VAASAN YLIOPISTO Kauppatieteellinen tiedekunta. Arvosana: (Luo)(Hyl)

Transkriptio

1 1 VAASAN YLIOPISTO Kauppatieteellinen tiedekunta Nimi: Opno: Pisteet: Arvosana: (Luo)(Hyl) Kirjanpidon jatkokurssi LASK2036, 5 op 1.tentti Kuulustelu jakautuu kahteen osaan (A,B), joista kummastakin edellytetään hyväksyttyä suoritusta. Kuulustelussa saa olla mukana taskulaskin.huom! Käytä selvää käsialaa. A-OSA Max 30p min 12 p Alla esitetyt väitteet ovat joko oikeita tai vääriä. Ota kantaa niihin merkitsemällä rasti ruutuun. Oikeasta vastauksesta saa pisteen, väärästä menettää puoli pistettä kuten myös vastaamatta jättämisestä. 1. Arvonlisävero tilitetään lähtökohtaisesti suoriteperusteisesti, mutta poikkeuksena käytäntöön on maksettujen ennakkomaksujen vaikutus. 2. Arvonlisävelvollinen voi vapaasti valita joko 1kk, 3kk tai 12kk:n tilitysjaksot arvonlisäveron ilmoittamiseen ja maksamiseen. 3. Tuotantoa harjoittavan yrityksen itse valmistamien tuotteiden varaston inventaarioarvossa tulee aina olla mukana myös tuotannosta aiheutuvia kiinteitä kuluja. 4. Tuotekehityksen menot aktivoidaan usein taseeseen joko osittain tai kaikki. Jos tuotekehityksen avulla saatu uusi tuote osoittautuu täysin epäonnistuneeksi ja oletuksena on että sitä ei myydä lainkaan tai erittäin vähän aktivoituihin menoihin nähden, tulee aktivoidut menot poistaa nopeammin kuin alunpitäen oli ajateltu. 5. Jos yritys on maksanut tilikaudelta ennakkoveroja 4500e ja lopullinen suoriteperusteinen veron määrä on 2300 euroa tulee ko. tilikauden tilinpäätöksessä kirjata laskennallisiin verosaamisiin 2200e. 6. Rakennusalan käänteinen alv tarkoittaa, että käänteisen alv:n alainen yritys (esim. alihankkija rakennusprojektiss ei saa vähentää alv:tä hankinnoistaan. 7. Marginaaliverotus-menettely on käytössä yleisesti kaupankäynnissä, jossa kohteena on käytettyjä tuotteita tai taide-esineitä. 8. Jos yrityksen myynti kotimaahan on 7000 (sis alv23%) euroa ja vienti Saksaan euroa, niin yhtiö on oikeutettu saamaan arvonlisäverohuojennusta. 9. Kommandiittiyhtiön omistajien tavaraotot yhtiöstä kirjataan vientilausekkeella per jokin menotili an yksityisotot tavarana. 10. Menon oikaisu syntyy silloin kun asiakas on reklamoinut ja olemme lähettäneet reklamoinnista johtuen hyvityslaskun. 11. Verotuksessa vähennyskelpoisen pakollisen varauksen purku nostaa yhtiön tilikauden verotettavaa voittoa varauksen määrällä oletuksella, että yhtiön verotettava tulos olisi muutenkin ollut positiivinen (eli >0). 12. Myytäessä kohde, johon kohdentuu kertynyttä poistoeroa, tulee myyntivoitoksi myyntihinnan ja ko. kohteen tasearvon välinen erotus. (oletuksena, että samaan hyödykeryhmään ei ole kirjattu muita kohteit. Vää- rin Oikein

