12 ja toisena päivänä 2 puhujaa. Ensimmäisenä päivänä ohjelman mukaan järjestäjien alkusanat ovat esittäneet 5 henkilöä.

Transkriptio

1 52 (85) 12 ja toisena päivänä 2 puhujaa. Ensimmäisenä päivänä ohjelman mukaan järjestäjien alkusanat ovat esittäneet 5 henkilöä. Järjestöpäivä Järjestöpäivän selvitykseltä ei käy ilmi kuinka monta osallistujaa tapahtumassa on ollut. Järjestöpäivän osallistumistuotot ovat olleet euroa. Hakemusasiakirjoissa on esitetty kuitenkin sama summa osallistumismaksutuottoihin. Selvityksen liitteenä olevan ohjelman mukaan osallistumismaksu on ollut 40 euroa/henkilö sisältäen laivamatkan, kokouskahvit, salaattilounaan sekä buffet-illallisen. Kirjanpidon osallistumismaksutuottojen perusteella laskettuna osallistujia olisi ollut 132 henkilöä. OKM avustusta on kohdistettu järjestöpäivän kulujen kattamiseen 3.533,50 euroa. Järjestöpäivän suurin kuluerä on ollut laivayhtiön lasku ,00 euroa. Laskun liitteenä ei ole osallistujaluetteloa eikä erittelyä, mitä lasku on sisältänyt. Järjestöpäiväristeilyn kuvauksesta ja videoiden editoinnista on SLU-palvelu Oy laskuttanut euroa. Laskussa ei oletyöerittelyä eikä työtuntimääriä, mihin laskutus perustuu. Järjestöpäivän kulut ovat olleet yhteensä euroa. Hakemusasiakirjoissa kuluja oli esitetty euroa. Kun otetaan huomioon, että avustushakemus on tehty jälkikäteen päivien toteuttamisen jälkeen ja että ministeriö on myöntänyt avustuksen päivien toteuttamisesta aiheutuneisiin kuluihin, tarkastustoimen kannalta ei voida ryhtyä jatkotoimenpiteisiin. Tarkastustoimi ort kuitenkin kiinnittänyt huomiota Liikuntafoorumin osallistujamääriinja niistä saatuihin osallistumismaksutuottoihin sekä tehtyihin korjauksiin. ^ Rahoitettavia kuluja on saatujen tuottojen jälkeen ollut ,91 euroa. OKM erityisavustus on kattanut näistä euroa vuonna Erityisavustuksen alijäämä ,91 euroa on hyväksytty kuluksi yleisavustukselle. Valo ei ole kommentoinut asiaa vastineessaan Erityisavustus 1842/625/2013, Suomen urheilugaala 2014:n kuluihin Avustus euroa, käyttöaika Erityisavustus on myönnetty käytettäväksi päätöksen mukana toimitettujen (drno 6/091/2011) ehtojen ja rajoitusten mukaisesti. Myönnettyyn avustukseen sovelletaan valtionavustuslakia (688/2001). Avustuspäätöksen perusteella hakemuksella esitetty kustannusarvio on ollut euroa. Hakemuksen liitteenä ollessa koko gaalan budjetissa myös tulot on arvioitu olevan euroa. OKM on pyytänyt täsmennystä Valon avustushakemusta varten esitettyyn budjettiin, ja Valon oma avustushakemus on muodostunut euron kustannuksista muodostuen: o Viestintä ja materiaalituotanto euroa o Kutsuvieraat (matkat, majoitus ja ruokailut) euroa o Kokoukset euroa o Tilavuokrat euroa o Rakentaminen euroa

2 53 (85) o Gaalapäivän oheistapahtumat euroa Hankkeen tavoitteena on hakemuksen mukaan ollut vahvistaa muun muassa suomalaisen urheilun ja liikunnan kansalaistoiminnan arvostusta ja yhteisöllisyyttä sekä lisätä urheiluorganisaatioiden yhteistyötä. Selvityksen yhteydessä toimitetun raportin mukaan gaalan juhlaillallisella oli yhteensä 1500 vierasta ja urheiluyhteisön eri toimijoille ja yhteistyökumppaneille myytiin yli illalliskorttia. Juhlaillallinen oli jälleen loppuunmyytyja illallispaikkoja oli enemmän kuin aikaisempina vuosina. Raportin mukaan kuitenkin tapahtuman taloudellinen tulos oli yli euroa tappiollinen, muun muassa vuonna 2013 menestyneiden urheilijoiden osallistumisesta seko oheistapahtumien järjestämisestä. Selvityksen yhteydessä ministeriöön on toimitettu Valon kirjanpitojärjestelmästä ajettu kustannuspaikkalaskelma, joka on osoittanut kuluja yhteensä ,26 euroa. Kaikki kulut on kirjattu hankeajalle. Kustannuspaikan kulut ovat muodostuneet pääosin kolmesta suorituksesta Joe Lunnas Oy:lle (yht euroa) liittyen Riku Nieminen Orchestran, Erinin, Jukka Kuoppamäen ja Jukka Pojan esiintymisiin. Lisäksi yhdestä esiintyjäpalkkiosta Korvenkari Media Oy:lle euroa. Tämän lisäksi Infront Finland on laskuttanut euroa "sopimuksen mukaan", mutta toisella laskulla on hyvitettyjä edellä mainitut Valon maksamat esiintymispalkkiot eli loppusummaksi on jäänyt euroa. Tämän lisäksi Infront Finlandille on maksettu 4.015,12 euron suoritus, joka on kuluna kirjattu "asiantuntijapalveluihin". Tarkastuksen yhteydessä ei ole pystytty varmentumaan miten esiintyjäpalkkiot euroa kategorisoituvat hakemuksen mukaisiin