Veroilmoituksen täyttäjän opas Ulkomailla asuvan veroilmoitus vuodelta 2005 Veroilmoitusmenettely vuodelta 2005 uudistuu täysin. Veroilmoitus ja veroehdotus poistuvat käytöstä ja tilalle tulee uusi esitäytetty veroilmoitus, joka postitetaan kaikille verovelvollisille huhtikuussa 2006. Uusi esitäytetty veroilmoitus on hyvin samankaltainen kuin vanha veroehdotus: mikäli veroilmoitukselle merkityt tiedot ovat oikein, veroilmoitusta ei tarvitse palauttaa. Jos esitäytettyä veroilmoitusta pitää täydentää, tulee se palauttaa joko 8.5. tai 15.5. mennessä, riippuen siitä kumpi päivä veroilmoitukselle on merkitty. Oheisessa veroilmoituksen täyttäjän oppaassa käsitellään vuonna 2005 tapahtuneita muutoksia sekä kerrataan yleisiä ohjeita koskien veroilmoituksen täyttämistä ulkomaan työskentelyn yhteydessä. Veroilmoituksella ilmoitettavien tietojen laajuus on riippuvainen henkilön verovelvollisasemasta Suomessa. Ns. yleisesti verovelvollista henkilöä pidetään edelleen verotuksellisesti Suomessa asuvana ja täten verovelvollisena Suomeen maailmanlaajuisista tuloistaan ja vuoden 2005 osalta vielä myös varoistaan. Sen sijaan ns. rajoitetusti verovelvollinen henkilö, eli verotuksellisesti pysyvästi ulkomailla asuva, on verovelvollinen Suomeen ainoastaan Suomesta saaduista tuloista ja vielä vuoden 2005 osalta myös Suomessa sijaitsevasta varallisuudesta. Omaa verovelvollisasemaa arvioidessa ulkomailla työskentelevän on muistettava, että Suomen kansalaista pidetään Suomessa asuvana kunnes kolme täyttä vuotta on kulunut sen vuoden päättymisestä, jonka aikana hän on lähtenyt maasta, ellei hän näytä, että hän on katkaissut olennaiset siteet Suomeen. Yleisesti verovelvollisen tulee lähtökohtaisesti ilmoittaa Suomeen antamassaan veroilmoituksessa kaikki sekä ulkomailta että Suomesta saamansa ansio- ja pääomatulot. Niin ikään hänen tulee ilmoittaa sekä ulkomailla että Suomessa oleva varallisuus. Rajoitetusti verovelvollinen puolestaan ilmoittaa veroilmoituksellaan vain Suomesta saamansa tulot ja Suomessa omistamansa varat. Verohallinnon julkaisemasta veroilmoitusoppaasta löytyvät yksityiskohtaiset ohjeet kaikkien tulojen, vähennysten ja varojen ilmoittamiseksi. Oppaan sekä veroilmoitusja liitelomakkeita voi myös saada internetistä verohallinnon kotisivuilta osoitteesta www.vero.fi. Uudistunut veroilmoitusmenettely Veroilmoituksen ilmoitusja erittelyosa Uusi veroilmoituslomake on jaettu kahteen osaan: siniseen ilmoitusosaan ja oranssiin erittelyosaan. Ilmoitusosa sisältää esitäytetyt tiedot, jotka on saatu mm. työnantajilta, pankeilta, vakuutusyhtiöiltä ja eläkelaitoksilta. Verovelvollisen tulee tarkistaa, että esitäytetyt tiedot ovat oikein ja tarvittaessa korjata ja täydentää tietoja. Jos kaikki tiedot ilmoitusosalla ovat oikein, verovelvollisen ei tarvitse tehdä mitään. Jos tiedot ovat joiltakin osin väärin tai puutteellisia, verovelvollisen tulee korjata tiedot, allekirjoittaa korjattu ilmoitusosa ja palauttaa se omaan verotoimistoonsa veroilmoituksen etusivulle merkittyyn palautuspäivään (8.5.2006 tai 15.5.2006) mennessä. Oranssi erittelyosa sisältää tarkemmat tiedot ilmoitusosassa mainituista esitäytetyistä tiedoista. Erittelyosa voi myös sisältää tietoja, joita ei ole merkitty ilmoitusosaan. Tällaisia tietoja voivat olla mm. pankkien suorasiirtotietona ilmoittamat arvopapereiden, osakehuoneistojen tai kiinteistöjen luovutukset, joista verovelvollisen on itse annettava selvitys ja laskettava luovutusvoiton tai tappion määrä. Erittelyosasta käyvät ilmi myös verovelvollisen maksamat ennakkoverot, ennakon täydennysmaksu sekä perhesuhteet. Erittelyosan tiedot tulee siis myös tarkistaa huolellisesti. Veroilmoitus sisältää lisäksi veropäätöksen, joka kertoo kuinka veroilmoituksella ilmoitettuja