2 2 A-OSA jatkuu 13. Liikekiinteistön vuokraamisesta on pakko hakeutua arvonlisäverovelvolliseksi. 14. Konsernin on tehtävä veroilmoitus 4kk:n sisällä konserniin kuuluvien yhtiöiden tilikauden päättymisestä lukien. 15. Verotiliä käytetään kirjattaessa yhtiön tuloveroja koskevia kirjauksia. Vää- rin Oikein 16. Liitetietoja ei Oy:ssä tarvita, jos kyseessä on kirjanpidollisesti "pieni yritys" 17. Kirjanpidon yleisiä puiteoletuksia on mm. nopeus, sillä tarkoitetaan esim, että muut kuin kassasuoritukset on kirjattava viipymättä päiväkohtaisesti. 18. Suomalainen kirjanpitokäytäntö (FAS) ja IFRS:n standardit eivät eroa liikearvopoistojen periaatteen osalta lainkaan. 19. Factoring-rahoituksesta saadaan hyötyä mm. pienempänä käyttöpääomatarpeena. 20. Verotuksessa vähennyskelpoisia arvonalennuksia (jos perusteet löytyvät) voidaan tehdä periaatteessa kaikkiin muihin poistojen alaisiinkin eriin paitsi niihin, joista voidaan tehdä verotuksessa 25%:n menojäännöspoisto. 21. Arvonlisäveron osalta 0%:n alaista toimintaa ovat mm. arvopaperikauppa, vakuutustoiminta ja vähintään kuukaudeksi tilatut lehdet. 22. Maahantuonnissa EU:n ulkopuolelta arvonlisävero suoritetaan tullatessa sen summan perusteella kumpi seuraavista on suurempi: ostolasku tai tullausarvo. 23. Toimintokohtainen ja kululajikohtainen tuloslaskelma ovat identtisiä liikevoittoon asti. 24. Konsernitilinpäätöksessä (ei pienkonserni) kertynyt poistoero jaetaan omaan pääomaan ja laskennalliseen verovelkaan. 25. Yhteisömyynnissä myyjän tulee varmistua, että ostaja on alv-rekisteröityt. 26. Yrityksen saamat ennakkomaksut ovat tilinpäätöksessä taseen vastattavaa puolella. 27. Osakeyhtiön rekisteröiminen tulee suorittaa viimeistään komen kuukauden kuluessa perustamisasiakirjan allekirjoituksesta lukien. 28. Tuloslaskelmassa valmiiden ja keskeneräisten tuotteiden varastojen muutos -kohtaan tulee esim. valmispakasteruoka-annosten varaston muutos Atria Oyj:ssä. 29. Osakeyhtiön tilinpäätöksen liitetiedoissa on esitettävä lähipiirilainat ja tiedot omista osakkeista. 30. Osakeyhtiön yhtiökokouksessa tekemä osingonjakopäätös (10000 vaikuttaa yhtiön omavaraisuusasteeseen heti kun yhtiökokous on osingonjakopäätöksen tehnyt.