tarkoitusperiin, eikä niitä ole hyväksytty hankkeelle kustannuksena. Valon vastineen mukaan "tässä kohtaa ei ole huomioitu avustushakemuksessa olevaa listausta tarpeeksi huolellisesti. Infront Finlandin kanssa oli sovittu siitä, että Valo maksaa esiintyjiin liittyvän laskun yhteensä euroa. Esiintyjien kulu on yksi luonnollinen ja vuosittain toistuva kuluerä koko Urheilugaalan toteutuksessa." Infront Finland Oy:lle on kuulunut Suomen urheilugaalasta tehdyn sopimuksen mukaan kulujen voidaan katsoa olevan hakemuksen mukaisia. joten Infrontille maksettujen Valon vastineen mukaan "Infrontin tuloslaskelmasta käy ilmi, että kyseiseen listaukseen mm. rakentamisen ja viestinnän ja materiaalituotannon osalta olisi ollut osoittaa kuluja riittävästi, jotta esiintyjäpalkkiota ei olisi Valon tarvinnut maksaa omalta kustannuspaikalta. Valon olisi tullut osoittaa avustushakemuksen käyttö kokonaisuudessaan avustushakemuksessa listattujen kulukategorioiden mukaisesti." Valo on vastineessaan esittänyt kuluja Infront Finlandin kirjanpidosta. Tarkastustoimi ei voi huomioida tässä tarkastuksessa Infrontin kirjanpitoon kirjattuja kuluja, koska avustus on myönnetty Valolle. Selvyyden vuoksi todettakoon, että Suomen urheilugaalan tappiollisuudesta ei ole saatu täyttä varmuutta, koska pääosin gaalan kustannukset ja tuotot ovat olleet Infront Finland Oy:n kirjanpidossa. Valo on toimittanut vastineensa liitteenä Infront Finland Oy:n kustannuspaikkalaskelman liittyen urheilugaalaan, mutta koska ministeriöllä ei ole ollut mahdollisuutta tutustua koko Infront Finland Oy:n tulonmuodostukseen, tarkastuksessa ei esim. voida varmentaa, että kustannuspaikalle olisi kirjattu kaikki gaalan tuotot.

3 54(85) Avustukselle esitetyistä kuluista hyväksytään Infront Finlandille maksetut yhteensä ,12 euroa sekä muita pieniä kuluja yhteensä 465,14 euroa. Hyväksyttäviä kuluja on muodostunut yhteensä ,26 euroa. ^ OKM avustuksesta tulee edellä esitetyn perusteella palauttaa käyttämättömänä ( ,26 euroa) yhteensä ,74 euroa. Tämän lisäksi avustuksen saajan on valtionavustuslain 24 :n mukaisesti maksettava palautettavalle tai takaisinperittävälle määrälle korkoa. Korko on esitetty takaisinperintäpäätöksellä. Hankkeelle hyväksymättä jääneet kulut on käsitelty yleisavustuksen yhteydessä. Erityisavustus 1677/625/2014, Liikkuva koulu-ohjelman kunta- ja koulukohtainen kehittämistyön tukeminen Avustus euroa, käyttöaika Erityisavustus on myönnetty käytettäväksi päätöksen mukana toimitettujen (drno 6/091/2011) ehtojen ja rajoitusten mukaisesti. Myönnettyyn avustukseen sovelletaan valtionavustuslakia (688/2001). Avustushakemuksen mukaan hankkeen tarkoituksena on ollut luoda palvelukeskusmalli ja rakentaa Suomeen tehokkaasti toimivat alueelliset yhteenliittymät, jotta osaaminen kasvaisi verkoston toimijoiden välillä sekä urheiluyhteisön osaaminen olisi joustavasti käytössä koko maassa yli alue-ja lajirajojen. Hakemuksella esitetyt kustannukset ovat olleet vuonna 2014 yhteensä ja vuonna 2015 yhteensä euroa eli vuosina yhteensä euroa. Vuonna 2014 kuluja euroa on esitetty rahoitettavan euroa OKM:n avustuksella sekä Valon omarahoituksella euroa. Vuonna 2015 kuluja on esitetty muodostuvan euroa, joka on esitetty rahoitettavan Valon omarahoituksella euroa ja OKM avustuksella euroa. Hakemuksella kulut on esitetty muodostuvan vuosina : o Ulkopuoliset henkilökustannukset euroa o Valon ja Olympiakomitean henkilöstökulut euroa o Matkakulut euroa o Kokous ja neuvottelukulut euroa o Arviointi (Owalgroup) euroa. Selvityksen liitteenä on toimitettu hankelaskelma vuodelta 2014, joka on osoittanut kuluja syntyneen yhteensä ,29 euroa. Hakemuksella on esitetty, että Valon ja Olympiakomitean henkilöstökustannuksia muodostuisi vuonna 2014 yhteensä eurolla. Selvitykseltä ilmenee, että kukaan Valosta tai Olympiakomiteasta ei ole työskennellyt hankkeelle, vaan toteutus on tehty ostopalveluna. Hakemuksella esitetyt ulkopuoliset henkilöstökustannukset on arvioitu olevan vuonna 2014 yhteensä euroa. Ulkopuolisia henkilöstökustannuksia on maksettu Pohjanmaan Liikunta ja urheilu ry:lle yhteensä euroa sekä Suomen Palloliitolle ,80 euroa eli yhteensä ,80 euroa. Hakemuksen mukaan korvaukset ko. tahoille maksetaan ^^^^^^^B Ja ^^^^^^^^^B käyttämästä työajasta toteutuman mukaan, mutta keskimäärin taho käyttää työajastaan noin 25% hankkeelle.