tuloja on verotettu ja jäännösverojen tai veronpalautuksen määrän. Veropäätös vastaa sisällöltään entistä verolippua. Mikäli veroilmoitusta korjataan, verotoimisto lähettää uuden veropäätöksen verovelvolliselle lokakuun loppuun mennessä. Veroilmoitus sisältää myös verotustodistuksen, johon on merkitty verovelvollisen verotettavat ansio- ja pääomatulot sekä varat ja velat. Mikäli verovelvollinen korjaa veroilmoitustaan tai jos verohallinto saa muualta verotukseen vaikuttavia lisätietoja, verotoimisto lähettää uuden veropäätöksen verovelvolliselle lokakuun loppuun mennessä. 44 E XPAT R IUM 50
Kuitittomuus Uuteen veroilmoitukseen ei enää tarvitse liittää kuitteja tai tositteita, vaan verotoimisto pyytää ne tarvittaessa. Jos esitäytettyyn veroilmoitukseen on tehty lisäyksiä tai korjauksia (esim. ulkomaantulot, tulonhankkimiskulut tai kotitalousvähennys), niitä koskevat kuitit ja tositteet tulee säilyttää kuusi vuotta verovuoden päättymisestä lukien. Verohallinnon ohjeistuksen mukaan verovelvollinen voi säilyttää tositteet ja muut tiedot myös sähköisessä muodossa, kunhan ne ovat tarvittaessa tulostettavissa paperille. Niistä tiedoista, jotka ovat oikein esitäytetyssä veroilmoituksessa, ei tarvitse säilyttää kuitteja. Tällaisia ovat tyypillisesti suomalaisia palkkatuloja ja lainatietoja koskevat tositteet. Muistiinpanovelvollisuus laajenee sijoitustoimintaan Muistiinpanovelvollisuus on ennen koskenut vain tulonhankkimistoimintaa, kuten maa- ja metsätaloutta ja vuokraustoimintaa. Nyt muistiinpanovelvollisuus kuitenkin laajenee sijoitustoimintaan. Sijoitustoimintaa ovat esimerkiksi arvopapereiden tai sijoitusrahastojen rahasto-osuuksien hankkiminen ja myyminen. Muistiinpanovelvollisuus tarkoittaa sitä, että verovelvollisen on tehtävä sellaiset muistiinpanot tai säilytettävä sellaiset tositteet, joista selviää riittävästi eriteltyinä sijoitustoimintaan liittyvät omaisuuden hankinta- ja luovutusajankohdat sekä hankinta- ja luovutushinnat. Käytännössä pankkien tai sijoitusyhtiöiden lähettämien tositteiden säilyttäminen aikajärjestyksessä riittää tämän velvollisuuden täyttämiseksi. Yleisesti verovelvollisen tulot ja varallisuus Ulkomaantyöskentelyn perusteella saatu tulo Ulkomailla työskentelevän henkilön on ilmoitettava ulkomaantyöskentelynsä veroilmoituksessaan vaikka ko. työskentelyn perusteella saatu tulo olisikin ns. kuuden kuukauden säännön nojalla verovapaata tuloa Suomessa. Erillisessä veroilmoituksen liitelomakkeessa 16 sekä tarvittaessa erillisellä liitteellä tulee esittää selvitys ulkomaantyöskentelyn olosuhteista, kestosta sekä Suomessa oleskellusta ajasta. Jos työnantaja ja palkanmaksaja ulkomaantyöskentelyn aikana on suomalainen yritys, lomakkeelle ei merkitä ulkomaantyöskentelystä saatuja palkkatuloja elleivät työnantajan toimittamat veroilmoituksen erittelyosaan merkityt ulkomaantyöskentelyä koskevat tiedot ole virheellisiä tai puutteellisia. Jos työnantaja ja palkanmaksaja ulkomaantyöskentelyn aikana on ulkomaalainen yritys, yli kuusi kuukautta kestävän ulkomaankomennuksen osalta verovelvollisen tulee täyttää kaikki lomakkeen palkkatuloa ja komennusta koskevat kohdat. Ulkomaantyöskentelyn ajaksi vahvistettu vakuutuspalkka tulee ilmoittaa erikseen, koska sen perusteella määrätään työntekijän sairausvakuutusmaksu, mikäli henkilö kuuluu Suomen sosiaaliturvan piiriin ulkomaantyöskentelynsä ajan (ns. lähetetty työntekijä). Alle kuusi kuukautta kestävän työskentelyn osalta ei tarvitse merkitä Suomessa oleskeltuja päiviä. Veroviranomaiset tekevät päätöksen kuuden kuukauden säännön soveltumisesta tutkittuaan verovapaussäännöksen soveltamisedellytysten olemassaolon lomakkeella ilmoitettujen tietojen perusteella. Jos esitäytettyyn veroilmoitukseen on tehty lisäyksiä tai korjauksia, niitä koskevat kuitit ja tositteet tulee säilyttää kuusi vuotta verovuoden päättymisestä lukien. Verohallinnon ohjeistuksen mukaan verovelvollinen voi säilyttää tositteet ja muut tiedot myös sähköisessä muodossa, kunhan ne ovat tarvittaessa tulostettavissa paperille. E XPAT R IUM 50 45
