Rakennusalan käännetty arvonlisäverovelvollisuus (kohta 2) Rakennusteollisuus RT ry:n lista rakentamispalveluista Suomeen tilapäisesti töihin tulevalle suomalainen henkilötunnus Rakennustyö ja yhteinen rakennustyömaa (Työsuojeluhallinnon muisti 26