4 55 (85) o Palloliiton laskulla on laskutettu ^^^^^^B työpanoksesta ajalta Laskulla ei ole ollut erittelyä toteutuneesta työajanseurannasta, vaan tarkastustoimen käsityksen mukaan kuukausipalkasta on laskutettu tasan 25%. o Pohjanmaan Liikunta ja Urheilu ry:n laskulla laskutetut ^^^^^^^^B työtunnit on puolestaan laskulla eriteltyjä ne ovat perustuneet toteutumaan. Prosessin ulkopuolisena arvioijana on toiminut Olli Oosi Owal Group Oy:stä, joka on laskuttanut euroa. Hankkeelle on kirjattu majoitus-ja ruokailukuluja yhteensä 2.057,90 euroa Varalan Urheiluopistolle sekä kokous-ja neuvottelukuja yhteensä 4.370,39 euroa. Tarkastustoimi ei pysty ottamaan tositteiden valossa kantaa, ovatko kulut olleet kohtuullisia ja tarpeellisia. Hankeselvityksen mukaan "syksyn (2014) aikana on laajasti eri tilaisuuksissa kerrottu alueellisten osaamis-ja palvelukeskusten rakentamisen prosessista ja työstetty yhteisiä valintoja." Avustuksen esittelijän näkemyksen mukaan kulut ovat. hyväksyttävissä hankkeelle. Avustuksen esittelijän mukaan: "Hanke oli aito pyrkimys kehittää toimialaa, jossa lajit (^^^^B) ja alueet (^ ) valmistelivat alueellisten palvelukeskusten toimintamallia. Projektia veti maakuntajohtaja Jari Parkkonen ja ryhmässä oli laaja lajien, alueiden, kaupunkien ja urheiluopistojen edustus. VALOssa asiaa osaltaan valmisteli Reijo Ruokonen." ^ OKM erityisavustus on kattanut hankekuluista euroa vuonna Kustannuspaikkalaskelman mukaan hankkeelta on jäänyt alijäämää ,29 euroa, joka huomioidaan yleisavustuksella. Hakemuksen mukaan Valon omarahoitus olisi pitänyt olla euroa. ^ Opetus- ja kulttuuriministeriä on myöntänyt samaan tarkoitukseen uuden euron avustuksen Valolle (drno 1470/625/2014) ajalle perustuen hakemuksessa esitettyyn kustannusarvioon euroa. Avustuksesta on tullut antaa selvitys , mutta avustuksen käyttöä ei käsitellä tällä raportilla. Erityisavustus 482/625/2012,1209/625/2014 Liikkuva koulu ohjelman kuntaja koulukohtaisen kehittämistyön tukeminen Valo Ry:n ja SLU-alueiden yhteistyöllä Avustus euroa, käyttöaika (drno 482/625/2012). Avustus on myönnetty tarkoitukseen: "Liikkuva koulu ohjelman kunta-ja koulukohtaisen kehittämistyön tukeminen Valo Ry:nja SLUalueiden yhteistyöllä". Lisäehtona päätöksellä on ollut, että "Avustusta ei saa käyttää samaan tarkoitukseen OKM hankeavustukset saaneiden Lounais-Suomen Liikunta ja Urheilu ry:n "Aktiivinen, osallisuutta lisäävä koulupäivä Lounais- Suomessa hankeen ja Pohjois-Karjalan Liikunta ry:n "Tukea harrastamiseen (Tuhat)"-hankkeen kanssa. Em. hankkeet tulee kuitenkin liittää osaksi tämän hankeen toteutussuunnitelmaa ja seurantaa, ja rahoittaa heidän omalla rahoituksellaan. Hanketta tulee seurata omalla kustannuspaikallaan OKM:n rahoituksen osalta." Haettavan avustuksen talousarvio (yhteensä euroa) on ollut seuraava: o Kunta-ja koulukohtainen kehittämistyö euroa

5 56 (85) o Alueelliset koordinaattorit euroa o Alueelliset ja paikalliset verkostot euroa o Kerhotoiminnan re-start euroa o AIP-toimintaan lisää liikettä ja laatua euroa o Välituntiliikunnan edistäminen euroa o Opettajien osaamisen lisääminen euroa o Koulun liikuntaolosuhteet euroa o Välituntiohjaajien koulutus euroa o Kouluttajakoulutukset euroa o Alueyhteistyön kulut euroa o Valon koordinaattori euroa Tarkastuksessa on havaittu, että budjetin sisältö ( ) on lähes identtinen laaditun "Liikkuva koulu"-budjetin kanssa, summaltaan euroa, jonka perusteella on myönnetty avustus 1209/625/2014. Avustus euroa, käyttöaika (drno 1209/625/2014). Avustus on myönnetty tarkoitukseen: "Valo Ry:n ja liikunnan aluejärjestöjen yhteistyö Liikkuva koulu toiminnassa - hankkeesta aiheutuviin kustannuksiin". Avustuspäätöksellä on mainittu, että "määräraha on