Vuokratuloista on myös mahdollista vähentää tulon hankkimiseen liittyvän lainan korot riippumatta siitä, onko laina otettu Suomesta vai ulkomailta. Tässä yhteydessä on luonnollisesti pystyttävä selvittämään, että ko. laina on otettu kyseisen asunnon tai kiinteistön hankintaa varten. Mikäli ulkomailla työskentelystä saatuun tuloon ei sovelleta kuuden kuukauden sääntöä, tulo saatetaan verottaa sekä Suomessa että komennusmaassa. Välttääkseen kaksinkertaisen verotuksen verovelvollisen on ilmoitettava ulkomaille maksamiensa verojen määrä ja vaadittava kaksinkertaisen verotuksen poistamista esimerkiksi 1 lomakkeen kohdassa 13 Lisätietoja tai erillisellä liitteellä. On tärkeää muistaa, että vaatimus kaksinkertaisen verotuksen poistamisesta on esitettävä ennen verotuksen päättymistä lokakuun 2006 loppuun mennessä. Vaikka ulkomaille maksetun lopullisen veron määrä ei olisikaan selvillä vielä tähän ajankohtaan mennessä, vaatimus kaksinkertaisen verotuksen poistamisesta kannattaa kuitenkin tehdä veroilmoituksella. Ulkomailta saadun tulon hankkimisesta aiheutuneet kustannukset voidaan vähentää, mikäli tulo ei ole verovapaata kuuden kuukauden säännön nojalla. Tulonhankkimiskustannukset on merkittävä veroilmoituslomakkeen erittelyosan sivulle 1 kohtaan 3.5. Tarvittaessa asiasta voi laatia erillisen selvityksen liitettäväksi veroilmoitukseen. Myös vakuutuspalkan perusteella maksetut työntekijän työeläke- ja työttömyysvakuutusmaksut voidaan vähentää verotettavasta ansiotulosta. Näiden maksujen pitäisi kuitenkin jo olla mukana ilmoitusosan esitäytetyissä tiedoissa, sillä suomalaisen työnantajan tulee ilmoittaa veroviranomaisille työntekijän palkasta pidättämänsä tai henkilöltä perimänsä maksut tulotietojen ohella. Optiotulo Ulkomailla työskentelevillä henkilöillä saattaa olla verovuodelta 2005 työsuhdeoptioiden perusteella saatua tuloa. Optiotulo kertyy arvonnoususta option myöntämis- ja käyttöajankohdan väliseltä ajalta. Ulkomaantyöskentelyn aikana kertyneeseen optiotuloon voidaan soveltaa edellä mainittua kuuden kuukauden sääntöä vain tiettyjen lisäedellytysten täyttyessä. Ulkomaantyöskentelyn aikana kertynyt optioetu voi olla verovapaata Suomessa vain jos Suomen ja työskentelyvaltion välillä on voimassa verosopimus, työskentelyvaltio verottaa optioetua ansiotulona ja verovelvollinen esittää riittävän selvityksen siitä, että optioetu on saatettu työskentelyvaltion veroviranomaisten tietoon. Riittävänä selvityksenä voidaan pitää mm. työnantajakonsernin tai kansainvälisen tilintarkastusyhteisön antamaa kirjallista vakuutusta. Verovapautta optiotulonkaan osalta ei kuitenkaan ole silloin, kun varsinaiseen ulkomaantyöskentelystä saatuun tuloon ei sovelleta kuuden kuukauden sääntöä. Yllä mainittujen ehtojen täyttyessä optioetu jaetaan verotettavaksi ja verovapaaksi tuloksi ajan kulumisen suhteessa siten, että myöntämisajankohdan ja ulkomaantyöskentelyn alkamispäivän väliseltä ajalta kertynyt etu verotetaan Suomessa, ja ulkomaantyöskentelyn alkamispäivän ja option käyttöajankohdan väliselle ajalle kohdistuva arvonnousu on verovapaata. Optioedun kertymisestä ja ulkomailla oleskelusta on hyvä liittää erillinen selvitys veroilmoitukseen. Suomessa verotettava suomalaiselta työnantajalta saatu optioetu tulisi jo olla mukana ilmoitusosan esitäytetyissä tiedoissa, sillä suomalainen työnantaja ilmoittaa veroviranomaisille työntekijän tulotiedot. Mikäli näin ei ole, Suomessa verotettava optioetu tulee merkitä ilmoitusosan sivulle 1 kohtaan 1.1. palkat ja luontoisedut. Pääomatulot Suomessa yleisesti verovelvollisen henkilön saamat luovutusvoitot, vuokra-, korko- ja osinkotulot ovat veronalaista pääomatuloa 46 E XPAT R IUM 50