3 3 B-OSA Max 37 p min 14 p 1. Seuraavat kirjaukset koskevat avustavia tilinpäätöskirjauksia ( ). Tee kirjaukset valitsemalla käytettävät tilit seuraavista tileistä: (Vastaukset seuraavalle sivull. (15p). Huom. Tapahtumat toisistaan erillisiä tapahtumia ja eivät välttämättä ole saman yhtiön tapahtumia.. A: Siirtovelat B: Vuokramenot C: Muut vähennettävät Alv:t D: Vakuutusmenot E: Varasto F: Varaston muutos G: Ostot 23% H: Ostojen Alv I: Ostovelat J: Siirtosaamiset K: STM-menot L: Korkomenot M: Myyntisaamiset N: TyEL-menot O: Vapaa-ehtoiset varaukset P: Palkkamenot Q: Myyntien Alv R: Myynnit 23% S: Muut menot T: Vapaa-ehtoisten varausten muutos U: Korkotuotot V: STM-velat Päiviä kuukausissa on (31,29,31,30,31,30,31,31,30,31,30,31) jakajana voi käyttää 365. Esimerkki Yhtiöltä on jäänyt tilikaudella vahingossa kirjaamatta 3660 euron (sis.alv) raaka-aine ostolasku. Yhtiö on maksanut ja kirjannut vakuutusmaksuja 2460e ajalta Yhtiöllä on bullet-tyyppinen velka 10000e, jolla on kiinteä korko 5% p.a. Lainasta on maksettu ja kirjattu korkoja saakka. Yhtiö toimii vuokratilassa, josta on maksamatta ja kirjaamatta joulukuun 2011 vuokra. Kuukausivuokra on 1230e (sis. Alv 23%). Yhtiön toiminta on alv:n alaista. Kirjanpidosta on kirjaamatta tilikaudelle 2011 kuuluva alihankkijalta saatu 1476 euron hyvityslasku (sis. alv23%). Yhtiöltä on kirjaamatta tilikaudelle 2011 kuuluva kirjanpitolasku (liittyen arvopaperikauppaan). Laskun suuruus on 1230 euroa (sis alv23%) Tilinpäätöksen yhteydessä huomataan, että muut menot tilille on kirjattu vahingossa lasku arvopaperikaupasta vaikka lasku koskikin oikeasti raakaaineostoja kotimaasta. Lasku oli kirjattu 3690 euron suuruisena. g) Ostoveloissa (ja ostoiss on kirjattu 615 euron lasku vahingossa 246 eurona. (summat sis. alv 23%) h) Joulukuun palkkojen (bruttorahapalkka 4000e, työsuhde-etujen verotusarvot 1000 osalta on kirjaamatta sosiaaliturvamaksu 2%:a. Palkat oli kuitenkin maksettu ja kirjattu muuten oikein. i) Raaka-ainevaraston tilin alkusaldo on 12300euroa. Varaston verollinen (sis. Alv 23%) inventaarioarvo on 10000euroa. Kirjaa edelliseen liittyvät kirjaukset. Varaston alkusaldoa ei tarvitse kirjata. j) Vapaaehtoisten varausten määrä on ko. varaukset tilillä ennen tilinpäätöskirjauksia Tilinpäätöksessä perusteet löytyvät kuitenkin 3700 euron varaukselle. Tämän vuotisessa tilinpäätöksessä yritys pyrkii näyttämään mahdollisimman suurta voittoa. Tee tarvittavat kirjaukset.

4 4 Tehtävä Debet-tili Summa Kredit-tili Summa esimerkki) G 3000 I 3660 H 660 g) h) i) j)