tarkoitettu Valon ja aluejärjestöjen yhteisen Liikkuva koulu-hankkeen kustannuksiin. Hanketta tulee OKM:n rahoituksen osalta seurata omalla kustannuspaikalla." Erityisavustukset on myönnetty käytettäväksi päätöksen mukana toimitettujen (drno 6/091/2011) ehtojen ja rajoitusten mukaisesti. Myönnettyihin avustuksiin sovelletaan valtionavustuslakia (688/2001). Haettavan avustuksen talousarvio (avustuksen 1831/625/2013 hakuasiakirjojen liitteenä) yhteensä euroa on ollut seuraava: o Kunta-ja koulukohtainen kehittämistyö euroa o Alueelliset ja paikalliset verkostot euroa o Mentorin työkalujen laajentaminen-tilaisuuksien sisältöjä toteutus euroa o Kerhotoiminnan laajentaminen euroa o Aamu-ja iltapäivätoiminnan kuntakohtaiset koulutusprosessit euroa o Välituntiliikunnan edistäminen euroa o Opettajien osaamisen lisääminen euroa o Kouluttajakoulutukset euroa o Alueyhteistyönkulut euroa o Alueiden ja Valon yhteinen aluekoordinaattori (ostopalvelu, Pasi Majoinen) euroa o Alueyhteistyön koordinointi euroa Ministeriöön on saapunut selvitys päätöksestä 482/625/2012. Selvitys on sisältänyt raportin ja kustannuspaikkaraportit kustannuspaikasta kp 810 Liikkuva koulu ajalla sekä Selvityksen mukaan kustannuksia on syntynyt yhteensä euroa. OKM avustusta on käytetty mennessä euroa. Muita tuottoja hankkeeseen on saatu euroa. Seuraava selvitys on saapunut ministeriöön uudelleen päätöksestä 482/625/2012 sekä päätöksestä 1209/625/2014. Selvityksen mukana ovat olleet raportti toiminnasta ja kustannuspaikkaraportit kustannuspaikasta kp 810 Liikkuva koulu vuosilta 2013 ja Toisin kuin avustuspäätöksillä on mainittu, että kumpaakin avustusta olisi tullut seurata omalla kustannuspaikalla. Valo Ry on seurannut molempia

6 57 (85) avustuksia ja niiden käyttöä yhdellä kustannuspaikalla nro 810. Valo on näin ollen myös rikkonut avustuspäätökseen kuuluvia ehtoja ja rajoituksia. Selvityksen mukaan kustannuksia on syntynyt vuosina yhteensä euroa. OKM avustukset on kohdistettu täysimääräisinä hankkeelle eli euroa. Muita tuottoja hankkeeseen on saatu euroa. Kustannuspaikkaraportin mukaan hankkeen tulos vuoden 2014 lopussa on ollut alijäämäinen -539 euroa. Vuonna 2013 selvitysten raporttien mukaan kunta-ja koulukohtaisen kehittämistyön tukeminen on sisältänyt mentoritoimintaa. Liikunnan aluejärjestöt ovat rekrytoineet 50 OTO-mentoria koulujen ja kuntien kehittämistyön tueksi. Mentorit ovat olleet pääsääntöisesti opettajia. Mentoreille on järjestetty syksyllä 2013 koulutustilaisuus. Liikunnan aluejärjestöt ovat tehneet yhteistyötä Ely-keskusten kanssa. Yhteistyö on sisältänyt 5 Liikkuva koulu -seminaaria Savonlinnassa, Rovaniemellä, Seinäjoella, Tampereella ja Huittisissa. Valo ry ja liikunnan aluejärjestöt ovat yhteistyössä järjestäneet yhteensä 253 Välkkärivälituntiohjaajakoulutusta. Kerhotoiminnan re-start on sisältänyt kerho-ohjaajakoulutuksen uudistamista sekä materiaalien uudistamista. AIP-toiminta on sisältänyt aamu-ja iltapäiväkerhojen ohjaajakoulutuksen uudistusta. Liikunnan aluejärjestöt ovat järjestäneet opettajille koulutusta. Koulujen liikuntaolosuhteiden parantamiseen on tehty esite-ja opasmateriaaleja. Toimenpiteiden toteuttamisessa on käytetty aluejärjestöjen omia resursseja. Valo ry on seurannut hankkeen taloutta. Valo ry:ssa alueyhteistyötä on koordinoinut yksi henkilö. Liikunnan aluejärjestöjen yhteisenä työntekijänä on ollut lisäksi yksi henkilö. Vuoden 2014 toiminta on raporttien mukaan muutoin ollut samantyyppistä kuin vuonna Vuonna 2014 liikunnan aluejärjestöt ovat rekrytoinneet 60 OTO-mentoria koulujen ja kuntien kehittämistyön tueksi. Mentorit ovat olleet pääsääntöisesti opettajia. Aluejärjestöjen nuorisovastaavat ovat tukeneet kuntia AVIrahoitteisten Liikkuva