Muistiinpanovelvollisuus tarkoittaa sitä, että verovelvollisen on tehtävä sellaiset muistiinpanot tai säilytettävä sellaiset tositteet, joista selviää riittävästi eriteltyinä sijoitustoimintaan liittyvät omaisuuden hankinta- ja luovutusajankohdat sekä hankintaja luovutushinnat. Suomessa. Pääomatuloja verotetaan 28 %: n verokannan mukaan. Kotimaisia lähdeverollisia talletuksia ja niille maksettua korkoa ei kuitenkaan tarvitse ilmoittaa veroilmoituksella, sillä näistä tuloista pankit perivät korkotulon lähdeveron. Ulkomaisista pankkitalletuksista saatu korkotulo on sen sijaan ilmoitettava 1 lomakkeella. Kotimaiset ja ulkomaiset osingot sekä pankkitalletusten lähdeverotuksen ulkopuolelle kuuluvat korkotulot tulee ilmoittaa 1 lomakkeella sekä tarvittaessa erillisellä liitteellä. Osinkotulosta ja sen maksajasta tulee ilmoittaa tarkat tiedot, jotta osingot verotetaan oikein. Osinkotulon verotus riippuu siitä, onko osinko saatu listatusta (=julkisesti noteeratusta) vai listaamattomasta (=muusta kuin julkisesti noteeratusta) yhtiöstä. Verotukseen vaikuttaa myös se, mikä on osinkoa jakavan yhtiön kotivaltio. Toisesta EU-valtiosta tai verosopimusvaltiosta saatuun osinkoon sovelletaan samoja säännöksiä kuin suomalaisesta yhtiöstä saatuun osinkoon. Verosopimusvaltiolla tarkoitetaan valtiota, jonka kanssa Suomella on osinkotuloon sovellettava kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskeva sopimus. Muista kuin EU- tai verosopimusvaltioista saadut osingot ovat kokonaan veronalaista ansiotuloa. Mikäli ulkomaisista pääomatuloista on maksettu lähdeveroa ko. valtioon, verovelvollisen tulee ilmoittaa ulkomaille maksetun veron määrä, jotta se voitaisiin hyvittää Suomessa maksuunpantavasta pääomatuloverosta. Kuten ulkomaisista ansiotuloista perityn ulkomaisen veron osalta, myös pääomatuloista perittyjä ulkomaisia veroja on syytä vaatia hyvitettäviksi ennen verotuksen valmistumista vaikka verojen lopullisesta määrästä ei jostain syystä olisikaan vielä selvyyttä. Veroilmoituksen uudistuksen myötä kuitteja ei enää tarvitse liittää veroilmoitukseen, vaan ne on toimitettava pyydettäessä. Veroilmoituksessa on lisäksi annettava tiedot sekä ulkomailta että Suomesta saaduista luovutusvoitoista ja vuokratuloista. Näistä tuloista on annettava erityinen selvitys veroilmoituksen liitelomakkeilla (luovutusvoitoista lomake 9 tai 9A ja vuokratuloista lomake 7). Selvityksessä tulee esittää laskelma siitä, miten verotettavaan nettomäärään päästään vähentämällä bruttomääräisestä tulosta tulon hankkimiseen liittyvät kustannukset. Vuokratulot sekä arvopaperien ja arvo-osuuksien luovutusvoitot ja tappiot tulee ilmoittaa myös ilmoitusosan sivulla 2 kohdassa 4. Ulkomaisten tulojen osalta on muistettava vaatia kaksinkertaisen verotuksen poistamista, mikäli ko. tuloista on maksettu veroja ulkomailla. Yleisesti verovelvollinen on oikeutettu vähentämään asunto-, opinto- tai tulonhankkimislainansa korot Suomessa toimitettavassa verotuksessa. Mikäli esim. Suomessa oleva asunto on vuokrattuna, asuntoon kohdistuvan lainan korot saadaan vähentää. Myös pääomatulon hankkimisesta aiheutuneet kulut, kuten esim. omaisuudenhoitopalkkiot, ovat rajoituksin vähennyskelpoisia pääomatuloista. Vähennykset tehdään ensisijaisesti verotettavasta pääomatulosta ja toissijaisesti ns. alijäämähyvityksenä mahdollisista ansiotulojen veroista. Luovutustappiot saadaan vähentää verovuoden taikka kolmen seuraavan vuoden aikana tulevista luovutusvoitoista. Varallisuus Varallisuusverotus poistuu 1.1.2006 alkaen. Vuoden 2005 veroilmoituksella ilmoitetaan varallisuustiedot siis viimeistä kertaa. Yleisesti verovelvollisen henkilön tulee ilmoittaa sekä Suomessa että ulkomailla 31.12.2005 oleva varallisuus veroilmoituksen sivulla 2 E XPAT R IUM 50 47