5 5 Tiliristikoilla a-kohdan kirjaukset on merkittävä a-kohdalle valituille riveille, b-kohdan kirjaukset b- kohdalle varatuille riveille jne. Jotkut kohdat edellyttävät yhdistelmäkirjausta, jossa samalle riville tulee useampia debet- ja/tai kredit-puolen merkintöjä. Vastauksissa on oltava erittäin huolellinen: oikea kirjaus väärällä rivillä on kirjanpitovirhe. Alkuperäisen vastausmallin muuttaminen tai korjaaminen aiheuttaa pisteenmenetyksiä. Nämä kirjaussäännöt koskevat kaikkia tentin B-osan tiliristikkotehtäviä. 2. Kirjaa Lurkkumamio Oy:n omaa pääomaa koskevat liiketapahtumat tiliristikoille (5p): Yhtiön osakepääoma ennen korotusta on euroa, osakkeen nimellisarvo on 40 euroa. Yhtiön osakepääomaa korotetaan seuraavilla ehdoilla: U 4:3 a` 60 euroa sekä R 8:3. Ilmaisanti katetaan arvonkorotusrahastosta. Kaikki osakeannin rahastoannin osakkeet merkitään Uusmerkinnän osakkeista merkitään merkintäajan kuluessa vain 40%:a. Uusmerkinnästä kaikista merkityistä osakkeista saadaan maksu Korotus on virallisesti rekisteröity kaupparekisteriin. Arvonkorotuspankki myyntisaamiset osakeanti rahasto siirtovelat ylikurssi- osakeantirahasto saamiset voittovarat siirtosaamiset osakepääoma 3. Kirjaa seuraavat liiketapahtumat tiliristikoille.(7p) Yhtiöllä on vain yksi maa-alueen, jonka tase-arvo on e. (tehtävässä ei näy ristikoilla alkusaldoja, eikä niitä tarvitse sinne laittaakaan) Tehdään maa-alueeseen euron arvonkorotus. Yhtiökokous päättää jakaa osinkoa yhteensä e Myydään edellä ollut maa-alue euron hintaan. Voit käyttää myös tätä rivi edellisen kirjauksen tekemiseen Eräs osakas (omistaa yhtiöstä 20%) on velkaa yhtiölle 5000 ja nyt hänelle maksetaan osinko siten, että ensin kuitaan velka ja loput, jos jää maksetaan pakkitililtä Ostetaan uusi maa-alue euron hintaa, maksu suoritetaan myöhemmin. g) Erään toisen osakkaan kanssa tehdään sopimus, että hän jättää osinkonsa lainaksi yhtiölle (summa 3000 g) Pankkitili Maa-alueet Muut lainasaamiset Satunnaiset tuotot Osingonjakovelka g) Voittovarat Ostojen alv Satunnaiset kulut Muut velat Arvonkorotusrahasto

6 6 4. Kirjaa seuraavat liiketapahtumat tiliristikoille (5 p): (l.m = laskun mukaan) Ostetaan tavaroita Ruotsista l.m SEK (kruunu. Kurssi EUR=SEK 8,6. Maksuehto 7 pv 2%, 14 pv netto. Valitetaan, koska tuotteista osa oli pilaantunut. Myyjä lähettää hyvityslaskun SEK Maksetaan lasku käyttäen käteisalennus hyväksi. Kurssi EUR=SEK 8,4 Kehittyikö valuuttakurssit ostajan kannalta positiivisesti (ympyröi oikea/t)? Kyllä Ei Pankkitili Yhteisöhankinnat Yhteisömyynnit myyntien alv ostojen alv Yhteisöhankintojen Yhteisöhankintojen saadut Ostojen alv-velka alv-saaminen kät.alet kurssierot ostovelat 5. Kirjaa seuraavat liiketapahtumat tiliristikoille (5 p): (kirjaukset euron tarkkuudell Yrityksen tasearvot ennen tp-kirjauksia ovat seuraavat: Koneet&laitteet e, tuotantorakennukset e, kertynyt poistoero yhteensä e, josta koneisiin ja laitteisiin kohdistuu e ja rakennuksiin e. Tee, kun koneiden&laitteiden suunnitelman mukainen poisto on 15%:n menojäännöspoisto ja rakennuksien 10%:n menojäännöspoisto. Kokonaispoistot tehdään EVL:n maksimin mukaisina. Tee tiliristikoille kahdelta vuodelta. Merkitse tiliristikoille yllä annetut alkusaldot. Kirjaa rakennuksien 1. vuoden suunnitelman mukaiset poistot ja niihin liittyvät muut Kirjaa koneet&laitteet 1. vuoden suunnitelman mukaiset poistot ja niihin liittyvät muut Merkitse tiliristikoille alkusaldot vuodelle 2. Kirjaa rakennuksien 2. vuoden suunnitelman mukaiset poistot ja niihin liittyvät muut Kirjaa koneet&laitteet 2. vuoden suunnitelman mukaiset poistot ja niihin liittyvät muut Koneet&Laitteet Tuotantorakennukset Sumu-poistot Poistoeron muutos Kertynyt poistoero vuosi vaihtuu a,b ja c koski ensimmäistä vuotta, d,e ja f ovat toisen vuoden asioita