koulu -kehittämishankkeiden sisällön suunnittelussa. AVI-keskusten kanssa liikunnan aluejärjestöt ovat järjestäneet yhteistyönä 7 maakunnallista Liikkuva koulu - alueseminaaria Imatralla, Siilinjärvellä, Tampereella, Turussa, Riihimäellä, Rovaniemellä ja Vaasassa. Kirjanpidon aineiston perusteella kulut jakautuvat seuraavasti: Selvitys kp 810 Liikkuva koulu v.201; v.zor yht Muut tuotot 107^ 1074 henkilöstökulut ; ( toimitilakulut -19< ; matkakulut -1945] [ ostetut tiedotus palvelut -24S -248 asiantuntijapalvelut -210; ostetut hallintopalvelut -14 OOC c Atk-palvelut c C muut ostetut palvelut -101] ; tiedotus-, painatusmateriaali kokous-ja neuvottelukulut postitus-, muut kulut -13] -2 US avustukset a lue-, piirijärjestöille kulut yhteensä OKM AVUSTUS TULOS o

7 58 (85) Suurin osa koko hankkeen kuluista koostuu annetuista avustuksista alueellisille liikuntajärjestöille. Avustuspäätöksissä ei kuitenkaan ole ollut mainintaa, että valtionavustuspäätöksen mukaista käyttötarkoitusta toteuttaisi muu kuin saaja. (Valtionavustuslain 7 :n 2 mom. ) Mikäli avustus olisi myönnetty osittain delegoitavaksi eteenpäin, olisi avustuspäätöksillä ollut maininta, että valtionavustuksen saajan on tehtävä sopimus valtionavustuksen käytöstä, käytön valvonnasta ja niiden ehdoista toimintaa tai hanketta toteuttavan kanssa. Hakemusasiakirjoilta ei myöskään käy ilmi, että avustusta siirrettäisiin suoraan aluejärjestöille tai että avustusta olisi haettu edelleen jaettavaksi. Siirretyt avustukset ovat siten avustuspäätösten vastaisia ja ei-hyväksyttäviä menoja. Valon toimittaman vastineen mukaan "Hankehakemuksesta sekä alueiden kanssa tehdyistä tulossopimuksista selviää, että kyse on edelleen jaettavista resursseista. Myös vuonna 2013 asia on selkeästi sovittu OKM:n valmisteleman virkamiehen kanssa. Avustuksia ei ole siirretty automaattisesti aluejärjestöille vaan maksatukset perustuvat tarkoin alueiden kanssa tehdyin tulossopimuksin." Tarkastustoimi on kuitenkin varmistanut OKM:n virkamieheltä, että kyseistä lupaa jakaa edelleen avustusta ei ole annettu. Siirrettäessä avustusta suoraan eteenpäin, avustuksen saajan muodostamalle kustannuspaikalle ei muodostu todennettavissa olevia hankekuluja, koska kulut ovat syntyneet toisen tahon kirjanpitoon. Lisäksi ministeriö ei pysty todentamaan syntyneitä kustannuksia, koska ilman avustuksen saajan ja toisen toteuttajan välistä sopimusta, ministeriöllä ei ole oikeutta valvoa toteuttajan kuluja. Ministeriö on myös tutustunut Valon vastineen liitteenä toimittamaan lasten ja nuorten liikuntaohjelmaan vuodelle 2014 ("tulossopimus"), jossa määritellään ä hintoja esimerkiksi maksettavasta korvauksesta per koulutus tai mentorointikäynnistä, ja osiltaan myös määritellään paljonko kyseinen taho laskuttaa edelleen pidetystä koulutuksesta. Summia korvauksista on listattu otsikon "yhteistyön budjetti" alle. Kuten edellä on todettu avustuksen käytön tarkastamista varten tulee ministeriöllä olla tiedossa faktiset toteutuneet kustannukset ja saadut tulot, ja tästä syystä myösvaltionavustuslakiin on kirjattu edellytys sopimuksen laatimisesta hanketta toteuttavan muun toimijan kanssa, mikäli delegointiin on annettu lupa. Tilille "avustukset alue-ja piirijärjestöille" on kirjattu yhteensä ,54 euroa edelleen siirrettyä avustusta. Edelleen siirretyt avustukset on oikaistu hankkeen hyväksyttävistä kuluista. o Lounais-Suomen Liikunta ja Urheilu ry:lle on. siirretty avustusta vuonna 2013 yhteensä euroa ja Pohjois-Karjalan Liikunta Ry:lle 5229,23 euroa. Avustuspäätöksellä ei ole annettu Valolle delegointilupaa, minkä lisäksi avustuspäätöksessä 482/625/2012 on mainittu erityinen rajoitus edellä mainituille järjestöille. "Avustusta ei saa käyttää samaan