Veroilmoitusmenettely vuodelta 2005 uudistuu täysin. Veroilmoitus ja veroehdotus poistuvat käytöstä ja tilalle tulee uusi esitäytetty veroilmoitus, joka postitetaan kaikille verovelvollisille huhtikuussa 2006. kohdassa 9 sekä tarvittaessa erillisillä liitteillä. Veronalaisia varoja ovat mm. kotimaiset ja ulkomaiset osakkeet ja käytettävissä tai luovutettavissa olevat optiot, kiinteistöt ja osakehuoneistot, saamiset sekä ulkomaiset talletukset ja rahasto-osuudet. Kotimaisia lähdeveron alaisia talletuksia ja rahasto-osuuksia ei tarvitse ilmoittaa varallisuutena. Kotimaiset ja ulkomaiset velat tulee ilmoittaa velkoina. Rajoitetusti verovelvollisen tulot ja varat Ansiotulot Rajoitetusti verovelvollinen maksaa veroa Suomeen vain täällä olevista lähteistä saaduista tuloistaan. Verotus toimitetaan kahdella tavalla: joko ns. lopullisena lähdeverotuksena tai veroilmoituksen perusteella toimitettavana verotuksena. Rajoitetusti verovelvollisen Suomesta saamat ansiotulot verotetaan pääasiallisesti lähdeverotuksella eli tulon maksaja perii suorituksesta 35 %:n lähdeveron jo suoritusta maksettaessa. Tällöin muuta verotusta ei toimiteta. Tämä koskee mm. palkka- ja eläketuloja, sosiaalietuuksia sekä hallituksen kokouspalkkiota. Palkkatuloa verotetaan Suomessa vain silloin, kun suoritus perustuu Suomessa suomalaisen työnantajan lukuun tehtyyn työhön ja Suomen allekirjoittamissa kansainvälisissä tuloverosopimuksissa ei toisin määrätä. Veroilmoituksella ilmoitetaan lähinnä vain Suomessa harjoitetusta liikkeestä tai ammatista saatu tulo. Nämä ovat harvinaisempia tilanteita ja liikkeen- ja ammatinharjoittajat jättävätkin veroilmoituksensa edellä esitetystä poikkeavassa aikataulussa. Pääomatulot Kuten ansiotulojenkin kohdalla, pääosa rajoitetusti verovelvollisen Suomesta saamista pääomatuloista verotetaan ns. lähdeveromenettelyssä. Tämä koskee mm. osinkoja ja korkoja, joista maksaja perii lähdeveron. Sen sijaan vuokratulot ja luovutusvoitot Suomessa sijaitsevasta kiinteistöstä tai osakehuoneistosta edellyttävät veroilmoituksen antamista. Pysyvästi ulkomailla asuvan on selvitettävä nämä tulot ja niihin kohdistuvat vähennykset samalla tavalla kuin yleisesti verovelvollisenkin. Vuokratuloista on myös mahdollista vähentää tulon hankkimiseen liittyvän lainan korot riippumatta siitä, onko laina otettu Suomesta vai ulkomailta. Tässä yhteydessä on luonnollisesti pystyttävä selvittämään, että ko. laina on otettu kyseisen asunnon tai kiinteistön hankintaa varten. Pääomatuloja verotetaan 28 % verokannalla. Varallisuus Rajoitetusti verovelvollinen ilmoittaa Suomeen tehtävässä veroilmoituksessaan ainoastaan Suomessa olevat varansa. Tämä koskee lähinnä asunto-osakkeita ja kiinteistöjä, sillä esimerkiksi suomalaisen pörssiyhtiön osakkeita tai suomalaiselta yhtiöltä saatuja optioita ei pidetä Suomessa olevina varoina. Lopuksi Jos verovelvollinen tietää joutuvansa maksamaan täydennysveroja, hän voi tammikuun 2006 loppuun saakka maksaa oma-aloittei- 48 E XPAT R IUM 50