tarkoitukseen OKM hankeavustukset saaneiden Lounais-Suomen Liikunta ja Urheilu ry:n "Aktiivinen, osallisuutta lisäävä koulupäivä Lounais-Suomessa hankeen ja Pohjois-Karjalan Liikunta ry:n "Tukea harrastamiseen (Tuhat)" -hankkeen kanssa." o Siirretyissä avustuksissa on myös vuonna 2013 yhteensä euroa Pohjois-Karjalan Liikunta ry:n laskuttamia koordinaattorin (^^^^B) palkka ja kulukorvauksia elo-joulukuulta Laskujen liitteinä ei ole laskutuksen perusteena olevia työtuntimääriä, eikä kulukorvauksista kuitteja. Avustuspäätöksellä 482/625/2012 on erikseen mainittu, että avustuksen käyttö pitää pitää erillään Pohjois-Karjalan Liikunta ry:n "Tuhat"-hankkeesta. Tarkastuksessa ei ole saatu varmuutta, että kulut kuuluvat Valon avustukselle 482/625/2012, ja näin ollen niitä ei voida katsoa hyväksyttäviksi. Valo ei ole myöskään vastineessaan todentanut, että ^^^B palkkakuluja ei ole kirjattu vastaavalta ajalta Tuhat-hankkeelle.

8 59 (85) Vuoden 2013 hankekirjanpidossa on henkilöstökuluissa kulusiirtoja toiselta kustannuspaikalta (kp 809 Lasten ja nuorten liikunnan valtakunn.) Liikkuva koulu-hankkeelle. Tositteella on siirretty toukokuulta, syyskuulta ja lokakuulta palkkio-ja työkorvauskuluja sivukuluineen yhteensä 8.204,63 euroa. Siirtotositteista ei ole ilmennyt, kenen palkkioita, työkorvauksiaja työnantajan sivukuluja Liikkuva koulu -hankkeelle on siirretty ja minkä vuoksi ne ovat ensin olleet toisen hankkeen kuluina. Valon toimittaman vastineen perusteella "kyseessä ovat olleet Lounais-Suomen Liikunta ja Urheilu Ry:n Karita Toivosen asiantuntijapalveluista syntyneet kulut. Toivonen on koordinoinut aluejärjestöjen yhteistyötä." Valo Ry ei ole toimittanut toimittamansa vastineen yhteydessä todennusta, että Toivosen työsuorite on jakautunut molemmille kustannuspaikoille, eikä sopimusta Toivosen työajan jakamisesta. Näin ollen kulua ei hyväksytä hankkeelle. Tarkastustoimi tuo esille tässä vaiheessa, että Valo ry:lle on myönnetty erilliset avustukset Lasten ja nuorten liikunnan kehittämiseen sekä Liikunnallisen elämäntavan vahvistamiseen ja Liikkuva koulu -toimintaan. Näitä avustuksia käsitellään erikseen jäljempänä tässä raportissa. Henkilöstökuluihin on myös siirretty Mia Syysnummi-Kukkosen palkkakuluja päivältä yhteensä euroa. Valon toimittaman vastineen perusteella kyseinen henkilö toimi "aluejärjestökoordinaattorina järjestäen mm. tapaamisia ja seminaareja sekä hoiti Valon ja aluejärjestöjen väliset sopimukset." Tositteelta ei ilmene miltä ajalta päivät ovat. Tositteelta ei käy myöskään ilmi, kuinka paljon on ollut palkan määrä ja mikä osuus on ollut työnantajan sivukuluja. Valo ei ole kommentoinut asiaa tältä osin vastineessaan Tarkastuksessa ei ole täten saatu varmuutta, että kulut ovat syntyneet avustuksen 482/625/2012 toiminnasta ja täten kuluja ei voida hyväksyä hankkeelle. Vuoden 2013 matkakuluissa on avustuksen 482/625/2012 kirjanpitoon kirjattu Päivi Häikiön, Jan Norran, Anna Salmisen ja Leena Palven matkakuluja. Näiden henkilöiden palkkakuluja on esitetty myös "Lasten ja nuorten liikunnan kehittäminen"-hankkeen vuoden 2013 palkkakuluissa. Näiden henkilöiden matkakuluja ei voida hyväksyä avustuksen 482/625/2012 käyttöön, koska tarkastuksen perusteella ei voida varmentaa, että ne johtuisivat erityisesti avustuksen 482/625/2012 toiminnasta. Valo ei ole myöskään asiaa kommentoinut toimittamassaan vastineessa. Ostetut hallintopalvelut vuonna 2013 sisältävät hallinnon ja viestinnän työpanosten jyvitystä yhteensä euroa. Summa on tositteen mukaan 4 % avustuksen määrästä. Kyseistä jyvitystä ei voida hyväksyä hankkeen kustannuksiin. Tarkastuksessa ei ole saatu selvyyttä ovatko kulut olleet sellaisia kuluja, jotka ovat aiheutuneet erityisavustuksen kohteena olevasta Valon toiminnasta ja mikä on ollut niiden aiheutumisperuste. Näitä kuluja ei voida hyväksyä erityisavustuksella katettavaan toimintaan vaan ne ovat yleisavustuksella katettavia kuluja. Oikaisua on perusteltu tarkemmin tämän raportin sivuilla Tiedotus-ja painatusmateriaalikulut ovat ensin olleet vuonna 2013 toisella kustannuspaikalla (kp 809 Lasten ja nuorten liikunnan valtakunn.), josta ne on siirretty Liikkuva koulu-hankkeelle. Sama siirtotosite esiintyy avustuksen 482/625/2012 hankekirjanpidossa ainakin 8 tositteen mukana. Siirtotositteen mukana ei ole alkuperäisiä laskuja. Siirtotositteella on mainittu mm. "Löydä liikunta ja Liikkuva iltapäivä". Painatuskuluja on kirjattu yhteensä euroa. Valon toimittaman vastineen perusteella "painatuskulut on Karita Toivosen toimesta siirretty oikealle kustannuspaikalle", mutta Valo ei ole selvittänyt mistä kulut ovat muodostuneet ja miten ne ovat liittyneet hankkeelle. Koska tarkastuksen yhteydessä eikä Valon vastineen yhteydessä käytettävissä ei ole ollut laskukopioita, painatuskuluja euroa ei hyväksytä avustuksen 482/625/2012 kuluksi.

9 60(85) Vuoden 2013 kokous- ja neuvottelukulut sisältävät ennakkomaksuja vuoden 2014 tammikuun Educa messuista. Ennakkomaksut ovat olleet yhteensä euroa, josta Liikkuva koulu -hankeelle on siirretty yhteensä euroa. Lisäksi Kerko Sport on laskuttanut samalta ajalta Educa messuista Valo ry:tä yhteensä euroa, josta Liikkuva koulu -hankkelle on siirretty muihin ostettuihin palvelukuluihin euroa. Osa edellä mainituista kuluista on siis ollut kirjattuna muille hankkeille. Kirjanpidossa ei ollut selvitystä, millä perusteella kyseiset kulut on siirretty Liikkuva koulu -hankkeelle. Tarkastuksessa ei ole voitu varmentua, että kyseiset kulujyvitykset kuuluvat avustuksen 482/625/2012 kuluihin. Valo ei ole kommentoinut asiaa toimittamassaan vastineessa. Vuoden 2013 tilavuokrat sisälsivät pidetyn kokouksen tilavuokrakuluja. Laskun viitteenä oli alueyhteistyöja Karita Toivonen. Näitä kuluja ei voida hyväksyä avustuksen 482/625/2012 käyttöön, koska nämä kulut kuuluvat ESR-rahoitteisen toiminnan kuluihin. Tämä asia tulee ilmi myöhemmin tämän raportin kohdassa, jossa käsitellään Lasten ja nuorten liikunnan kehittämishankkeen avustuksen käyttöä. Valo ei ole kommentomut asiaa toimittamassaan vastineessa. Vuoden 2014 hankekirjanpidon kuluista on suurin osa siirrettyjä avustussummia alueellisille liikuntajärjestöille (tilille kirjattu ,47 euroa). o Tilille kirjatuista "siirretyistä avustuksista", on siis faktisesti siirretty avustuksina yhteensä ,81 euroa, kun huomioidaan tilille kirjatut ^^^U palkkakulut. o Pohjois- Karjalan liikunta ry on laskuttanut muun muassa ^^^^^^B palkkakustannuksia ja kulukorvauksia Liikkuva Koulu -hankkeelta yhteensä euroa. Pohjois-Karjalan liikunta ry:n laskut on kirjattu hankekirjanpitoon asiantuntijapalveluihin, ostettuihin palveluihin, matkakuluihin, kokous-ja neuvottelukuluihin sekä puhelinkuluihin. Osittain palkkakuluja on ollut sisältyneenä myös siirrettyihin avustuksiin (17.791, ,42 euroa). o Kaiken kaikkiaan Pohjois-Karjalan liikunta ry:lle on maksettu vuonna 2014 yhteensä euroa. o Lisäksi Pohjois-Karjalan liikunta ry:lle on siirretty hankeavustusta vielä erikseen yhteensä euroa. o Lounais-Suomen Liikunta ja Urheilu ry:lle on myös vuonna 2014 siirretty avustusta yhteensä euroa. Liikkuva koulu -hankkeelle on siirretty hallinnon kustannuksia vuonna 2014 yhteensä euroa vuoden viimeisenä päivänä Hankekirjanpidossa ei kuitenkaan ole selvitystä keiden palkkakuluja hankkeelle on siirretty, mitä tilakustannuksia on veloitettu taikka mistä on syntynyt ATK-palvelukustannuksia. Kulukirjaus on tehty ilman perustetta henkilöstökulujen osalta