sesti ennakon täydennysmaksua verotoimistoista tai www.vero.fi -kotisivuilta saatavilla pankkisiirtolomakkeilla välttääkseen jäännösveron koron. Ennakon täydennysmaksua voi maksaa vielä tämän jälkeenkin aina 30.9.2006 saakka. Helmikuun ensimmäisen ja syyskuun viimeisen päivän välisenä aikana maksettu ennakon täydennysmaksu otetaan vielä huomioon koron laskennassa, joten se pienentää maksettavaksi tulevan koron määrää. Jos ennakon täydennysmaksua ei suoriteta, peritään vero jäännösverona joulukuussa 2006 ja helmikuussa 2007. Jos jäännösveron määrä on alle 4 700 euroa, jäännösverolle ei peritä korkoa. Jos jäännösvero on suurempi, sille peritään korkoa, jonka suuruus on valtiovarainministeriön vahvistama viitekorko vähennettynä kahdella prosenttiyksiköllä. Siltä osin kuin jäännösvero ylittää 10 000 euroa, jäännösveron korko on valtiovarainministeriön vahvistama viitekorko lisättynä kahdella prosenttiyksiköllä. Vuonna 2006 vuodelta 2005 maksettaville jäännösveroille maksettava korko on 0,5% ja 4,5%, jos jäännösveron määrä ylittää 10 000 euroa. Myös veronpalautuksille maksetaan korkoa 0,5%. Korko lasketaan 1.2.2006 alkaen palautuskuukautta edeltävän kuukauden loppuun. Teksti: Veera Campbell Deloitte & Touche Oy veera.campbell@deloitte.fi Deloitte on yksi maailman suurimmista asiantuntijapalveluorganisaatioista. Deloitte palvelee vuosittain yli 65 000 expatriaattia noin 600 kansainvälisestä yrityksestä. Deloitte tarjoaa ulkomaankomennuksiin liittyvää kokonaisvaltaista palvelua: komennuspolitiikkojen laadinta ja konsultointi, komennussopimusten laadinta, palkanlaskenta ja - asetanta, verokonsultointi, veroilmoitusten laadinta, sosiaaliturvaan liittyvien hakemukset ja poikkeusluvat sekä sosiaaliturva-asioihin liittyvä konsultointi, neuvontatapaamiset ulkomaankomennukselle lähtijöille ja sieltä palaajille sekä Suomeen komennukselle tuleville, konsultointi maahan- ja maastamuuttoasioissa sekä työ- ja oleskelulupien hakeminen tai niissä avustaminen. Deloitte (Porkkalankatu 24) P.O.Box 122 00181 Helsinki Puh. +358-(0)20 755 500 www.deloitte.fi VEROILMOITUKSEN TÄYTTÄJÄN MUISTILISTA 1. Jos olet yleisesti verovelvollinen, ilmoita kaikki tulosi sekä kotimaassa että ulkomailla. Rajoitetusti verovelvollisen tulee ilmoittaa vain Suomesta saadut tulot ja Suomessa olevat varat. 2. Muista ilmoittaa myös ns. kuuden kuukauden säännön nojalla saatu verovapaa tulo lomakkeella 16. 3. Selvitä ansio- tai pääomatulon hankkimiseen tai säilyttämiseen liittyvät kulusi verovuoden aikana ja tee perusteltu vähennysvaatimus veroilmoitukseesi. Tarvittaessa laadi asiasta erillinen liite. 4. Ulkomaan valuutan muuntamisessa tulee käyttää Suomen Pankin vahvistamia keskikursseja vuodelle 2005. Vaihtoehtoisesti valuutan muuntamisen voi jättää veroviranomaisen tehtäväksi. 5. Ilmoita ulkomaille maksamiesi verojen määrät. Muista vaatia kaksinkertaisen verotuksen poistamista ennen verotuksen päättymistä. 6. Laske verojesi määrä veroilmoitusoppaassa olevan taulukon avulla. Näin osaat ennakoida lopputulosta. Mikäli olet saamassa jäännösveroja, voit oma-aloitteisesti maksaa ennakon täydennysmaksun vielä tammikuun 2006 aikana. 7. Säilytä kuittisi ja tositteesi kuusi vuotta verovuoden päättymisestä lukien. 8. Ylimääräisiä liitelomakkeita ja lisätietoja saat verohallinnon internet-kotisivuilta. 9. Tarkista veroilmoituksen esitäytetyt tiedot huolellisesti, etenkin osoite- ja pankkitilitiedot. 10. Jos teet veroilmoituksen tietoihin muutoksia tai lisäyksiä, allekirjoita veroilmoituksen ilmoitusosa ja ota siitä valokopio itsellesi, jotta voit verrata ilmoittamiasi tietoja tulevassa verotuspäätöksessä oleviin tietoihin. E XPAT R IUM 50 49
E X P ATR I UM AMSTERDAM Monta hyvää syytä tilata Expatrium ONGKONG Ulkomailla asuvana suomalaisena kuulut siihen pieneen joukkoon, jonka on hyvä tietää itseään koskevista yhteiskunnan ja yritysten pelisäännöistä tavallista NEW YOKRK enemmän. Poikkeaahan jo vero- TIRANA tuksesi Suomessa asuvasta kansalaisesta samoin kuin yllättävän moni muukin elämääsi olennaisesti koskettava säännös, joista on hyödyllistä olla tietoinen. 