euroa, tilavuokrien osalta euroa ja ATK-palveluiden osalta euroa. Näitä kuluja ei voida pitää kohtuullisina ja näiden kulujen todentaminen Liikkuva koulu-hankkeesta jää myös epäselväksi. Oikaisua on perusteltu tarkemmin tämän raportin sivuilla Kulut on katsottu hyväksyttäväksi yleisavustuksella. Painatuskuluissa oli siirretty toiselta kustannuspaikalta (kp 809) Liikkuva koulu-hankkeelle 9.689,54 euroa useita laskuja. Kirjanpidosta oli sähköpostiviesti, jossa koulun liikunnallistamisen asiantuntija Karita Toivanen oli ilmoittanut kirjanpitäjälle, että vaihtoehtoisesti kaikki alkuvuonna 2014 tehdyt kustannukset viedään kustannuspaikalle 810. Koska näiden kulujen aiheuttamisperiaate ei ole ollut Liikkuva koulu -hanke, näitä painatuskuluja ei voida hyväksyä avustuksen 482/625/2012 kustannuksiin. Painatuskuluissa oli lisäksi lasku summaltaan euroa. Laskun viitteenä oli Karita Toivanen. Tätä laskua ei voida myöskään hyväksyä avustuksen 482/625/2012 kustannuksiin, koska tämän laskun kuuluminen tämän avustuksen rahoituksen osuuteen ei tarkastuksen aikana ole saatu varmuutta. Valon toimittaman vastineen perusteella

10 61 (85) "painatuskulut on Karita Toivosen toimesta siirretty oikealle kustannuspaikalle", mutta Valo ei ole selvittänyt mistä kulut ovat muodostuneet. Henkilöstökuluissa oli siirretty Karita Toivosen palkkakuluja Liikkuva koulu -hankkeelle tilinpäätösvaiheessa euroa. Henkilön palkkakulut olivat olleet aluksi toisen hankkeen (kp 809) palkkakuluissa. Siirtotositteen liitteenä oli kirjanpidossa sähköpostikeskustelu, jossa taloushallinnon työntekijät olivat tämän päätöksen tehneet. Mukana ei ollut työajanseurantaraporttia eikä mainintaa miltä ajalta palkkasumma on. Näiden kulujen kuuluminen avustuksen 1209/625/2014 kustannuksiin on siten jäänyt avoimeksi, eikä niitä hyväksytä hankkeen kuluksi ilman todentamista. Valo on toimittamassaan vastineessa ilmaissut ainoastaan, että "Karita Toivanen on työskennellyt myös tälle hankkeelle vuonna 2014". Vuonna 2014 Liikkuva koulu -hankkeen ATK-palvelukuluihin on jyvitetty euroa viestinnän toimittajan laskua. Kirjanpidossa olleen sähköpostin perusteella kyseisestä laskusta oli viestintäjohtajan arvio ollut, että OKM hankkeiden osuus on euroa. Laskun kokonaissumma on ollut euroa. Toimittajan alkuperäisestä laskusta ei kuitenkaan käy ilmi miten lasku liittyy OKM hankkeisiin. Täten kyseistä kulua ei voida hyväksyä avustuksen 1209/625/2014 kustannuksiin. Matkakuluissa oli kirjattu vuodelle 2014 lentolippukuluja yht. 425 euroa, joiden todellinen lentopäivä on laskujen mukaan vasta tammikuussa 2015 Helsingistä Kööpenhaminaan sekä helmikuussa 2015 Helsingistä Ouluun. Näitä kuluja ei voida pitää hankkeen hyväksyttävinä kuluina, koska Valo Ry:n toimittaman hankeselvityksen ja kustannuspaikkaraportin mukaan kuluja ei ole syntynyt enää vuonna 2015 ja hanke on päättynyt tämän perusteella vuoteen Tarkastuksen perusteella esitetään avustuksen palautusta seuraavan laskelman mukaisesti: Avustus 482/625/2012,1209/625/2014 toteutuneet kulut OIKAISUT siirretyt avustukset v.2013 Hen kil östökul ut 2013, proje kti s i i rrot Henkilöstökulut, Syysnummi-Kukkonen 2013 Matkakulut, Norra, Häikiö, Salminen, Palve ostetut hallintopalvelutv.2013 Painatuskuluttili 3620 saldo v.2013 Kokous-ja neuvottelukulutv OL 3347, 3426 Muut ostetut palvel ut v.2013, Kerko OL3052 Tilavuokratv.2013, OL 2556, Kanta Toivonen ,7C , , ,00-872, , , ,42 -l 011,42-68,61 siirretyt avustukset v.2014 Henkilöstökulutv.2014, Karita Toivonen Hallinnon kulujaksotuksetv.2014 Painatuskulut Mu 56 viite Toivonen Painatuskulut Mu sposti Toivonen '\TK-palvelut matkakulut, lentoliput v.2015 Hyväksyttävät yhteensä 3KM avustus Palautus , , , , , ,00-425, , , ,30