1. Expatrium on tehty juuri Sinulle, ul- ERLIINI komailla asuvalle suomalaiselle. Suodatamme ja järjestämme tiedontulvan siten, että se palvelee juuri Sinun tarpeitasi. Tutkimme, vertaamme, haastattelemme ja kysymme juuri niitä asioita, joihin tiedämme suomalaisen expatriaatin tarvitsevan vastauksia. Yli 10 vuoden kokemuksella tiedämme, mitkä jutut hyödyntävät lukijoitamme parhaiten! 2. Expatriumista löydät muiden expat- KUWAIT MADRIDriaattien kokemuksia: maailmalta, viranomaisista, yrityksistä, urasta, perheestä, lapsista ulkomailla ja erilaisista sosiaalisista verkostoista. Siis kaikista niistä arjen pulmista, joita joutuu vieraassa PARIIS maassa kohtaamaan. Voit ottaa muiden kokemuksista opiksesi. Kaikkea ei kannata opetella kantapään kautta! 3. Expatrium tuo johtavat asiantuntijat ulottuvillesi. Expatriumin kirjoittajien joukosta löytyvät parhaat asiantuntijat Suomesta ja maailmalta. Saat arvokkaita vihjeitä, ideoita ja ohjeita elämäsi, taloutesi, verotuksesi ja urasi suunnitteluun. Kaikki artikkelit on lisäksi tehty yksinoikeudella juuri Expatriumia varten. Vastaavaa tietoa ei siis löydy muualta! LAOS BERL 4. Expatrium tutustuttaa sinut muihin ulkomailla asuviin suomalaisiin. Expatrium-lehdestä löydät suuren määrän mielenkiintoisia klubeja, yhteisöjä NAIRO ja ihmisiä eri maista. Näiden joukossa voi olla uusia tuttavuuksia, jotka asuvat kanssasi samassa maassa. Voit myös löytää uudestaan vanhoja tuttuja, joista luet Expatriumista. Expatriumin avulla MONACO löydät muut expatriaatit! 5. Expatrium opastaa ja neuvoo. Kerromme myös mistä löydät tarvitsemasi palvelun tai tuotteen. Esittelemme uusia expatriaateille suunnattuja palveluita. Vertailemme ja arvioimme jo olemassa olevia. Varoitamme, mutta myös kehumme, kun siihen on aihetta! MONTE Expatrium-lehden tilaukseen kuuluvat täysi käyttöoikeus Expatrium.fi-verkkopalveluun, sen keskusteluklubille, ilmoitustauluille, hakemistoihin ja hyötyartikkeleihin. Lisäksi se sisältää mahdollisuuden tilata 10 kertaa vuodessa ilmestyvän SINGAPORE sähköisen uutiskirjeen. SINGA Expatriumin tilaushinta on postituskuluineen kaikkialle maailmaan 50 euroa (4 nroa/12 kk) tai 90 euroa (8 nroa/24 kk). Tilaukset verkkosivujen kautta www.expatrium.fi tai seuraavalta sivulta löytyvällä tilauskortilla.
# T I L A U S K O R T T I LUOTTOKORTILLA MAKSAVA TÄYTTÄÄ NÄMÄ TIEDOT Tilaan Expatriumin säästötilauksena* 1 vuodeksi 50 euroa (4 nroa/12 kk) 2 vuodeksi 90 euroa (8 nroa/24 kk) Tilaus alkaa seuraavaksi ilmestyvästä numerosta. Kortinhaltijan nimi Olen Expatriumin tilaaja ja haluan tilata Expatriumin Suomessa asuvalle yksityishenkilölle säästötilauksena* erikoishintaan 25 euroa (4 nroa/12 kk) Kaikki hinnat sisältävät alv:n ja postituskulut kaikkialle maailmaan. q Visa q Eurocard q Mastercard Kortin numero *Tilaus jatkuu automaattisesti tämän tilausjakson jälkeen, mutta saan Expatriumin tilauspalvelulta hyvissä ajoin tiedon tilausjakson päättymisestä, jolloin minulle jää aikaa joko katkaista tilaus tai jatkaa sitä. Kortin tunniste Voimassaoloaika (kk, vv) (Kolminumeroinen tunniste ovat kortin kääntöpuolelta allekirjoitus-paneelista löytyvän numerosarjan kolme viimeistä numeroa) Ohjeet 1. Jos maksat tilauksesi luottokortilla, täytä luottokorttimaksutiedot laskutusosoitteen sijasta. 2. Täytä kaikki pyydetyt tiedot huolellisesti, sillä luottokorttiyhtiö ei hyväksy puutteellisesti täytettyjä lomakkeita. 3. Turvallisuusohje: palauta luottokorttisi tiedot sisältävä lomake joko faksilla tai suljetussa kirjekuoressa. Laskun loppusumma euroa Allekirjoitus Päiväys TILAUSOSOITE, JOHON LEHTI LÄHETETÄÄN LASKUTUSOSOITE, JOS HALUAT LASKUN ERI OSOITTEESEEN KUIN LEHDEN Nimi Nimi Yritys Yritys Postiosoite Postiosoite Postinumero Postinumero Postitoimipaikka Postitoimipaikka Maa Maa Email Email Palauta tilauksesi osoitteella: Expatrium Tilauspalvelu PL 557 FI-00101 Helsinki Finland Fax +358-9-6224421 tilaukset@expatrium.fi
E X P A T R I U M. F I Ainutlaatuinen verkkopalvelu Ulkomailla asuvien oma Expatrium.fiverkkopalvelu on omassa lajissaan ainutlaatuinen. Vuoden 2002 kesällä avattu palvelu voitti heti kaksi uusmedia-alan arvostetuinta kilpailua Suomessa. Rekisteröitymistä vaativan palvelun käyttäjiä on nyt 115 maasta. Expatrium.fi on omassa lajissaan ainutlaatuinen verkosta löytyvä expatriaattiportaali. Vuoden 2002 kesäkuussa juhannuksen korvilla avattu sivusto voitti heti syyskuussa RE:spektin suomalaista uusmediaosaamista kahden kuukauden välein mittaavan kilpailun. Saman vuoden lokakuussa palvelu kävi pokkaamassa Vuoden parhaan verkkomedian 1. sijan M&M Grand Prix ssä. Verkkopalvelussa on kaksi käyttäjätasoa, joista ensimmäinen on maksuton, mutta edellyttää rekisteröitymistä. Jälkimmäinen ja laajempi käyttäjätaso on varattu Expatrium-lehden tilaajille. Expatrium.fi tarjoaa markkinoiden kattavimman tietopalvelun, joka sisältää kaikki suomalaisille expatriaateille tärkeät osa-alueet, muun muassa verotuksen, sosiaaliturvan, vakuutukset, taxfreeautot, perheeseen liittyvät oppaat ja asiantuntija-artikkelit. Lisäksi se sisältää useita hakemistoja, joita ei löydy mistään muualta. Keskustelua ja tapahtumia Expatrium.fi:stä löytyy tietopalvelujen lisäksi myös klubi. Se on kohtauspaikka, joka on tarkoitettu ulkomailla asuvien suomalaisten keskinäiseen tiedon ja kokemusten vaihtoon ja yhteydenpitoon eri maissa asuvien expatriaattien välillä. Klubi päivittyy jatkuvasti ja siellä käydään vilkasta ja herättelevää keskustelua vuorokauden ympäri. Keskustelun asiallinen ja korkea taso on saanut erityistä kiitosta käyttäjiltään. Palvelussa on kaksi erillistä hakusanatoimintoa, toinen klubilla ja toinen tietopalvelussa. Kaikki klubille jätetyt kommentit löytyvät omasta arkistostaan, josta niitä on helppo etsiä sanahaun avulla itse kutakin kiinnostavista tai kullekin ajankohtaisista aihepiireistä. Palvelu sisältää jatkuvasti päivittyvän maailmanlaajuisen suomalaistapahtumien kalenterin sekä ilmoitustaulun, jossa on neljä maksutonta ilmoituskategoriaa: osto ja myynti, vuokraus, työpaikat ja tutkimusprojektit. Autoja ja asiaa Expatrium-lehden tilaajille varattu tietokeskus sisältää laajan tietopalvelun sekä muistija vinkkilistojen lisäksi myös monipuolisen neuvontapalvelun. Expatriaatin ura -osasto puolestaan valottaa ulkomailla työskentelyä eri näkökulmista. Puoliso ja lapset -osasto sisältää tärkeää tietoa perheenjäsenten sopeutumisesta toiseen kulttuuriin. Muutto ja asuminen -osastosta löytyvät eri maissa asumiseen liittyvät vinkit. Ulkomailla elämiseen kuuluu niin iloa kuin murhettakin. Niistä kerrotaan eläminen ulkomailla -osastossa. Expatriaateille tärkeistä verotuskysymyksistä ja lakipykälistä on tarjolla rautaista faktaa asiantuntijoiden opastuksella. Tietopalvelun sisältämä hakemistot-osasto sisältää tietopalvelun muiden toimintojen tapaan paljon sellaista tietoa, jota ei löydy mistään muualta. Sieltä löytyy esimerkiksi suomalaisia expatriaattiyhteisöjä eri puolilta maailmaa sekä säännöllisesti päivitettävä autojen ja moottoripyörien taxfreehinnasto. Laajasta linkkikirjastosta löytyy expatriaateille tärkeitä sivustoja kaikkialta maailmasta sekä yhteydet suomalaisten viranomaisten ja median verkkopalveluihin. Myös Expatrium-lehden suosittu Verkossa-palsta löytyy nyt verkosta. Sokerina pohjalla on tilaajien käytössä haku-toiminto, jolla löytää kätevästi ja nopeasti tietoa koko verkkopalvelun sisällöstä. Jokainen Expatrium.fi:hin rekisteröitynyt käyttäjä voi tilata sähköpostiinsa itselleen 10 kertaa vuodessa ilmestyvän uutiskirjeen. Siihen kootaan tärkeää ja ajankohtaista tietoa sekä uutisia, jotka koskettavat ulkomailla asuvia expatriaatteja. www.expatrium.fi E XPAT R IUM 50 35